IDENTIFICACION Y VALORACION

DE RIESGOS NIA 315

Presenta la responsabilidad del auditor de

identificar y evaluar los riesgos de error
material en los estados financieros,
mediante en entendimiento de la entidad, su
entorno y control interno. Este
entendimiento es un proceso continuo y
dinámico de obtención, actualización y
análisis de información durante la auditoria
INSTRUMENTOS DE VERIFICACION

El primero consiste en el acceso que tiene

el auditor para realizar las labores de
investigación e inspección directamente con
el personal que se considere como
poseedor de información valiosa para la
identificación de los riesgos.
INSTRUMENTOS DE VERIFICACION

 Los procedimientos analíticos, diseñados

por el auditor, pueden incluir la
comparación de estados financieros de
anteriores períodos, la proporción de
personal nuevo, los sistemas de
información internos, las características
del control para la generación y
alimentación de la información contable.
INSTRUMENTOS DE VERIFICACION

 Por último, la observación y análisis está

direccionada a la recopilación de la
información obtenida de los anteriores
procedimientos, a fin de recopilar los
resultados y de esta manera lograr la
identificación de los riesgos.
IMPORTANCIA RELATIVA NIA 320

 La información tiene importancia relativa

si existe el riesgo de que su omisión o
presentación errónea afecte la percepción
de los usuarios generales en relación con
su toma de decisiones. Por consiguiente,
existe poca importancia relativa en
aquellas circunstancias en las que los
sucesos son triviales.
IMPORTANCIA RELATIVA NIA 320
 AL DISEÑAR UN PLAN DE AUDITORIA EL
AUDITOR ESTABLECE UN NIVEL
ACEPTABLE DE IMPORTANCIA RELATIVA A
MODO DE ENCONTRAR EN FORMA
CUANTITATIVA LAS MANIFESTACIONES
ERRONEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA.
SIN EMBARGO NECESITA CONSIDERAR
TANTO EL MONTO (CANTIDAD) Y LA
NATURALEZA (CALIDAD) DE LAS
MANIFESTACIONES.
Las normas de auditoría requieren la
determinación de:

a) la materialidad para los estados financieros

tomados en su conjunto;
b) la materialidad al nivel o niveles de clases
particulares de transacciones, saldos o
revelaciones; y c) un monto o montos inferiores al
nivel de materialidad para evaluar los efectos de
los riesgos de errores materiales y el diseño de
procedimientos de auditoría que responda a esos
riesgos evaluados.
 IMPORTANCIA RELATIVA

La importancia realativa debería ser

considerada por el auditor cuando:

a. Determina la naturaleza, oportunidad y

alcance de los procedimientos
b. Evalúa el efecto de las manifestaciones
erróneas.
IMPORTANCIA RELATIVA /RIESGO
DE AUDITORIA

Hay relación inversa entre la importancia

relativa y el nivel de riesgo de auditoría, el
cual es que mientras más alto sea el nivel
de importancia relativa, más bajo es el
riegos en la auditoría y viceversa.
Ejemplo: El auditor determina que el nivel
de importancia relativa es bajo, el riesgos
de auditoría aumenta.
NIA – 330 Procedimientos del auditor en
respuesta a los riesgos evaluados

Establecer normas y proporcionar guías

para determinar respuestas globales y
diseñar y desempeñar procedimientos
adicionales de auditoría para responder a
los riesgos evaluados de representación
errónea de importancia relativa a los
niveles de estados financieros y de
aseveración de una auditoría de estados
financieros.
 REDUCION EL RIESGOS DE
AUDITORIA
El auditor disminuye el riesgo de auditoría:
1. Reduciendo el nivel evaluando el riesgos de
control, cuando esto sea factible, y apoyando
el nivel reducido desarrollando pruebas de
control extensas y adicionales; o
2. Reduciendo el riesgo de detección al modificar
la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedmientos sustantivos planteados.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Pruebas de detalle: que se realizan a los saldos

de los estados financieros y/o a transacciones
específicas,

Procedimientos analíticos: generalmente este

método es utilizado cuando es necesario el
análisis de grandes volúmenes de información
numérica dentro de la compañía o, se requiere de
referentes externos financieros y no financieros,
por variaciones anormales en las cifras.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
En lo correspondiente a las pruebas de control,
estas consisten en identificar como se ejecutan,
quien las ejecuta, la periodicidad y las evidencias
de los diversos controles con los que cuenta la
empresa para mitigar sus riesgos. El auditor aplica
pruebas de control para evaluar o probar los que
están asociados con las incorrecciones
materiales.
 RIESGO DE AUDITORIA NIA 400
DEFINICION:
Es el riesgo de que el auditor exprese una
conclusión inapropiada sobre la razonabilidad
de los estados financieros.

El auditor planea y realiza el trabajo entonces

de manera tal que reduzca a un nivel aceptable
el riesgo de expresar una conclusión
inapropiada.
 RIESGO DE AUDITORIA NIA 400
RIESGO INHERENTE:

Suceptibilidad a errores materiales por la

operación y naturaleza del negocio.

Es el riesgo de que el saldo de una cuenta

o una clase de transacciones por su
propia naturaleza contenga errores o
pueda generar un problema
 RIESGO DE AUDITORIA NIA 400

RIESGO DE CONTROL:

Suceptibilidad a errores materiales,

previstos no prevenidos o detectados por
la estructura de control interno.
 RIESGO DE AUDITORIA NIA 400

RIESGOS DE DETECCION

Suceptibilidad a errores materiales no

prevenidos por el auditor en la aplicación
de tecnicas de auditoria.

Analítico - Procedimental
 VALUACION DEL RIESGO
INHERENTE

CUALITATIVA CUANTITATIVA

ALTO MAS DE 60%

MEDIO ENTRE 40% Y 60%

BAJO MENOS DE 40%

 VALUACION DEL RIESGO DE
CONTROL

CUALITATIVA CUANTITATIVA
ALTO MAS DE 40%
MEDIO ENTRE 20% Y 40%
BAJO MENOS DE 20%
 VALUACION DEL RIESGO DE
DETECCION

CUALITATIVA CUANTITATIVA
ALTO MAS DE 40%
MEDIO ENTRE 20% Y 40%
BAJO MENOS DE 20%
DEFINICION DE CONTROL
INTERNO NIA 400
 Es el conjunto de normas, métodos,
procedimientos, manuales y políticas,
coordinadas,proceso que efectúa la
más alta dirección, encaminado a
proporcionar seguridad razonable,
para el logro de los siguientes
objetivos:
 DEFINICION DE CONTROL
INTERNO NIA 400
CONTROL
INTERNO

Procedi
Normas Métodos Manuales Políticas
mientos

CONTROL ADMINISTRATIVO CONTROL FINANCIERO

Permitir una
Eficacia y Velar por el Salvaguardar los
informacion
eficiencia en las cumplimiento de recursos propios
contable
operaciones leyes y disposic y de terceros
fidedigna