MBA PATRICIA MÁLAGA

ALIAGA
 CONTROL INTERNO

Conseguir
¿Para qué? un
• Comprobación
objetivo
• Inspección
CONTROL = • Fiscalización
• Intervención

¿Sobre qué?

Situado Procesos
INTERNO = dentro de los La entidad
limites del
algo Personas
 DEFINICION

“El control interno es un proceso efectuado por el

consejo de administración, la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar una seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos, dentro de las siguientes
categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información financiera y no
financiera.
 Cumplimiento de leyes y normas aplicables.
 DEFINICION

“El control interno es un proceso…

Actividades secuenciales que deben ejecutarse para lograr los objetivos.

¡Esto significa que no es una sola actividad!

Es un proceso “integrado” al resto de los procesos (Informe COSO).

Planificación Ejecución Supervisión

Control
interno
 DEFINICION

…efectuado por el consejo de administración, la

dirección y el resto del personal..

Afectan la conducta de

PROCESOS PERSONAS
Afectan los

•Planificación Desde el
•Ejecución portero hasta
•Supervisión el principal
•Control Interno ejecutivo
 DEFINICION

…proporcionar una seguridad razonable…

“Existen limitaciones inherentes a cualquier control interno”
Disfunciones
No intencionales
Tiempo
Costo beneficio
Decisiones Información Errores e Irregularidades
Presión
Elusión
Intencionales
Confabulación

“Entonces, el control interno no brinda una seguridad absoluta, solo”

Minimiza

Reduce Los riesgos que afectan el logro de los objetivos.

Disminuye

Mitiga
 LIMITACIONES

Disfunciones

Originadas por:

Recarga de trabajo
Incomprensión Dejadez
 LIMITACIONES

Costo beneficio

Los costos del control interno no deben superar los beneficios derivados de el.

Cuantificables No siempre son cuantificables

La definición de costo beneficio es una cuestión de equilibrio.

 LIMITACIONES

Elusión

El control interno no puede ser mas eficaz que las personas

responsables por funcionamiento.

Lucro Origen de la Información

personal Elusión fraudulenta

Mejorar la
Falsedad Situación

Alteración Incumplimiento
De disp. legales
 LIMITACIONES

Confabulación

“La confabulación es enemiga del control por oposición

de intereses”

“La confabulación mas difícil de detectar en cuando

intervienen terceros ajenos a la entidad”.
 OBJETIVOS

Operacional

Información financiera.
Categorías
Cumplimiento

Aud. de cumplimiento

Orienta las auditorias Aud. Financiera

Aud. Operativa

Aud. Operativa
Características Interesa a todas las entidades
Aud. financiera

Cumplimiento

Algunas veces se solapan Operaciones

Financiera
 COMPONENTES

“La entidad se esfuerza por alcanzar los objetivos para lo cual necesita de los
siguientes componentes”
Ambiente de control, propicio para el ejercicio de las actividades.
Evaluación de riesgos, que atentan el logro de los objetivos de la
entidad.
Actividades de control, que permita minimizar los riesgos
identificados.
Información y Comunicación
Supervisión, para evaluar el diseño y funcionamiento del control
interno.
En resumen, el “ambiente de control”:
Es la base de los otros componente, ya que en el A.C. se evalúan los
riesgos y se definen las actividades de control y simultáneamente se
capta información y se comunica bajo un proceso supervisado y
corregido oportunamente.
COMPONENTES

•Operaciones
•Información
•cumplimiento

•Supervisión
•Información y comunicación
•Actividades de control
•Evaluación de riesgos
•Ambiente de control
RESPONSABILIDADES

Responsables
Terceros

 Máximo ejecutivo
 Comité de auditoria  Auditores externos
 Auditoria interna  Otros terceros
 Otro personal

Son parte No son parte

de CI del CI
 RESPONSABILIDADES

EL CI CONTRIBUYE AL LA MAE ES ENCARGADA DEL

LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

La MAE es responsable por

Implementar el CI
 COMITÉ DE AUDITORIA

Características

 Forma parte del Consejo de Administración

 Informa al Consejo de Administración
 Posición privilegiada
 Integrado por personal independiente
 Interviene sobre la información financiera
 Refuerza el control interno
 Interactúa con auditores internos y externos
 Auditoria Interna

Auditoria Interna

Competencia Objetividad

Independencia
Personal con los
suficientes
conocimientos
y experiencia No Dependencia
Actividades Únicamente
operativas De la MAE
 OTRO PERSONAL

Registros
Generando Informes
información Estadísticas

Son Recuentos físicos

Protagonistas Controlando
Conciliaciones bancarias
directos A través de:
Autorizaciones

Problemas operativos
Alertando
Incumplimiento de políticas
Sobre:
Actuaciones ilegales
 AUDITORIA EXTERNA

“la función de auditoria externa tiene una visión mas amplia e

independiente sobre el control interno”

Control Auditoria Auditoria

Interno Interna Externa
 OTROS TERCEROS

“Algunos terceros relacionados con la entidad, son una

importante fuente de información para el control interno”
Ejemplos

Entregas oportunas
CLIENTES Calidad
Facturación
Entregas parciales
PROVEEDORES Emisión de facturas
Corrupción

“La entidad debe implementar los mecanismos necesarios para

obtener este tipo de información”