Universidad Abierta para Adultos - UAPA –

Escuela de ciencias Jurídicas y políticas

Asignatura

Legislación Tributaria, Monetaria y Financiera

Tarea 5

Sanciones que son aplicadas a los Contribuyentes que no cumplan con el pago del ITBIS

Participante

Víctor De Los Santos ID 100017815

Isidro José Quezada ID 100014893

José Gregorio Zabala Berihuete ID 100020088

German Montero D´ Oleo ID 100017295

Liessette Santana ID 100017619

Facilitador

Lic. Diego A. Castellanos

Fecha
02-09-21
Recinto
Santo Domingo Este
 Índice

1……………………..………………………………………..Introducción
4………………………..…………………..Planteamiento del problema
8……………………………………………Justificación
9……………………………………………Marco Teorico
14…………..………………………………Conclusiòn
16……………………………………………………………….Bibliografía
 Introducción

En este trabajo hablaremos de las sanciones que son aplicadas a los Contribuyentes
que no cumplan con el pago del ITBIS observando que es una clara violación a las
leyes tributarias de la Republica Dominicana.
En ese mismo aspecto hablaremos de una de las sanciones que son impuestos a los
Contribuyentes que se atrasan con el pago de impuestos, que es la mora donde
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) por incumplimiento de pago en la fecha
indicada es un recargo de un 10% en el primer mes de retraso sobre el valor a pagar;
un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; y un
interés indemnizatorio de un 1.73% acumulativo.
Los Impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo cumplimiento
no origina una retribución directa a favor del contribuyente por parte del Estado, sino
que mediante acciones del mismo, recae de una forma u otra en beneficio general. 
Las tasas son tributos establecidos por la ley, cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva de un servicio público individualizado en el
contribuyente.

Otro aspecto que es importante mencionar es cuales son estos impuestos más
importantes entre estos se encuentran el ITBIS, Impuesto sobre la renta, Impuesto
selectivo al consumo, Impuesto sobre sucesiones, Impuesto sobre donaciones,

Pero hablaremos con más relevancia sobre el ITBIS que es un impuesto general al
consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importación de bienes
industrializados, así como a la prestación de servicios. En otros países este impuesto
es llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y personas
jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.
Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas, y estén en la
obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter
lucrativo o no.
  Planteamiento del Problema

Cuáles son las principales causas de la evasión tributaria

Los mecanismos para evadir el impuesto a las transferencias de bienes industrializados
y servicios (ITBIS) en la República Dominicana se vinculan a una subdeclaración de los
débitos o abultamiento de los créditos.
En el caso de los créditos, la evasión se produce por comprobantes de transacción
falsas; compras personales registradas a nombre de la empresa; compra a
contribuyentes ficticios y sobredeclaraciones en los registros contables y las
declaraciones tributarias.
En el caso de los débitos, los mecanismos más frecuentes son las ventas sin
comprobantes, básicamente las que se realizan al consumidor final, el uso indebido de
notas de crédito y la subdeclaración en los registros contables y las declaraciones
tributarias.
Cuantas modalidades de evasión tributaria existen
Por comprobantes de transacción falsas
Sobre declaraciones en los registros contables y las declaraciones tributarias
Ventas sin comprobantes
Uso indebido de notas de crédito
Subdeclaración en los registros contables y las declaraciones tributarias.

Cuáles son las consecuencias que asumen los contribuyentes por no realizar el
pago de impuestos.
Por incumplimiento de pago en la fecha indicada es un recargo de un 10% en el primer
mes de retraso sobre el valor a pagar; un 4% progresivo e indefinido por cada mes o
fracción de mes subsiguiente; y un interés indemnizatorio de un 1.73% acumulativo.
Multas, sanciones y hasta el cierre del negocio, en última instancia, algo que como
empresario debes evitar.
La Administración Tributaria está facultada para exigirte garantías reales o personales
cuando, a su juicio existe riesgo de incumplimiento de la obligación tributaria. O sea,
que estas expuesto a embargo conservatorio, retención de bienes muebles,
designación de uno o más interventores, fijación de sellos y candados, constitución en
prenda o hipoteca, y otras medidas.

 Delimitación
Aunque hay varias responsabilidades tributarias las más significativa para el gobierno,
y que el empresario debe cumplir a cabalidad, es el Impuesto a la Transferencia de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), seguido por el Impuesto Sobre la Renta
(ISR).

 Justificación
El tributo es un instrumento de políticas públicas, diseñada para fomentar y promover
actividades que satisfacen necesidades colectivas. El estado asume regular el ciclo
económico a través de distintas técnicas de políticas de económicas de tipo coyuntural
y estructural desde una perspectiva macroeconómica nacional. Por tal razón los
pueblos han justificado el pago de impuestos para cubrir las necesidades colectivas de
la sociedad
Para eso se ha creado un conjunto de leyes económicas que castigan de manera
pecuniaria, penal y civil a los Contribuyentes que no cumplan con el pago del ITBIS.

 Marco teórico

Investiga en la DGII las sanciones que son aplicadas a los Contribuyentes

que no cumplan con el pago del ITBIS, luego realizar un reporte de los
datos obtenidos en la investigación.

Pero debes tener en cuenta las implicaciones que tiene el retraso del pago de
impuestos para ti y para tu negocio. Lo primero que te cobra la Dirección General
de Impuestos Internos (DGII) por incumplimiento de pago en la fecha indicada es
un recargo de un 10% en el primer mes de retraso sobre el valor a pagar; un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; y un interés
indemnizatorio de un 1.73% acumulativo.

Estos intereses se van amontonando hasta que pagues, pero si no lo haces

puede devenir en una fiscalización con multas, sanciones y hasta el cierre del
negocio, en última instancia, algo que como empresario debes evitar.

La Ley 11-92, que crea el Código Tributario de la República Dominicana, habla

sobre los deberes y obligaciones de los contribuyentes y las consecuencias que
implica la falta de cumplimiento. El artículo 257 de dicha legislación, dice que el
incumplimiento de los deberes formales, tales como la no presentación de la
Declaración Jurada, suministrar información falsa o inexacta, entre otros, se
penaliza con multas que van desde cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.

La Administración Tributaria está facultada para exigirte garantías reales o

personales cuando, a su juicio existe riesgo de incumplimiento de la obligación
tributaria. O sea, que estas expuesto a embargo conservatorio, retención de
bienes muebles, designación de uno o más interventores, fijación de sellos y
candados, constitución en prenda o hipoteca, y otras medidas.

La DGII envía a cada contribuyente, a través de su oficina virtual, las fechas de

vencimiento de cada impuesto como una forma de recordar que debe pagar a
tiempo. También suelen hacerlo por vía telefónica.

Aunque hay varias responsabilidades tributarias las más significativa para el

gobierno, y que el empresario debe cumplir a cabalidad, es el Impuesto a la
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), seguido por el
Impuesto Sobre la Renta (ISR).

El ITBIS se aplica sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados, con
una tasa de un 18%. La declaración y pago de este impuesto debe realizarse en
el transcurso de los primeros 20 días del mes siguiente al período declarado. (Por
ejemplo, el mes de enero debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero).
En la importación se paga junto a los aranceles o impuestos aduaneros.

ISR es el impuesto del 10% que se grava a toda renta, ingreso, utilidad o
beneficio obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones individuales.
¿Quiénes pagan este impuesto? Toda persona jurídica residente en República
Dominicana. Este impuesto es retenido por las entidades públicas y privadas,
quienes deben descontar a las personas físicas y entregarlo a la Administración
Tributaria. La fecha límite para presentación y pago de este gravamen es dentro
de diez días, después del cierre del período declarado.

Evasión Tributaria Omisión parcial o total del impuesto, así como la presentación
de una declaración falsa o inexacta, voluntaria o involuntariamente, que produce
una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de
exenciones o un perjuicio a la Administración Tributaria.

Sanción pecuniaria de hasta dos veces el monto del tributo omitido, además de la
sanción aplicable por mora, y el interés indemnizatorio y clausura si hubiere
lugar. En los casos en que no pudiere determinarse el monto de los tributos
evadidos, la multa se fijará entre diez (10) y cincuenta (50) salarios mínimos (sin
perjuicio de otras graduaciones establecidas en la ley acorde con la gravedad de
la evasión).

La mora Consiste en pagar la deuda tributaria después de la fecha establecida al

efecto, es decir, pagar fuera de plazo o inoportunamente. Sea de manera
voluntaria o por intimación de la Administración Tributaria.

Sanción por Recargo del 10% por el primer mes o fracción de mes y un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente y un 1.10%
acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes de mora.

Infracciones y Sanciones Tributarias

Las leyes y normas tributarias establecen las acciones y omisiones consideradas

como infracciones, así como sus respectivas sanciones, y faculta a Impuestos
Internos y a los tribunales competentes para aplicar dichas sanciones.
Constituyen infracciones las diversas formas de incumplimiento a las
disposiciones de las leyes y normas tributarias, las cuales están tipificadas en el
Código y sancionadas por la Administración y los Tribunales competentes. Las
infracciones se clasifican en:

Faltas tributarias: son las infracciones que para configurarse no necesitan la

existencia de la intención expresa del infractor, mediante el dolo (engaño) o culpa
del infractor ni del perjuicio fiscal, salvo cuando se establezca de manera
expresa. Estas serán sancionadas por la Administración Tributaria
pecuniariamente, es decir, mediante el pago de una suma de dinero.

Delitos tributarios: son las infracciones que se cometen por medio del dolo
(engaño) o la culpa, y que no son susceptibles del error excusable. La
instrucción, juzgamiento y aplicación de la pena de prisión, corresponde a los
Tribunales Penales Ordinarios.

¿Qué tipo de sanciones se aplican a las Infracciones Tributarias?

Dependiendo de la gravedad del caso, las sanciones aplicables a las infracciones

tributarias tienen diferentes grados, que van desde recargos, intereses y otras
sanciones pecuniarias; además de cancelación de licencia, permisos, cierre de
establecimiento hasta privación de libertad.
 Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en
cuenta para establecer las sanciones correspondientes, las siguientes:

• La reincidencia y reiteración.

• La condición de funcionario público que tenga el infractor.

• El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debió tener de la

norma legal infringida.

• La importancia del perjuicio fiscal y las características de la infracción.

• La conducta que asuma el infractor, en el esclarecimiento de los hechos.

• El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios.

• Las sanciones pecuniarias no serán cumplidas con pena de prisión.

¿Quién es Responsable ante Impuestos Internos por las infracciones cometidas?

Será responsable ante Impuestos Internos de la infracción el sujeto de la

obligación tributaria incumplida, de acuerdo con los términos y en las formas
establecidas en las leyes y normas tributarias.

La responsabilidad por delito tributario es personal, salvo algunas excepciones

establecidas por ley, sin embargo, las faltas tributarias sancionadas con penas
pecuniarias se transmiten a los sucesores del responsable. Serán considerados
responsables:

• Representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios por su

actuación personal en la infracción.

• Los sujetos de las obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o

empleadores,

• Personas Jurídicas y demás entidades podrán ser sancionadas sin necesidad

de establecer la responsabilidad de una persona física.

• Son también responsables y se les aplicará la misma sanción que el autor

principal, sin perjuicio de la graduación que corresponda:

a) Los coautores, cómplices o encubridores, considerándose como tales a los

que financien, instiguen, auxilien o ayuden de cualquier manera al autor con
conocimiento concomitante o posterior a la ejecución de la infracción;
b) El que para su provecho adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o
colabore en la venta o negociación de mercancías, productos u objetos respecto
de los cuales sepa o deba saber que se ha cometido una infracción;

c) Los terceros que, aun cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,

faciliten, por su culpa o dolo una infracción; d) Los que actuando en el ejercicio
de su profesión, participen dolosamente en una infracción, en cualquiera de las
formas previstas.

En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley 253-

12, se informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a las
transferencias de bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016
será del 18%.

Consideraciones Importantes

Los gimnasios están considerados como servicios preventivos de salud y por

tanto exentos de la aplicación y pago del ITBIS.

Los servicios odontológicos también son considerados como servicios de salud y

por tanto están exentos de la aplicación y pago del ITBIS.

Se consideran servicios funerarios los pagos por servicios de traslado,

preparación, velatorio, enterramiento y exhumación del fallecido, así como las
ceremonias religiosas, incluyendo el suministro de ataúdes.

No se considera vivienda y por tanto queda gravado el alquiler de fincas,

terrenos, industrias, barcos, aviones, villas, apartamentos turísticos, locales o
estructuras físicas para el uso distinto de viviendas, tales como locales
comerciales o naves industriales, incluyendo lugares donde operan comercios,
negocios, oficinas, consultorios, hospitales, colegios, centros educativos o de
recreación, hoteles, aparta-hoteles, moteles y otras estructuras que no sean
viviendas.

Los espectáculos artísticos, ya sean clásicos o populares y las presentaciones de

artistas, músicos, obras teatrales, ballets y títeres se encuentran exentos del
ITBIS en virtud del Decreto 274-01, artículo.
 Conclusión

Es importante conocer cómo funcionan los impuestos donde están ubicadas

lasoficinas de impuestos interno como estos se organizan para poder realizar
cualquier trámite

Así como también conocer las sanciones que son aplicadas a los Contribuyentes
que no cumplan con el pago del ITBIS

La ley 12-1, que plantea la “Estrategia Nacional de Desarrollo Hacia el 2030”

establece la concertación de tres grandes pactos: el educativo, el eléctrico y el
fiscal. Este último se ha planteado con la finalidad de llevar la presión tributaria a un
24% hacia el año 2030. Se considera que, con ese nivel de ingresos tributarios

Con respecto al PIB, el Estado dominicano tendría los recursos necesarios para
financiar, sin ningún “stress fiscal”, las demandas sociales y de infraestructura que
necesita el país para lograr su desarrollo. Sin embargo, la concertación de pactos
son procesos que llevan tiempo y ameritan coordinación, no solo con los actores
directos más afectados por las medidas que se concertarán, sino, con la sociedad
en general. Por eso la dificultad que ha tenido el pacto eléctrico en ser concertado
por los diferentes sectores involucrados.

Existe la necesidad que la Republica Dominicana se aboque a la realización de

grandes reformas a su economía. A pesar de tener décadas de alto crecimiento
económico, todo indica que este esfuerzo no ha sido suficiente para que el país
pudiera alcanzar los umbrales del desarrollo que han alcanzado países de tamaño
similares, en particular algunos países asiáticos.

Para superar los umbrales del desarrollo, el país necesitará de una mayor
capacidad de financiamiento que le permita tener los recursos suficientes para
satisfacer las necesidades de inversión en infraestructuras y en cohesión social. En
este contexto, se hace necesario el combate y la disminución de la evasión y
elusión fiscal, la disminución de la informalidad tributaria y mejorar la eficiencia del
gasto público.

Bibliografía.

https://dgii.gov.do/publicacionesOficiales/bibliotecaVirtual/contribuyentes/Otros/Docu
ments/3-Guia%2022%20-%20Infracciones%20y%20Sanciones%20Tributarias.pdf
https://dgii.gov.do/legislacion/codigoTributario/Cdigo%20Tributario/Titulo1.pdf
https://dgii.gov.do/cicloContribuyente/obligacionesTributarias/declaracionPagoImpu
estos/Paginas/default.aspx
http://virtual.urbe.edu/tesispub/0063522/cap01.pdf