Documentos Mercantiles

INSTITUTO TECNICO MUNDIAL OMIE
DOCU
MENT
OS
ALUMNO: ERIK FERNANDEZ AGREDA

MODULO: CONTABILIDAD GENERAL
DOCENTE: ING. JESUS REYNALDO QUIROZ
CARRERA: COMERCIO INTERNACIONAL
FECHA DE ENTREGA: 30/09/2021
DOCUMENTOS MERCANTILES
1. DOCUMENTOS MERCANTILES
DEFINICION:
Los documentos comerciales, también llamados documentos mercantiles, son
títulos, efectos, recibos, facturas, notas de débito y crédito, planillas de sueldos,
vales de mercaderías, etc. Los cuales sirven para legitimar el ejercicio de las
transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes
de contabilidad.
Estos documentos mercantiles se concentran en el Departamento de
Contabilidad, donde el profesional contador obtiene los datos necesarios para
procesar las cuentas y efectuar los asientos contables en los comprobantes de
contabilidad.
Cuanto más grande sea la empresa mucho mayor será la necesidad de usar
estos documentos.
En conclusión, podemos decir que entra dentro de la idea de documentación
mercantil toda constancia escrita de una transacción comercial o de un aspecto
de ella que pueda utilizarse para:
a. Certificar las anotaciones en los libros de contabilidad.
b. Probar un hecho desde el punto de vista legal.
IMPORTANCIA DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES.
La relevancia de los documentos comerciales está dada, entre otras, por las
siguientes propiedades:
 En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que

intervienen en una determinada operación, o sea sus derechos y
obligaciones.
 Constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de los
actos de comercio
 Componen el elemento fundamental para la contabilización de dichas
operaciones.
 Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el
comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.
2. CLASIFICACION DE DOCUMENTOS MERCANTILES.

Dentro la idea de documentación mercantil, toda constancia escrita de una
transacción comercial se puede utilizar para:
 Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.

 Probar un hecho desde el punto de vista legal.
Partiendo desde el segundo uso, podemos observar que los libros de

contabilidad son tan sólo un medio de prueba y en ciertos casos puede
convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo.
Por tal importancia estos documentos son clasificados en:
- Documentos Negociables. Son todos aquellos documentos que

se pueden negociar a través de endosos, descuentos en una
entidad financiera antes de su vencimiento. Aquellos que se
pueden convertir en efectivo. Su finalidad es servir como soporte
a una transacción comercial.
- Documentos no Negociables. Son todos aquellos documentos
que sirven de base para los registros en los libros de contabilidad
y a la vez pueden formar pruebas desde el punto de vista legal.
Ejemplos de Documentos Mercantiles Negociables son la Letra de Cambio, los

Pagarés y los Cheques mientras que supuestos de No Negociables son los
Recibos, Facturas, Vales, Notas de Débito y Crédito, así como los Albaranes.
3. CLASES DE DOCUMENTOS MERCANTILES.

A continuación, se presenta todos los documentos mercantiles utilizados en la
práctica de la contabilidad.
 Letra de Cambio.
 Pagares.
 Cheques.
 Recibos.
 Facturas.
 Vales.
 Notas de Remisión.
 Nota de Abono.
 Nota de crédito.
3.1. LETRA DE CAMBIO.

3.1.1. NORMATIVA.
Art. 541.- (CONTENIDO). La letra de cambio debe contener: (Arts. 544,

443, 546 a 549 Código de Comercio).
 La mención de ser letra de cambio inserta en su texto;
 El lugar, el día, mes y año en que se expida;
 La orden incondicional al girado de pagar una suma
determinada de dinero;
 El nombre de la persona a quien debe hacerse el pago;
 El nombre del girado, dirección y lugar de pago;
 Fecha de pago o forma de vencimiento, y
 La firma del girador, seguida de su propio nombre y
domicilio.
La letra que omita alguno de los requisitos enumerados en este artículo no

produce efectos de letra de cambio, salvo en los casos señalados en este
Capítulo.
3.1.2. DEFINICION.
La letra de cambio es un documento mercantil que generalmente es utilizado

por un vendedor para garantizar el pago de la venta realizada y que posee
unas determinadas características y peculiaridades. A través de la letra de
cambio el vendedor puede dar financiación a sus clientes con la garantía de
que cobrará el dinero en la fecha de su vencimiento.
3.1.3. CARACTERISTICAS.
Para que una letra de cambio tenga validez legal, el documento debe reunir al
menos las siguientes características:
 Especificar el lugar de emisión.

 Denominación de la moneda en la que se ha emitido.
 Monto en letras y números.
 Fecha en que se ha emitido el documento.

 Fecha de vencimiento.
 Datos del emisor (Librador).
 Dirección de la entidad bancaria donde habrá de hacerse efectivo el
pago (no obligatorio).
 Datos de la persona que debe hacer el pago (librado).
 Aceptación explícita del que debe hacer el pago.
 Firma del emisor de la letra de cambio.
 Tasa de impuesto por timbres.
 Identificación del documento utilizado para su cumplimentación.
3.1.4. REQUISITOS.
Entre los requisitos que debe poseer la letra de cambio se encuentran:

 Denominación: que figure en dicho documento que aquel es
una letra de cambio.
 Orden a pagar (importe): la suma determinada a pagar debe
estar escrita en números y palabras. De ser necesario, debe
especificarse la moneda.
 Nombre y apellidos del girado.
 Fecha de vencimiento: puede ser de diferentes tipos.
o A fecha fija.
o A un plazo desde la fecha.
o A la vista.
o A un plazo desde la vista.
 Lugar donde el pago debe efectuarse.

 Nombre y apellido del beneficiario.
 Lugar y fecha de emisión de la letra.
 Firma del que emite la letra (girador o girado).
3.1.5. TIPOS DE LETRA DE CAMBIO.

Existen cuatro tipos de letras de cambio, en función de su fecha de
vencimiento:
 A fecha fija: el vencimiento se ajusta a una fecha determinada.

Esto es, una fecha específica en la cual debe realizar el pago.
 A un plazo desde la fecha: el vencimiento coincide con el

tiempo establecido en la letra. Es decir, el girado tendrá para
realizar el pago un plazo específico desde el día siguiente a la
expedición de la letra, que podrá ser de 15, 30 o 60 días,
contando días feriados.
 A la vista: no posee determinada la fecha de vencimiento, pero
el pago debe efectuarse durante el lapso de un año desde su
fecha de aceptación, a no ser que el girador establezca el
plazo.
 A un plazo desde la vista: el vencimiento se genera en la fecha
de la aceptación por el girado.
3.1.6. FORMATO Y EJEMPLO.
Ejemplo de letra de cambio y sus componentes.
3.2. PAGARES.
3.2.1. NORMATIVA Y REQUISITOS.
Según el código de comercio
Art. 592.- (CONTENIDO DEL PAGARE). El pagaré debe contener:
 La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento;

 La promesa incondicional de pagar una suma determinada de
dinero;
 El nombre de la persona a cuya orden debe hacerse el pago;
 Fecha de vencimiento o la forma de determinarla y el lugar de
pago;
 El lugar y fecha de suscripción del documento, y
 La firma del suscriptor o deudor.
Art. 593.- (MODALIDADES DEL OTORGAMIENTO). El pagaré se puede

otorgar:
 A días o meses fecha;

 A fecha fija.
Art. 594.- (ESTABLECIMIENTO DE INTERESES). En el pagaré pueden

establecerse intereses; éstos corren a partir de su fecha si no se estipula otra
cosa.
Art. 595.- (PAGARE NULO Y SALVEDADES). Es nulo el pagaré otorgado al

portador o en blanco. Igualmente, el expedido con la omisión de los requisitos
señalados en el artículo 592, excepto en los casos siguientes:
 Si el pagaré no menciona forma o fecha de vencimiento se

considera pagadero a su presentación;
 Si no se indica lugar de pago se entiende como tal el de su
expedición y, al mismo tiempo se presume el domicilio del deudor.
3.2.2. DEFINICION.
Un pagaré es un documento que supone la promesa de pago a alguien. Este

compromiso incluye las condiciones que promete el deudor de cara a la
contrapartida (acreedor), es decir, la suma fijada de dinero como pago y
el plazo de tiempo para realizar el mismo.
Es decir, diremos que el pagaré establece un compromiso formal de que una

persona (suscriptora o firmante) pagará a otra (beneficiaria o tenedora), una
cantidad de dinero en una fecha determinada.
Las características de un pagaré dependen de la regulación legal de cada país

(como la Ley Cambiaria) que establece una serie de requisitos necesarios para
que un documento sea considerado como pagaré. Los requerimientos pueden

ser los siguientes:
 Debe constar por escrito en el título del documento que se trata de un

pagaré. Además, debe expresarse en el mismo idioma que el resto de
redacción.
 El compromiso incondicional de realizar el pago anotado en una
cantidad fijada la moneda nacional u otra moneda internacional
equivalente.
 El vencimiento debe estar indicado, es decir, la fecha límite de validez
del documento.
 El lugar elegido para que el pago pueda efectuarse.
 Indicación del nombre del tenedor o destinatario que se beneficie del
pagaré, que puede ser una persona física o también jurídica (empresas
o sociedades).
 La fecha y el lugar en el que se firma el compromiso.
 Firma de la persona suscriptora que se compromete a pagar.
No obstante, existen algunas excepciones en las que documentos sin alguno

de estos requisitos también son admitidos. Este es el caso de los pagarés a la
vista en los cuales no está indicado el vencimiento, o aquellos otros donde no
figura el lugar de pago y se considera el lugar de origen como el mismo, o un
documento en el que no está escrito el lugar de emisión. En este último caso, el
lugar que figure junto al nombre del firmante será a la vez lugar de origen.
3.2.4. TIPOS DE PAGARE.
Según su funcionalidad, modo de emisión o forma de cobro estas son las

modalidades más importantes:
 Pagaré a la orden. Esta condición da libertad al tenedor para transmitir

(endosar) a una tercera parte el título, concediéndole todos los derechos
de ejecución y cobro.
 Pagaré no a la orden. Estos pagarés no se pueden endosar pero
mantienen la facultad de transmisión mediante la fórmula de cesión de
crédito.
 Pagaré bancario. Se imprimen desde una entidad bancaria bajo su
propio formato, de forma similar a un cheque.
 Pagaré no bancario. Los emite directamente una empresa y puede
incluir su domiciliación bancaria para el cobro.
 Pagaré truncable. Se representa con un código de barras en la parte
inferior. Se puede cobrar sin necesidad de entregar el documento
físicamente, por ejemplo, a través de un soporte informático.
 Pagaré no truncable. En este caso es necesario custodiar el
documento original porque sólo se puede cobrar entregándolo
físicamente en la entidad bancaria correspondiente.
También conviene nombrar los conocidos pagarés en blanco, donde el emisor

autoriza al destinatario a rellenar todos los elementos del mismo a
posterioridad.
A su vez, también se pueden diferenciar distintos tipos de pagarés en función

del momento de pago:
 Pagaré a la vista. El pago se realiza el mismo momento que se

presenta.
 Pagarés a día fijo. Se decide de manera determinada la fecha de
vencimiento del pagaré.
 Pagaré sin vencimiento. No tienen una fecha de vencimiento escrita, y
esta se cumplimenta cuando va a ser cobrado.
3.3. CHEQUES.
3.3.1. NORMATIVA.
Nuevo reglamento del cheque 74. R.D.N188/2012
ANEXO
REGLAMENTO DEL CHEQUE
CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- (Objeto)
El presente Reglamento tiene por objeto normar las condiciones de uso y

aceptación del cheque como instrumento de pago, regular los cheques
especiales y los requisitos para su procesamiento por las Cámaras Electrónicas
de Compensación (CEC).
Artículo 2.- (Ámbito de aplicación)
Las normas contenidas en el presente Reglamento son complementarias a las

establecidas en el Código de Comercio y son aplicables a las entidades de
intermediación financiera autorizadas por la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero (ASFI) para operar con cuentas corrientes, a las CEC, al
Banco Central de Bolivia (BCB) y a las personas naturales y juridicas que
utilicen cheques.
Artículo 3. (Autoridades de vigilancia y supervisión).
Son autoridades de vigilancia y supervisión el BCB y la ASFI, respectivamente.
Articulo 4.- (Cheque como instrumento de pago)
El cheque es un instrumento de pago que representa una orden incondicional

de pago a la vista girada por el pagador contra sus fondos en cuenta corriente.
3.3.2. DEFINICION.
Se trata de un documento firmado por el propietario de una cuenta en un banco

que habilita al que lo recibe a disponer de una cantidad determinada de
dinero (adeudo a cuenta) sobre una cuenta bancaria.
Su principal finalidad es emitir un pago sin la necesidad de transportar efectivo,
y dando al beneficiario más libertad para elegir el momento y el lugar del cobro.
Entre las principales características de un cheque podemos distinguir las

siguientes:
 Los cheques caducan, es decir que existe una fecha máxima a partir de

la cual ya no se pueden retirar los fondos. Luego de esa fecha límite, el
cheque pierde validez, aunque no por ello el beneficiario pierde el dinero
que debe cobrar, ya que puede coordinar con el librador para que este le
realice un nuevo cheque y definir una fecha de cobro nueva.
 Los cheques son pagaderos a la vista, es decir que deben pagarse en el
momento que se presenten, siempre y cuando esto se realice dentro de
los plazos legales.
 El beneficiario del cheque puede canjearlo por dinero o depositarlo en su
propia cuenta bancaria.
 En algunas ocasiones, la persona que recibe un cheque también
puede endosarlo. Esto significa que cede los derechos del cheque para
que otra persona o empresa lo pueda cobrar. Para hacerlo, debe firmarlo
en el dorso.
 Todo aquello relacionado con la operativa de cheques, como los plazos
para su cobro, los tipos de cheques o los requisitos que deben contener
para ser válidos, varían según las leyes de cada país.
3.3.4. REQUISITOS.
Debe tener los siguientes requisitos formales:
 La denominación de «cheque» inscrita en el propio documento.

 La suma de dinero que se ha de pagar (en euros o moneda extranjera
admitida a cotización oficial), expresada tanto en número como en letra
(si hay contradicción entre el importe indicado en número y el indicado
en letra, prevalecerá el indicado en letra; con cantidades distintas, ya
sea en letra o en número, prevalecerá la de menor importe).
 El nombre del obligado al pago, que necesariamente deberá ser un
banco o entidad de depósito en la que el librador tenga fondos.
 El lugar de pago, donde es pagadero.
 La fecha y lugar de emisión del cheque.
 La firma de quien emite el cheque (librador)
3.3.5. TIPO DE CHEQUE.
Según su beneficiario, podemos distinguir diferentes clasificaciones del cheque:
 Cheque al portador: este cheque no posee nombre del beneficiario,

sino que su leyenda dice: «al portador», por lo que puede ser cobrado
por quien porte dicho documento.
 Cheque a la orden: se especifica quién debe cobrar el cheque,
mediante la leyenda: “a la orden de”, junto con el nombre del
beneficiario. Igualmente puede ser endosado.
 Cheque nominativo: está destinado exclusivamente al beneficiario que
lo debe cobrar. No se puede transferir a terceros.
 Cheque cruzado: posee dos líneas entrelazadas y únicamente puede
ser depositado en una cuenta bancaria.
 Cheque de caja: solo puede ser canjeado por efectivo dentro de las
sucursales del banco emisor.
 Cheque viajero: es un cheque que emite el banco para que sea
cobrado en alguna sucursal dentro o fuera del país, por parte del
beneficiario.
 Cheque en blanco: cheque que no posee escrita la cantidad a cobrar
por parte del beneficiario.
 Cheque ventanilla: cheque emitido por un cliente de una institución
bancaria que no tiene una cuenta corriente.
3.4. RECIBOS.
3.4.1. DEFINICION.
Un recibo es un documento físico utilizado para reflejar o dejar constancia de la

realización de un pago pendiente. El pagador lo recibe como comprobante de
pago y puede emplearlo también para futuras devoluciones.
El objetivo de la creación de un recibo es demostrar o dejar constancia de la

realización de un abono que se encontraba en espera o pendiente.
En ese sentido, un recibo es una modalidad de certificación existente en

múltiples ámbitos económicos, principalmente en operaciones de pago entre
particulares compras en Pymes.
Las utilidades de los recibos también pasan por otros puntos, como la
posibilidad de devolución futura de los bienes adquiridos o su cambio por otros
distintos. A menudo, muchos comercios también dan validez a los recibos
como prueba o documento de garantía del bien.
En ese sentido, a este documento se le denomina como constancia o

comprobante de pago también, aunque en la mayoría de ocasiones no cuenta
con una validez legal suficiente a niveles como el fiscal. Esto sucede al
contrario que con una factura, por ejemplo.
Esto último sucede porque un recibo no tiene carácter impositivo, solamente se

limita su utilidad a dar información y constancia de la realización de una
transacción. No existe una finalidad tributaria.
Un documento conformado a modo de recibo cuenta con una serie de rasgos o

elementos a destacar:
 Lugar y fecha de emisión del documento.

 Identidad del receptor del abono y el concepto del mismo. Debe
describirse cuánto se paga y a quién.
 Definición o concepto del pago. Es decir, debe indicarse el motivo por el
que se realiza este abono en particular.
 Al no tener finalidad impositiva, un recibo no tiene obligación de incluir
un desglose impositivo de los importes.
Habitualmente los recibos son creados de forma repetida. Es decir, suelen

crearse copias del mismo para cada uno de los
interesados: vendedor y comprador.
Si bien en origen este tipo de pruebas de pago originariamente se creaban de

forma manual, con el desarrollo de la tecnología y su aplicación a
la ofimática específica de las empresas de todo tipo se ha dado paso a nuevos

tipos impresos.
De ahí al siguiente paso: en el siglo XXI el ticket recibo cada vez más son
realizados de manera digital y aprovechando el uso intensivo de las nuevas
formas de comunicación (recibos electrónicos, tecnología QR, etc.)
3.4.3. REQUISITOS.
Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes:
 lugar y fecha de emisión,

 nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario),
 cantidad recibida en letras y números,
 detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc.),
 firma y aclaración de la persona que recibe.
3.4.4. TIPOS DE RECIBOS.

Existen varios tipos de recibos, entre las más importantes tenemos los recibos
de:
 Recibo de Caja de Ingreso.

 Recibo de Caja de Egreso.
 Recibo de Alquiler.
 Recibo de Depósito en cuenta corriente.
 Recibo de Depósitos en garantía.
 Recibo de Depósitos en custodia.
 Recibo de Depósito a plazo fijo.
 Recibo de Depósito judicial.
3.5. FACTURAS.
3.5.1. NORMATIVA.
Según el código de comercio la normativa regula varios aspectos. Entre los

más importantes:
 Quién está obligado a expedir facturas.

 Los contenidos de un modelo de factura completa y simplificada.
 Los distintos tipos de factura (factura simplificada, factura completa,
factura rectificativa, factura recapitulativa) y qué contenidos deben
constar en cada una.
 Cómo emitir la factura electrónica a las Administraciones públicas.
 El plazo, moneda e idioma en que se expide una factura.
 Cómo se han de remitir las facturas a los clientes.
 Cuánto tiempo se han de conservar las facturas y en qué soporte.
3.5.2. DEFINICION.
Una factura es un documento de carácter mercantil que refleja la compraventa

de un bien o la prestación de un servicio determinado.
Es decir, es la traducción en forma de documento de una transacción mercantil

realizada entre un vendedor y un comprador.
La factura representa el justificante de cualquier operación comercial. Sin una

factura, la operación no es válida a efectos formales. Por tanto, aunque la
operación se haya realizado de forma efectiva, no cumple con los requisitos
para considerarse legal.
3.5.3. CARATERISTICAS.
A pesar de que no existe un modelo estándar, todas ellas deben incluir una
serie de contenidos mínimos:
 Lugar y fecha de emisión: En todas las facturas debe indicarse el lugar

y la fecha en la que se emite. Habitualmente, se indica en el
encabezamiento.
 Numeración de factura: Junto al lugar y la fecha, se ha de indicar la
numeración de la factura. Esta numeración es cronológica en función de
la facturación del emisor.
 Identificación de comprador y vendedor: debe identificarse al
comprador y el vendedor. Habitualmente el emisor de la factura (es
decir, el que la realiza) es el vendedor, aunque en ciertas ocasiones es
el comprador (en los casos de autofactura).
 Descripción de la operación: En el cuerpo de la factura, se realiza una
breve descripción de la operación u operaciones que forman parte de la
factura. Esta descripción suele constar de las unidades físicas que se
venden de un producto o de las fechas en las que se prestan los
servicios. Por ejemplo: venta de 4.000 tornillos o prestación de un curso

de formación realizado durante los días 3 y 4 de febrero.
 Base imponible de la operación (o contraprestación
sin impuestos): Junto a la descripción de la operación, se debe indicar
la base imponible de cada una de las operaciones. La base imponible
constituye, como norma general, la contraprestación sin incluir los
impuestos indirectos, es decir, el impuesto sobre el valor
añadido (IVA). Esta cantidad supone el ingreso para el vendedor.
 Impuestos indirectos que gravan la operación (IVA): Sobre el total de
la base imponible obtenida en el apartado anterior, se calculan los
impuestos indirectos que gravan la operación (el IVA). Esta cantidad no
supone ningún ingreso para el vendedor, ya que es una cantidad que
deberá ingresar a la Hacienda Pública. Si la operación queda exenta (es
decir, no queda gravada por el IVA) se debe indicar expresamente el
artículo que lo regula.
 Contraprestación total: La contraprestación total incluye la base
imponible de la operación y los impuestos que la gravan. Esta es la
cantidad que el comprador debe pagar al vendedor.
 Forma de pago: Aunque no sea un requisito indispensable,
habitualmente se indica la forma de pago (al contado, por transferencia
bancaria, etc.), así como las fechas de vencimiento si el pago es a
plazos.
Además, es necesario destacar que, a raíz de la revolución tecnológica, la

factura electrónica tiene la misma validez que la factura física. Es decir, la
factura remitida por medios telemáticos es igual de válida que la factura “en
papel” remitida por correo ordinario.
3.5.4. REQUISITOS.
Las facturas de compras, que el dependiente adjunte a su formulario 110,

necesariamente deberán contar con ciertos requisitos, algunos ya se conocían
y aplicaban, pero otros sufrieron algunos cambios mínimos.
Estas son las consideraciones que se deben tomar en cuenta para que la
presentación sea válida:
Las facturas deben:
- Ser originales.
- Ser emitidas por una imprenta autorizada por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
- Contener el nombre del dependiente o como mínimo el primer apellido.
- Debe contener el número del documento de identidad del dependiente.
- Consignar la fecha de emisión.
- Contener el número de factura y el número de autorización.
- Consignar el Código de Control, según corresponda, teniendo presente que

en literal viene de la A a la F y en numeral del 0 al 9. Se excluye la letra “O”
para evitar confusión con el 0 (cero).
- Debe contener el monto facturado, tanto de manera numeral como literal.
- Contener la fecha límite de emisión.
- Es muy importante que la factura no presente enmiendas, tachaduras,

borrones e interlineaciones que impidan su legibilidad.
- No tener fecha de antigüedad mayor de 120 días calendario, anterior al día de

presentación del formulario 110 (ver recuadro abajo).
- Solo las facturas de servicios de Telecomunicación, pueden declararse

considerando la fecha de emisión o la fecha del pago efectivo, para este último
caso, será viable cuando la fecha de pago no sea mayor a 180 días
computables, a partir de la fecha de emisión.
- En el caso de los servicios públicos (electricidad, agua, gas domiciliario y

teléfono), en las facturas deberá coincidir el domicilio consignado con el
declarado en el formulario 110 del dependiente. Se aclara que el domicilio del
dependiente declarado en el formulario 110, debe ser aquel que corresponde a
su residencia habitual. (Este es un nuevo cambio que antes no se consideraba
en las facturas de servicios).
- Las facturas o notas fiscales autorizadas a ser emitidas, sin consignar fecha
de emisión (Ej. tarjetas prepago de telefonía), pueden declararse como máximo
hasta ciento veinte (120) días posteriores a la fecha límite de emisión.
- En caso de facturas de compras de combustibles, específicamente gasolina y

diésel, el importe válido a consignar en el formulario 110 debe ser el 70 por
ciento del total facturado. (La mayoría de las facturas ya especifica el importe
válido para crédito fiscal).
-Si el dependiente, presenta el formulario 110 declarando facturas de compras

por montos iguales o mayores a 50.000 bolivianos, se debe también adjuntar
copias o fotocopias firmadas del documento de pago (Ej. cheque, orden de
trasferencia, transacciones con tarjeta, depósitos en cuenta, transferencia de
fondos), además del contrato de crédito o préstamo, si corresponde. La
documentación debe contener obligatoriamente los datos del dependiente,
caso contrario dicha factura no es válida por presumirse inexistente la
transacción de acuerdo a ley.
- Están exentos de emitir facturas o notas fiscales los sujetos pasivos o

terceros responsables que pertenecen a los regímenes especiales; Régimen
Tributario Simplificado (RTS), Sistema Tributario Integrado y Régimen
Agropecuario Unificado (RAU).
3.5.5. TIPOS DE FACTURAS.
El sistema de facturación virtual contempla 27 tipos distintos de factura en

función del sector o servicio. Todos ellos en formato XML.
 Factura compra y venta

 Recibo de alquiler bienes inmuebles
 Factura comercial de exportación
 Factura comercial de exportación libre consignación
 Factura de venta en zona franca
 Factura de servicios turísticas y hospedaje
 Factura de seguridad alimentaria y abastecimiento
 Factura tasa cero
 Factura compra venta moneda extranjera
 Factura Duty free
 Factura sector educativo
 Factura comercialización hidrocarburos
 Factura servicios básicos
 Factura alcanzada ice
 Factura entidades financieras
 Factura hoteles
 Factura hospitales clínicas
 Facturas juegos de azar
 Factura de hidrocarburos
 Factura venta interna de minerales
 Factura comercial exportación de minerales
 Factura telecomunicaciones
 Factura prevalorada
 Nota de crédito – Debito
 Factura productos nacionales
 Factura productos nacionales alcanzados por el ICE
 Factura SIETE-RG
3.6. VALES.
3.6.1. DEFINICION.
Existen diversos escritos para probar la veracidad de una transacción comercial
que involucren a dos o más partes; de esta manera se tiene una prueba fiel de
que este haya tenido lugar. Entre ellos se destaca el vale, un documento en el
que se especifica el descuento en el precio de un producto o servicio, que se
entrega a los clientes para que pueden acceder a dicha rebaja. Al portar la
tarjeta al momento de cancelar, automáticamente se efectúa la rebaja.
3.6.2. CARACTERISTICAS Y REQUISITOS.
Un vale debe contener:

 fecha
 nombre del deudor
 nombre del acreedor
 cantidad de objetos o dinero que se presta
 datos de los objetos dados en préstamo, incluyendo el estado físico en
que se encuentren
 finalmente, la firmas de los involucrados.
3.6.3. TIPOS DE VALE.
 Vale a la orden:
Es cuando se emite con la expresión "a la orden", a nombre de una

persona determinada y es endosable.
 Vale nominativo:
Este vale es emitido a nombre de una tercera persona cuyo nombre

figura en el mismo documento, por lo que no puede ser endosado sin
previa autorización o notificación escrita al emisor.
 Vale al portador:
En este caso se emite con la expresión "al portador". Cuando este vale
se usa en operaciones mercantiles, tiene el mismo efecto de la letra de
cambio. Este tipo es el más utilizado comercialmente.
3.7. NOTA DE REMISION.

3.7.1. DEFINICION.
Una nota de remisión se trata de un documento mercantil propio del
funcionamiento interno de las compañías. Este documento funciona como una
prueba física sobre todo acto de compra o venta comercial. Esto quiere decir,
que la función de una nota de remisión es constatar por escrito con la firma del
receptor que ha recibido un pedido de mercadería.
La emisión de una nota de remisión tiene por objetivo acreditar que un pedido
ha sido entregado correctamente. Para que este documento tenga validez, es
necesario que la persona que recibe la mercadería lo firme. De lo contrario no
existe constatación legal sobre la entrega de dicho pedido.
Este documento es de utilidad para el comprador y el vendedor involucrados en

un intercambio mercantil. De esta manera, el comprador puede comparar este
documento con la nota de pedido para comprobar que recibió todo en orden.
Además, le sirve para chequear que el importe y los elementos facturados sean
los que ha recibido.
En cuanto al vendedor, la nota de remisión le sirve como constancia de que

entregó la mercadería en conformidad con el receptor. Cuando el receptor firma
la nota de remisión está aceptando el pedido, confirma la recepción de esa
mercadería. La nota de remisión debe emitirse por duplicado para que cada
parte se quede con una copia de la transacción.
3.7.2. CARACTERISTICAS Y REQUISITOS.
Los datos fundamentales de la nota de remisión son los siguientes:
 Fecha de emisión.
 Número de orden de compra y nota de venta (si se han utilizado estos
comprobantes).
 Detalle de las mercaderías entregadas (sin precio).
 Lugar de entrega.
 Conformidad del comprador (en el ejemplar que queda en poder del
vendedor).
 Según la Resolución General, los remitos deben contener los mismos
datos identificatorios del comprador y vendedor que las facturas y la
leyenda “DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA”.7. La letra “R”
en el recuadro central del borde superior
3.7.3. TIPOS DE NOTA DE REMISION.

La tipología de las notas de entrega es similar a la de los recibos. Dependiendo
de la finalidad de la nota de entrega y del tipo de producto o de servicio de cuya
transacción se desea dejar constancia, la clasificación de las notas de
entrega puede ser la siguiente:
 Notas de entrega de mercancías: en las notas de remisión de
mercancías el destinatario muestra su conformidad a la empresa de
transportes y, con ello, a la compañía emisora del producto/servicio, y
acredita que no ha observado anomalías en las condiciones de entrega
del pedido.
 Notas de entrega de documentos: en este tipo de notas de entrega se
certifica la recepción de documentos oficiales y/o fotocopias
compulsadas. Al igual que el resto de notas de remisión, debe contar
necesariamente con la firma del destinatario y de la persona que realiza
el envío. Si fuera un documento de carácter empresarial, también deberá
incluir los datos y el sello de la empresa.
 Notas de entrega de dinero: para elaborar una nota de remisión de
dinero es esencial que en el documento se especifique la cantidad
enviada, tanto en números como en letras, entre almohadillas. Por
ejemplo: #2.950€# - Dos mil novecientos cincuenta euros.
 Notas de entrega de turno: este tipo de notas de entrega se utiliza
normalmente empleos en los que se trabaja por turnos,
como enfermería. Las notas de entrega de turno en enfermería tienen la
finalidad de informar al empleado que retomará el turno del estado de
los pacientes y de cualquier incidencia que deba tener en consideración.
 Notas de entrega de materiales: es importante que en estas notas de

remisión se especifique el nombre y la cantidad de los
materiales entregados a su destinatario. Si se detectara cualquier
anomalía en alguno de los materiales, el cliente puede especificarlo en
el campo de 'Observaciones' antes de rechazar el paquete y devolverlo
a la empresa de mensajería.
 Notas de entrega en inglés: conocidas como 'delivery notes', las notas
de entrega en este idioma son parecidas a las escritas en castellano.
Hay ciertos datos que son comunes a la emisión de cualquiera de los tipos de

notas de entrega indicados anteriormente, y son: el lugar y la fecha de entrega
del producto/servicio, nombre y apellidos del cliente y del vendedor, firma y
número de identificación nacional de las dos partes.
3.8. NOTA DE CREDITO.

3.8.1. NORMATIVA.
NOTAS DE CRÉDITO - DÉBITO
Artículo 127. (Nota de Crédito - Débito). - Documento de ajuste autorizado por
el Servicio de Impuestos Nacionales que se emite para realizar un ajuste por la
devolución total o parcial de bienes o rescisión de servicios, adquiridos con
anterioridad al periodo fiscal en que se produzca, emitido de acuerdo a formato
establecido en el «ANEXO 32 FORMATOS
Las Notas de Crédito - Débito serán emitidas en las Modalidades de
Facturación Electrónica en Línea, Computarizada en línea y Portal Web en
línea, de acuerdo a lo siguiente:
a) Se admitirá siempre que la devolución total o parcial de bienes o rescisión de
servicios se realice dentro los dieciocho (18) meses siguientes a la emisión de
la Factura correspondiente, no se admitirán emisiones de Notas de Crédito -
Débito posteriores al plazo señalado.
b) En caso que la operación hubiere sido efectuada entre Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables del IVA se emitirá la Nota de Crédito-Débito a través
de la Modalidad de Facturación que utiliza el Contribuyente, correspondiendo
imputar un Débito Fiscal al comprador y un Crédito Fiscal al Emisor, afectando
el período fiscal en el que se produjo la devolución o rescisión.
 Cuando el comprador que realiza la devolución no sea Sujeto Pasivo o
Tercero responsable de ningún impuesto, el vendedor procederá a la
emisión de la Nota de Crédito - Débito a través de la Modalidad de
Facturación Electrónica en línea Computarizada en Línea o Portal Web
en línea, según sea la que utilice el contribuyente y no será necesaria la
entrega de la Factura.
 Si la devolución o rescisión es total, la Nota de Crédito - Debito deberá
expresar tal importe y las referencias de la Factura.
 Si la devolución o rescisión es parcial, la Nota de Crédito-Débito deberá
expresar el importe correspondiente y las referencias de la Factura,
discriminando el valor de lo efectivamente devuelto o rescindido.
3.8.2. DEFINICION.
Nota de crédito es un documento o comprobante contable por medio del cual
se le notifica al cliente el reembolso o deducción a su cuenta de una
determinada suma de dinero.
El procedimiento de la nota de crédito no implica únicamente su elaboración,
puesto que no es un movimiento unilateral de la empresa vendedora. Este
implica, además, la notificación al cliente de un crédito o deducción a su favor.
De manera que la nota de crédito, previa notificación al cliente, faculta a la
empresa para realizar una deducción al valor facturado o acordado.
3.8.3. CARATERISTICAS.
Las principales características de la nota de crédito son las siguientes:
 Es un documento contable que modifica el valor de una cuenta.

 La nota de crédito genera un egreso o un menor valor para quien la
emite.
 Debe contener información detallada de la transacción incluyendo
nombres, número de identificación, fecha, número de factura,
descripción del ajuste, valor, cantidad.
 Constituye un soporte de apoyo para el registro de modificaciones de las
cuentas contables.
 Disminuye el valor de las facturas.
 Significa un ingreso o un menor valor a pagar para los clientes.
 Son emitidas por quien expidió la factura.
 Debe estar asociada a la factura que genera el ajuste.
 Corrige errores o inexactitudes de la facturación.
3.8.4. REQUISITOS.
Los elementos que deben estar presentes en una Nota de crédito son:
 Los datos completos de identificación de la empresa que vende y los

del cliente (comprador).
 La fecha en la que se emite la Nota de crédito.
 El número correlativo del documento.
 La descripción de los productos que habían sido cobrados y los
respectivos montos.
 Detalle de la factura por la cual se hace el reembolso o acreditación y
el motivo por el que se emite la Nota de crédito.
 La indicación de los impuestos que generó el pago.
 Monto total a acreditar al cliente.
3.8.5. TIPOS DE NOTA DE CREDITO.
Las Notas de Crédito más usuales son:
 Comerciales: se realizan por operaciones comerciales entre la empresa

y el proveedor o el cliente, con la finalidad de que quede reflejado el
saldo a su favor.
 Bancaria: se emite por parte de las entidades financieras, con la
finalidad de que conste la entrega de un dinero a un cliente.
BIBLIOGRAFIA:
https://www.billin.net/glosario
https://edicom.com.ar/blog
https://economipedia.com
https://enciclopediaeconomica.com
https://es.wikipedia.org/wiki
https://servdmzw.asfi.gob.bo
https://boliviaimpuestos.com

Documentos Mercantiles

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INSTITUTO TECNICO MUNDIAL OMIE

ALUMNO: ERIK FERNANDEZ AGREDA

IMPORTANCIA DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES.

 En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que

2. CLASIFICACION DE DOCUMENTOS MERCANTILES.

 Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.

Partiendo desde el segundo uso, podemos observar que los libros de

- Documentos Negociables. Son todos aquellos documentos que

Ejemplos de Documentos Mercantiles Negociables son la Letra de Cambio, los

3. CLASES DE DOCUMENTOS MERCANTILES.

3.1. LETRA DE CAMBIO.

Art. 541.- (CONTENIDO). La letra de cambio debe contener: (Arts. 544,

La letra que omita alguno de los requisitos enumerados en este artículo no

La letra de cambio es un documento mercantil que generalmente es utilizado

 Especificar el lugar de emisión.

 Fecha en que se ha emitido el documento.

Entre los requisitos que debe poseer la letra de cambio se encuentran:

 Lugar donde el pago debe efectuarse.

3.1.5. TIPOS DE LETRA DE CAMBIO.

 A fecha fija: el vencimiento se ajusta a una fecha determinada.

 A un plazo desde la fecha: el vencimiento coincide con el

3.1.6. FORMATO Y EJEMPLO.

Ejemplo de letra de cambio y sus componentes.

Según el código de comercio

Art. 592.- (CONTENIDO DEL PAGARE). El pagaré debe contener:

 La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento;

Art. 593.- (MODALIDADES DEL OTORGAMIENTO). El pagaré se puede

 A días o meses fecha;

Art. 594.- (ESTABLECIMIENTO DE INTERESES). En el pagaré pueden

Art. 595.- (PAGARE NULO Y SALVEDADES). Es nulo el pagaré otorgado al

 Si el pagaré no menciona forma o fecha de vencimiento se

Un pagaré es un documento que supone la promesa de pago a alguien. Este

Es decir, diremos que el pagaré establece un compromiso formal de que una

Las características de un pagaré dependen de la regulación legal de cada país

que un documento sea considerado como pagaré. Los requerimientos pueden

 Debe constar por escrito en el título del documento que se trata de un

No obstante, existen algunas excepciones en las que documentos sin alguno

3.2.4. TIPOS DE PAGARE.

Según su funcionalidad, modo de emisión o forma de cobro estas son las

 Pagaré a la orden. Esta condición da libertad al tenedor para transmitir

También conviene nombrar los conocidos pagarés en blanco, donde el emisor

A su vez, también se pueden diferenciar distintos tipos de pagarés en función

 Pagaré a la vista. El pago se realiza el mismo momento que se

3.2.5. FORMATO Y EJEMPLO.

Artículo 1.- (Objeto)

El presente Reglamento tiene por objeto normar las condiciones de uso y

Artículo 2.- (Ámbito de aplicación)

Las normas contenidas en el presente Reglamento son complementarias a las

Artículo 3. (Autoridades de vigilancia y supervisión).

Son autoridades de vigilancia y supervisión el BCB y la ASFI, respectivamente.

Articulo 4.- (Cheque como instrumento de pago)

El cheque es un instrumento de pago que representa una orden incondicional

Se trata de un documento firmado por el propietario de una cuenta en un banco

Entre las principales características de un cheque podemos distinguir las

 Los cheques caducan, es decir que existe una fecha máxima a partir de

 La denominación de «cheque» inscrita en el propio documento.

Según su beneficiario, podemos distinguir diferentes clasificaciones del cheque:

 Cheque al portador: este cheque no posee nombre del beneficiario,

3.3.6. FORMATO Y EJEMPLO.

Un recibo es un documento físico utilizado para reflejar o dejar constancia de la

El objetivo de la creación de un recibo es demostrar o dejar constancia de la

En ese sentido, un recibo es una modalidad de certificación existente en