CIENCIA TECNOLOGÍA y PRODUCCIÓN Técnica Tecnológica General

Pasivo: Bs 9000 Patrimonio: Bs 10000.

SOLUCIÓN:

La ecuación contable es: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Reemplazando datos ACTIVO =

ACTIVO =

Entonces el valor del ACTIVO es de

GESTIÓN Y CULTURA TRIBUTARIA

¡Iniciemos desde la práctica!

Lee atentamente: Los impuestos del rey

(Tomado de: www.veronicahuacuja.com.mx)

Había una vez un reino pobre, pero muy pobre. En él no había calles, ni fuentes, ni una plaza en donde pasear
los domingos.

El rey, muy preocupado por la miseria de su reino, se reunió con su Consejo Real formado por hombres sabios,
a quienes planteó:

-- Señoras y señores, ¿por qué somos tan pobres?

Uno de los sabios, el más viejo de ellos, le respondió:

-- Su Majestad, el reino está sumido en esta gran pobreza pues nadie paga impuestos.
-- ¿impuestos? – preguntó el rey, extrañado.
-- Así es – carraspeó el consejero – Aquí las personas trabajan, Majestad, pero no pagan para que usted,
como gobernante de este reino, disponga de dinero para hacer que esta ciudad se vuelva rica y
hermosa. Usted debería de cobrar cuotas para reconstruir nuestra ciudad. A esas cuotas se les conoce
como impuestos.
-- Tienes toda la razón, consejero. Cobraré impuestos a toda la población que trabaja en este reino –
replicó el rey, entusiasmado.
En un momento, mandó a su heraldo a la plaza donde se reunían las personas para comprar y vender sus
productos. Éste leyó la orden a todos los súbditos que se acercaron a escucharlo.
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TEXTO DE APRENDIZAJE
 Ministerio de Educación

A continuación, responde en tu cuaderno:

¿Estás de acuerdo con que los ciudadanos paguen las cuotas?, ¿por qué?
¿Sabías que toda persona propietaria de un bien inmueble debe pagar impuestos?
¿Conoces el sistema tributario de nuestro país?
¿Conoces el IVA, el IUE u otro?, ¿sabes para qué sirven, o en qué se emplean?, ¿registra en
un cuaderno los ingresos y gastos que realiza tu familia?

¡Continuemos con la teoría!

Los habitantes del pueblo citado en la anterior página, tuvieron que pagar los impuestos que el rey había
decretado. Desde entonces las plazas, las calles y las fuentes estaban más presentables. El rey había mejorado
la situación de su pueblo utilizando los impuestos que los habitantes pagaban. De la misma manera, el
estado construye escuelas hospitales y carreteras con los impuestos que pagamos por bienes inmuebles o
automóviles, incluso las empresas y negocios aportan cuando emiten factura por la venta de algún producto.

1. Conciencia tributaria de los ciudadanos

Todas las personas tenemos la obligación de aportar con el desarrollo de nuestro país, en Bolivia El presidente
ejecutivo del SIN aseguró que, en Bolivia, hay una creciente conciencia ciudadana sobre la importancia de
emitir factura, exigir factura y cumplir con las obligaciones tributarias.

1.1 Cultura

Cultura es el conjunto de saberes, que caracterizan a un pueblo, a una clase social, a una época determinada.

1.2 Cultura Tributaria

En el caso económico, la cultura tributaria hace referencia al conjunto de información y grado de conocimientos
que tiene un determinado país sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos
y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación [Fuente: Carolina Roca, 2010]

1.3 Tributo

Es la cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al Estado para sostener el gasto público; es, por eso,
que cuando un negocio emite factura está tributando.

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“2021 Año por la recuperación del derecho a la educación”
 CIENCIA TECNOLOGÍA y PRODUCCIÓN Técnica Tecnológica General

1.4 Impuesto

El impuesto es un aporte económico que realizan las personas de acuerdo con la actividad económica que
realizan, el mismo permite desarrollar programas y obras que mejoran la calidad de vida de los bolivianos y
bolivianas.

1.5 Utilidad Neta

La Utilidad Neta es el beneficio económico efectivo que obtienen los propietarios de una empresa u organización,
para la cual se considera no solo los ingresos obtenidos, sino también todos los gastos efectuados, así como
las obligaciones tributarias, bancarias, entre otras.

1.6 Salario mínimo nacional

El salario mínimo nacional es el salario que una persona percibe por el préstamo de sus servicios. Cada año
incrementa en cierto porcentaje de acuerdo a decreto emitido por el estado plurinacional, actualmente el
salario mínimo nacional es de Bs 2164.

2. Administración tributaria: políticas y normativas

La administración tributaria está en base a políticas y Normativas establecidas en el Código Tributario Boliviano
Ley N° 2492 y la Ley General De Aduanas N° 1990 (LGA).

La Ley 2492, o Código Tributario Boliviano, es la norma jurídica fundamental del derecho tributario en nuestro
país y regula la relación jurídica entre el fisco y los contribuyentes.

3. Derechos y obligaciones, lícitos y contravenciones

Según el artículo 68 de la Ley 249. Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:

-- A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y en el ejercicio de sus

derechos.
-- A que la Administración Tributaria resuelva los procedimientos previstos por este Código y disposiciones
reglamentarias, dentro de los plazos establecidos.
-- A solicitar certificación y copia de sus declaraciones juradas presentadas.
-- A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que obtenga la Administración
Tributaria.
-- A ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal que desempeña funciones en la
Administración Tributaria.
-- A ser informado al inicio y conclusión de la fiscalización tributaria.

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TEXTO DE APRENDIZAJE
 Ministerio de Educación

Las contravenciones tributarias son:

-- Omisión de inscripción en los registros tributarios

-- No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente
-- Omisión de pago de tributos
-- Contrabando

4. Definición y tipos de tributos: el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), la Aduana

Nacional de Bolivia (ANB) gobiernos municipales y departamentales

4.1 Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)

Es una institución pública autónoma de nuestro país, que maneja el área jurisdiccional y administrativa de
todo el territorio boliviano, trabaja de acuerdo con la política, estrategias económicas, fiscales y aranceles
que aplica el Ejecutivo.

4.2 Aduana Nacional de Bolivia (ANB)

Es una Institución del Estado que se encarga de controlar el tránsito de las mercaderías de y hacia Bolivia,
haciendo cumplir la normativa legal y los procedimientos operativos de la ANB. En tal sentido, la función
de la ANB es de registrar, coordinar, controlar y fiscalizar las operaciones de comercio exterior y tránsito de
mercancía que tienen los transportistas internacionales de carga desde y hacia Bolivia.

5. Importancia y modalidades de facturación

La actual Resolución Normativa de Directorio, ha reglamentado el Sistema de Facturación Virtual, también

conocido como SFV; el cual, determina las modalidades de facturación en Bolivia, que son los siguientes:

FACTURACIÓN MANUAL FACTURACIÓN PREVALORADA

Los datos se llenan de forma manuscrita en El precio va preimpreso en la factura

talonarios preimpresos

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“2021 Año por la recuperación del derecho a la educación”
 CIENCIA TECNOLOGÍA y PRODUCCIÓN Técnica Tecnológica General

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA POR CICLOS FACTURACIÓN ELECTRÓNICA WEB

La Agencia tributaria proporciona la llave El contribuyente envía datos de una o varias

de dosificación para que el contribuyente
emita facturas y dentro de un término de
días (ciclo) remita la información de facturas
emitidas mediante comprobante electrónico
y así sucesivamente.
transacciones para que la agencia tributaria
complete la información de las facturas (nro.
de autorización, nro. de Factura, Fecha límite
de emisión y Código de Control)

FACTURACIÓN COMPUTARIZADA POR FACTURACIÓN POR OFICINA VIRTUAL

ROLLOS
Desde el software del contribuyente se
llenan datos de la transacción, se gener,a el
código de control y QR.
La emisión de la factura se realiza en línea,
para cada transacción y en tiempo real,
el contribuyente debe estar conectado al
internet; registrar los datos de la transacción
y validar la información, luego entrega la
factura a quien corresponde.

6. El número de identificación tributaria (NIT) y su ciclo de vida

El NIT o Número de Identifican Tributaria es el número asignado por la Administración Tributaria a una persona
natural, jurídica, en el momento de su inscripción para realizar cualquier actividad económica.

Según los Servicios al Contribuyente de Impuestos Internos el NIT es la herramienta que tiene el Estado
para controlar los impuestos de los contribuyentes, mediante la emisión de facturas y los formularios de las
Declaraciones Juradas que se presentan a las entidades financieras.

El ciclo de vida del NIT comienza desde que el contribuyente se inscribe en el SIN, por la actividad que
desempeña hasta que el finaliza las operaciones de su actividad.

Concluido cada periodo el contribuyente tiene un plazo para efectuar su declaración jurada el plazo está
definido por el ultimo dígito de su Número de Identificación Tributario (NIT), de acuerdo con el siguiente
detalle:

Hasta el 13 Hasta el 14 Hasta el 15 Hasta el 16 Hasta el 17

0 de cada
mes
1 de cada
mes
2 de cada
mes
3 de cada
mes
4 de cada
mes
Hasta el 18 Hasta el 19 Hasta el 20 Hasta el 21 Hasta el 22
5 de cada
mes
6 de cada
mes
7 de cada
mes
8 de cada
mes
9 de cada
mes

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TEXTO DE APRENDIZAJE
 Ministerio de Educación

7. Principales trámites y procedimientos del SIN, el padrón y los tipos de contribuyentes

Dentro de este régimen, los contribuyentes se clasifican en:

-- PRICOS (principales contribuyentes)
-- GRACOS (grandes contribuyentes)
-- RESTO (los demás contribuyentes)

8. Agentes de retención del régimen complementario al impuesto de valor agregado

(RC-IVA)

Los agentes de retención son personas naturales y jurídicas que tengan dependientes en su condición
de empleadores, por tanto, se constituyen en Agentes de Retención del Régimen Complementario al
Impuesto de Valor Agregado (RC-IVA).
El Régimen Complementario al Impuesto al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), grava los ingresos de las
personas naturales y sucesiones indivisas (sueldos y salarios de dependientes jornales sobre sueldos, horas
extras, bonos, dietas y otros) con una alícuota de 13% y que el pago se realiza de forma mensual.

9. Llenado de formularios IVA, IT, IUE, RC-IVA

9.1. Impuesto al Valor Agregado – IVA

El IVA es el impuesto al valor agregado, es un impuesto indirecto sobre el consumo, que grava
las entregas de bienes y las prestaciones de servicios, se paga el 13% del consumo que realiza
cada persona.

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“2021 Año por la recuperación del derecho a la educación”
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9.2. Impuesto a las Transacciones – IT

Es un impuesto a las transacciones que debe pagar toda persona que tiene ingresos, se paga el 3% de todo
ingreso bruto, es decir, el ingreso sin ningún descuento. El IT se lo puede compensar con el impuesto anual IUE
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE).

9.3. Impuesto a las Utilidades de las Empresas – IUE

El impuesto a las utilidades de las empresas (IUE) se aplica en todo el territorio nacional sobre las utilidades
generadas por los contribuyentes de acuerdo a sus Estados Financieros, al cierre de cada gestión anual.

El pago es del 25% y se calcula sobre:

• Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión.

• Diferencia entre ingresos y egresos.
• Ingresos presuntos.
9.4 Régimen complementario al impuesto al
valor agregado RC – IVA

El Régimen complementario al Impuesto al valor

agregado (RC-IVA) grava los ingresos de las perso-
nas naturales y sucesiones indivisas (sueldos y sa-
larios de dependientes jornales sobre sueldos, ho-
ras extras, bonos, dietas y otros) con una alícuota
de 13% y el pago se realiza de forma mensual.

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TEXTO DE APRENDIZAJE
 Ministerio de Educación

¡Realicemos la valoración!

¿Consideras que pagar impuestos es importante?

¿Qué impuestos pagarías si emitieras facturas de venta de ropa?

¿Qué deberes tienen las farmacias cuando compramos medicamentos?

¡Es hora de la producción!

Calcular el IVA y el IT de la Sra. Juana que realizó la venta de un celular en 2000 Bs. ¿Cuánto debe Pagar el por
el IVA y por el IT?

SOLUCIÓN:

a. Cálculo del IVA

Precio
IVA 13%
IT a pagar

Luego de realizar el cálculo del 13% por la venta realizada, la señora. Juana debe cancelar la suma de
______________ Bs. por el IVA (Impuesto al Valor Agregado).

b. Cálculo del IT

Precio
IT 3%
IT a pagar

Luego de realizar el cálculo del 3% por la venta realizada, la señora. Juana debe cancelar la suma de
___________Bs. por el IT (Impuesto a las Transacciones).

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