Gestión contable y financiera

Ficha 2141573 – 5

Instructor
Arlex German Angel Corredor

Aprendiz
Karen Daniela Valdes Ojeda

Guía #28
Presupuesto maestro
3.1 Actividades de Reflexión Inicial
De manera individual y desescolarizada, lo invitamos a realizar la lectura del siguiente
articulo el cual se titula ¿Por qué es importante un presupuesto para un negocio?:
http://pyme.lavoztx.com/por-qu-es- importante-un-presupuesto-para-un-negocio-
4343.html y resolver los siguientes ítems, los cuales socializaran con la dirección de su
instructor ante el grupo:
 ¿Por qué es importante un presupuesto?
Los presupuestos por lo general representan un análisis detallado como una
compañía espera ganar dinero en periodos futuros. Muchas empresas crean
presupuestos sobre una base anual, de manera que puedan esbozar
cuidadosamente las necesidades previstas de cada departamento de la empresa.
Usar un proceso de presupuesto anual también limitan la cantidad de tiempo que
dedican las empresas crear y administrar los recursos de capital.
 ¿Por qué es importante para una compañía a través de un presupuesto limitar la
cantidad de gastos?
Una ventaja muy importante de usar un presupuesto de negocios es la calidad de
limitar la calidad de dinero que se gasta en ciertas operaciones. Los presupuestos
suelen contar las cuentas de gastos para asegurar que el capital no se desperdicie
en artículos no esenciales o la empresa no pague de mas por los recursos
económicos utilizados en el negocio. Limitar la cantidad de capital invertido por la
empresa pueden exigir a los propietarios y gestores que encuentren nuevos
proveedores o vendedores para adquirir los insumos de la empresa, ahorrando
dinero y cumpliendo los límites del presupuesto.
 ¿En qué consiste una variación en el presupuesto?
Es toda aquella variación que se realice en los egresos presupuestarios y que
tenga por objeto aumentar o disminuir los diferentes conceptos de estos o
incorporar otros que habían sido considerados, sin que se altere el monto global
del presupuesto aprobado.
 ¿En relación con el crecimiento futuro de la empresa para qué es útil un
presupuesto?
Las empresas suelen utilizar los presupuestos para planificar el crecimiento futuro
del negocio y la expansión. El capital ahorrando en gastos regulares del negocio
puede ser colocado en una cuenta de reserva especial designado para la selección
de nuevas oportunidades de negocios.
3.2 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios
para el Aprendizaje.
❖ ¿Qué entiende por presupuesto?
Por presupuesto entiendo que es una base la cual tenemos para apoyarnos en
algún futuro y nos va a traer muchos veneficios ya sea a nuestra empresa o algún
negocio o a nuestra vida personal, si pensamos bien las cosas donde vamos a
 meter el dinero nos puede traer grandes beneficios a nuestro futuro, y si nos va
muy bien vamos a tener mas presupuestos para invertir en lo que deseemos.

❖ En cada actividad de nuestra vida personal, laboral o profesional planeamos, y

normalmente planeamos el manejo de nuestros recursos económicos, mencione
en una de estas actividades (personal, laboral o profesional) en las que considera
haber elaborado un presupuesto. Relate su experiencia.

Personales Laborales Profesionales

Para mis cosas personales
siempre he invertido en mí, en
mis gustos, en lo que deseo en el
momento y nunca me arrepiento
ya que es para yo sentirme bien
conmigo misma.
En lo laboral muy pocas vecen
he puesto mi presupuesto,
pero cuando lo hago siempre
consigo el doble de lo que
invertí.
En lo profesional siempre he
puesto mi presupuesto para
poder comprar hojas o hacerme
cargo de los gastos que este
tiene.

❖ De acuerdo al ítem anterior, ¿fue útil para usted haber realizado dicho
presupuesto?, ¿Qué ventajas, desventajas o enseñanzas le dejo esta experiencia?
¿Fue importante para usted realizar esta planeación? Sustente su respuesta.

Personales Laborales Profesional

Siempre será útil ya que Me parece que si por Pensando en mi futuro y si en
es para invertir en mi y invertir un poco de mi mi presente necesito invertir
Fue útil haber hecho de eso nunca me voy presupuesto y sacar para tener un mejor futuro lo
dicho presupuesto arrepentir. algo mas de dinero hare sin ningún
siempre tendrá algo arrepentimiento ni reproche.
de utilidad.
Ventajas, desventajas Todo tiene alguna La enseñanza que me Puede tener la desventaja de
o enseñanza ventaja en la vida y si es queda es que, si perder dinero por no pasar el
por uno mismo creo que quiero obtener un año, pero si siempre vamos
habrá desventajas y la poco mas de dinero, con la actitud positiva lo
enseñanza es de seguir de pronto único que nos queda es
invirtiendo si eso me multiplicarlo debo aquello para salir adelante.
hace feliz. seguir invirtiendo.
Fue importante Demasiado porque Claro que fue Nunca me arrepentiré de lo
realizar dicha siempre me quedo con importante hacer la que yo invierta en mi estudio
planeación que compre muchas inversión porque porque se lo que recuperare
cosas para mí, para nunca perdí, aparte mas adelante cuando ponga
sentirme bien y que no gané el doble de lo en práctica todo lo
gaste mi presupuesto en que realmente invertí aprendido.
cosas innecesarias. de mi presupuesto.
3.3.1 Tomando como referencia los capítulos I, II y III del libro Presupuestos de Díaz,
Parra, López, Editorial Pearson, disponible en biblioteca, o el Manual de Presupuestos
Teórico Práctico de la Editorial Nueva Legislación u otros libros de consulta, elabore un
cuadro sinóptico que resuelva los siguientes cuestionamientos.

1. ¿Cómo está conformado el sistema presupuestal?

Por el Plan de Desarrollo, el Plan Financiero, el Plan Operativo Anual de Inversiones, el
Presupuesto y el Plan Anual de Caja

Marco fiscal de mediano plazo

plan financiero

Programa de Plan operativo anual de

Plan de desarrollo
gobierno inversiones

Plan anual de caja presupuesto

2. ¿Qué tipos de presupuestos hay?

 Presupuesto maestro: El presupuesto maestro, como su nombre lo indica, es el

más importante para las organizaciones y sirve para crear una imagen financiera
integral, obtener datos globales y anexar los valores netos totales en un solo
documento.
 Presupuesto operacional: Este tipo de presupuesto contempla todas las
actividades relacionadas con la operación de la empresa: producción, ventas y
administración. Generalmente se utiliza por compañías de gran porte, pues debido
a su complejidad operacional, necesitan datos concretos y actualizados en
períodos determinados durante el transcurso del año.
 Presupuesto de ventas: Este modelo también es conocido como presupuesto de
ingresos y define las proyecciones económicas que tiene una empresa dentro del
mercado para aumentar su patrimonio.
 Presupuesto de producción: El presupuesto de producción es una de las bases para
trazar los objetivos y las metas de tu empresa. En este modelo se estima cuánto
debe producirse en relación a lo que se ha definido en el presupuesto de ventas,
para que la organización tenga completa noción de lo que se fabrica.
  Presupuesto de compras: El presupuesto de compras se realiza a continuación del
presupuesto de producción. En él se incluyen las estimaciones de compras de
insumos y servicios para poner en marcha la producción.
 Presupuesto de flujo de caja: El presupuesto de flujo de caja le informará a tu
empresa con cuánto dinero podrá contar en un determinado periodo.
 Presupuesto de tesorería: Cuando hablamos de presupuesto de tesorería nos
referimos a uno de los más importantes para el crecimiento económico de las
empresas; pues es aquel que permite controlar y prever el dinero disponible de la
empresa.
 Presupuesto de marketing: Todas las empresas necesitan promocionarse en el
mercado para conquistar nuevos clientes y ampliar sus horizontes. Con
el presupuesto de marketing las organizaciones destinan una cierta cantidad de
dinero para crear estrategias de comunicación y de exposición de la marca.
3. ¿Qué relación hay entre presupuesto y contabilidad?
Un presupuesto contable es el documento que refleja el plan operativo de una empresa
para un periodo de tiempo determinado, normalmente un año. ... O sea, un presupuesto
en contabilidad es el cálculo aproximado de los ingresos y gastos que se producirán por
una actividad económica concreta.
4. Defina el concepto de presupuesto
Se llama presupuesto al cálculo, planificación y formulación anticipada de los gastos e
ingresos de una actividad económica. Es un plan de acción dirigido a cumplir con un
objetivo previsto, expresado en términos financieros, el cual debe cumplirse en
determinado tiempo, por lo general anual y en ciertas condiciones. Este concepto se
aplica a todos y cada uno de los centros de responsabilidad de la organización. El
presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos
planes y programas se formulan por el plazo de un año.
5. ¿Cuál es el objetivo de los presupuestos?
Concepto: Preparar de antemano lo conveniente para atender a tiempo las necesidades
presumibles. Objetivo del presupuesto: Tener de manera anticipada todo lo necesario
para la elaboración y ejecución del presupuesto.
6. ¿Cómo se clasifican los presupuestos? Defina cada uno de ellos

 Presupuesto De Ventas: Son estimados que tienen como prioridad determinar el

nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de
tiempo.
 Presupuesto De Producción: Son estimados que se hallan estrechamente
relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.
 En realidad, el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado
y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la
empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta,
con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
 Presupuesto De Mano De Obra (PMO): Es el diagnóstico requerido para contar con
una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de
producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de
la capacidad de cada trabajador.
 Presupuesto De Gasto De Fabricación: Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al
costo del producto.
 Presupuesto De Costo De Producción: Son estimados que de manera específica
intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que
del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad
requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
producción.
 Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM): Son estimados de compras
preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una
carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar
determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada
línea; debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras
debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto
para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.
 Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV): Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo
por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como
estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para
asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.
 Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA): Considerando como la parte medular de
todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren
la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades,
buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo más austero posible sin que ello
implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.
 Presupuesto Financiero: Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos
varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la
empresa, comprende:
 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de
egresos (para determinar el líquido o neto)
 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
 Caja final.
  Caja inicial.
 Caja mínima.
Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o
tesorería y el capital, también conocido como erogaciones de capitales.
 Presupuesto de Tesorería: Se formula con la estimación prevista de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. También se denomina
presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones
relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado,
recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos
líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de créditos o
proveedores o pago de nómina, impuestos o dividendos. Se formula en dos
periodos cortos: meses o trimestres.
 Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones en
activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o
ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar
alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo.

7. ¿Qué etapas son necesarias para la elaboración del presupuesto? Una de las características más
importantes al momento de emprender la construcción del presupuesto, es entender la necesidad
de comunicación a nivel general; no obstante, es fundamental identificar la representación
jerárquica de los diferentes niveles y áreas organizacionales.

Pre-iniciación: En esta etapa –que antecede a la elaboración– se incluyen herramientas de

evaluación y gestión de recolección de información, debido a que se requiere un conocimiento de
la marcha de la empresa y el estado de la operación durante el período inmediatamente anterior.
Esto a fin de determinar y analizar las estrategias o las opciones de crecimiento para interpretar
los objetivos generales y específicos, los cuales fundamentalmente han sido definidos por la
gerencia o por el máximo órgano directivo.

Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de un líder de presupuesto, el

cual es el encargado de ejecutar las reuniones y comité necesarios para armonizar las expectativas
del nuevo período con la realidad de la empresa y lograr una convergencia con su misión, visión y
objetivos

Elaboración: Con base a los planes aprobados por la gerencia para cada nivel funcional de la
empresa se procede a la etapa donde los conceptos adquieren una dimensión monetaria de la
organización.

Ejecución: La tercera etapa se relaciona directamente con la puesta en marcha de los planes. El
líder de presupuestos tiene una labor fundamental y es la de integrar a las diferentes áreas a la
consecución de las metas trazadas en el presupuesto, de manera tal que se pueda trasladar a cada
uno de los niveles de la organización la interrelación existente entre estos y la importancia dentro
de la operación y el cumplimiento del presupuesto; lo anterior a fin de cumplir con las
expectativas gerenciales de la organización.
Una de las metodologías para hacerle seguimiento al presupuesto durante la ejecución es
utilizando la interfaz del software contable, comúnmente denominada como presupuestos o
planeación, de modo que se obtenga una comparación simultánea al momento de la acusación de
los diferentes registros contables.

 Control presupuestal: Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo

primero es establecer la realización de informes parciales y por áreas, de modo que el
equipo presupuestal o financiero sea el responsable de la consolidación y se pueda cotejar
de manera oportuna el curso y los resultados de la operación empresarial con los datos
que han sido presupuestados. Esto a fin de identificar las posibles falencias que están
afectando la ejecución o desviación del presupuesto y lograr un ajuste oportuno. Lo
anterior se puede basar en la metodología postulada en la etapa anterior.
Es importante tener en cuenta que cuando el proceso de contraste se aplique a proyectos
de construcción y/o similares se debe evaluar dentro de los informes parciales y el avance
de las obras, de modo tal que se pueda estimar realmente el cumplimiento de las metas y
requerimientos presupuestados.
 Evaluación: Al culminar el período presupuestado se debe obtener el informe final en el
que se revelen los resultados de la compañía durante el período indicado; en este se debe
evaluar el cumplimiento de las variables presupuestadas y las gestiones organizacionales
para la optimización de los resultados.
Con la evaluación se deben conocer las fallas que impidieron el cumplimiento del
presupuesto y lograr la construcción de alternativas de mejora que permitan el
cumplimiento de las expectativas para los próximos años.

8. ¿Qué es el presupuesto de ventas y como lo elabora? El presupuesto de ventas se erige como la

principal herramienta para la administración, gestión y control del departamento comercial. Se
trata de un documento que ofrece estimaciones de los niveles de ventas y ayuda a conocer la
rentabilidad de la compañía.

 Evalúa las ventas del sector y la participación de tu negocio: Comienza por hacer un
análisis de mercado que te muestre las tendencias en los negocios de tu sector.
Adicionalmente, haz una recolección de datos acerca de tu competencia y procura estimar
cuál es el nivel de participación de tu empresa.
Esto te permitirá tener un panorama del lugar donde está tu negocio y cuál es la situación
general, para que después puedas pasar a un análisis de tu situación particular.
Es importante que realices todo el presupuesto para cierto periodo. Lo más usual es
agruparlo conforme al año fiscal.
 Realiza un pronóstico de ventas por cierto periodo: El pronóstico de ventas es una
proyección técnica de la demanda potencial de los clientes durante un tiempo específico,
la cual se realiza por medio una investigación y la recolección de datos.
Aunque tienen semejanzas, el pronóstico de ventas no debe considerarse como un
presupuesto de ventas. Este es un paso necesario en el que se emplean numerosos
análisis tales como modelos matemáticos, ajustes de tendencias y diferentes técnicas de
investigación que sirven para proyectar. Algunos de los métodos más utilizados son:
 El método Delphi
 Juicio de expertos
  Run Rate
 Suavizamiento exponencial
 Consulta cómo hacer un pronóstico de ventas para tu empresa con cada uno de esos
métodos.
 Mide tus capacidades y establece los ingresos y egresos: Antes de comenzar con los pasos
avanzados, es importante que analices tu capacidad de fabricación y la de tus
proveedores, así como la condición de tus empleados en caso de que necesites financiar
refuerzos de producción o de distribución.
También debes conocer cuáles serán los esfuerzos de marketing (si aumentarán,
disminuirán o serán iguales al ciclo anterior) y considerar las campañas que podrían
potenciar las ventas en ciertos periodos como festividades, aniversario de la empresa o
iniciativas regionales de rebajas, entre otras.
En general, ya que tienes una estimación de los ingresos, deberás considerar los egresos
en términos de:
 Proveedores
 Recursos humanos
 Tecnología
 Bienes muebles e inmuebles
 Seguros y más
 Puedes disponer de una plantilla de ingresos y egresos que te ayude a organizar la
información.
 No olvides conversar: En este punto, ya que tienes un análisis económico sólido, deberás ir
hacia las personas para obtener los insights que podrán guiarte hacia el éxito: en resumen,
habla con tus clientes y con tus empleados. Ambas perspectivas son vitales para entender
el comportamiento, las expectativas, las preocupaciones y los puntos de dolor de tu
audiencia.
Aplica encuestas dirigidas hacia grupos representativos de tus consumidores y hacia tu
fuerza de ventas. De esta forma, tendrás más bases para la preparación de tu estrategia
comercial.
Por ejemplo, imagina que vendes software de gestión de recursos humanos. Tus
vendedores comentan que últimamente los clientes muestran como una objeción común
el precio. Al hacer encuestas a tus clientes, encuentras que buena parte considera que sus
ingresos disminuyeron durante el año. Ahí tienes una oportunidad para desarrollar
estrategias de venta centradas en el impacto de tu producto, ya que reduce los gastos por
rotación de personal a corto y largo plazo.
 Crea una estrategia: Este es el momento en que debes crear un plan integral de ventas:
 Define tus objetivos de ventas y crecimiento para el periodo que estableciste antes (año,
semestre, trimestre, etc.).
 Diseña los pasos a seguir para los vendedores y las metas en periodos más cortos
(trimestrales, mensuales, quincenales, etc.).
 Establece los precios.
 Busca la alineación entre los departamentos de marketing y ventas para que los
esfuerzos por llegar a los clientes lleven a más acuerdos cerrados.
  Compara el presupuesto con la realidad: Gracias al presupuesto tendrás información
para administrar el flujo de caja y tendrás una parte vital del análisis financiero que
posibilita la salud de tu empresa.
Revisa de manera continua cómo es que los hechos se acoplan con el presupuesto: realiza
juntas estratégicas, analiza tus objetivos y reajusta las tácticas para que te ayuden a
acercarte a tus metas.
Al final del periodo tendrás una gran cantidad de datos valiosos acerca del
comportamiento de tu empresa como negocio, de los departamentos y la fuerza de
ventas, y de los aspectos que puedes esperar para el siguiente año o semestre. Evalúa y
toma medidas para que asegures la mejora continua de las ventas y potencies la
rentabilidad.
9. ¿Qué métodos estadísticos hay para elaborar el presupuesto de ventas? Existen muchos
métodos para calcular el pronóstico de ventas; entre otros algunos son:
 Método Estadístico y matemático.
 Mínimos cuadrados
 Logarítmicos
 Método de criterios personales.
 Personal de ventas y comercialización.
 Departamento de comercialización.
 Consultores externos
 Método aritmético.
 Incremento porcentual.
 Incremento absoluto.
 Promedio móvil
10. ¿Qué es el programa de producción y como lo elabora? El programa de producción es
la actividad en la que todos los recursos que se utilizan para las actividades de producción,
ya sea materia prima, capital, mano de obra, logística y cualquier otra actividad, se asignan
en un período de tiempo y se programan en un calendario con las actividades de
producción.
En el programa de producción, el proceso comienza con la identificación de la fecha límite,
moviéndose luego hacia atrás hasta la fecha actual. En el proceso se identifican los
procesos cuellos de botella.
El programa de producción toma en cuenta todas las limitaciones, como la capacidad, la
mano de obra, el inventario y el rendimiento de la planta, intentando optimizar su uso.

 Listar las actividades: Se compila una lista de todas las actividades en el proceso de
producción, mostrando la cantidad de tiempo que toma cada actividad y la fecha de inicio
más temprana posible. Se indica si cada tarea se puede ejecutar paralelamente a otras
tareas, o si es secuencial a la finalización exitosa de una actividad anterior.
 Configurar el gráfico: Se utiliza una hoja grande de papel o una pizarra para trazar el
borrador de la tabla. Se crean columnas para representar los intervalos de tiempo, como
horas, días o semanas, según el tiempo que demore la fabricación de los productos. Por
ejemplo, las prendas de vestir pueden requerir intervalos de una hora, mientras que la
construcción de muebles puede requerir intervalos diarios o semanales. Se dibuja una
 barra o se usan notas adhesivas para representar cada tarea, comenzando a la hora de
inicio y terminando después de la cantidad de tiempo que se tome. Las actividades que
dependan de la finalización de otras se programan en orden secuencial. Las tareas que se
realizan al mismo tiempo que otras se programan en paralelo, una debajo de la otra.
 Analizar el cronograma: Se utilizan diferentes colores para resaltar las tareas asignadas a
equipos o individuos específicos. Se dibujan líneas de puntos en rojo para indicar la ruta
crítica del proceso de producción. Así se destacan las actividades principales que el equipo
de producción debe completar para producir los bienes. Por ejemplo, si se deben fabricar
dos productos diferentes para producir el artículo terminado, la ruta crítica se ejecuta
desde la fecha de inicio del primer artículo, hasta el proceso de producción, y finaliza con
la producción del último artículo o el ensamblaje del producto final.
 Supervisar el proceso: Se debe supervisar el tiempo que toma cada tarea en el cronograma
de producción, comparándola con el diagrama de Gantt. Modificar la tabla cuando sea
necesario, cambiando la línea de tiempo de acuerdo con el desempeño real. Se cambian
las tareas secuenciales en consecuencia, para garantizar que la fecha de finalización sea
precisa. Si los cambios que afectan la fecha final son inaceptables, se identifican las tareas
a las que debe acelerarse para compensar las demoras. Así se podrá cumplir con la fecha
de finalización.

11. ¿Cómo aplica el concepto de distribución de la producción? La distribución por producto,

también conocida como distribución en línea, distribución en planta por producto o
distribución por flujo de producto, es un esquema de producción que se enfoca en organizar
todos los procesos de fabricación en un único departamento.

12. ¿Qué es el concepto de eficiencia presupuestal? El "Indicador de Eficiencia" aplicado a la

Evaluación Presupuestaria del Primer Semestre, determina la óptima utilización de los
recursos públicos asignados a cada meta presupuestaria respecto de sus previsiones de gastos
contenidas en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y en el Presupuesto Institucional.
13. ¿Qué es el presupuesto de materia prima? Este Presupuesto asegura que la materia prima
se tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso y
se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su
producción en un periodo determinado

14. ¿Cómo determina el stock máximos y mínimos?

 El stock máximo: viene determinado por la capacidad de almacenaje que tenga el

almacén y por la política de compras o aprovisionamiento.
 El stock mínimo operativo: indica el punto de consumo de existencias en el que es
necesario reponerlas, justo antes de llegar a utilizar el stock de seguridad. La regla del
stock mínimo/máximo es uno de los métodos de control de stock más arraigados en
las empresas. En nuestro artículo vamos a analizar su alcance, sus limitaciones y cómo
lograr optimizar el stock mínimo que hay en el almacén.

15. ¿Qué es el presupuesto de mano de obra directa?

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo de

producción y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario
 para realizar la manufactura de los productos; se elabora en función de los sueldos,
salarios y demás retribuciones que cubrirán las exigencias del esfuerzo humano necesario
para producir las clases y cantidades de productos presupuestados.

16. ¿Cómo calcula el tiempo requerido?

El tiempo estándar se determina sumando el tiempo asignado a todos los elementos

comprendidos en el estudio de tiempos. Los tiempos elementales o asignados se evalúan
multiplicando el tiempo elemental medio transcurrido, por un factor de conversión.

17. ¿Cómo calcula la tasa horaria en producción?

Para calcular la tasa horaria del taller es preciso determinar previamente todos los costes
asociados al proceso productivo en un periodo prefijado. Una vez determinados éstos, se
dividirá entre la suma total de horas laborables efectuadas por la mano de obra directa
durante ese mismo periodo de tiempo.

18. ¿Qué es el presupuesto de costos indirectos de fabricación?

Los gastos indirectos de fabricación se definen generalmente como el conjunto de

materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos aquellos gastos de fábrica
correspondientes a un periodo, que no se pueden imputar convenientemente a unidades,
trabajos o productos específicos.

19. ¿Qué es el presupuesto de gastos de administración, ventas y de inversión?

 Presupuesto de gastos: administrativos (PGA) es considerado como la parte medular de

todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren
la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades,
buscando darle operatividad al sistema.
 Presupuesto de ventas es un informe que detalla una estimación de ingresos por ventas
de una empresa en un periodo determinado.
 Presupuesto de inversión es un documento donde se reflejan todas las inversiones de
financiación a largo plazo, además de los gastos e ingresos en los que se incurren para su
adquisición y las compras necesarias para ejercer la actividad de forma correcta a corto
plazo.

3.3.2 Tomando como referencia el libro Presupuestos de Díaz, Parra, López, Editorial Pearson,
disponible en biblioteca u otros libros de consulta o web grafía elabore una matriz donde
explique con ejemplos en que consiste los siguientes métodos estadísticos

METODOS ESTADISTICOS CONCEPTO EJEMPLO

Mínimos cuadrados

Variación relativa

Variación absoluta

METODOS DE CRITERIOS
 METODOS MATEMATICOS CONCEPTO EJEMPLO

Logarítmico

Métodos Concepto Ejemplo

Métodos estadísticos El método estadístico consiste en Descriptivo, explorativo, inferencial, predictivo, casual y
una secuencia de procedimientos mecanicismo.
para el manejo de los datos
cualitativos y cuantitativos de la
investigación. En este articulo se
explican las siguientes etapas del
método estático: recolección,
recuento, presentación, síntesis y
análisis

Métodos de mínimos Es una técnica de análisis numérico

cuadrados. enmarca dentro de la optimización
matemática, en la que dados un
conjunto de pares ordenados –
variable independiente, variable
dependiente – y una familia de
funciones, se intenta encontrar la
función continua, dentro de dicha
familia, que mejor se aproxime a los
datos (‘’un mejor ajuste´´), de
acuerdo con el efectivo de mínimo
error cuadrático.
Variación relativa Es el cambio expresado en
porcentajes de una cantidad
presentada en dos periodos, en
donde el primero sirve como base.
Variación absoluta De una serie temporal (también
llamado incremento) es la diferencia
entre por ello las variaciones
denominadas relativas.
El resultado del ajuste de un conjunto de datos a una
función cuadrática.
La fórmula quedaría de la siguiente manera:
((P2/P1-1)*100
Suponiendo el mismo ejemplo anterior, tendríamos
((150/100)-1)*100=50% quiere decir que el activo
obtuvo un crecimiento del 50% en relación al periodo
anterior, al pasar de 100 a 50
Periodo Valor Celda
1 (P1) 100 A2
2 (P2) 150 A3
En A3 colocamos la siguiente formula = (A3/A2)-1
El resultado será 50% puesto que al pasar de 100 a 150
implica un incremento del 50%
Entonces tenemos 150 – 100 = 50.
Significa que el activo se incremento o tuvo una
variación positiva de 50 unidades en el periodo en
cuestión.
Métodos de criterios Esta basado en un análisis
multicriterio, partiendo de la idea de
que un impacto ambiental se pueda
estimar a partir de la discusión
análisis de criterios con valoración
ambiental, los cuales se seleccionan
dependiendo de la naturaleza del
proyecto.

Métodos matemáticos Procedimientos basados en la

utilización de las matemáticas, que
se aplican en la ciencia y la práctica
económica surgen como desarrollo
de la producción. Del progreso
científico – técnico y de la mayor
complejidad que alcanza la
problemática económica.
Logaritmo Por su parte es aquello vinculado a N: es una determinada base
un logaritmo: el exponente al cual se B: es el exponente
necesita elevar una cierta cantidad X: de b obtener n
para obtener como resultado un
numero determinado. Logb n = i bi =n
La base tiene que ser positiva y distinta de 1 así el
logaritmo de 1000 es base de 10 es 3 porque 10 al cubo
vale 1000.
Log10 1000 = 3 10 3 = 1000.

De la misma manera que la operación opuesta de la

suma es la resta y de la multiplicacion la division e
calculo de logaritmos o logaritmacion es la operación
inversa a la emponenciacion de la base del logaritmo,
3.3.3 De acuerdo al Capítulo 3 del libro Presupuestos de DÍAZ, PARRA, LÓPEZ, Editorial
Pearson, disponible en biblioteca, u otros libros de consulta, elabore un cuadro resumen que
contenga:

a. Las políticas de Inventarios (inicial, final, stocks máximos y mínimos, productos terminados,
productos en proceso, materia prima) explicación, factores a tener en cuenta en las políticas
de inventarios.

b. Políticas de Compras

c. Políticas acerca del manejo de la variación entre lo presupuestado y lo ejecutado

d. Criterios para la determinación de unidades a producir

 POLITICAS DE INVENTARIOS: Las políticas de inventarios son estrategias empresariales

diseñadas para administrar de manera eficiente los recursos materiales de una
organización con el objetivo de minimizar los costos de mantenimiento y, al mismo
tiempo, garantizar la calidad en el servicio al cliente.
 Stocks máximos y mínimos: El stock máximo: viene determinado por la capacidad de
almacenaje que tenga el almacén y por la política de compras o aprovisionamiento. El
stock mínimo operativo: indica el punto de consumo de existencias en el que es
necesario reponerlas, justo antes de llegar a utilizar el stock de seguridad.
 Productos terminados: El producto terminado es el bien resultante del proceso de
fabricación. Es decir, aquel bien que se obtiene tras pasar por el proceso de
producción y que queda listo para su entrega; ya sea para incorporare a otro proceso
de producción, o para ser entregado al consumidor final.
 Productos en proceso: Son aquellos bienes semielaborados como consecuencia de la
transformación de las materias primas, más ciertos insumos como por ejemplo mano
de obra y gastos de fabricación, no terminados totalmente como productos, a la fecha
de cierre de los estados contables.
 Materia prima: Se conoce como materia prima a la materia extraída de otros
materiales y que se utiliza o transforma para elaborar otros materiales que más tarde
se convertirán en bienes de consumo.
 Factores a tener en cuenta en las políticas de inventarios: Uniformidad de la demanda.
Independencia de la demanda. Posibilidad de diferir la demanda insatisfecha. El
sistema de distribución física.
 POLÍTICAS DE COMPRAS: La mejor manera de tirar el dinero es comprar barato: lo
barato sale caro, dijo alguna vez el escritor español Juan Benet. Por eso, una política
de compras en cualquier empresa no se puede decidir únicamente por sentido común.
Si manejas un negocio, seguramente has notado que la adquisición de suministros
exige que tengamos un conjunto de estándares, pautas, normas o criterios que son,
precisamente, las políticas de compras.
Todavía poco explotadas, estas herramientas forman parte de la planeación de
compras, que te ayuda a obtener productos de calidad, al menor costo posible, y lo
mejor: sin variaciones inesperadas en el precio de los insumos.
Después de todo, si para realizar buenas compras personales necesitamos conocer
toda la oferta de productos, los precios y la calidad de los proveedores… ¿por qué
 habría de ser diferente en nuestra empresa? Sigue leyendo y conoce cómo puedes
realizar tu propia política de adquisiciones, sin importar el tamaño de tu compañía.
 POLÍTICAS ACERCA DEL MANEJO DE LA VARIACIÓN ENTRE LO PRESUPUESTADO Y LO
EJECUTADO: El módulo de Ejecución Presupuestal es una herramienta especializada de
AgroWin que presenta el estado de las cuentas de ingresos y egresos, (ingresos, costos
y gastos) durante un periodo de tiempo determinado (mes, bimestre, trimestre etc.), y
no afectadas por los procedimientos contables como cierres de mes y año.
 El Informe de Ejecución presupuestal: Este informe compara los gastos y costos
ejecutados con los presupuestados, indicando su porcentaje de ejecución y su
variación. Puede ser consultado para toda la finca o para un cultivo o centro de costos
en particular.
 CRITERIOS PARA LA DETERMINACIÓN DE UNIDADES A PRODUCIR: Se desarrolla el
siguiente cálculo para conocer la cantidad que se necesita producir: Unidades que se
tiene previsto vender + (mas) unidades que se desean mantener en inventario –
(menos) las unidades que existen en inventario = (igual) la cantidad total de unidades
que se deben producir.