Auditoria:

Es la recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de

una entidad económica para determinar e informar sobre el estado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos, la auditoria debe
ser realizada por una persona competente e independiente, también la podemos
definir como el examen que realiza el profesional 'contador público independiente
de los Estados contables a los efectos de dictaminar sobre la razonabilidad de la
situación económica y financiera de la empresa.

El auditor:
Es un profesional contador público independiente o dependiente, El
independiente realiza auditorias de entidades financieras comerciales y no
comerciales y el dependiente es un profesional contratado por la empresa para
auditar en nombre del consejo directivo y de la administración de la empresa.

Necesidades de la Auditoria:

En las dos últimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la

información, en la presente década parece ser muy probable que habrá una gran
demanda de información respecto al desempeños de los organismos sociales. La
auditoría (financiera) se ha preocupado históricamente por cumplir con los
requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control
financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado y valor para
nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la
confinas en los informes financieros. Con el desarrollo de la tecnología de
sistemas de información ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo
adecuado de la información, así como su exactitud. En la actualidad, es cada vez
mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea
capaz de llevar a cabo el examen y evaluación de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria
administrativa funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo
(auditoria analítica).

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad

de examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe
hacerse de manera sistemática, abarcando la totalidad de la misma.
Objetivos:
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente
tenemos los siguientes:
De control: Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar
el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.
De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de
los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la
organización.
De organización: Determinan que su curso apoye la definición de la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación
de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio: Representan la manera en que se puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
De calidad: Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
De cambio: La transforman en un instrumento que hace más permeable y
receptiva a la organización.
De aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones: Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido
instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.
Elementos de la Auditoría:
La insuficiencia del presupuesto para el control de la gestión de los
recursos, ha motivado la aparición de criterios como los de economía, eficiencia y
eficacia para evaluar la actividad económica financiera, criterios que han ido
recogiéndose en nuestro ordenamiento legal, veamos cómo se definen estos
principios:
Economía: significa la adquisición, al menor costo y en el momento adecuado, de
recursos financieros, humanos y físicos en cantidad y calidad apropiadas. Es decir
recursos idóneos.

 En la calidad y cantidad correcta.

  En el momento previsto.
 En el lugar indicado y precio convenido.

El auditor deberá comprobar si la entidad, invierte racionalmente los recursos,

al saber si utilizan los recursos adecuados, según los parámetros establecidos,
ahorran estos recursos o los pierden por falta de control o deficientes condiciones
de almacenaje y de trabajo.
Utilizan la fuerza de trabajo adecuada y necesaria. Si se cumplen óptimamente
los recursos monetarios y crediticios.
Eficiencia: relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y
servicios. Una actividad eficiente maximiza el resultado. Entre otros debe lograr:

 Que las normas sean correctas y la producción los servicios se ajusten a

las mismas.
 Mínimos desperdicios en el proceso productivo o en los servicios prestados.
 Que los trabajadores conozcan la labor que realizan y que esta sea la
necesaria y conveniente para la entidad.
 Que se cumplan los parámetros técnicos productivos en el proceso de
producción o de servicios que garantice la calidad.
Eficacia: Significa el logro, en el mejor grado, de los objetivos u otros efectos
perseguidos de un programa, una organización o una actividad.

 Cumplimiento de la producción y los servicios en cantidad y calidad.

 El producto obtenido y el servicio prestado, tiene que ser socialmente útil.
 El auditor comprobará el cumplimiento de la producción o el servicio y hará
comparaciones con el plan y períodos anteriores para determinar progresos
y retrocesos.
Elementos básicos de auditoría:

 Planificación
 Comunicación
 Compromiso de la alta dirección
 Preparación de la auditoría
 Buena actitud
 Auditores competentes
 Controlar las no conformidades
 Comenzamos explicando cada uno por separado.

Planificación: La planificación puede ser la parte más importante a la hora de

realizar la auditoría, ya que si se falla a la hora de establecer la planificación
seguramente está condenada al fracaso. La planificación debe incluir muchos
elementos, como pueden ser:
o Tener preparados todos los procedimientos necesarios y el programa de
auditoría.
o Preparar un esquema claro y la agenda de la auditoría, para conocer las
fechas en las que se darán todos los acontecimientos.
o Definición de las tareas y las responsabilidades de todo el proceso de
auditoría.
o Recopilar y resumir la información ofrecida por el auditor como centro de
control del negocio, los esquemas de cómo está organizada la empresa
para conocer la situación de cada zona y otras informaciones necesarias.
Comunicación: es muy importante al realizar la auditoría, ya que una
comunicación fluida y oportuna facilita mucho la labor. De una forma normal,
auditor coordina el punto focal de la comunicación durante todo el proceso de la
auditoría. Se debe clarificar la comunicación de todos los resultados de la
auditoría, ya que es de gran importancia, aunque normalmente hay una
generación de comunicaciones que son necesarias durante el proceso de
auditoría.
Éstas incluyen todas las comunicaciones acerca de los cambios que se
pueden realizar en el esquema de la auditoría, y comunicaciones acerca de la
logística, como puede ser la necesidad de accesos a las áreas restringidas de la
organización, la necesidad del equipo de protección para los trabajadores, la guía
que tiene que acompañar al auditor, las disposiciones sobre los almuerzos y otros
tipos de necesidades que surjan del día a día. La persona que sea responsable de
asegurar que las comunicaciones son las adecuadas se tiene que organizar y
presentar buenas relaciones interpersonales.
Compromiso de la alta dirección: La norma exige que la organización contraiga
un fuerte compromiso y dicho compromiso de la dirección general con los
procesos de auditoría, es obligatorio para que la auditoría tenga sentido. La alta
dirección establece cual será la adecuación, la efectividad y la conformidad de la
auditoría que se encuentra basado en los resultados obtenidos de la auditoría,
aunque el proceso de auditoría puede ser una buena herramienta para identificar
todas las áreas de mejora continua. Se recomienda que la dirección general forme
parte del proceso de auditoría, asistiendo a las sesiones de apertura y clausura,
así como a la programación con todos los auditores durante el tiempo necesario
que se estime oportuno para realizar el proceso de revisión.
Preparación de la auditoría: Se debe ofrece un resumen a los auditados con las
cuestiones que se pueden esperar durante la realización de la auditoría en su área
de trabajo. Si el tiempo lo permite, se tiene que mantener la comunicación directa
entre la dirección, los gerentes, el equipo ambiental, un consultor legal, el
responsable de comunicaciones, los trabajadores y las subcontratas.
Buena actitud: Presentar una buena actitud frente a la auditoría muestra a los
auditores que la empresa desea que su Sistema sea fuerte y efectivo, además es
capaz de realizar los cambios que sean necesarios para poder alinear el Sistema
con los diferentes requisitos.
Auditores competentes: Si los auditores no son lo suficientemente competentes
para llevar a cabo una auditoría según la educación, la formación y la experiencia,
todo el proceso de auditoría se encuentra en peligro. La empresa puede definir
qué cualidades son requeridas para que el auditor o el equipo de auditoría se
consideren competentes. Una vez han sido definidos, la empresa no tiene que
admitir a ningún auditor o equipo de auditoría que no cumplan con todas las
cualificaciones.
Controlar las no conformidades: Aunque la auditoría se realice de forma
minuciosa, las no conformidades no se tratan con acciones correctivas y
preventivas, siguiéndolas hasta el final, el principal objetivo de las auditorías será
frustrado. El auditor jefe es el que consolida la respuesta del auditado ante una no
conformidad. En muchos casos, la empresa puede que desee ir tras la pista de las
no conformidades utilizando una herramienta tipo software u otro método más
centralizado.
Características de la Auditoria:
Su principal característica radica en que estas se deben realizar de forma
analítica, sistemática utilizando un amplio sentido crítico del ejecutante de la
misma.
Se debe cuidar que puedan surgir conflictos de intereses del examinador.
Las auditorias no deben buscar responsables en particular.
Facilitar a la dirección no sólo de la información correcta sino también de
proveer visión sobre determinada temática en particular para que la
compañía logre alcanzar los objetivos propuestos.
Ayuda a seleccionar y aplicar políticas contables importantes.
Permite la protección para los intereses de los accionistas y acreedores.
Permite conocer los rendimientos y la situación financiera de la compañía.
Genera transparencia y certeza del uso de los recursos.
Importancia de la Auditoria:
La importancia de las auditorías fue reconocida desde los tiempos más
remotos. Sabemos de su existencia desde la época de la civilización Sumeria y el
pueblo Azteca. Con el transcurso del tiempo las relaciones comerciales y las
operaciones de negocios empezaron a crecer rápidamente. Es a partir de la
Revolución Industrial cuando surge la necesidad de buscar personas capacitadas,
preferentemente externas y por tanto, imparciales para que desarrollen
mecanismos de supervisión, vigilancia y control de la actividad de la empresa.

Al principio la auditoría era una medida orientada a identificar el fraude. Sin

embargo, con el tiempo esta visión cambió. Hoy es una herramienta muy utilizada
para controlar el paralelismo de la empresa con la estrategia propuesta por la
administración y asegurar así un adecuado funcionamiento del área financiera. La
auditoría no es solo un requisito a cumplir. Es un proceso que ayuda a que los
miembros de una empresa terminen de entender su sistema de calidad e inicien
acciones de mantenimiento y/o mejora si fuese necesario. Gracias a las auditorías
se pueden identificar los errores cometidos en la organización. Así, se puede
enmendar a tiempo cualquier fallo en la ejecución de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.
La clasificación de las auditorías:

Auditoría Financiera: Con este procedimientos se permitirá revisar los estados

financieros y sus movimientos de tal modos poder así determinar a través de sus
movimientos las operaciones financieras contables, además, de emitir criticas
técnicas o profesionales.
Auditoria operacional: Con este tipo de auditoria se permitirá observar los
procesos o actividades sistemáticamente de una organización, así poder
determinar su eficacia y eficiencia.
Auditoria de sistemas: Una revisión que tiene la finalidad de conocer y evaluar la
metodología y los procedimientos que hay en alguna entidad. De tal modo poder
conocer si el diseño que posee o aplicación que es utilizado son correctas, así
mismo, asume el cuidado de procesamiento de información.
Auditoria social: La eficacia social permite evaluar el comportamiento ético
conforme a los objetivos que se han planteado alguna institución. Para esto existe
la auditoría social, para determinar si tales objetivos han sido cabalmente
cumplidos, y de ser así, observar y evaluar si los objetivos han sido realizados
eficazmente.
Auditoría medioambiental: Hacer de la trayectoria del ambiente que son
cuantificadas y sumadas a informes directos de organizaciones que se encargan
de gestionar este trabajo.
Auditoria socio-laboral: Esta actividad es realizada por una persona calificada
para analizar cierta situación del campo laboral. Se vale del estudio de la
documentación y la información otorgada por la misma empresa.
Esta misma tiene tres clasificaciones que la lleva a dirigirse a departamentos
específicos del campo laboral.
1. Auditoría laboral y de legalidad
2. Auditoría en cuanto a los recursos humanos
3. Auditoría de prevención de riesgos laborales
La clasificación de una auditoría es según el objeto de investigación:
1. Auditoría Interna
2. Auditoría Externa
La clasificación según la naturaleza:
Ámbito Público:
1. Auditoría Política
2. Auditoría Gubernamental
3. Auditoría Universitaria
Ámbito Privado
Ámbito Social
La clasificación del auditor es según el tipo de auditor que dirige el proceso
de investigación:
1. Auditor Externo
2. Auditor Interno
3. Auditor Operativo
Las clasificaciones de las auditorías también se clasifican según el enlace
que tengan con el territorio de investigación:
1. Total o completa
2. Parcial o limitada