(Capacitación, Auditoría y Consultoría en Comercio Internacional)

www.grupologisticayaduanas.mx

Cálculo de Contribuciones al
Comercio Exterior

Lic. Jaime Rodríguez Hernández

gerencia@grupologisticayaduanas.mx
 OBJETIVOS

Proporcionar los elementos suficientes para la correcta determinación de las

diferentes contribuciones y aprovechamientos que se derivan del comercio
exterior.
Verificar el procedimiento del cálculo (fundamentolegal).
Tener el control dentro de nuestras operaciones y evitar errores de índole
fiscal.
 De dónde Emana la Obligación
Facultad de la
Federación:
Gravar las mercancías Los mexicanos deben
Art.31
que se importen o se contribuir
Fracc.IV
exporten, o pasen de al gastopúblico.
transito por el territorio
nacional
Facultades del
Ejecutivo: Congreso: Imponer
Podrá ser facultado por el Constitución Art.73 las contribuciones
Art. 131 Política necesarias para
Congreso para aumentar, Fracc.VII
disminuir suprimir o crear cubrir el
otras cuotas o tarifas presupuesto

Restringir,prohibir X, M Facultad de la Cámara

y/o Art.74 de Diputados: Alcance de
tránsito de Fracc.IV los presupuestos
productos.
Comercio exterior-ingresos del Estado

IGI
IVA
(Impuesto
(Impuesto al Valor
General de
Agregado)
Importación)

IGE DTA CC
(Impuesto (Derechode (Cuotas
General de Trámite compensatorias)
Exportación) Aduanero)

ISAN IEPS
(Ley Federal del (ImpuestoEspecial
Impuestosobre SobreProducción y
AutomóvilesNuevos) Servicios)
 Ordenamientos Legales Aplicables

LIGIE RCGME
LCE
CFF (Reglas de TLC’S
LA (Leydelos Carácter
(Tratados de
(Ley de Comercio Impuestos (Código Fiscal General en
(LeyAduanera) Exterior) Generalesde de la Materia de Libre
Importaciónyde Federación) Comercio Comercio)
Exportación)
Exterior)
Para Un Correcto Calculo Se Necesita

Definir un Régimen
Aduanero
Correcta Clasificación
Arancelaria
Determinación de la
Base Gravable
Base Gravable

■ Se tienen que identificar varios puntos importantes para el cálculo

correcto del total de las contribuciones que se tienen que pagar
para la introducción o extracción legal de las mercancías en el
territorio nacional.
 Para Determinar la base gravable es indispensable
identificar los siguientes puntos:

Valor comercial (VC)

Valor en aduana (VA)
Gastos incrementables en el extranjero
Gastos en el territorio nacional
Advalorem (ADV)
Derecho de Tramite Aduanero (DTA)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Cuotas compensatorias (CC)
Y otros impuestos como I.E.P.S
Ejemplo

■ Mercancía: Dobladoras (plegadoras) de accionamiento mecánico, con

motor
■ Fracción arancelaria:8462.21.05
■ Ad- valorem: 10%
■ Origen: China
■ Factura: $304,400.00 USD
■ Flete marítimo ruta: Shangai,China. – Puerto de Veracruz, Mex
$23,800.00 USD
■ Tipo de cambio: $22.00 MN
 Valor Aduana
■ Valor en Aduana (VA) Valor Comercial + incrementables
■ Valor Comercial (VC)
Factura: $304,400.00 USD
■ Incrementables:
Seguro: $ 500 USD
Flete: $23,800.00 USD
VALOR ADUANA= Valor comercial $304,400.00 USD + incementables (Seguro $500 USD+
Flete $23,800.00 USD)

= $304,400.00 USD + $24,300.00 USD

= $328,700 USD * tipo de cambio (22.00)

TOTAL VALOR ADUANA = $7,231,400.00 MXP

 Impuesto General de Importación
■ El Impuesto General de Importación (IGI) valor en aduana * el Ad-Valorem que mencionela
fracción arancelaria, en este caso es del 10%

IGI = Valor en aduana ($7,231,400.00 MXP) * Ad valorem (10%)

= $7,231,400.00 * 0.10

TOTAL DE IGI = $723,140.00 MXP

 Derecho de Tramite Aduanero

Derecho de Tramite Aduanero(DTA) Valor enAduana (VA) * 8%almillar

DTA = Valor en aduana ($7,231,400.00 MXP) * 8%al millar (0.008)

= $7,231,400.00 * 0.008

TOTALDTA= $57,851.2MXP
 Impuesto al Valor Agregado
Impuesto al Valor Agregado (IVA) Valor en Aduana (VA) + Impuesto General de
importación (IGI) + Derechode tramite aduanero (DTA)* porcentaje de IVA(16%)

IVA= (( Valor en aduana ($7,231,400.00 MXP) + IGI ($723,140.00 MXP) + DTA ($57,851.2
MXP) )) * IVA (16%)

=$ 8,012,391.2 * 0.16

TOTAL DE IVA= $ 1,281,982.59

Siendo de esta manera el cuadro de contribuciones

IGI : $723,140.00 MXP

DTA: $57,851.2 MXP
IVA: $ 1,281,982.59 MXP
PREVALIDADOR: $278.00MXP

TOTALDECONTRIBUCIONES = $2,063,251.79 MXP

 (Capacitación, Auditoría y Consultoría en Comercio Internacional)
www.grupologisticayaduanas.mx

¡¡Gracias por su atención!!

Lic. Jaime Rodríguez Hernández

jaime@grupologisticayaduanas.mx

GLA