AUDITORIA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

Naymar Bermúdez 27.600.680; Karla Mujica 27.541.672; Stephany Sierra Y 27.531.223

Mallerlyn Zambrano 29.686.283

Universidad Católica Santa Rosa

Escuela de administración de empresas y contabilidad publica

Auditoria I

Prof. Tany Arias

03 de octubre de 2021
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Índice
Introducción................................................................................................................................................5
Auditoria......................................................................................................................................................6
Auditoria de Estados financieros:................................................................................................................6
Ética del auditor:.........................................................................................................................................6
Principios de auditoría según las normas ISO 19011: Las orientaciones se basan en 6 principios que
procedemos a señalar:................................................................................................................................7
 Integridad:.......................................................................................................................................7
 Presentación imparcial:....................................................................................................................7
 Ser profesional:................................................................................................................................7
 Confidencialidad:.............................................................................................................................7
 Independiente:.................................................................................................................................7
 Enfoque basado en la evidencia:......................................................................................................7
El comportamiento personal de un auditor según las normas ISO 19011:..................................................7
Tipos de auditoria........................................................................................................................................9
 Auditoría Financiera:.......................................................................................................................9
 Auditoría interna:.............................................................................................................................9
 Auditoría de operaciones:................................................................................................................9
 Auditoría administrativa:.................................................................................................................9
 Auditoría fiscal:...............................................................................................................................9
 Auditoría de resultados de programas:.............................................................................................9
 Auditoría de legalidad:..................................................................................................................10
 Auditoría integral:..........................................................................................................................10
Clases de auditoría....................................................................................................................................10
 Auditoría administrativa:...............................................................................................................10
 Auditoría operacional:...................................................................................................................10
 Auditoría de sistemas o informática:..............................................................................................10
 Auditoría contable:........................................................................................................................10
 Auditoría integral:..........................................................................................................................10
 Auditoría gubernamental o pública:...............................................................................................10
 Auditoría fiscal:.............................................................................................................................11
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 Auditoría forense:..........................................................................................................................11
 Auditoría de Inventarios:...............................................................................................................11
 Auditoría Ambiental:.....................................................................................................................11
 Auditoría Médica:..........................................................................................................................11
 Auditoría interna:...........................................................................................................................11
 Auditoría operativa:.......................................................................................................................12
 Auditoría pública o gubernamental:...............................................................................................12
 Auditoría informática:...................................................................................................................12
Periodicidad de la auditoría.......................................................................................................................12
Organismos que promueven la auditoría privada.....................................................................................13
Pruebas selectivas o muestras...................................................................................................................13
Concepto de muestra................................................................................................................................13
Concepto de muestra representativa........................................................................................................13
Hallazgo.....................................................................................................................................................14
Elementos de Hallazgo de Auditoría..........................................................................................................14
 Condición:.....................................................................................................................................14
 Criterio:.........................................................................................................................................14
 Efecto:...........................................................................................................................................14
Requisitos que debe reunir un hallazgo de auditoría................................................................................14
Los hallazgos deben considera los siguientes requisitos:.......................................................................14
Ejemplos....................................................................................................................................................15
Ejemplo de Hallazgo Fiscal:..................................................................................................................15
Ejemplo Hallazgo penal:........................................................................................................................15
Evidencia de Auditoría...............................................................................................................................16
Información que se utilizará como evidencia de auditoría:....................................................................16
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:...............17
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:.......17
Informe de Auditoría:................................................................................................................................17
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:....................................................17
Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los siguientes aspectos:..............18
Conclusión.................................................................................................................................................19
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Bibliografía................................................................................................................................................20
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Introducción

Hemos realizado este trabajo con la finalidad de investigar lo que significa la auditoria los tipos
de auditoría que existen y como debemos manejar la ética en esta área. Una auditoría, en el
contexto de la economía y el mundo empresarial, es el proceso de evaluación minuciosa de una
sociedad u organización con el ánimo de conocer sus características específicas, así como sus
fortalezas y debilidades.

Por medio de trabajos de auditoría, es posible llevar a cabo valoraciones de todo tipo atendiendo
a criterios de análisis y medición exhaustivos. Principalmente, una auditoría persigue localizar
aspectos relacionados con la rentabilidad o la eficiencia en los diferentes departamentos o
delegaciones corporativas que conforman una empresa.
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Auditoria
 
Que es el trabajo de auditoria: La auditoría consiste en verificar que las cuentas de la
empresa reflejan una imagen fiel y real. Para ello, analizan cada partida de las cuentas anuales y
emiten un informe en el que muestran los estados financieros de la empresa y explican todas las
partidas que contienen.

Por lo tanto, un auditor se trasladará a las oficinas del cliente y, junto a su equipo
financiero, irá pidiendo explicaciones de todas las partidas que conforman sus cuentas.
Asimismo, analizarán muestras de inventario, facturas, transacciones, para confirmar que lo que
dice la empresa es verdadero.

Auditoria de Estados financieros: La auditoría de Estados Financieros es un examen

crítico y sistemático que se hace sobre los Estados Financieros de una empresa (Estado de
Situación y Estado de Resultados), por parte de un auditor externo con el objetivo de emitir un
informe independiente que dé cuenta de la razonabilidad de los Estados Financieros. El objetivo
específico de una auditoría contable o financiera es establecer si la información detallada en las
cuentas y registros de una compañía, cumplen las normas vigentes (IFFRS) y no ocultan vicios o
información que desestabilice su situación económica. Como, por ejemplo: quiebras, déficits,
solvencia, falta de liquidez, etc.

Ética del auditor: Los valores éticos a los cuales se enfrentan los auditores,
frecuentemente tienen un efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos.
Por ejemplo, si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un
informe de auditoría, el patrimonio de muchos inversionistas y de acreedores puede verse
afectado. Los valores éticos más relevantes que el auditor siempre debe de cuidar son:
Honestidad, Integridad, Cumplimiento, Lealtad, Imparcialidad, Diversidad, Excelencia y
Responsabilidad. Es por ello que la conducta del auditor debe de ser apegada a estos
valores éticos, incluso más allá de lo profesional.
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Principios de auditoría según las normas ISO 19011: Las orientaciones se basan en 6
principios que procedemos a señalar:
 Integridad: Es un fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las personas que
realizan la gestión de un programa de auditoría deben desempeñar su trabajo con
honestidad, diligencia y responsabilidad, observar y cumplir todos los requisitos legales
que sean aplicables.
 Presentación imparcial: Es la obligación de informar con veracidad y exactitud. Todos
los hallazgos, conclusiones e informes tienen que reflejar con veracidad y exactitud las
actividades que se realizan durante las auditorías.
 Ser profesional: Contar con diligencia y tener juicio a la hora de realizar la auditoría.
Los auditores deben proceder con mucho cuidado, según la importancia que tenga la tarea
que quieren desempeñar y la confianza que se deposite en ellos por el cliente de la
auditoría y por las demás partes interesadas.
 Confidencialidad: Se debe realizar cuidando la seguridad de la información. Los
auditores deben proceder con discreción durante la utilización y la protección de la
información que ha adquirido durante la realización de la auditoría.
 Independiente: Es la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las
conclusiones de la auditoría. Los auditores deben ser independientes a la actividad que se
quiere auditar siempre y cuando sea posible, además existen casos en los que deben
actuar de forma libre contra el conflicto de intereses.
 Enfoque basado en la evidencia: Es el método racional para conseguir las conclusiones
de las auditorías fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático. La
evidencia de la auditoría tiene que ser verificable.

El comportamiento personal de un auditor según las normas ISO 19011: A la hora de

establecer las competencias necesarias para llevar a cabo una auditoría, se debería considerar el
conocimiento y las habilidades de un auditor relacionados con lo siguiente:

 El tamaño, la naturaleza, la complejidad, los productos, los servicios y los procesos de los
auditados.
 Los métodos de auditoría establecidos.
 Las disciplinas del sistema de gestión que va a ser auditado.
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 La complejidad y los procesos del sistema de gestión que se va a auditar.

 Los tipos y niveles de riesgos y oportunidades que aborda el sistema de gestión.
 Los objetivos y extensión del programa de auditoría.
 La incertidumbre en el logro de los objetivos de auditoría.
 Otros requisitos, que imponga el cliente de la auditoría u otras partes interesadas
pertinentes, cuando sea apropiado.

los auditores deberían demostrar un comportamiento profesional durante el desempeño de las

actividades de auditoría. En la norma este aspecto no pasa inadvertido y se establecen algunos
comportamientos profesionales que todo auditor debería de llevar a cabo:

a. Ser ético, imparcial, sincero, honesto y discreto.

b. Tener la mentalidad abierta y estar dispuesto a considerar ideas o puntos de vista

alternativos.

c. Ser diplomático, es decir, tener tacto en las relaciones con las personas de la organización
en la que va a llevar a cabo su labor profesional.

d. Ser un observador activo del entorno físico y las actividades que se lleven a cabo.

e. Ser consciente y capaz de entender las situaciones en la compañía.

f. Tener versatilidad, es decir, ser capaz de adaptarse fácilmente a diferentes situaciones.

g. Poseer tenacidad, resistencia y orientación hacia el logro de los objetivos establecidos

h. Ser decidido y capaz de alcanzar conclusiones oportunas basadas en el análisis y el

razonamiento lógico.

i. Estar seguro de sí mismo, siendo capaz de actuar y funcionar independientemente a la

vez que interactuar eficazmente con otros compañeros.

j. Poseer la capacidad de actuar con firmeza, es decir, ser capaz de actuar de manera
responsable y ética, aunque estas acciones puedan no ser siempre populares y en alguna
ocasión puedan causar desacuerdos o confrontaciones.
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k. Estar abierto a la mejora y dispuesto a aprender de las situaciones anteriores, con el fin de
superarlas.

l. Ser una persona abierta a las diferencias culturales, es decir, observador y respetuoso con
la cultura del personal de la organización auditada, así como con sus propios compañeros.

m. Colaborar e interactuar eficazmente con los demás, incluyendo los miembros del equipo
auditor y el personal del auditado.

Tipos de auditoria
 Auditoría Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador
público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados
financieros de la empresa.
 Auditoría interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en una actividad de
evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de
revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio
protector y constructivo para la administración.
 Auditoría de operaciones: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de
una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus
objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse.
 Auditoría administrativa: Es un examen detallado de la administración de un
organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar
la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos
humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.
 Auditoría fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico
(SHCP), direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales.
 Auditoría de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia
alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación con el avance
del ejercicio presupuestal.
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 Auditoría de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la

dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento
de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares,
etc.).
 Auditoría integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y
constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son
manejados con debidas economías, eficacia y eficiencia.

Clases de auditoría
Auditoría administrativa: Busca evaluar la eficiencia de la administración por
medio de un análisis detallado a los procedimientos y los resultados obtenidos,
además de indagar sobre la correcta aplicación y seguimiento de las políticas internas.
Auditoría financiera: Se usa para revisar y examinar los estados financieros de una
empresa con el fin de dictaminar la transparencia y correcta aplicación de la
normatividad vigente.
Auditoría operacional: Este tipo de auditoría busca mejorar la eficiencia y eficacia
con respecto a la productividad, por medio de un análisis a los procedimientos
utilizados, dando como resultado un informe de sugerencias o recomendaciones para
mejorar.
Auditoría de sistemas o informática: Esta auditoria se lleva a cabo para evaluar la
seguridad y eficacia de los sistemas informáticos utilizados en una empresa.
Auditoría contable: Esta estrechamente relacionada con la auditoría financiera, pero
esta busca un análisis más generalizado sobre todas las cuentas que intervienen en la
contabilidad de una empresa.
Auditoría integral: Busca un análisis del desempeño de la organización por medio
de evaluaciones realizadas a los procedimientos, control interno, objetivos e
información financiera. En otras palabras, la auditoría integral reúne distintos tipos de
auditoría para generar un informe más global sobre varios aspectos de la empresa.
Auditoría gubernamental o pública: Esta clase de auditoría se aplica en las
entidades públicas, en algunos países está a cargo del tribunal de cuentas. Busca
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determinar la eficiencia y transparencia con la que se manejan las entidades públicas

y sus recursos.
Auditoría fiscal: Es de carácter tributario y el objetivo es verificar que se están
pagando los impuestos por el monto correcto y de la manera adecuada, normalmente
se enfoca en los impuestos más importantes como el impuesto a la renta y el impuesto
al valor agregado IVA, puesto que estos son los que mayor índice de error tienen
dentro de una empresa.
Auditoría forense: En términos financieros la auditoría forense se encarga de ayudar
en la investigación de fraudes o actos inconsistentes voluntarios que evaden tanto la
normatividad de la empresa como las leyes impuestas por el gobierno. Se ejecuta por
medio de técnicas de investigación forense enlazadas con conocimientos y destrezas
contables, puede ser usada como material probatorio ante los tribunales.
Auditoría de Inventarios: En resumen, esta clase de auditoría compara los
inventarios físicos con los contables para determinar si existen diferencias y encontrar
la causa del error, si se presenta.
Auditoría Ambiental: El objetivo de esta auditoría es determinar el impacto
ambiental que se genera por parte de alguna entidad u otro órgano social, para dar
soluciones o prevenir daños con respecto al medio ambiente.
Auditoría Médica: Tiene como objetivo analizar la calidad en la prestación del
servicio de salud a la población por parte de clínicas y hospitales, se lleva a cabo por
medio de datos estadísticos y evidencia ocular. Auditoría externa o legal: Se trata de
un examen de las cuentas que se realiza por petición legal. La idea del procedimiento
es verificar que el estado patrimonial y las operaciones de una empresa concuerdan
con los registros oficiales. En estos casos, el auditor es una persona independiente que
no tiene nada que ver con la compañía.
Auditoría interna: En el caso de la auditoría interna se trata de un proceso de
evaluación que realizan los miembros de la propia compañía. El objetivo casi siempre
es revisar los procesos que tienen lugar en ella y a partir de ahí proponer soluciones.
El tipo de auditoría interna es voluntaria o como mucho solicitada por la gerencia.
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Auditoría operativa: Su objetivo central es aumentar el rendimiento de una

compañía. Aunque puede ser realizada tanto por un agente externo como por uno
interno, lo que se busca es revisar los procedimientos que forman parte del día a día y
mejorar el nivel de productividad. Es decir, va más allá de la revisión de los estados
financieros. Un buen ejemplo de este tipo de auditoría es la que se realiza para
determinar si una empresa cumple con los estándares mínimos de calidad.
Auditoría pública o gubernamental: Es la que se realiza directamente por petición
de una entidad gubernamental. Su objetivo es revisar los estados financieros de las
empresas e identificar cualquier tipo de irregularidad, como por ejemplo la evasión de
impuestos, la financiación injustificada o el incumplimiento de las leyes laborales.
Auditoría informática: Casi todas las empresas dependen de sistemas informáticos.
Por ello, es preciso realizar cada cierto tiempo una evaluación de los mismos y, si el
caso lo exige, actualizarlos y adaptarlos a los requerimientos del contexto. Los dos
principales tipos de auditoría informática son las que se realizan en sistemas
informáticos (SIC) y las de procesos electrónicos de datos (PED).

Periodicidad de la auditoría
La periodicidad de las auditorias es anual. Estas auditorias representan una revisión de todo el
sistema de gestión de la calidad. Para cada auditoria específica se define el tiempo y las
actividades objeto de la auditoria, tras consultar al auditor y a los auditados. Es decir, esto puede
ser de 6 meses a 1 año, Se audita es el año anterior; aunque si se cumplió el primer semestre del
año en curso se pueden auditar esos meses para observar y asimismo tener en cuenta qué tanta
liquidez posee la empresa o, si tiene capacidad para pagar sus deudas.

Al definir el alcance de las auditorias, se dará prioridad a las actividades en las que existan
problemas de calidad puestos de manifiesto a partir de informes de no conformidad o de
reclamaciones de clientes y en las actividades que hayan sufrido modificaciones desde la última
auditoria.
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Organismos que promueven la auditoría privada

 NIA: Normas Internacionales de Auditoría

 NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera
 Código de Comercio
 Ley de Impuesto Sobre la Renta
 Ley IVA

Pruebas selectivas o muestras

La prueba selectiva o muestreo es un procedimiento que la finalidad de obtener conclusiones
sobre las características de un grupo numeroso de partidas, mediante el examen de un grupo
parcial de ellas. El grupo de partidas cuyas características desean conocerse reciben en nombre
de “universo” y el grupo de partidas que son examinadas se denomina “muestra”. El uso del
muestreo, bajo el nombre de “prueba selectiva”, ha sido general y antiguo en la práctica de la
auditoria. En un principio, las labores profesionales de auditoria eran en su mayor parte
exámenes exhaustivos de las operaciones y registros de una empresa, tendientes a corregir y
modificar los efectos de métodos deficientes de contabilidad y control interno. Sin embargo,
corriendo paralelamente con la evolución de las empresas y con el avance de los métodos de
contabilidad y de control interno, los auditores fueron entendiendo lo impráctico y
antieconómico que resultaba un examen exhaustivo de operaciones, registros y comprobantes y
aprendieron a tomar como base su opinión profesional en exámenes parciales que fueron
llamados “pruebas selectivas”.

Concepto de muestra
Muestra es una porción de la totalidad de un fenómeno, producto o actividad que se considera
representativa del total.

Concepto de muestra representativa

Es aquella que por su tamaño y características similares a las del conjunto, permiten hacer
inferencias o generalizar los resultados al resto de la población con un margen de error conocido.
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Hallazgo
Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en la gestión de una entidad o programa bajo examen y que merecen ser
comunicados en el informe.

Es el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada,

durante el examen a una entidad, área o proceso.

Elementos de Hallazgo de Auditoría

 Condición: Situaciones actuales encontradas. “Lo que debe ser”
•Ej.: ¿Se están o no cumpliendo los criterios?

 Criterio: Párrafo en el que el auditor detalla el estándar contra el cual ha medido o

comparado la condición. Es la norma contra la cual el auditor mide la condición. “Lo que
debe o debió ser”. Razones de desviación, determinar por qué la condición no cumple con
el criterio. “Por qué ocurrió la condición”.
 Efecto: Importancia relativa del asunto, determinar los resultados de las consecuencias de
la condición al no cumplir con el criterio. “La consecuencia por la diferencia entre lo que
es y lo que debe ser”.

Requisitos que debe reunir un hallazgo de auditoría

Durante el proceso de la auditoría que se lleva a cabo en las entidades, departamentos,
unidades, secciones, oficinas entre otras, se deben comunicar oportunamente los hallazgos a las
personas comprometidas en los mismos, los hallazgos de auditoría se refieren a presuntas
deficiencias o irregularidades, identificadas como resultado de la aplicación de los
procedimientos de auditoría.

Los hallazgos deben considera los siguientes requisitos:

 Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal.
 Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles de trabajo.
 Objetivo, al fundamentarse en hechos reales.
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 Basado en una labor de auditoría suficiente para respaldar las conclusiones resultantes.
 Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución de la auditoría.
Conviene destacar que un hallazgo no es favorable a la entidad auditada. Es importante
que la presentación del hallazgo no conduzca a conclusiones erróneas y que su contenido
esté plenamente justificado por la labor de auditoría efectuada.

Ejemplos

Ejemplo de Hallazgo Fiscal:

Condición: Se encontró un presunto detrimento patrimonial por valor $5,000,000, representados
en transferencias bancarias irregulares, sin ningún soporte legal, realizadas por el tesorero de la
Entidad a su cuenta personal.

Criterio: Artículo 6 y 209 de la Constitución Política de Colombia; Artículo X del Código de

Rentas del Municipio, articulo 112 y 113 del Decreto 111 de 1.996, articulo XXX del Acuerdo
XXX de 2000 que adopta el Estatuto Orgánico del Presupuesto del Municipio; Ley 610 del 2000
artículo 3, 4, 6 en especial lo relacionado con la pérdida de recursos; ley 87 de 1.993 artículos 1,
2, 3, 4, 6, 8, 12, 14.; Resolución XXX de 2011 que adopta el Manual de funciones y requisitos de
la Entidad.

Causa: Inexistencia de controles e incumplimiento de las funciones establecidas por parte del
Tesorero y Contador, se evidencia prácticas indebidas.

Efecto: Se ocasiono un presunto detrimento patrimonial por valor de $5,000.000 que obedecen a
transferencias realizadas de la cuenta de la Entidad a la cuenta personal del Tesorero, sin los
debidos soportes legales, violando las disposiciones de orden legal y las de carácter interno de la
entidad.

Ejemplo Hallazgo penal:

Condición: En los documentos de las actas del Confis Departamental de la vigencia 2010,
suministradas por la Secretaría de Hacienda Departamental, no se encontró la autorización de
asunción de las obligaciones que afectaron el presupuesto de vigencias futuras para la
cancelación del saldo del contrato No. 502 de 2009 por $500.000.000, como lo indica el otrosí 1
del contrato en mención, firmado el 27 de diciembre de 2010.

Criterio: Incumplimiento del artículo 413 de la Ley 599 de 2000 (Código Penal). Ordenanzas
Nos. XXX de 2009 y XXX de 2010 (Aprobación del Presupuesto de las vigencias 2010 y 2011).
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Decretos Departamentales Nos. XXX de 2009 y XXXX de 2010 (Decretos de Liquidación del
Presupuesto Departamental, vigencias 2010 y 2011).

Causa: Inobservancia del procedimiento para cancelar obligaciones que afectan vigencias
futuras.

Efecto: Incurrir en la conducta tipificada como prevaricato por acción.

Evidencia de Auditoría
Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia de auditoría en una
auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que
le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el auditor para alcanzar

las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros,
como otra información complementaria.

La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la cantidad de evidencia

ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o por el
contrario que no existe y que por lo tanto los estados financieros están libres de errores
materiales y por lo tanto son razonables.

La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el auditor considera que es fiable,

relevante y contundente.

Información que se utilizará como evidencia de auditoría:

 Los procedimientos de Auditoría son el mecanismo utilizado por el auditor para obtener
evidencia, estos procedimientos se diseñan y aplican de acuerdo con las circunstancias y
con la naturaleza del trabajo, situación que se define en la etapa de planeación,
consideraciones como alcance, riesgo, materialidad, son elementos fundamentales para el
diseño de los procedimientos usados en el trabajo de Auditoría.
 Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor
determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que
sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.
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 Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor

considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia
de auditoría.
 Si la información/documentación a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado
utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y
teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del
auditor:
1.Evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

2. Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto; y

3. Evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en
relación con la afirmación correspondiente.
 Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha
información es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo requieran las
circunstancias:
1. La obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información; y
2. La evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada
para los fines del auditor.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos
de auditoría.

Autentica: Cuando es verdadera en todas sus características.

Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral: Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe
haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores

como:
Riesgo inherente: Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de
evidencia necesaria.
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Riesgos de control: El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad

o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.

Informe de Auditoría:
El informe de auditoría, también llamado dictamen de auditoría de cuentas anuales, es el
documento final que redactan los auditores después de la realización completa de la auditoría,
donde señalan la situación económica de la empresa y donde muestran su opinión sobre la
realidad económica de la empresa.

Este documento es muy importante para todos los públicos, ya sean los accionistas, entidades
financieras o empleados para conocer el estado real de la empresa y ver la salud económica y su
viabilidad.

El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:

Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus
comentarios deben basarse en situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser imparcial y sin
prejuicios al exponer sus observaciones.

Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector, expresando las
ideas en forma clara, que sea fácilmente comprensible. Debe evitarse el uso de una terminología
muy técnica por cuanto los usuarios pueden no comprender lo que el auditor está reportando.

Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.

Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a la alta dirección y al

auditado, de tal manera que permita mejorar los procesos, los registros, así como cumplir o
mejorar el sistema de control interno.

Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que

la alta gerencia pueda tomar las decisiones correctivas del

problema planteado lo más pronto posible.

Estructura del Informe de Auditoría

Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los siguientes aspectos:
1. Capítulo I – Aspectos Preliminares

2. Capítulo II – Características del Ente, Programa, Proyecto, Planes, etc.

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3. Capítulo III – Resultados de la Auditoría.

4. Capítulo IV – Disposiciones Finales.

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Conclusión

Después de nuestra investigación podemos llegar a decir que toda organización es

susceptible de ser controlada y vigilada sea cual sea su misión o su naturaleza económica. El
hecho de que exista una actividad de auditoría y de valoración ayuda a que todo tipo de
sociedades no caigan en irregularidades fiscales, legales o de muchos otros tipos. 

A la vez, auditar periódicamente a estas supone un punto de mejora continua de los trabajos que

realizan cotidianamente, localizando puntos débiles u otros aspectos organizacionales a mejorar. 
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Bibliografía

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