EJERCICIOS DE AJUSTES CONTABLES RESUELTOS

CAPÍTULO VIII

Ejercicio No.1
La empresa Moderna, S.A. recibe el estado bancario del mes de diciembre del 2020 con
saldo de L.230,000.00 y en el libro mayor de bancos refleja un saldo de L.229,500.00 la
diferencia se origina en un débito que realiza el banco por un monto de L.50,000.00 con el
que se cobra a la empresa la cuota de L.45,000.00 por el préstamo y L.5,000.00 por intereses
bancarios, y un crédito por L.50,500.00 que depositó en la cuenta el cliente Mauricio Pérez
en pago de la cuenta principal por L.45,000.00 y L.5,500.00 de intereses por concepto que le
adeuda a la empresa, dichas notas de débito y crédito no han sido registradas por la
empresa.
Se pide hacer los ajustes correspondientes en la cuenta de Bancos durante el mes de
diciembre.
Debemos ajustar las Notas de Débito realizadas por el Banco y que no ha registrado la empresa
en los Libros contables, cargando la cuenta Préstamos Bancarios porque ya se pagó esa cuota
de L.45,000.00, y reconocer los gastos por intereses que debimos pagar al Banco por el
préstamo pendiente de pago, cargamos la cuenta Gastos Financieros con L.5,000.00 y
reducimos o acreditamos la cuenta Bancos por el valor total de L.50,000 para actualizar el saldo
de la cuenta bancaria.
También debemos actualizar la cuenta Banco con las Notas de Crédito que es a favor de la
empresa, sobre el pago que nos hizo el cliente Mauricio Ponce, más los intereses que debía
dicho cliente por concepto de mora o recargo. El cliente lo había depositado, pero no le había
comunicado a la empresa sobre esa transferencia.

Fecha Descripción Parcial  Debe Haber

31-dic-20 Pda. No.1    
  Préstamos bancarios   L.45,000.00  
  Gastos Financieros   5,000.00  
  Intereses por préstamo L. 5,000.00  
  Bancos L.50,000.00
Reg. Pago de cuota de préstamo e
  intereses    
31 dic.20 Pda. No.2    
  Bancos   50,500.00  
  Clientes   45,000.00
  Sr. Mauricio Ponce 45,000.00  
  Otros Productos   5,500.00
  Intereses por mora 5,500.00  
Reg. Cobro a cliente e intereses por
  mora      
Ejercicio 2.
Al 30 de octubre 2020 la empresa Dulce Nombre presenta la siguiente información tomada del
libro mayor para realizar el ajuste de las cuentas incobrables:
Saldo de cuenta Clientes L.218,000.00 (Cuentas por cobrar)
Saldo de cuenta Ventas L.300,000.00
La Ley del impuesto sobre la Renta otorga al comerciante el derecho de estimar o reservar un
fondo del 1% del total de las ventas netas al crédito de lo que se considera que puede ser
irrecuperable o incobrable, siempre que no exceda del 10% de la cuenta clientes al final del
ejercicio contable
Para calcular el valor a ajustar se toman en cuenta lo siguiente:
Las ventas ascienden a L.300,000.00 X 1% = L.3,000.00, comprobamos que no exceda al 10% de
la cuenta Clientes L.218,000.00 X 10% = L.21,800.00; vemos no excede de este valor entonces
procedemos a hacer el ajuste de los L.3,000.00 que se convierten en Gasto de Venta, y como es
probable que los clientes no paguen este valor y hacemos la Reserva o Estimación de las
cuentas incobrables.

Fecha Descripción Parcial  Debe Haber

30/10/202
0 Pda. No.1      
  Gastos de Venta   L. 3,000.00  
  Gastos por cuentas incobrables 3,000.00
  Estimación de ctas. incobrables   L.3,000.00
  Reg. Estimación de cuentas incobrables    

Ejercicio 3.
La empresa El Gran Triunfo S.A. al revisar los registros contables al 31 de diciembre 2020
establece que no ha reconocido a esa fecha la acumulación de activos y pasivos por los
siguientes conceptos:
A) Intereses por cobrar L.125,000.00 por un periodo de 18 meses a partir del 30 de junio
2020
B) Alquileres por cobrar por L.80,000.00 por un periodo que inicia el 30 de septiembre de
2020 y que finaliza al 01 de agosto de 2021
C) Se debían, pero no se han pagado ni registrado al final del periodo contable de
diciembre, cuatro meses de impuestos de bienes inmuebles con un costo estimado de
L.8,000.00

a) Debemos reconocer contablemente los intereses por cobrar que no hemos registrado
desde el 30 de junio y que se han acumulados al 31 de diciembre del 2020, y que el
deudor no ha pagado, puede ser el caso que nuestra empresa le hizo un préstamo a X
persona o institución por el cual va a cobrar intereses.
 Entonces debemos cobrar L.125,000 intereses por 18 meses, lo dividimos y obtenemos
un valor de L.6,944.44 correspondiente a un mes, y como ya han pasado o vencido 6
meses del 30 de junio al 31 de diciembre, multiplicamos L.6,944.44 x 6 meses =
L.41,666.67 este es el valor de los Intereses por cobrar que ya se devengó o acumuló, es
decir que se convirtieron en un ingreso para la empresa y que no se han reconocido
contablemente y que nuestro deudor no ha pagado todavía, por esta razón se hace el
ajuste a la cuenta Otros Productos.

Fecha Descripción Parcial  Debe Haber

31-dic-20 Pda. No.1      
  Intereses por cobrar 41,666.67  
  Otros Productos   41,666.67
  Intereses 41,666.67    
Reg. Intereses por cobrar acum. del 30 de
  junio al 31 de diciembre 2020    

b) Nuestra empresa tiene locales alquilados pero que los inquilinos no han pagado dicho
alquiler todavía, el contrato de alquiler tiene un valor total de L.80,000.00 con vigencia desde el
30 de septiembre del 2020 al 01 de agosto 2021 son 10 meses, y ya han pasado 3 meses
acumulados y los inquilinos todavía no han pagado ese valor diciembre 2020. Entonces,
contablemente debemos registrar ese derecho que es un activo en la cuenta Alquileres por
cobrar por la cantidad de L. 24,000.00 (L.80,000.00 / 10 meses = L.8,000.00 X 3 meses vencidos
= L. 24,000.00) y como ya están vencidos se devengó un ingreso y por eso lo registramos a la
cuenta Otros Productos.

Fecha Descripción Parcial  Debe Haber

31/12/202
0 Pda. No.2      
  Alquileres por cobrar 24,000.00  
  Otros Productos   24,000.00
  Alquileres 24,000.00    
  Reg. Ingresos por alquileres por cobrar      

c) Debemos reconocer la deuda y el gasto por los impuestos de bienes inmuebles que no
hemos pagado ni registrado por 4 meses por valor de L.8,000.00, el texto no especifica que este
valor es mensual, entonces suponemos que es el valor total por los 4 meses.
Entonces como es un impuesto ya vencido se convierte en un gasto y como el ejercicio no
indica si es el edificio o propiedad es de oficina o ventas, lo cargamos a Gasto de
Administración, y debemos reconocer la deuda u obligación de pagar los impuestos a la Cuenta
Impuestos por pagar.
31/12/202
0 Pda No. 3    Debe Haber 
8,000.
  Gastos de Administración 00  
  Gastos por impuestos prediales 8,000.00    
  Impuestos por pagar   8,000.00
 Reg. Impuestos de bienes inmuebles
  vencidos      

Ejercicio No.4
Elabore los asientos de ajuste de fin de año con respecto a cada una de las siguientes
situaciones:
A) La cuenta Seguros pagado por anticipado tiene un saldo deudor de L.60,600.00 al final
del periodo contable ya está expirado.
B) La cuenta Seguros pagados por anticipado tenía un saldo deudor de L.28,000.00 al final
del periodo contable; y una revisión reveló que L.3,100.00 no ha expirado.
C) La cuenta Materiales de tienda tenía un saldo deudor de L.20,000.00 al 01 de enero,
durante el año se había comprado L.10,700.00, al final del año el inventario de
materiales presenta que L.6,650.00 aún no se habían consumido.
D) Se calcula que la depreciación que sufrió el Equipo de tienda durante el periodo
contable es de L.2,500.00

a) El saldo de la cuenta de Seguros pagados por anticipado es de L.60,600.00 y ya está

vencido, esto indica que este valor ya fue devengado y se convierte en gasto.
Fecha Descripción Parcial Debe Haber
31/dic. Pda. No.1
Gastos de Administración L.60,600.00
Gastos por seguro L.60,600.00
Seguros pagados por Anticipado L.60,600.00
Reg. Seguro pagados por antic. vencidos

b) El saldo de la cuenta de Seguros pagados por anticipado es de L.28,000.00 y todavía no se

ha vencido la cantidad de L.3,100.00, esto indica que hay una diferencia de L.24,900.00 este
valor ya fue devengado y se convierte en gasto, porque venció parte de la póliza de seguros.
Fecha Descripción Parcial Debe Haber
31/dic. Pda. No.1
Gastos de Administración L.24,900.00
Gastos por seguro L.24,900.00
Seguros pagados por Anticipado L.24,900.00
Reg. Seguros pagado por antic. expirado

c) La cuenta Materiales de tienda tenía un saldo de L.20,000.00 al inicio de año más las compras de
L.10,700.00 = L.30,700.00 este es el valor total del inventario de Materiales, menos el saldo no
consumido de L.6,650.00 = L.24,050.00 este resultado es el material que ya se consumió y se
convierte en Gasto de Ventas.

Fecha Descripción Parcial Debe Haber

31/dic. Pda. No.1
Gastos de Venta L.24,050.00
Gastos de materiales de Tienda L.24,050.00
Materiales de Tienda L.24,050.00
Reg. Materiales de tienda consumidos

d) Se depreció el equipo de tienda en L.2,500.00, no es necesario hacer el cálculo porque ya está

dado el valor de la depreciación, que representa un gasto de venta, y se acredita la contra cuenta de
activos que es la Depreciación Acumulada de Equipo de Tienda que tiene saldo acreedor.

Se le dice contra cuenta de Activo porque siempre se registra en la columna de Haber, el lado
contrario de los Activos, que es la columna del Debe.

Siempre que se deprecian los activos fijos se carga el Gasto por depreciación y se acredita la cuenta
Depreciación Acumulada de.. (seguida pueden ir la palabra Vehículos, Mobiliario y Equipo,
Maquinaria y Equipo, dependiendo qué activo se deprecia)

Nota: el activo Terrenos nunca se deprecia.

Fecha Descripción Parcial Debe Haber

31/dic. Pda. No.1
Gastos de Venta L.2,500.00
Gastos por depreciación L.2,500.00
Depreciación Acumulada Equipo Tienda L.2,500.00
Reg. Depreciación del equipo de tienda

Ejercicio 5.

El arqueo de Caja presenta una existencia de dinero en efectivo por valor de L.105,000.00 y
el mayor de Caja tiene un saldo de L.104,500.00. Indique el valor del faltante o sobrante de
Caja y registre el ajuste correspondiente:
Efectivo según arqueo de Caja L.105,000.00 (-)
Efectivo en Caja según Libros 104,500.00
Existe un sobrante de efectivo de L. 500.00 que aumenta el activo Caja

Fecha Descripción Parcial Debe Haber

31/dic. Pda. No.1
Caja L.500.00
Otros Productos L.500.00
Sobrante de caja L.500.00
Reg. Sobrante de caja considerado utilidad

Ejercicio 6.

El saldo de la cuenta Caja tiene un valor de L.90,000.00 y el recuento físico de efectivo

asciende a L.89,400.00, la diferencia se carga a Matilde Rosa
Saldo según libros en cuenta Caja L.90,000.00 (-)
Saldo según arqueo de Caja 89,400.00
Existe un faltante de efectivo de L. 600.00 que disminuyen el activo Caja
Fecha Descripción Parcial Debe Haber
31/dic. Pda. No.1
Cuentas por cobrar Empleados L.600.00
Sra. Matilde Rosa L.600.00
Caja L.600.00
Reg. faltante de caja con cargo a Matilde Rosa

Ejercicio 7.

El mayor de la cuenta Caja tiene un saldo de L.81,000.00 y al practicar el recuento físico del
dinero hay una existencia de L.83,720.00. La diferencia registrarla como responsabilidad del
cajero si es faltante y como ingreso si es sobrante.
Efectivo según arqueo de Caja L.83,720.00 (-)
Efectivo en Caja según Libros 81,000.00
Existe un sobrante de efectivo de L.2,720.00 lo que aumenta el activo Caja y se considera un ingreso
o una utilidad para la empresa
Fecha Descripción Parcial Debe Haber
31/dic. Pda. No.1
Caja L.2.720.00
Otros Productos L.2.720.00
Sobrante de caja L.2.720.00
Reg. Sobrante de caja considerado utilidad

Ejercicio 8.

Los Ingresos cobrados por anticipado son de L.120,000.00 al 31 de diciembre se devengó

70%. Registre el ajuste correspondiente:
Se tiene una obligación o Pasivo con el saldo de la cuenta Ingresos cobrados por anticipado de
L.120,000 y se devengó el 70% = L.84,000.00 esto se convierte en Ventas que ya se devengaron o
ganaron, con dinero pagado por el cliente de manera anticipada. Entonces la cuenta de pasivo
disminuye y se carga.

Fecha Descripción Parcial Debe Haber

31/dic. Pda. No.1
Ingresos cobrados por anticipado L.84,000.00
Ventas L.84,000.00
Reg. Ingresos anticipados devengados

Ejercicio 9.

Las rentas cobradas por anticipado son de L.100,000.00 cubren 8 meses. Al finalizar el
periodo contable se devengaron 5 meses. Registre el ajuste correspondiente.
Se tiene una obligación o Pasivo por la Rentas cobradas por anticipado de L.100,000 de 8 meses a un
inquilino que rentó un local que es propiedad de la empresa, pero al final del periodo ya se
devengaron o vencieron 5 meses de renta, esto se convierte en Otros Productos y se acredita.
Entonces la cuenta del pasivo disminuye y se carga.

L.100,000.00 / 8 meses = L. 12,500.00 mensual X 5 meses vencidos = L.62,500.00 devengados

Fecha Descripción Parcial Debe Haber

31/dic. Pda. No.1
Rentas pagados por anticipado L.62,500.00
Otros Productos L. 62,500.00
Rentas de local L. 62,500.00
Reg. Ingresos anticipados devengados