UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

CONTABILIDAD FINANCIERA III

“Año de la Universalización de la Salud”

DISOLUCIÓN, LIQUIDACIÓN Y EXTINCIÓN

CASO: MUNAY SA.
El 31 de diciembre del 2019, la empresa Munay SA., toma la decisión de disolver la empresa según acuerdo
de Junta General de Accionistas, por lo que se inicia el proceso de liquidación.

El liquidador conjuntamente que los gerentes y el CPC preparan el inventario correspondiente y otras
prácticas contables y formulan el Estado de Situación Financiera en el día en que se inicia la liquidación.

1º ETAPA:

MUNAY S.A. EN LIQUIDACIÓN

Estado de Situación Financiera al 31-12-19
(Expresado en soles)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y eq. de efectivo 5,000.00 Remuneraciones por pagar 3,000.00
F/. por cobrar 3,000.00 F/. por pagar 1,000.00
Mercaderías 7,000.00 Préstamos bancarios 2,000.00
Total Activo Corriente 15,000.00 Total Pasivo Corriente 6,000.00

Activo No Corriente Pasivo No Corriente

Equipos diversos 3,000.00 Otras cuentas por pagar 4,000.00
Depreciación (1,500.00)
Total Activo No Corriente 1,500.00 Total Pasivo No Corriente 4,000.00
Total Pasivo 10,000.00

PATRIMONIO NETO
Capital 4,000.00
Reserva legal 500.00
Utilidades 2,000.00
Total Patrimonio 6,500.00

Total Activo 16,500.00 Total Pasivo y Patrimonio Neto 16,500.00

2º ETAPA:

Los liquidadores realizan las siguientes operaciones, con el fin de liquidar los activos y pasivos de la
empresa.

1. Se provisionan y se pagan los siguientes gastos:

- Honorarios Profesionales
Contador 2,000.00
Liquidadores 1,000.00
- Servicios Públicos

6365 Internet 800.00

6361 Energía eléctrica 200.00

Los honorarios están sujetos a retención del 8% de Impuesto a la Renta.

Docente: Dr. C.P.C. Víctor Raúl ACUÑA LOAIZA

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Los recibos de internet y energía eléctrica están gravados con el IGV.

2. Los clientes cancelan las facturas por S/3,000.00
3. Se vende el total de las mercaderías en S/6,000.00 , afecto a IGV
4. Se enajena los equipos diversos en S/5,000.00 más IGV
5. Se pagan las siguientes obligaciones (Pasivos)
Remuneraciones por pagar S/ 3,000.00
F/. por pagar 1,000.00
Préstamos de inst. financieras 2,000.00
Otras cuentas por pagar 4,000.00

6. Se pagan los siguientes impuestos:

IGV 1,800.00
Impuesto Renta de 4ta. Categoría 240.00

DIARIO GENERAL

1
632 Asesoría y consultoría 3,000.00
4017 Impuesto a la renta 240.00
4699 Otras cuentas por pagar 2,760.00
Por los Honorarios con retención IR 4º categoría.

2
94 Gastos Administrativos 3,000.00
79 Cargas imputables a gastos 3,000.00
Por los gastos administrativos.

3
4699 Otras cuentas por pagar 2,760.00
101 Caja 2,760.00
Por el pago.

4
6361 Energía eléctrica 200.00
6365 Internet 800.00
4011 IGV 180.00
421 F/. por pagar 1,180.00
Por los gastos.

5
94 Gastos Administrativos 1,000.00
79 Cargas imputables 1,000.00
Por los gastos administrativos

Docente: Dr. C.P.C. Víctor Raúl ACUÑA LOAIZA

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6
421 F/. por pagar 1,180.00
101 Caja 1,180.00
Por el pago
7
101 Caja 3,000.00
121 F/. por cobrar 3,000.00

8
121 F/. por cobrar 7,080.00
701 Ventas 6,000.00
4011 IGV 1,080.00
Venta de mercaderías.

9
101 Caja 7,080.00
121 F/. por cobrar 7,080.00
Cobranza a clientes.

10
691 Costo de Ventas 7,000.00
201 Mercaderías 7,000.00
Por el costo.

11
101 Caja 5,900.00
4011 IGV 900.00
7564 Enajenación 5,000.00
Por la venta de equipos diversos.

12
6551 Costo Neto 1,500.00
393 Depreciación 1,500.00
336 Equipos diversos 3,000.00
Por el costo neto de enajenación.

13
411 Remuneraciones por pagar 3,000.00
421 F/. por pagar 1,000.00
451 Préstamos de Inst. Financieras 2,000.00
469 Otras cuentas por pagar 4,000.00
101 Caja 10,000.00
Por el pago de las obligaciones (pasivos)

Docente: Dr. C.P.C. Víctor Raúl ACUÑA LOAIZA

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14
4011 IGV 1,800.00
4017 Impuesto a la Renta 240.00
101 Caja 2,040.00
Por el pago de tributos.

3º ETAPA: Elaborar el Estado de Resultados.

MUNAY S.A. EN LIQUIDACIÓN

Estado de Resultados al 28 de febrero del 2020
(Expresado en soles)
Ventas 6,000.00
− Costo de Ventas (7,000.00)
Pérdida (1,000.00)
−Gastos Administrativos (4,000.00)
Pérdida de operación (5,000.00)
+Enajenación de equipos diversos 5,000.00
−Costo Neto de enajenación (1,500.00)
Resultado Neto de Liquidación (1,500.00)

4º ETAPA: Preparar el Estado de Patrimonio Neto

Capital Social 4,000.00

2000 acciones a S/2.00 c/u
Reserva Legal 500.00
Resultados Acumulados 2,000.00
Resultado Neto de liquidación (1,500.00)
Total Patrimonio 5,000.00

MUNAY S.A EN LIQUIDACIÓN

Estado de Situación Financiera el 28 de febrero del 2020
(Expresado en soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
101 Caja 5,000.00 501 Capital 4,000.00
582 Reserva Legal 500.00
591 Resultados Acumulados 500.00
5,000.00 Total pasivo y patrimonio 5,000.00

CPCC. Z. Pérez CPCC. A. Valdivia

Contador Gerente General

Docente: Dr. C.P.C. Víctor Raúl ACUÑA LOAIZA

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Matrícula 785 DNI 29739409

J.Paredes
Liquidador

5º ETAPA:

Se liquida a los accionistas de acuerdo al Estado de Situación Financiera final en liquidación y se cierran
los libros de contabilidad.

Socio Accionista % Participación Capital Social Liquidación del

patrimonio
Alvaro Zapata 70% S/2,800.00 S/3,500.00
Yuliana Ticona 30% 1,200.00 1,500.00
100% 4,000.00 5,000.00
A cada socio se le deduce el 5% del I. Renta a los dividendos (utilidades.)

Socio Accionista % Retención IR Neto a pagar

Alvaro Zapata 5% S/175.00 S/3,325.00
Yuliana Ticona 5% 75.00 1,425.00
250.00 4,750.00

Los asientos finales en el Libro Diario General serán los siguientes:

15

501 Capital Social 4,000.00

582 Reserva Legal 500.00
591 Resultados Acumulados 500.00
1421 Suscripciones por cobrar 4,750.00
4017 Impuesto a la Renta 250.00
Por la devolución del patrimonio a los socios, deduciendo los impuestos.
16

1421 Suscripción por cobrar 4,750.00

101 Caja 4,750.00
Por la liquidación a los socios – parte patrimonial.
17

4017 Impuesto a la Renta 250.00

Docente: Dr. C.P.C. Víctor Raúl ACUÑA LOAIZA

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101 Caja 250.00

Pago de la retención del Impuesto a la Renta 5%

Finalmente, los liquidadores cumplirán en tramitar la cancelación de los siguientes rubros:

1. Inscripción en ESSALUD
2. Autorización del libro de planillas – Ministerio de Trabajo
3. Autorización de anuncios y propagandas
4. Autorización de licencia de funcionamiento
5. Dar baja la autorización de comprobantes de pago
6. Dar de baja la afectación de tributos ante SUNAT
7. Dar de baja a los representantes legales SUNARP
8. Comunicar a la SUNAT sobre la extinción de la sociedad.
9. Solicitar la baja o exclusión del RUC

Base legal: Artículos 407 al 422 de la LGS- Ley Nº 26887 (Disolución, liquidación y extinción de
sociedades)

CPCC. Víctor Raúl Acuña Loaiza

El Profesor

Cusco, Junio 2020

Docente: Dr. C.P.C. Víctor Raúl ACUÑA LOAIZA