FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CICLO
II

MODALIDAD
PRESENCIAL

DOCENTE
PETERSON ROSALES LEON

CURSO
DERECHO COMERCIAL

TEMA
COMERCIO ELECTRONICO

INTEGRANTES
 DURAN CHINCHAY DE ZEGARRA LINDA
 CADILLO QUITO CARLOS YONI
 MARIANO SANCHEZ ALBERT
 ZARZOSA HUERTA JHOSEP
HUARAZ – PERU – 2018
 CONTENIDO
I. INTRODUCCION .......................................................................................................... 3
II. EL COMERCIO ELECTRONICO ................................................................................. 4
2..1. TIPOS DE COMERCIO ELECTRONICO ............................................................. 4
2..2. TIPOS DE TRANSACCIONES DE COMERCIO ELECTRÓNICO ..................... 4
III. GESTIÓN DE IMPUESTOS EN EL COMERCIO ELECTRONICO ....................... 5
IV. IMPUESTOS QUE GRAVAN LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
ELECTRONICAS .................................................................................................................. 5
2..3. IMPUESTOS DE NATURALEZA DIRECTA ....................................................... 5
2..4. IMPUESTOS DE NATURALEZA INDIRECTAS ................................................ 6
2..5. IMPORTACION Y EXPORTACION..................................................................... 6
V. EL ESTADO Y SU POTESTAD TRIBUTARIA .......................................................... 6
VI. PROBLEMAS QUE DIFICULTAN LA GESTION DE IMPUESTOS ..................... 7
VII. CONCLUSIONES ....................................................................................................... 8
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ........................................................................ 9
 I. INTRODUCCION
El comercio electrónico es la producción, distribución, comercialización, venta o entrega de

bienes y servicios por medios electrónicos; que se da a través de diferentes redes de

telecomunicaciones.

La creación de internet nos dio nuevas posibilidades de comercio al poder realizar

transacciones de manera interactiva con una o más personas en tiempo real, transmitir

sonidos, imágenes y textos a un costo muy reducido; también es considerado el medio más

flexible para llevar a cabo el comercio electrónico por que puede combinarse con otros

mecanismos de comercialización.

En este tipo de comercio la gestión de impuestos resulta complicada, ya que los registros de

pagos están cifrados o son parte del comercio internacional.

Por lo anteriormente expresado el problema de investigación es el siguiente:

¿Cuál es la gestión de impuestos en el comercio electrónico?

Para resolver el problema se ha planteado lo siguiente:

Objetivo general

 Determinar la gestión de impuestos en el comercio electrónico

 Para alcanzar el objetivo general se traza:

Objetivos específicos:

 Definir el comercio electrónico

 Determinar los tipos de impuestos que influyen en el comercio electrónico

 Determinar los problemas que dificultan el comercio electrónico

 II. EL COMERCIO ELECTRONICO
El comercio electrónico es la venta de productos intangibles, digitalizables que son
transferidos en forma exclusiva a través de la red, así mismo es la compra y venta de todos
los productos tradicionales relacionados con la comercialización de productos y servicios, a
pesar de que se recurre a los medios de transporte convencional para ser entregados a los
clientes.
Es la transmisión directa de los productos o servicios a través de la red, como la entrega en
soporte físico de los mismos en la residencia de los consumidores.
Para este tipo de comercio cada empresa cuenta con su página web a través del cual la
empresa se relaciona continuamente con sus proveedores, socios, empleados y consumidores
finales.
El comercio electrónico adquiere mayor importancia a nivel global por que permiten a sus
usuarios, ya sean consumidores, empresas o administraciones un acceso rápido, instantáneo
y cómodo.
Rodríguez (2004) conceptualiza al e-comerse en términos generales, como el tráfico de
información por medios electrónicos, vinculados con una operación de comercio. El punto
de convergencia de todas las definiciones consultadas es el uso del medio electrónico para la
realización de negocios.

2..1. TIPOS DE COMERCIO ELECTRONICO

 Comercio electrónico indirecto (off-line)
Es aquel comercio en el que el cliente realiza el pedido de manera electrónica y la entrega
debe realizarse físicamente, utilizando medios de transporte tradicionales, por lo que
depende de factores externos como sistemas de transporte y servicios de correos.
 Comercio electrónico directo (on-line)
Es aquel comercio en el que el pedido se realiza en línea, el pago y la entrega de bienes
y servicios susceptibles de ser intangibles, como programas informáticos libros revistas,
etc. Esta clasificación es la que se toma en cuenta para la adaptación de los sistemas
tributarios actuales al comercio electrónico.

2..2. TIPOS DE TRANSACCIONES DE COMERCIO ELECTRÓNICO

 Business to business (B2B): Entre empresas las cuales pueden intervenir como
compradoras o vendedoras, o como proveedoras de herramientas o servicios de
 soporte para el comercio electrónico, instituciones financieras, proveedores de
servicios de Internet, etc.
 Business to consumers (B2C): Entre empresas que venden sus productos y prestan
sus servicios a través de un sitio Web y los consumidores.
 Consumers to consumers (C2C): Entre consumidores, siendo factible que éstos
realicen operaciones entre sí, tal es el caso de los remates en línea.
 Consumers to administrations (C2A): Aquí los ciudadanos pueden interactuar con
las Administraciones Tributarias u organismos públicos, a efectos de realizar la
presentación de las declaraciones juradas y/o el pago de los tributos, obtener
asistencia informativa y otros servicios.
 Business to administrations (B2A): En este segmento las administraciones públicas
actúan como agentes reguladores y promotores del comercio electrónico y como
usuarias del mismo, pero en este caso, relacionándose con las empresas, las cuales
pueden presentar declaraciones de impuestos, solicitar asistencia informativa,
participar en licitaciones, entre otros.

III. GESTIÓN DE IMPUESTOS EN EL COMERCIO ELECTRONICO

En la actualidad el desarrollo del internet ha dado lugar a la aparición de los bienes y servicios
intangibles, aumentando de esta manera el volumen de las transacciones comerciales por este
medio.

Así mismo el comercio electrónico dificulta el trabajo de la administración tributaria, ya que

estas no pueden determinar si realmente ha tenido lugar una operación comercial así como
su valor; es por ello que existe mayor posibilidad de fraude y evasión fiscal.

IV. IMPUESTOS QUE GRAVAN LAS TRANSACCIONES COMERCIALES

ELECTRONICAS
En el caso de imposición directa, grava los beneficios o renta que obtiene los agentes
económicos, con independencia de si proceden de operaciones comerciales electrónicas o
tradicionales.

2..3. IMPUESTOS DE NATURALEZA DIRECTA

 Impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR)
  Impuesto sobre actividades económicas (IAE)
 Impuesto sobre bienes e inmuebles (IBI)
 Impuesto sobre sociedades (IS)
Tiene mayor incidencia con respecto al resto de tributos directos, porque gran parte de
las transacciones comerciales son llevadas a cabo por personas jurídicas, donde la
determinación de la base imponible varía de un país a otro

2..4. IMPUESTOS DE NATURALEZA INDIRECTAS

 Impuesto sobre el valor añadido (IVA).- Se aplica a toda la unión europea con el
objetivo de lograr un mercado común de libre competencia, así mismo el IVA recae
en la última instancia en el consumidor final.
 Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
2..5. IMPORTACION Y EXPORTACION
En el comercio electrónico exterior de importación y exportación no existe problemas de
tributos, ya que el producto necesariamente llegara a Aduanas, donde al valor de la aduana
se le aplicara los derechos del arancel correspondiente y se adicionara el impuesto especial,
quedando así configurada la base del IVA a la importación.

V. EL ESTADO Y SU POTESTAD TRIBUTARIA

Los estados pueden determinar su potestad tributaria en función a distintos criterios que se
basan en la existencia de un vínculo territorial y personal, los cuales pueden variar de acuerdo
a cada país, estos criterios son los siguientes:

 Principio de territorialidad
En este principio se grava cualquier tipo de renta, producida por cualquier sujeto dentro
del territorio del estado, ya sea nacional, residente o no residente.

 Principio de renta mundial

En este principio se grava todas las rentas producidas por los residentes o nacionales,
aunque hayan obtenido en un estado distinto.

Es así que se origina problemas de doble imposición, ya que un sujeto pasivo puede estar
obligado a tributar en dos estados diferentes, si cada estado aplica un principio distinto, estar
sujeto al principio de territorialidad y el otro al principio de renta mundial.
Es por esta razón que el modelo de convenio de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico (OCDE), establece las pautas de comportamiento que son aplicados
en los convenios bilaterales firmados por los estados.

VI. PROBLEMAS QUE DIFICULTAN LA GESTION DE IMPUESTOS

El desarrollo del comercio electrónico genera la imperiosa necesidad de dictar normas que lo
regulen, dicha regulación acarrea dos problemas fundamentales: la naturaleza cambiante de
la tecnología y la dificultad de aplicar normas nacionales a problemas de índole global.

 El problema principal está en la determinación de la base imponible, principalmente

cuando se trata de bienes y servicios digitalizables.
 Los bienes y servicios digitalizados pueden ser producidos, distribuidos, consumidos
o utilizados en cualquier parte del mundo, sin que la venta y el consumo sean
controlados por ninguna autoridad gubernamental.
 Necesidad de determinar qué país es la que tiene que pagar el impuesto por la
transacción comercial.
 El carácter dual del IVA es un problema para su aplicación ya que distingue la entrega
de bienes y prestación de servicios, ya que el lugar de tributación varia
VII. CONCLUSIONES
 Los problemas planteados dificultan la gestión de impuestos ya que favorecen la
evasión o elusión fiscal, lo cual trae consigo una pérdida de ingresos fiscales para
cada país.
 El comercio electrónico directo es en el que existe mayor problema para la
recaudación de impuestos.
 En el comercio electrónico es fundamental conocer la residencia fiscal de los que
participan en la operación comercial, para así conocer sus obligaciones tributarias.
 La existencia de reglas diferentes para la determinación de la base imponible es el
problema principal en la gestión de impuestos en el comercio electrónico.
 VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
 Asociación Latinoamericana de Integración – ALADI. (2003). Estudio sobre la

Situación Tributaria del Comercio Electrónico. (Documento en línea). En

http://www.mecon.gov.ar/comercio/electronico/desarrollo.pdf. Consultado el 26 de

enero de 2006.

 Hernández, O. (1999). Perspectivas del Comercio Electrónico para los países en

desarrollo.En Lara Lorenzo (Comp.), Comercio Electrónico las Fronteras de la Ley.

Cámara Venezolana de Comercio Electrónico, Caracas

 Albán, Z. M. (2003). Problemas del derecho tributario frente al comercio

electrónico. Retrieved from https://ebookcentral.proquest.com

 López, V. C. J. A. (2016). Derecho comercial y globalización: temas selectos.

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 Calderón, V. J. J. (2009). Los datos de prueba: entre las patentes y el secreto

comercial: perspectivas a partir del análisis económico del derecho en el contexto

de procesos de integración comercial. Retrieved from

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 Oviedo, A. J. (2009). Convención de las naciones unidas sobre la utilización de

comunicaciones electrónicas en contratos internacionales. Retrieved from

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