Contabilidad Básica

Tema: Introducción a la contabilidad

Lic. Rose Mary Anze

Mayo 2013
 Introducción a la contabilidad

INTRODUCCION.- Toda persona Natural o Jurídica

tiene que tomar decisiones de manera oportuna sobre
la distribución inversión de sus recursos o la evolución
de su patrimonio, para ellos requiere contar la
información económica y financiera de acuerdo PCGA.

ANTECEDENTES HISTORICOS.- Los orígenes de la

contabilidad se remotan a los años 3600 a 4000 antes
de Cristo entre las primera formas de anotación
contable tenemos: la denominadas Terrajas, las
pizarras Babilónicas, el Quipus entre otros.
 Introducción a la contabilidad

Definición de la Contabilidad
La contabilidad es un sistema de información, que esta basado
en un conjunto de principios, normas y procedimientos
técnicos que permiten registrar en forma ordenada, completa y
detallada los hechos económicos y financieros de la gestión
empresarial, con el fin de emitir los Estados Financieros; para
luego analizar e interpretar la situación económica y financiera
de la empresa, la que permitirá tomar decisiones oportunas a
los usuarios internos y externos.
 Introducción a la contabilidad

División de la Contabilidad

•La Contabilidad Financiera se ocupa principalmente de los estados

financieros para uso externo de quienes proveen fondos a la empresa y de
otras personas que pueden tener intereses
•La Contabilidad Administrativa se encarga principalmente de la
acumulación y del análisis de la información relevante para uso interno de
los gerentes en la planeación, el control y la toma de decisiones.
 Introducción a la contabilidad

Concepto de Empresa
Organismos social integrado por elementos humanos, técnicos
y materiales cuyo objetivo natural y principal es la obtención de
utilidades, o bien, la prestación de servicios a la comunidad
coordinados por un administrador que toma las decisiones en
forma oportuna para la consecuencia de los objetivos a los que
fueron creados
 Introducción a la contabilidad

Clasificación de las empresas

Naturaleza Organización
- Comerciales - Unipersonales
- Industriales - Sociedades ( Colectivas, S.R.L.
- Servicios Comandita Simple, Comandita por
Acciones, Sociedades Anónimas y
Accidentales)
 PRINCIPIO Y NORMA

Principio.- Representa la mejor guía posible en la selección de

alternativas que conducen a las cualidades deseables de un
producto final

Norma.- Base practica para la institución de procedimientos

que aseguren la conformidad de parte de un grupo o grupos de
personas y proporcionan un criterio y medio de control sobre la
actuación de los profesionales
 Introducción a la contabilidad

Normas de Contabilidad NC
NC 1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
NC 2 Tratamiento Contable de Hechos Posteriores al cierre del
ejercicio
NC 3 EE/FF a moneda constante (ajuste por inflación)
NC 4 Revalorización técnicas de activos fijos
NC 5 Principios Contables para la industria minera
NC 6 Tratamiento contable de las diferencias de cambio
NC 7 Valuación de las inversiones permanentes
NC 8 Consolidación de EE/FF
NC 9 Normas de Contabilidad para Industria Petrolera
NC 10 Tratamiento Contable para los Arrendamientos
NC 11 Información esencial requerida para una adecuada
exposición de los EE/FF
NC 12 Tratamiento Contable de operaciones en M/E cuando
coexiste mas de un tipo de cambio
NC 13 Cambios Contables a su Exposición
NC 14 Políticas Contables su exposición y revelacion
 Introducción a la contabilidad

Postulado Básico
Equidad.- Los EE/FF deben prepararse de tal modo que
reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una
empresa.
Principios Generales

Ente.- Los EE/FF Introducción a larefiere

siempre se contabilidad
a un ente donde el
propietario es considerado como tercero. El concepto de ente
es distinto a persona ya q una misma persona puede producir
varios EE/FF de varios entes

Bienes económicos.- Se refiere a bienes materiales e

inmateriales que poseen valor económico y por ende
susceptibles a ser valuados en términos monetarios
 Introducción a la contabilidad

Moneda de Cuenta.- Los EE/FF reflejan el patrimonio mediante

un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes
a una expresión que permita agruparlos y compararlos
fácilmente, este recurso consiste en elegir una moneda de
cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
precio a cada unidad

Empresa en Marcha.- todo organismos económico cuya

existencia corporal tiene plena vigencia y proyección futura.

Ejercicio.- es necesario medir el resultado de la gestión de

tiempo en tiempo ya sea para satisfacer razones de
administración, legal, fiscal o cumplir compromisos financieros.
 Introducción a la contabilidad

Valuación al costo.- El valor del costo de adquisición o del producto

constituye el criterio principal y básico de valuación que condiciona
la formulación de los EE/FF.

Devengado.- Las variaciones patrimoniales que deben considerarse

para establecer el resultado económico son las que competen un
ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado

Objetividad.- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión

contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los
registros contables tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar en moneda de cuenta

11
 Introducción a la contabilidad

Realización.- Los resultados económicos deben computarse

cuando sean realizados , o sea, cuando la operación los origina
quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislación p
practicas comerciales.

Prudencia.- Es cuando se debe elegir entre dos valores para un

elemento de activo, normalmente se debe optar por el mas bajo

Uniformidad.- deben ser aplicados de manera uniforme de un

periodo a otro
 Introducción a la contabilidad

Materialidad.- Al ponderar la correcta aplicación de los principios

generales y normas particulares debe actuarse con sentido practico

Exposición.- los EE/FF deben contener información y

discriminación básica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos
 ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD o
ECUACION DE BALANCE

La contabilidad se basa en tres elementos fundamentales

1.- Activo o Derechos

2.- Pasivo u obligaciones con terceros
3.- Capital o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o
socios)

Ecuación fundamental de contabilidad

A = P + C
1.- Activo o Derechos.- es un recurso bajo control de la empresa, que
proviene de hechos pasados y del cual se espera que genere
beneficios económicos futuros para la empresa.

2.- Pasivo es una obligación presente de la empresa, que proviene de

hechos pasados y cuya liquidación se espera que produzca la salida
de recursos generadores de beneficios económicos.

3.- Patrimonio es la participación residual sobre los activos de la

empresa, una vez deducidos los pasivos.
 Elementos Básicos de la Contabilidad

La Cuenta

La cuenta.- registro formal de un tipo particular de transacción

expresada en dinero u otra unidad de medida y que se lleva en el
libro mayor

El registro de los movimientos cuantitativos ocasionados en las

cuentas, se los efectúa en un resumen general de las cuentas
denominadas mayores, la forma tradicional de una cuenta mayor es
la siguiente:
 Partes de una Cuenta

Titulo de la Cuenta

Fecha /Detalle/FM/Debe Fecha /Detalle/FM/Haber

Se Debita la cuenta Se Acredita la cuenta

 Ley de Movimientos de Cuentas

Reglas para Debitar y Acreditar las cuentas :

1.- El saldo de una cuenta aparece en el mismo lado en la que se

muestra en la ecuación contable y en el balance.

2.- Una ecuación aumenta en el mismo lado en que se muestra en la

ecuación contable y en el balance.

3.- Una cuenta disminuye en el lado opuesto.

Cuentas del Activo.- El activo se muestra en el lado izquierdo de la

ecuación contable y del balance por lo tanto el saldo de una cuenta
del activo es deudor. Las cuentas del activo aumentan en el lado de
los créditos y disminuyen en el lado e los débitos.
Cuentas del Pasivo.- El pasivo u obligaciones se muestra en el lado
derecho de la ecuación contable y del balance así, el saldo de una
cuenta del pasivo es acreedor. Las cuentas del pasivo aumentan por
registros en los lados de los créditos y disminuyen en el lado de los
cargos.

Capital.- El capital de muestra en el lado derecho contable y del

balance. El saldo de la cuenta del capital es acreedor, la cuenta
capital aumenta en el lado de los créditos y disminuye en el lado
opuesto.

Cuentas del Ingresos.-las cuentas de ingresos cuando aumentan

incrementan el patrimonio de la empresa, por lo tanto estas cuentas
tienen las mismas características de las cuentas de pasivos en su
comportamiento aumentan por los créditos y disminuyen por su
naturaleza de esta cuenta su saldo debe ser acreedor.
Cuentas de Gasto.- Las cuentas de Gastos cuando aumentan
disminuyen el patrimonio de la empresa, por lo tanto, las cuentas de
gasto se comportan como las del activo,, aumentan cuando se
debitan y disminuyen cuando se acreditan. Por la naturaleza de esta
cuenta su saldo es deudor.

Sabemos que:
A = P + C
La ecuación completa con todos los elementos es:

A + G = P + C + I

Debe Movimiento de la cuenta Haber

Débitos Créditos
A + G P +C + I
 La Partida Doble

La Partida Doble es el denominador común de los sistemas contables

de uso mas difundido. Representa una abstracción contable que se
hace respecto a una transacción determinada. La contabilidad
General por partida doble basada en el principio de dualidad
económica tiene bases científicas suficientemente contrastadas para
dale a este conocimiento del saber humano la altura que le
corresponde
 Ejercicios

El 1ro de Octubre del 2016 el Comercial El Gato del Señor Pedro

Chávez inicia sus actividades con los siguientes valores:

Efectivo en M/N Bs.- 50,000

Varios Mobiliarios Bs.- 12,000
Deuda con compromiso verbal de pago Bs.- 2,000
Capital Bs.- 60,000
 Ecuación Fundamental de la Contabilidad
Activo o Derechos Pasivo y Patrimonio
Activo Pasivo
Caja M/N 50,000 Cuentas por Pagar 2,000
Muebles y Enceres 12,000 Patrimonio
Capital 60,000

Total 62,000 Total 62,000

Caja M. y E. Ctas. P/P Capital

50,000 12,000 2,000 60,000

Adquiere mercadería por Bs.- 5000 según Factura 425

Activo o Derechos

Inventario de Mercadería 4,350

Crédito Fiscal 650
Caja M/N 5,000

Caja Inv. De Mdia. Crédito Fiscal

50,000 5,000 4,350 650

El Señor Pedro Chávez paga su deuda con por Bs.- 1000 en efectivo.

El Señor Pedro Chávez realiza un aporte adicional de Capital Bs.-

5000 de la siguiente manera:
Efectivo Bs.- 2,000
Mercadería Bs.- 3,000

Vende Mercadería por un valor de 9,000 Bs.- al señor Barrancos

según factura 4567.

Se paga alquiler por la tienda por bs.- 1000 en efectivo según factura
Nº 103
 Ciclo contablec

Sistema manual
-Obtención de la documentación fuente’
-Registrar las transacciones en el libro diario y comprobantes de
contabilidad de acuerdo al catalogo de cuentas
-Transferir o postear los débitos y créditos en las cuentas al libro
mayor general
-Obtener sumas de los débitos y créditos
-Preparar balance de comprobación de sumas y saldos
-Registrar los asientos de ajuste en el libro diario y o comprobantes
de diario
 Ciclo contablec

PUNTO DE PARTIDA
ORIGEN DE LOS DATOS
Aporte del dueño o de los socios
Un negocio cualquiera sea su naturalez inicia con bienes y valores
aportados por el propietario y socios respaldado con un inventario de
los activos o derechos y pasivos u obligaciones con el cual se
prepara el Balance inicial
BALANCE INICIAL
Es el primer EE.FF. Que se presenta con datos del inventario inicial
entregado por el propietario del negocio y/o aportes de socios con
fines de obtener documentos ante entidades reguladoras
DOCUMENTACION FUENTE
El sistema de contabilidad debe permitir la preparación de un
documento fuente recibos, facturas, cheques letras de cambio,
pagares etc.
BALANCE INICIAL
el balance inicial es el estado financiero que muestra los bienes y
valores invertidos inicialmente en la empresa , las obligaciones a los
terceros y propietarios
Comercial el Porvenir
Av. Emilio mendizabal
Sucre-Bolivia
BALANCE INICIAL
AL 15 DE ENERO DE 2020
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO 160000
Activo corriente 124000
Caja moneda nacional 94000
Inventario de mercadería 30000
Activo Fijo 36000
Muebles y Enceres 20000
Equipo de computación 16000
PASIVO 20000
Cuentas por pagar 15000
Documentos por pagar 5000
PATRIMONIO 140000
Capital 140000
PASIVO Y PATRIMONIO 160000
 El libro diario

fecha Detalle F.M Parcial Debe Haber

1 2 3 4 5 6

1 se registra el día mes y año correspondiente a la transaction

2 se registra los titulos de las cuentas afectadas
3 el Folio mayor en el que se encuentra la cuenta
4 espacio para el importe de las subcuentas
5 y 6 espacio para registrar los importes de los debitos y creditos
 Procedimiento para asentar el diario

fecha Detalle F.M Debe Haber

2019 Muebles y Enceres 4350

Octubre Credito Fiscal 650
05 Caja M/N 5000

Por la compra de varios moviliarios

segun facture N545

Clases de asientos
Asientos simples
Se denominan asientos simples porque solo interviene una cuenta
deudora y una cuenta acreedora
fecha Detalle F.M Parcial Debe Haber

16/02/2020 Banco 50000

BNB
Caja M/N 50000

Por la apertura de
una cuenta corriente
en el BNB
Clases de asientos
Asientos compuestos
Se denominan asientos compuestos porque solo interviene mas de
una cuenta deudora y una cuenta acreedora
Ejemplo
Los alquileres del mes de enero ascienden a 4000 bs segun recibo de
alquiler nro 245 importe que se paga de la siguiente manera 60% en
efectivo y el saldo con cheque Nro 68468 del banco BNB

Gasto por alquileres 3480

Crédito fiscal 520
caja moneda nacional 2400
Banco Mercantil 1600
Registro por pago de alquileres correspondiente al mes de enero
 Patrimonio Neto y sus derivaciones

La ecuación de Balance varia (aumentando y disminuyendo) en

función a las diferentes transacciones comerciales que realiza una
determinada empresa, estas variaciones se pueden ser de la
siguiente manera:

1.- Permutativos

2.- Modificativos
1.- Permutativos.- Aquellos que debido a la naturaleza de la
transacción, no modifican en lo absoluto el capital inicial( Cambio de
un activo por otro, reemplazo de una obligación por otra, compra de
un activo a crédito, pago de una obligación con un activo)

2.- Modificativos.- Aquellos que debido a la naturaleza de la

transacción modifican el capital inicial aumentando ingresos o
disminuyendo gastos (aportes del propietario o de los socios,
ingresos y/o ganancias, gastos y/o perdidas, retiro de fondos a cuenta
de utilidades)
 Catalogo de cuentas y sus movimientos

Aspectos a considerar en su preparación

1.Naturaleza de la empresa
Según la actividad a la que se dedican sea comercial industrial
agropecuaria y minera de transporte petrolera minera transporte y de
servicios debe adecuarse el catalogo de cuentas
2. La magnitud de la empresa incide directamente en la extensión del
catalogo de cuentas y la división del trabajo así por ejemplo las
empresas pequeñas tendrán catálogos de cuentas pequeñas
3 ubicación y distribución geográfica de la empresa según se trate de
empresas sin o con agencias y sucursales

Principios
1.La clasificación debe estar bien fundada
2. En la clasificación se procederá de lo general a los particular
3. El orden de las cuentas debe ser el mismo que reflejan los estados
financieros
4. Debe preveer un futura expasion de la empresa
 Catalogo de cuentas y sus movimientos

Objetivos
1.Agrupar operaciones homogenias y facilitar su registro
2.Falicita la formulación de los estados financieros
3.Promover eficiencia en las operaciones y la adhesión a la política
administrativa
Elementos
1.Numerico es empleado como símbolo
2.Decriptivo formado por rubro titulo de las diferente cuentas que
utiliza la empresa
Sistemas de codificación
El mas usado es el numérico decimal
1 Activo
1.1 activo corriente
1.1.1 disponible
1.1.1.1 Caja
1.1.1.1.1 Caja moneda nacional
1.1.1.1.2 caja moneda extranjera
1.1.1.1.2.1 Dolares
1.1.1.1.2.2 Soles
1.1.1.2 Caja chica
1.1.1.3 bancos
1.1.1.3.1 banco moneda nacional
1.1.1.3.1.1 cta cte
1.1.1.3.1.1.1 BNB
1.1.1.3.1.1.2 BCP
1.1.1.3.1.2 caja de ahorro
1.1.1.3.1.2.1 Proden
1.1.1.3.2 banco moneda extranjera
El 1ro de abril el comercial el Porvenir del Señor Gonzalo Padilla
inicia sus actividades con los siguientes valores:
Efectivo en moneda nacional Bs 40.000
Muebles Bs 10000
Inventario de mercaderías 2000
Cuentas por pagar 5000

Adquiere mercaderías por un valor de 8000 s/factura 458 pagando

50% al contado y 50% al crédito

Compra muebles adicionales de la Muebleria Occidental por bs 3000

según factura 54 pagando 2000 al contado y el saldo acepta una letra
de cambio
Adquiere mercaderías por un valor de 7000 según factura 213 de la
empresa industrial la transformadora pagando 75 % al contado y por
el saldo al crédito

El propietario realiza un aporte adiconal de 10000 consistente en

Efectivo 8000
Mercaderias 2000

Vende Mercaderias por 12000 bs al señor Antonio según fact 238 al

contado

Paga el alquiler de la tienda por 1.500 bs efectivo según recibo 356

Paga sueldos al vendedor por 2.122 al contado

Se compra 1000 $ a bs 6.96 con efectivo en moneda nacional

Cuenta Presentacion Debito Credito Su
en los EE.FF. saldo
es
Caja M/N Activo Corriente -Por el efectivo que inicio sus - Por toda salida de efectivo Deudor
Disponible actividades - - Depositos realizados en
Recaudaciones recibidasa Cta. Cte. O caja de ahorro
Ventas al contado - -Pago al contado por
Por cobranzas a los clientes compras
- Pago de obligaciones
Caja chica Activo Corriente - Se debita por la creacion - Por disminucion del fondo Deudor
Disponible del fondo - Gastos no reembolsados al
- - Por increment del fondo cierre de gestion
Caja Activo Corriente -Por aportes del propietario o -Por salida de efectivo en Deudor
Moneda Disponible socios en efectivo o en Moneda extranjera
Extranjera moneda extranjera -Depositos realizados en Ct.a
-Por las recaudaciones del dia Cte. O Caja de Ahorro
en moneda extranjera -Pago al contado pro compras
-Por compra de dolares --Pago de obligaciones
-Por actualziacion
Activo Corriente -Deposito inical por apertura -Por giro de cheques Deudor
Bancos Disponible -Depositos efectuados -compra de chequeras
-Traspasos diarios del interior -giros al interior o exterior
y exterior -Traspasos de ctas.
-traspasos de Caja de ahorro -Amortizaciones de prestamos
-Por intereses
-Por actualizacion cuando es
M/E
Cuenta Presentacion Debito Credito Su
en los EE.FF. saldo
es
Caja de Activo corriente - -Deposito inical por -por retiro de fondos Deudor
ahorro M/N o Disponible aperture de cuenta de -amortizacion parcial o total de
M/E ahorro prestamos
- Depositos efectuados -giro y traspasos de cuentas
- Traspasos diarios o -intereses y comisiones
semanales
- Giros en cta. De ahorro
- Intereses
- Actualizacion en M/E
Cuentas por Activo Corriente - Saldo del periodo anterior - -Pagos parciales o totals de Deudor
Cobrar Creditos - -Ventas a credito clientes
- Interes por demora en pago - -Por devolucione en ventas
- Otros recargos al cliente - Por descuentos y
(fletes y acarreos) bonificaciones en ventas
- Actualizacion cuando la - Por castigo de cuentas
deuda es con incobrables
mantenimiento M/E
Dctos por Activo Corriente - Saldo del periodo anterior - -Por pagos parciales o Deudor
cobrar Creditos - Ventas a credito totals
respaldados con
documentos de pago
- Actualizacion cuando la
deuda es con
mantenimiento M/E
Cuenta Presentacio Debito Credito Su
n en los saldo
EE.FF. es
Credito Por el 13% de compra de bienes Por compensacion mensual Deudor
Fiscal y servicios respaldados con del debito fiscal
notas fiscales
Por el 13% del valor de las notas
de credito por devolucion de
mercaderias efectuadas por los
clients asi mismo por descuentos
Inventario de Activo -Por el costo del inventario inicial Por el costo de mercaderia Deudor
mercaderias Corriente -Costo de adquision de vendida
Disponible mercaderias en el periodo -Costo de las mercaderias
-por devolucion de mercaderias devueltas a los proveedores
efectuadas por el cliente -Ajuste por perdidas o mermas
-Por reposicion de mercaderias debidamente justificadas
devuelta a los proveedores
Por actualizacion de acuerdo a
disposiciones en vigencia
Anticipo de Activo - Por el saldo inicial de la - Por compensacion del Deudor
impuestos Corriente cuenta impuesto a las
Credito - Por la provision o pago del transacciones
IUE - Por transapaso al gasto en
- Por actualizacion de acuerdo a caso de no compensarse
la normativa con el IUE
Cuenta Presentacion Debito Credito Su
en los EE.FF. saldo
es
Terrenos Activo no - Por costo de adquisicion -Por venta de terreno a precio Deudor
corriente del terreno de costo o valor contabilizado
Bienes de uso o - Por actualizacion de
active fijo acuerdo a disposiciones en
vigencia
Edificios Activo no - Por el costo de adquision -Por venta del edificio a precio Deudor
corriente Bienes del edificio de costo o valor contabilizado
de Uso - Por actualizacion de -Baja del edificio por
acuerdo a disposiciones demolicion o retiro fuera de
vigentes uso

Muebles y Activo no - Por el costo de adquision -Por venta de mobiliarios a Deudor

enceres corriente Bienes de los mobiliarios precio de costo o valor
de Uso relativamente permanents contabilizado
tales como: escritorios -Baja del mobiliario por retiro
sillas maquinas de escribir fuera de uso
- Por actualizacion de
acuerdo a disposiciones
vigentes
Cuenta Presentacion Debito Credito Su
en los EE.FF. saldo
es
Vehiculos Activo no - Por el costo de vehiculos o -Por venta de los vehiculos a Deudor
corriente Bienes equipos de transporte tales precio de costo o valor
de Uso como camiones contabilizado
camionetas jeep -Baja de vehiculos por retiro
- Por actualizacion de ofuera de uso
acuerdo a disposiciones
vigentes
Equipo de Activo no - Por el costo de los equipos -Por venta de los equipos a Deudor
computacion corriente Bienes de computacion precio de costo o valor
de Uso - Por actualizacion de contabilizado
acuerdo a disposiciones -Baja de vehiculos por retiro
vigentes ofuera de uso
Seguros Activo no - Importe neto pagado por - Por aplicacion al gasto de la Deudor
pagados por corriente las primas de seguro prima del seguro vencido en
adelantados diferidos - Por actualizacion de el periodo
acuerdo a disposiciones en
vigencia
Cuenta Presentacion Debito Credito Su saldo
en los EE.FF. es

Alquileres Activo no - Importe neto pagado por - Por aplicacion al gasto de Deudor
pagados por corriente alquileres alquileres vencido en el
adelantados diferidos - Por actualizacion de periodo
acuerdo a disposiciones en
vigencia

Cuentas por Pasivo corriente - -Pagos parciales o totals
pagar - Notas de debito por
devolucion de mercaderias
- Notas de debito por
devolucion y descuento
Documentos Pasivo corriente - -por amortizacion total o
por Pagar parcial
-por saldo incial de la cuenta Acreedor
-importe de facturas de
compra de proveedores con
compromiso verbal de pago
-notas de cargo por los
proveedores por concepto de
fletes acarreos
-intereses acumulados
-por actualizacion cuando la
deuda es $
- saldo incial de la deuda Acreedor
- Importe de facturas de los
proveedores por compra de
mercaderia con respaldo
(garantia)
- Por actualizacion cuando la
deuda es en dolares
Cuenta Presentacion Debito Credito Su saldo
en los EE.FF. es

Sueldos por Pasivo corriente - -por pago parcial o total de - -Por liquid pagable de la acreedor
pagar las obligaciones planilla de haberes

Aporte y Pasivo corrinte - -por el pago parcial o total -importe de retenciones en la

retenciones de deuda a las isntituciones planilla de haberes a favor de
por pagar de seguridad social y el las isntituciones de seguridad
SIN social y el SIN
Por aportes patronales a las
isntituciones de seguridad
social
Debito fiscal Pasivo corriente - Por compensacion con el - Saldo inical
credito fiscal - Por el 13% de facturas o
notas fiscales de bienes y
servicios
- 13% del valor de las notas
de credito por devolucion de
compras descuentos y
bonificaciones recibidas
- Por actualizacion de saldos
de periodos anteriores
Cuenta Presentacion Debito Credito Su saldo
en los EE.FF. es

Impuesto a las Pasivo - Compensacion con el IUE - Saldo inicial Acreedor

transacciones corriente a partir del primer mes - Provision del impuesto
por pagar posterior al pago del IUE sobre los ingresos brutos
- Por pago mensual despues
de agotada el IUE

Otros Pasivo - -pago parcial o total de la -por saldo incial de la cuenta Acreedor
acreedores corriente deuda -Por el valor de la facture a
terceros como ser empresa
ELAPAS, CESSA
-Por actualiacion si la deuda
es en dolares

Ingresos Pasivo - Por el ajuste de la porcion - Saldo inicial

cobrados por corriente que deba aplicarse como - Por ingresos cobrados por
adelantado ingreso de las adelantado
operacisones devengadas - Por actualizacion cuando
los ingresos son diferidos
con mantenimiento de valor
en dolares
Cuenta Presentacion Debito Credito Su saldo
en los EE.FF. es

Hipotecas a Pasivo corriente - Por el pago total p parcial - Saldo inicial de la cuenta acreedor
pagar de las obligaciones - Por obligaciones contraidas
respaldados con garantia
document hipotecario

capital patrimonio - Disminucion por reembolso - saldo inicial de la cuenta acreedor

de las aportaciones a los
socios o accionistas
Ajuste global patrmonio - Por compensacion con los
del resultados negativos
patrimonio - Por capitalizacion por
acuerdo mutuo entre los
socios
Aumentos de capital por
aportaciones adicionales a los
socios
- Incremento de capital pro
capitalizaciones de la
utilidades de acuerdo a los
socios
- Por saldo inicial
- Por actualizacion del
patrimonio al final del period
fiscal
Cuenta Presentacion Debito Credito Su saldo
en los EE.FF. es

ventas Estado de - Por venta de mercaderias Acreedor

resultados
ingreso
Costo de Estado de - Pro costo de mercaderia -precio de costo por Deudor
mercaderia resultados vendida segun vales de mercaderia devuelta por
vendida Deduciendo a salida de almacenes clientes
las ventas
Gastos en Estado de - Se registran todos los deudor
ventas resultados gastos originados con la
gastos de function de vender
operacion mercaderias como ser
- Sueldos y salaries
- Cargas sociales
- Gastos de embarque y
empaque
- Material de escritorio
- Seguros
- Depreciacion de bienes
- alquileres
Cuenta Presentacion Debito Credito Su saldo
en los EE.FF. es

Gastos en Estado de - Se registran todos los deudor

administracion resultados gastos originados con la
gastos de function de vender
operacion mercaderias como ser
- Sueldos y salaries
- Cargas sociales
- Gastos de embarque y
empaque
- Material de escritorio
- Seguros
- Depreciacion de bienes
- alquileres
Gastos de - Intereses pagados por deudor
financieros prestamos bancarios
- Interes por deudas por
mora
Otros ingresos - Por intereses percibidos Acreedor
- Comisiones percibidos
- Descuentos y
bonificaciones en compras
- Ajustes AITB
- Diferencias de cambio
- Ganacia por venta de
bienes de uso
Cuenta Presentacion Debito Credito Su saldo
en los EE.FF. es

Otros gastos Estadod e - Perdida en la venta e

resultados bienes de uso
otros gastos - Perdida por siniestro
 Precio de factura

Denominaciones
PV = precio de venta
PF = precio de facture
C= costo (precio neto de compra + fletes + % de gastos
operativos)
U = margen de utilidad
I = impuesto

Determinacion del precio neto de venta

PV= C+C*U
PV= C (1+U)

Determinacion del precio de factura

PF = PV +PF*I
PF-PF*I = PV
PF = PV
(1- I )
PF = C(1+U)
(1- I )
EJEMPLO:
El costo de una bicicleta es de 1000 bs y por costo de operacion
(gastos de administracion ventas financieros y otros ) es de 150 bs, el
comerciante decea ganar un 30% como utilidad sobre el costo. Cual
sera el precio de facture de la bicicleta sabiendo que el impuesto IVA
es del 13% y debe ser incluido en total facturado

C= 1150
U = 30%
I = 13%
PF = ?
Suponiendo que son 5 bicicletas
Caja M/N
Ventas
Debito Fiscal
 .

Calculo del precio neto de compra

PF = PV +PF*I
PV = PF (1-I)

Ejemplo
Cuanto será el costo de 10 bicicletas si se pago al contado 9994.25
según factura del proveedor, además por el traslado de las mismas a
los almacenes del comprador se pago 1500 bs según la factura de la
empresa Trans Illimani importe pagado con cheque 54656 del BNB
 Devoluciones descuentos y bonificaciones de mercaderia

Devolución de mercaderías
Comprende la devolución física de mercaderías según sea compras o
ventas la que podría suscitarse por:
-Que la mercadería enviada por el proveedor no este acorde a las
especificaciones de la orden de compra
-Que la mercadería se encuentre completamente danada

Bonificaciones
Es un descuento o rebaja del precio concedido u obtenido por una
mercadería dañada o por algunos productos enviados o recibidos que
no se ajustan a las especificaciones de la orden de compra
 .

Descuento

- Descuento comercial
Son las deducciones que el vendedor realiza al precio de lista por
motivos principalmente comerciales ( cantidad de ventas, volumen,
pago al contado) con el fin de beneficiar al cliente

- Descuento por pronto pago

Es descuento que se obtiene por el pago realizado con anterioridad
del vencimiento convenido “Descuento y bonificaciones sobre ventas
o compras” o “ Descuento por pronto pago”
 .

Devoluciones

Las devoluciones de mercaderías realizadas por los clientes o los

descuentos por pronto pago y bonificaciones otorgadas a los clientes
en el periodo fiscal generan un crédito fiscal
Ejemplo

El señor cliente Castell devuelve mercaderías por 1300 bs pro no

ajustarse a especificaciones del pedido importe que se paga con
cheque del BNB. Suponiendo que la transacción original es de
6000bs

Devoluciones s/ ventas 1131

Crédito fiscal 169
BNB 1300
Por pago del valor de la devolución de mercaderías según nota de
debito y crédito 4
 .

Bonificaciones sobre ventas

El cliente Gutiérrez presenta su reclamo por mercaderías dañadas
por tanto el gerente de comercialización decide otorgar una
bonificación de 500 bs con el fin de que el cliente se quede con la
mercadería dicho importe fue pagado con recibo de caja de egreso
456 y nota de crédito nro 5

Bonificaciones sobre ventas 435

Crédito fiscal 65
Caja M/N 500
Por pago del valor de bonificación de mercaderías según nota de
crédito 5
 .

Descuento en ventas

Ejemplo
El 15 de diciembre se vende mercaderías al comercial el GATO pro
10.000 bs con condiciones 5/10 y n/30

Cuentas por cobrar 10000

ventas 8700
debito fiscal 1300
Supongamos q al novena día cancela la deuda

Caja M/N 9500

descuento en ventas 435
Crédito fiscal 65
cuentas por cobrar 10000
Devoluciones descuentos y bonificaciones en Compras

Las devoluciones de mercaderías realizadas a los proveedores por

pronto pago y bonificaciones aprovechados pro la empresa durante el
periodo fiscal generan debito fiscal

Devolución sobre compra de mercaderías

Ejemplo
Se efectúa la devolución de mercaderías a la industria EL
PROGRESO LTDA por no ajustarse a las especificaciones del pedido
por bs 1500 importe que nos abonan para futuras compras según
nota de abono 87 emitido por el proveedor

Anticipo a proveedores 1500

Proveedor el progreso LTDA
Devolución en compras 1305
debito fiscal 195
Bonificaciones sobre compras
Ejemplo
Nos concede una bonificación el proveedor Sr. Meza por 400 bs
importe que nos paga en efectivo

Caja M/N 400

Bonificación en compras 348
debito fiscal 195

Por la bonificación de mercaderías s/ nota 5489

Descuento por pronto pago en compra de mercadería
Ejemplo
Se paga la deuda de la empresa industrial el Oriental SRL al decimo
dia del crédito aprovechando el descuento del 3% sobre bs 15000
con cheque del BNB

Cuentas por Pagar 15000

BNB 14550
Descuento en compras 391.50
Debito fiscal 58.50
Por el pago de la deuda aprovechando el descuento por pronto pago
según Nota 325
 Regimen de retenciones

Retenciones del RC IVA y de IT

Cuando las personas jurídicas efectúan pagos a personas naturales y
sucesiones indivisas (excepto régimen tributario Simplificado,
Integrado y Regimen Rural Unificado )

Ejemplo
El comercial el Porvenir paga alquiler del bien inmueble por bs 4000
el propietario no presenta el recibo oficial de alquileres o factura
comercial de modo q se acuerda retener los impuestos

Gasto pro alquileres 4000

Caja M/N 3360
Retenciones P/P 640
RC-IVA (13%) 520
I.T. (3%) 120
Por el pago de alquiler con retención de impuestos
Retenciones del IUE y del IT
Se aplica sobre servicios eventuales que no forman parte del sistema
productivo de la empresa es decir que no están sujetos a horario de
trabajo fijado ni a control interno se debe retener por la prestación de
servicios el 25% del 50% del importe total es decir 12.5%
Ejemplo
El comercial el Porvenir contrata los servicios de un técnico en
sistemas de computación por bs 5000 el técnico no tiene actividad
económica permanente por ende no tiene NIT el consecuencia e
comercial se constituye en agente de retención del IUE y del IT y
paga con cheque el servicio

Gasto por mantenimiento 5000

Banco 4225
Retenciones P/P 775
IUE (12.5%) 635
I.T. (3%) 150
Por el pago de gastos de mantenimiento con retención de impuestos
16/02/22