Unidad 2.

Actividad 5

Estudio de casos sobre compensaciones, devoluciones y otros eventos

1. Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no corresponden los
datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa dos meses después se da
cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por corrección; el contador se da cuenta de que
esta sanción no aplicaba, entonces la empresa acude a usted para solicitar su asesoría sobre qué
debe hacer al respecto.

Este es un caso erróneo ya que, si existen sanciones por corrección, pero en estos casos no aplica ya que estos
errores cometidos en el diligenciamiento de los formularios por parte de los contribuyentes, responsables,
agentes de retención y declarantes, que pueden ser corregidos sin que se genere sanción como lo son error en
NIT y error en datos de dirección.
En estos casos, lo que el contribuyente puede hacer es dirigirse a las oficinas de la DIAN e informar el error que
se presenta en la declaración del IVA, indicando que al diligenciar el formulario se marcó por equivocación un
período diferente al que realmente corresponde; una vez informe el error, deberá diligenciar un documento para
que la DIAN internamente realicé el proceso de corrección de la casilla del período, colocando la correcta.

2. Una persona jurídica realiza retención en la fuente de más a un contribuyente y este realiza el
reclamo dos meses después, dentro del mismo año gravable, solicitándole el reintegro del mayor
valor retenido; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría acerca de cómo debe proceder
ante esta reclamación.

Frente a este caso se haga el reclamo frente a la declaración en la que existían datos erróneos, este reclamo
se hace frente al ente al agente retenedor. La Dian no es responsable por los errores que cometan los
particulares y por tanto cualquier reclamación debe dirigirse contra el agente de retención que cometió el error
y quien retuvo valores no permitidos.
Cuando el agente de retención retiene un valor en exceso o indebido está en la obligación de reintegrarlo, por
concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el
agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del
afectado con la retención, acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.

3. Una persona jurídica no realiza retención en la fuente a una persona natural que presta un servicio
gravado y el servicio tenía la base para realizársela; dos meses después y dentro del mismo año
gravable, la empresa se da cuenta del error; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría
acerca de cómo debe proceder ante este error.

El estatuto tributario nos dice: Los agentes que no efectúenla retención, son responsables con el contribuyente.
No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a retener o percibir,
sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación. Las
sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva
responsabilidad.
El agente retenedor tendrá que responder por las retenciones no practicadas, de suerte que tendrá que
declararlas y pagaras, y si es el caso, pagar los intereses que resulten pertinentes siempre con la posibilidad
de cobrar al sujeto pasivo la retención dejada de practicar, pero sólo podrá cobrar el valor dejado de retener
más no los intereses moratorios que el agente de retención pudiera haber pagado como consecuencia de no
practicar las retenciones en el periodo que correspondía.

4. La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2015, la cual presentó
oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando presentó su declaración de renta
del 2016, también presentada oportunamente, pero no descontó el saldo a favor que traía del
2015; indique a la empresa el paso por seguir para solicitar el saldo a favor.

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Si existe alguna persona con saldo a favor existen cuatro opciones de las cuales puede realizar una:

- Puede imputarlo para la próxima declaración, solicitar devolución o compensación a la DIAN, e incluso
puede llevarlas a una AFC.
- La segunda opción es solicitarlo en devolución a través de la página de la DIAN con el mecanismo de
firma electrónica.
- La tercera opción es pedir la compensación en otros impuestos. Es decir, si usted tiene deudas en
otros tributos, ese saldo a favor puede servirle para que pueda cancelarlos.
- Se puede optar por realizar un aporte a una cuenta AFC (Ahorro para Fomento a la Construcción),
cuyo objetivo es incentivar el ahorro a largo plazo para la adquisición de vivienda.

5. Una persona natural, perteneciente al régimen simplificado, presentó su declaración de renta por
el año 2016 por el sistema ordinario y un valor por pagar de $13 000 000. Intentó pagarla por
medio electrónico y en el momento de confirmar la operación; la transacción generó error debido
a que en la fecha se vencía su obligación tributaria y decide acercarse al banco y pagar su
declaración con debito de su cuenta de ahorros. Al confirmar su extracto, al siguiente día, observa
que el pago inicial sí fue aplicado a su cuenta, generándole un pago doble. ¿Qué debe hacer el
contribuyente para que la DIAN le devuelva el dinero?