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Parte practica
A-
P-
PT-
Ecuación Contable.
Patrimoni
Trancacción. Activo Pasivo o
Situación inicial: Pago anticipado renta de tres meses del local L. 1,507,000.0 835,500.0 672,000.0
12,500.00 cada mes. 0 0 0
Compro una computadora a L. 12,800.00 al credito.
Pago una letra de cambio por L. 4,500.00
Retiro de la cuenta de cheques L. 32,850.00
Firma un pagare por L. 75,000.00
Pago L. 25,000.00 en efectivo por licencia informatica.
Compro vehiculo por L. 580,000.00 pago con cheque L. 100,000.00 y
lo demas al credito.
El banco le concedio un prestamo por L. 350,000.00
El dueño aporto terreno, valorado en 1,560,800.00
Le pagaron L. 43,250.00 por adeudarle mercaderias.
El dueño hizo un retiro de L. 15,000.00 con cheque.
ACTIVO PASIVO
11. Acciones y valores 9. Hipotecas por pagar, Acreedores
12. Depósito a término Hipotecarios o préstamos hipotecarios
13. Terreno 10. Rentas cobradas por anticipado
14. Edificios 11. Intereses cobrados por anticipado
15. Maquinaria y equipo 12.Anticipados de clientes
16. Servicios u honorarios por cobrar 13. Honorarios o servicios cobrados por
17. Mobiliario y equipo o muebles y enseres anticipado
18. Equipo de transporte 14. Valores recibidos en garantía
19. Equipo de reporte o distribución
20. Funcionarios y empleados PATRIMONIO
21. Herramientas 1. Capital o capital social
22. Crédito mercantil 2. Cuenta personal o socio x cuenta
23. Derechos de autor retiro
24. Patentes 3. Reserva legal y otras
25. Marcas 4. Utilidades acumuladas
26. Gastos de organización o de constitución 5. Pérdidas acumuladas
27. Aplicaciones de informática 6. Utilidad del periodo
28. Franquicias 7. Perdida del periodo
29. Publicidad
30. Primas de seguro
31. Papelería y útiles
32. Material de empaque
33. Material de aseo
34. Rentas pagados por anticipado
35. Intereses pagados por anticipado
36. Impuesto sobre ventas pagado
37. Depósito en garantía
CLASIFICASION DEL ACTIVO PASIVO Y PATRIONIO
La NIC 1 y la sección 4 de las NIIF para las PYMES establecen que tanto los activos
como los pasivos deben presentarse en dos categorías separadas: corrientes y no
corrientes, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione
una información fiable que sea más relevante.
Estas normas, no establecen ni el orden ni el formato que deben presentarse las partidas,
tanto del activo como del pasivo; sin embargo proporcionan una lista de partidas
diferentes en su naturaleza que se justifica su presentación por separado en el estado de
situación financiera. Además: a) se incluirán otras partidas o agrupaciones de partidas
tamaño, naturaleza o función sea tal que la presentación por separado sea relevante para
comprender la situación de la entidad, y (b) las denominaciones utilizadas y la
ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de
acuerdo con la naturaleza de la empresa y de sus transacciones.
La clasificación que presentamos a continuación está fundamentada en los lineamientos
establecidos en las NIIF para las PYMES
CLASIFICACION DEL ACTIVO
Tomando en cuenta esa normalización el activo se clasifica en:
Activos corrientes
Activos no corrientes
Considerando la lista de partidas que proporciona la sección 4 de las NIIF para las
PYMES, el activo corriente puede estar constituido por los siguientes subgrupos
1. Efectivo y equivalentes de efectivo (EE)
2. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar (CC)
3. Inventarios (I)
4. Pagos por anticipado (PA)
3. Las condiciones para que una partida se clasifique como activo corriente son:
a.____________________________ b.______________________________
c.____________________________ d.______________________________
9. Estas son cuentas del grupo deudores comerciales y otras cuentas por cobrar:
a.____________________________ b.___________________________
c.____________________________ d.___________________________
B. PARTE PRACTICA
Escriba en el guion de la izquierda de cada una de las siguientes cuentas el grupo a que
pertenece, utilizando la nomenclatura establecida para cada grupo, ejemplos: EE =
Efectivo y Equivalente: CP = Cuentas por Pagar etc. Haga el listado de las cuentas que
corresponden a cada grupo y determine su monto. (c/p = corto plazo, L/p = largo plazo).
Ejercicio No. 1
______ Inventario de mercaderías 1,345,359.00
______ Bancos L. 243,000.00
______ Terreno para plusvalía 911,250.00
______ Intereses cob. Por anticipado 13,500.00
______ 1 autobús para rentarlo 348,750.00
______ Depósitos a plazo fijo (6 meses) 675,000.00
______ Patentes 68,850.00
______ Mobiliario y Equipo 90,720.00
______ Deudores varios 16,875.00
______ Clientes 130,612.00
______ Acreedores varios 27,000.00
______ Anticipos a proveedores L. 101,250.00
______ Préstamos Bancarios 450,000.00
______ Documentos por pagar (L/P) 405,000.00
______ Impuestos s/ventas pagado 82,215.00
______ Utilidad del ejercicio 430,306.00
______ Impuesto s/ la renta a pagar 6,075.00
______ Equipo de reparto 337,500.00
______ Franquicias 81,000.00
______ Rentas pagadas por anticipado 27,000.00
______ Proveedores 337,500.00
______ Capital ¿?
Ejercicio No. 2
RESUMEN DE LA UNIDAD
Las empresas para realizar sus operaciones tienen que invertir en una de bienes y
derechos que obtienen a través de las aportaciones que hace el dueño o dueños y de los
créditos o deudas; el monto de los bienes y derechos es igual a la suma de las deudas y
créditos con las aportaciones, formándose una igualdad o ecuación que se llama:
Ecuación contable o Ecuación patrimonial.
A los bienes y derechos invertidos se les llama: Activo (A), a las deudas y obligaciones
que contrae la Ecuación contable, se enuncia así: Activo = Pasivo + Patrimonio (A = P
+ PT)
De esta ecuación desprendemos las fórmulas para determinar el pasivo y el patrimonio:
a) Pasivo = Activo – Patrimonio (P = A – PT)
b) Patrimonio = Activo – Pasivo (PT =A – P)
Los elementos de la ecuación contable son el activo, pasivo y patrimonio los que
constantemente están modificando su monto y naturaleza (aumentando o
disminuyendo), con las operaciones que diariamente se realizan, pero la igualdad no se
modifica siempre se mantiene.
A cada uno de los conceptos que forman el activo, pasivo y patrimonio, se les domina
con una cuenta, partida, renglón o rubro. Por ejemplo, el dinero en efectivo le llamamos
Caja, a las cuentas de cheques, bancos. Las cuentas de activo en base a las NIIF para las
PYMES, se clasifican en dos grupos: activos corrientes y activos no corrientes.
Los Activos Corrientes se subclasifican en:
1. Efectivo y Equivalentes (EE), refiriéndose al dinero o sus equivalentes.
2. Cuentas por Cobrar (CxC), que agrupan aquellas partidas que se espera se
conviertan en efectivo dentro del periodo normal de operaciones, un año.
3. Inventarios (I), los cuales agrupan los bienes adquiridos para ser vendidos,
materia prima para ser procesada o que están en proceso de fabricación.
4. Pagos por Anticipado (PA), son aquellos que se esperan devengar en un plazo
no mayor a 12 meses.
Los activos no corrientes incluyen activos materiales o inmateriales de explotación o
financieros de largo plazo. Se subclasifican en:
1. Inversiones y Valores (IV), son inversiones en bonos o acciones para obtener
un rendimiento, ya sea por intereses o dividendos.
2. Propiedad Planta y Equipo (PPE), son activos que tienen permanencia y
duración se adquieren para utilizarlos en las actividades comerciales de la
empresa.
3. Propiedades de Inversion (PI), se adquieren contractuales, no tienen sustancia
corpórea.
4. Otros Activos (OA), los que no cumplen con ninguna característica de los
anteriores.
El pasivo no corriente lo forman todas las deudas o compromisos que tienen que
pagarse o devengarse en un plazo mayor a los 12 meses después del balance y se
subclasifica:
1. Cuentas por Pagar (CPNC).
2. Prestamos (P).
EVALUCACION DE LA UNIDAD
3. Al derecho que tienen los acreedores sobre los activos de la empresa se llama:
a) Pasivo b) Activo c) Patrimonio
7. Este grupo lo forman los activos que surgen de derechos contractuales para ser
explotados.
a) Activos intangibles b) Propiedad planta y equipo c) Propiedades de inversión
8. Esta cuenta es de pasivo corriente del subgrupo cuentas cuentas por pagar.
a) Clientes b) Prestamos bancarios a L/P c) Proveedores
Ejercicio No.1
El Sr. Carlos Medina posee lo siguiente: Un vehículo L. 422,950.00 por el cual
firmo a corporación flores y Cía. 10 L/C de L.11,000.00 c/u, una casa por L.
1,595,00.00 la cual esta hipotecada en L. 1,100.000.00, deposito en el banco L.
139,535.00, el terreno L. 550,000.00 y le adeudan un pagare por L. 27,500.00.
¿A cuánto asciende el activo, pasivo y patrimonio del Sr Medina?
Ejercicio No. 2
AL 1 de enero de 20XX la aportación del dueño de la empresa “Mi Ilusión” era de
L. 962,500.00 y el activo de L. 2,173,361.00 al 31 de diciembre del 20XX el activo
aumento a L.2,293,310.00 y el pasivo disminuyo en L. 88,000.00
a. El pasivo al 01 de enero del 20xx era de L.____________________ y al 31 de
diciembre del 20xx fue de L.____________________________
Ejercicio No. 2.
Efectivo y equivalentes ___________________________
Cuentas por cobrar______________________________
Inventario de mercaderías_________________________
Pagos por anticipado________________________
Inversiones y valores__________________________
Propiedad planta y equipo________________________
Propiedades de inversión_________________________
Intangibles_________________________________
Otros activos________________________________
Total Activos_____________________________
Ejercicio No. 3
La información siguiente corresponde a la empresa Laínez y Cía., al 31 de diciembre del
20xx (1) para que resuelva lo que a continuación se le pide:
a. Identifique el nombre de la cuenta que registra cada concepto.
b. Clasifíquelas al grupo que corresponden del activo, pasivo y del patrimonio.
c. Determine el monto de cada grupo y el total del activo, pasivo y patrimonio.
____________________________ El edificio tiene un costo de L.1,952,500.00
____________________________El terreno donde esta construido el local
L.790,625.00 se renta el 25%
____________________________El edificio esta hipotecado, préstamo a 5 años plazo
por L.1,306,100.00
____________________________Existencia de mercaderías L.1,866,562.50
____________________________Deudas por mercaderías con facturas L.566,156.25
____________________________36 L/C a favor de la empresa por L.3,437.50 c/u
vencen cada mes a partir de enero del 20xx (2)
____________________________36 L/C a cargo de la empresa L.13,750.00 c/u vencen
el ultimo de cada mes a partir de enero del 20xx (2)
____________________________Facturas por mercaderías a favor del negocio
L.246,812.50
____________________________El dinero depositado en la cuenta de cheques es de
L.211,062.50
____________________________Depósitos a término vence el 30 de junio del 20xx
(2) L.859,375.00
____________________________Los muebles y equipos suman L.165,000.00
____________________________Adeuda fact. Por muebles y equipo L.22,343.75
____________________________Los gastos de organización L.103,125.00
____________________________primas de seguro L. 82,500.00
____________________________Cobro 6 meses de alquiler anticipado a partir de
01/20xx (2) L.8,000.00n / mes
____________________Motocicletas para entrega de productos L. 166,375.00
____________________________Impuestos pendientes de pago L.85,593.70
____________________________Utilidades retenidas L.1,213,712.50
____________________________Reserva legal L.52,593.75
____________________________Reserva de previsión L.28,187.50
____________________________Aportaciones de los socios L.2,750,000.00