Análisis del Código de ética para regular el ejercicio
profesional del contador público: Parte A.
Punto Fijo; 24 de noviembre de 2022
Sección 100
Introducción y Principios fundamentales.
100.1: En él se establece que la responsabilidad del Contador Público
es actuar para el interés público y no exclusivamente para satisfacer las necesidades de un cliente o empleador en lo individual. De tal forma que cumpla exhaustivamente con los requisitos éticos de este código.
100.2: Indica que el Código de Ética consta de tres partes. Parte A:
Donde se da un marco de referencia como guía para aplicar los principios fundamentales de la ética, con el fin de identificar aquellas amenazas que puedan atentar contra el complimiento de los principios a fin de reducirlos a un nivel aceptable o de eliminarlos.
100.3: Se indica que las partes B: para Contadores Públicos en
ejercicio independiente (aplicable para algunos casos la Parte C) y la Parte C: la cual es para Contadores Públicos bajo relación de dependencia del Código de Ética ilustran como se ha de aplicar este marco de referencia cuando se presente alguna situación específica, manejando aquellas amenazas que impiden el cumplimiento de aquellos principios fundamentales, así mismo se encuentran aquellas situaciones donde no hay salvaguardas deberán evitarse dicha actividad o relación que pueda crear amenaza.
100.4:
a) Integridad: Todo contador público debe ser recto y honrado en todas y
cada una de sus relaciones profesionales. b) Objetividad: Deberá predominar sobre sus juicios profesionales la objetividad. No permitiendo sesgos, conflicto de intereses o influencias indebidas. c) Con el fin de asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio profesional competente, el Contador Público debe mantenerse en continuo conocimiento, manteniéndose al día en lo referente a la profesión y con las habilidades que se requieren, de forma tal que actúe de manera diligente al prestar los Servicios Profesionales. d) Confidencialidad: toda información obtenida como resultado de las relaciones profesionales no deben ser revelada a terceros sin autorización específica, a excepción de que haya en derecho, deber legal o profesional. Esta información confidencial deberá ser respetada como tal y no será usada para ventaja personal del Contador Público o de terceros. e) Comportamiento profesional: El comportamiento del Contador Público debe ser en cumplimento de las leyes y regulaciones para evitar a cualquier acto que desacredite la profesión.
Enfoque del Marco de Referencia Conceptual.
100.5: Es importante que un Contador Público identifique, evalúe y
atienda las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales. Si dichas amenazas son significativas el contador público debe aplicar salvaguardas para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable de forma que no se comprometan los principios fundamentales.
100.6: Es obligación del Contador Público evaluar cualquier amenaza
que comprometa el cumplimiento de los principios fundamentales.
100.7: El Contador Público al considerar cualquier amenaza debe tomar
en cuenta aspectos cualitativos y cuantitativos en caso de no poder implementar salvaguardas apropiados debe declinar al servicio profesional, es decir renunciar al cliente o a la organización que lo emplea. 100.8: Un profesional de la contaduría pública pude incurrir en una falta de alguna norma de este código por no tener conocimiento del mismo y de acuerdo al tipo de falta cometido esto puede no afectar el desempeño de lo establecido en el código, siempre que haya sido admitida la falta y tomando las correcciones que hagan falta.
100.9: El objetivo de la parte B y C de este código es mostrar cómo se
debe adaptar el marco referencial conceptual, la cual no debe ser tomada como una lista larga de vivencias del contador que afecten el cumplir con los principios fundamentales, más bien debe adaptarse a casos en particular del profesional.
100.10: El acatar los principios fundamentales puede verse amenazado
por varios hechos que afecten al contador público, los cuales pueden ser de interés personal bien sea económico o familiar, de autor revisión, que sería el hecho de reevaluar un juicio por el contador público responsable del mismo, por familiaridad y esta se debe a los intereses que puede generar un contador público por el trato cercano con otra persona y para finalizar por intimidación que es posible cuando pueden convencer a un contador de desempeñarse de manera objetiva bajo algún tipo de amenaza. Es por ello que en la parte B y C de este código se muestran casos donde se pueden crear este tipo de amenazas tanto para los contadores públicos dependientes como independiente.
100.11: Existen dos formas de salvaguardar al contador público de
estas amenazas de una forma favorable como son las conformadas por la profesión, legislación o regulación y las del ambiente laboral.
100.12: Las Salvaguardas formadas por la profesión, legislación o
regulación no están eximidas de contener requisitos, regulaciones, normas, procedimientos y revisiones referentes a educación, adiestramiento, desarrollo profesional, corporativo, disciplinarios, monitoreo e información emitidas por un contador público.
100.13: Las Salvaguardas del entorno laboral están debidamente
estudiadas en las partes B y C de este código los cuales competen a cualquier ejercicio del contador público.
100.14: Algunas salvaguardas quizás hacen que crezca la posibilidad
de modificar la conducta no ética, como ya se mencionó anteriormente estas están formadas de dos maneras e incluyen sin estar eximidas de sistemas de denuncias bien expuestas trabajados por empleadores, la profesión, un regulador las cuales designan a un miembro a hacer alguna amonestación por la conducta no profesional o no ética. Así como el deber de reportar de forma detallada alguna falta a los requisitos éticos.
100.15 Este código dicta los principios de conducta profesional de los
contadores Públicos, por tanto, deben evitar las relaciones que puedan implicar prejuicios o influencias de terceros que lesionen o afecten la objetividad.
Resolución de un conflicto ético.
100.16: En el cumplimiento de los principios fundamentales, el profesional de la contabilidad se puede ver obligado a resolver un conflicto. 100.17: Cuando se inicie un proceso de resolución de conflictos, formal o informal, los siguientes factores pueden ser relevantes, bien sea de forma individual o conjuntamente con otros factores. Después de haber considerado los factores relevantes, el profesional de la contabilidad determinará la vía de actuación adecuada, y a partir de esta tendrá en cuenta las consecuencias de cada posible vía de actuación. 100.18: Si el inconveniente investigado está relacionado con un conflicto con una entidad, o dentro de la misma, el profesional contable determinará si debe consultar a los responsables del gobierno de la entidad, como el consejo de administración o el comité de auditoría. 100.19: Puede ser de interés para el profesional documentar la sustancia de la cuestión, los detalles de cualquier discusión que tenga lugar y las decisiones que se tomen en relación con dicha cuestión 100.20: Los casos en los que el profesional de la contabilidad puede considerar la posibilidad de obtener asesoramiento jurídico varían. En ese caso, el auditor puede considerar la obtención de asesoramiento jurídico con el fin de determinar si existe un requerimiento de informar. 100.21: Si luego de agotar todas las posibilidades relevantes, el conflicto de ética sigue sin resolverse, siempre que sea posible, el profesional que esté inmerso en la investigación rehusará seguir asociado con la cuestión que da origen al conflicto. Este determinará si, en estas circunstancias, es adecuado retirarse del equipo de trabajo o del puesto desde el cual está laborando, o dimitir del encargo, de la firma, o de la entidad para la cual trabaja.
SECCIÓN 110
Integridad:
La integridad es muy importante y un Contador Público debe
mantener intacta su integridad moral, en cualquiera que sea el campo de su ejercicio profesional. La integridad lleva implícitos valores como la rectitud, dignidad y honestidad, mismas que deben estar presentes en todo momento dentro de su labor. Dentro de este principio también se contempla la lealtad, conciencia moral, veracidad y justicia. Además, dicho principio también señala que un contador no debe ser asociado a informes que contemplan información falsa, incorrecta o confusa.
SECCIÓN 120
Objetividad:
Este principio, representa la imparcialidad y actuación sin prejuicios
en todos los asuntos que corresponden al campo de acción profesional. Sin embargo, la objetividad del contador se puede ver implicada y afectada en ciertas situaciones. Es por ello que el contador deberá evitar relaciones que afecten o influyan de manera indebida su ejercicio de profesión.
La objetividad se vuelve indispensable cuando se trata de dictaminar,
certificar y opinar sobre los estados financieros de terceros.
SECCIÓN 130
Competencia profesional y cuidado debido:
130.1 al 130.2: Todos los contadores públicos deben mantener un
dominio adecuado de todos los temas, actividades y movimientos propios de la carrera profesional, para cumplir con las expectativas y órdenes del cliente de manera conveniente y certera. Así mismo, ser obediente de los tecnicismos y leyes predispuestas al momento de ejercer las aptitudes profesionales.
Se define como una asistencia experta a toda carrera que se logre el
objetivo de recibirse profesionalmente, y el sostenimiento de la misma en contienda con el escrutinio propio y externo de las habilidades aprendidas dentro de la preparación académica.
130.3: El mantenimiento de la competencia busca que el contador
público sea competente para llevar a cabo su profesión. Para esto, se quiere que el profesional tenga un mayor nivel de actualización de los conocimientos necesarios para su actuación profesional y comprenda en su totalidad los avances e innovaciones a nivel técnico, profesional y empresarial, con el fin de que puedan llevar a cabo las actividades y diligencias de forma eficaz y satisfactoria. De igual manera, el ejercicio constante de la profesión por parte del contador público, juega un rol fundamental en cuanto a su crecimiento y desarrollo profesional porque a partir de ella, puede perfeccionar sus habilidades y adquirir experiencia que le permitirá desplegarse en el mundo laboral de forma adecuada. 130.4: El contador público tiene la obligación de actuar con diligencia por lo que deberá llevar a cabo sus actuaciones profesionales de manera minuciosa y tomando en consideración las directrices y requerimientos planteados. 130.5 Cuando se presente la situación en la que el profesional en contaduría pública tenga personal bajo su dirección con el fin de ayudarlo en el desarrollo de las actuaciones profesionales, deberá garantizar que estas personas estén suficientemente capacitadas para desplegar su labor. A estos efectos, deberá brindarles el entrenamiento necesario y mantener una vigilancia continua, así como asumir responsabilidad personal indelegable por los trabajos realizados bajo su dirección. 130.6: Al momento de que un profesional en contaduría ofrece sus servicios profesionales, se obliga a notificar a sus clientes sobre los límites de su conocimiento con el fin de impedir malos entendidos durante el desarrollo de su práctica profesional. Por esta razón, es fundamental que acepte únicamente aquellos trabajos para los cuales cuente con la capacidad necesaria con el fin de que los servicios comprometidos se lleven a cabo de forma eficaz y satisfactoria.
SECCIÓN 140
Confidencialidad
140.1: Los contadores públicos están obligados a cumplir con el
principio de confidencialidad o secreto de la información. Bajo este principio los profesionales se comprometen a no divulgar a terceros la información que posea de sus clientes, proveniente de la prestación de sus servicios, a no ser que exista la obligación o el derecho legal o profesional para hacerlo. Cualquier información que el contador decida revelar debe ser autorizada por sus clientes. De igual manera, el contador público se compromete a no emplear la información proveniente de sus clientes para beneficiarse a sí mismo o a terceros. 140.2: El principio de confidencialidad o secreto de la información siempre debe estar presente en la vida del contador público incluso cuando se encuentre afuera de su entorno laboral. Debido a esto, es importante que esté atento sobre las posibles informaciones que puede divulgar a terceros cuando se encuentre en su círculo social de confianza. 140.3: El vínculo entre el contador público con el beneficiario de sus servicios es el elemento primordial en la práctica profesional. Este vínculo debe basarse en el compromiso de confidencialidad de la información proporcionada que posee el contador con su cliente. 140.4 al 140.8: Estos nos hablan de que, tanto el contador como los asistentes que estén bajo su responsabilidad y todas aquellas personas de quienes obtienen consejos y ayuda, respeten el deber de confidencialidad. Además, el Contador Público, aunque cambie de cliente tiene derecho a utilizar su experiencia previa, sin embargo, no puede revelar ni utilizar información confidencial, ya sea obtenida o recibida.
En algunas circunstancias, el contador tiene permitido revelar
información reservada siempre y cuando la ley permita la revelación y el cliente o empleador lo hayan autorizado. También la ley requiere la revelación cuando es evidencia en procedimientos legales o revelación a las autoridades públicas apropiadas de infracciones.
Si un Contador Público revela información confidencial tiene que
considerar, si pueden dañarse los intereses de las partes incluyendo terceros, los cuales podrían verse afectados, esto si el cliente lo autoriza. También, si toda la información que posee es sustentable, al grado que sea factible, ya sea cuando la situación implica, hechos no verificados, información incorrecta o no justificada.
Comportamiento profesional
150.1 al 150.2: La conducta del Contador Público implica el deber de
cumplir con las leyes pertenecientes e impedir cualquier acción que pueda desprestigiar a la profesión, además los contadores no deben dañar la reputación de la profesión, deben ser honrados y veraces.
No deberán hacer afirmaciones exageradas sobre los servicios que
ofrecen y la experiencia que llevan, y muy importante, no realizarán referencias o denigrarán los trabajos de otros profesionales.