Material Niif 1

CONTABILIDAD DE ACUERDO A PCGA xxxx5
Estado de Situación Financiera del ejercicio xxxx5 (fecha de transición a las NIIF)
EMPRESA MODELO S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año xxxx5
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 5.985,00 Cuentas por Pagar Comerciales 56.782,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 150.200,00 Otras Cuentas por Pagar 43.741,33
Otras Cuentas por Cobrar 5.890,00 Total Pasivo Corriente 100.523,33
Existencias 232.892,84
Servicios y Otros Contratados por Anticipado 21.478,80 Cuentas por pagar comerciales 15.618,00
Total Activo Corriente 416.446,64 Otras cuentas por pagar 87.482,66
Activo No Corriente Total Pasivo 203.623,99
Inmueble, Maquinaria y Equipo (Neto de
Depreciación Acumulada) 2.011.206,00 Patrimonio
Activos Intangibles (Neto de Amortización Capital 2.200.000,00
Acumulada) 76.000,00 Res ervas Legales 12.000,00
Res ultados Acumulados 88.028,65
Total Activo No Corriente 2.087.206,00 Total Patrimonio 2.300.028,65
TOTAL ACTIVO 2.503.652,64 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.503.652,64
En la fecha de transición a las NIIF el Capital de la empresa se encuentra conformado de la siguiente manera:
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Caja 985,00
Banco de Credito del Peru 23.000,00
Cta Cte 1044- 0001234- 45237
Banco Continental (18.000,00)
Cta Cte 3466600- 0- 988874-340
5.985,00
Saldos al 31 de Diciembre de xxxx5

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Facturas por Cobrar
N° de Fecha de Fecha de
CODIGO CLIENTES Tipo de doc. IMPORTE
comprob. emisión vencimiento
121210 LIDER S.A Factura 0001-00012 14/12/xxx5 15/01/xxx6 23.600,00
121210 Juan Mora Quiñonez Factura 0001-00015 05/12/xxx5 06/02/xxx6 14.396,00
121210 Movil S.A Factura 0001-00018 10/10/xxx5 11/03/xxx6 8.024,00
121210 Maria Mendoza Paz Factura 0001-00023 24/10/xxx5 25/02/xxx6 2.950,00
121210 Martha Pacheco Torre Factura 0001-00040 18/08/xxx5 19/01/xxx6 9.912,00
121210 Carlos Sifuentes Duarte Factura 0001-00043 22/07/xxx5 23/02/xxx6 18.408,00
121210 El Rapido S.A Factura 0001-00044 09/11/xxx5 10/01/xxx6 16.260,00
121210 Juan Contreras Iguchi Factura 0001-00045 12/11/xxx5 10/01/xxx6 9.580,00
121210 Lucio Gutierrez Andrade Factura 0001-00048 09/11/xxx5 10/01/xxx6 9.870,00
121210 Laura de la Cruz Landa Factura 0001-00049 11/10/xxx5 12/02/xxx6 7.950,00
Total de facturas por cobrar 120.950,00
Letras por Cobrar
CODIGO EMPRESAS Tipo de doc. comprob. emisión vencimiento IMPORTE
123110 Mars S.A Letra 002-05642 23/11/xxx5 24/02/xxx7 9.800,00
123110 Del Puente S.R.L Letra 03-00365 13/10/xxx5 14/01/xxx7 14.500,00
123110 Marcos Rodriguez Alvarado Letra 004-00124 05/12/xxx5 06/02/xxx7 23.600,00
123110 Renato Martinez Sanchez Letra 004-00023 25/11/xxx5 26/02/xxx7 8.750,00
56.650,00
Total de letras por cobrar 177.600,00
Cuentas de dudosa cobranza
CODIGO EMPRESAS Tipo de doc. IMPORTE
121210 Carlos Sifuentes Duarte Factura 0001-00045 12/11/xxx5 10/01/xxx6 9.580,00
121210 Rosario Madrid Vilca Factura 0001-00048 09/11/xxx5 10/01/xxx6 9.870,00
121210 Luisa Fernandez Paredes Factura 0001-00049 11/10/xxx5 12/02/xxx6 7.950,00
Total de estimacion de cobranza dudosa 27.400,00
Total de cuentas por cobrar comerciales 150.200,00
1
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Préstamos a accionista saldo

Pedro Rojas Rojas 2.890,00
Jesús Gonzales Morales 3.000,00
5.890,00
Existencias Saldos al xxx5
COD TIPOS DE UNIDAD PRECIO PRECIO

TELA CANTIDAD MEDIDA CARACTERISTICAS COLORES UNITARIO TOTAL
X001 Lona 37 Rollos Medidas: 25 m x 622 mm Rojo 1.444,32 53.440,00
X002 Seda 24 Rollos Medidas: 23 m x 569 mm Azul 954,85 22.916,47
X003 Damasco 65 Rollos Medidas: 23 m x 450 mm Verde 1.117,26 72.622,00
X004 Dril 60 Rollos Medidas: 30 m x 850 mm Gris 281,08 16.864,62
X005 Terciope lo 60 Rollos Medidas: 25 m x 320 mm Azul 271,25 16.275,00
X006 Alpaca 25 Rollos Medidas: 15 m x 630 mm Blanco 828,75 20.718,75
X007 Angora 37 Rollos Medidas: 20 m x 620 mm Morado 812,32 30.056,00
232.892,84
X001 LONA
UNIDAD DE MEDIDA Y CARACTERISTICAS
Rollos Medidas: 25 m x 622 mmRojo
ENTRADAS SALIDAS SALDO
Documento CANTIDAD P.U TOTAL CANTIDAD P.U TOTAL CANTIDAD P.U TOTAL
1 Factura 10 1.200,00 12.000,00 10 1.200,00 12.000,00
2 Factura 20 1.400,00 28.000,00 30 1.333,33 40.000,00
3 Comp.salida 15 1.333,33 20.000,00 15 1.333,33 20.000,00
4 Factura 22 1.520,00 33.440,00 37 1.444,32 53.440,00
TOTALES 52 4.120,00 73.440,00 15 1.333,33 20.000,00 37 1.444,32 53.440,00
X002 SEDA
Rollos Medidas: 23 m x 569 mmAzul
CANTIDAD P.U TOTAL CANTIDAD P.U TOTAL CANTIDAD P.U TOTAL
1 Factura 46 950,00 43.700,00 46 950,00 43.700,00
2 Factura 22 965,00 21.230,00 68 954,85 64.930,00
3 Comp.salida 15 954,85 14322,79 53 954,85 50.607,21
4 Comp.salida 29 954,85 27690,74 24 954,85 22.916,47
TOTALES 68 1.915,00 64.930,00 44 1.909,71 42013,53 24 954,85 22.916,47
X003 DAMASCO
Rollos Medidas: 23 m x 450 mm Verde
1 Factura 34 1.115,00 37.910,00 34 1.115,00 37.910,00
2 Comp.salida 16 1.115,00 17840,00 18 1.115,00 20.070,00
3 Factura 25 1.120,00 28.000,00 43 1.117,91 48.070,00
4 Factura 22 1.116,00 24.552,00 65 1.117,26 72.622,00
81 3.351,00 90.462,00 16 1.115,00 17840,00 65 1.117,26 72.622,00
X004 DRIL
Rollos Medidas: 30 m x 850 mm Gris
1 Factura 56 280,00 15.680,00 56 280,00 15.680,00
2 Comp.salida 20 280,00 5600,00 36 280,00 10.080,00
3 Factura 42 282,00 11.844,00 78 281,08 21.924,00
4 Comp.salida 18 281,08 5059,38 60 281,08 16.864,62
98 562,00 27.524,00 38 561,08 10659,38 60 281,08 16.864,62
X005 TERCIOPELO
Rollos Medidas: 25 m x 320 mm Azul
1 Factura 45 275,00 12.375,00 45 275,00 12.375,00
2 Comp.salida 16 275,00 4400 29 275,00 7.975,00
3 Factura 14 265,00 3.710,00 43 271,74 11.685,00
4 Factura 17 270,00 4.590,00 60 271,25 16.275,00
76 810 20675 16 275,00 4400 60 271,25 16.275,00
2
X 003 DA MASCO
UN IDA D DE MEDIDA Y CARA CTERISTI CAS
Rol l os Medi das: 23 m x 450 m mVe rde
ENTRA DAS SALIDAS SA LDO
CA NTIDA D P.U TOTAL CA NTIDAD P.U TOTAL CA N TIDAD P .U TOTA L
1 Factura 34 1.115,00 37.910,00 34 1.115,00 37.910,00
2 Com p.sal i da 16 1.115, 00 17840,00 18 1.115,00 20.070,00
3 Factura 25 1.120,00 28.000,00 43 1.117,91 48.070,00
4 Factura 22 1.116,00 24.552,00 65 1.117,26 72.622,00
81 3.351,00 90.462,00 16 1.115, 00 17840,00 65 1.117,26 72.622,00
X 004 DRIL
Rol l os Medi das: 30 m x 850 m mGri s
1 Factura 56 280,00 15.680,00 56 280,00 15.680,00
2 Com p.sal i da 20 280, 00 5600,00 36 280,00 10.080,00
3 Factura 42 282,00 11.844,00 78 281,08 21.924,00
4 Com p.sal i da 18 281, 08 5059,38 60 281,08 16.864,62
98 562,00 27.524,00 38 561, 08 10659,38 60 281,08 16.864,62
X 005 TERCIOPELO
Rol l os Medi das: 25 m x 320 m m Azul
1 Factura 45 275,00 12.375,00 45 275,00 12.375,00
2 Com p.sal i da 16 275, 00 4400 29 275,00 7. 975,00
3 Factura 14 265,00 3. 710,00 43 271,74 11.685,00
4 Factura 17 270,00 4. 590,00 60 271,25 16.275,00
76 810 20675 16 275, 00 4400 60 271,25 16.275,00
X006 ALPACA
Rollos Medidas: 15 m x 630 mmBlanco
1 Factura 45 830,00 37.350,00 45 830,00 37.350,00
2 Factura 15 825,00 12.375,00 60 828,75 49.725,00
3 Comp.salida 10 828,75 8287,5 50 828,75 41.437,50
4 Comp.salida 25 828,75 20718,75 25 828,75 20.718,75
60 1.655,00 49.725,00 35 1.657,50 29006,25 25 828,75 20.718,75
X007 ANGORA
Rollos Medidas: 20 m x 620 mmMorado
1 Factura 32 808,00 25.856,00 32 808,00 25.856,00
2 Comp.salida 23 808,00 18.584,00 9 808,00 7.272,00
3 Factura 12 812,00 9.744,00 21 810,29 17.016,00
4 Factura 16 815,00 13.040,00 37 812,32 30.056,00
60 2.435,00 48.640,00 23 808,00 18.584,00 37 812,32 30.056,00
3
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO xxxx5
Cuenta 331 Terrenos
% MES ES
VALOR EN VI DA DEPR DEPREC. DE DEPREC.
COD. DESCRIPCIÓN FECHA INGRESO DEPREC. ANUAL VAL OR NETO
L I BROS UTIL ECI A MENS UAL ANTI G ACUMUL ADA
CI ON ÜEDAD
331002 Terreno en la Urb. Molinos s/n. 25/12/xxx4 231.400,00 231.400,00
331003 Terreno rural en Los Pinos 20/02/xxx3 827.900,00 827.900,00
331004 Terreno en la Calle Zorritos Cdra 15/12/xxx2 718.924,00 718.924,00
1.778.224,00 1.778.224,00
Cuenta 332 Edificaciones
% MES ES
CI ON ÜEDAD
68.924,00 20 5
332001 Edifi cio las torres Zorritos Cdra 12 15/12/xxx2
3.446,20 287,18 36 10.338,60 58.585,40
332002 Local de ventas Urb. Molinos s/n. 25/12/xxx4 110.300,00 20 5 5.515,00 459,58 1 459,58 109.840,42
179.224,00 10.798,18 168.425,82
CUENTA 333 Maquinaria y Equipo de explotacion
% MES ES
CI ON ÜEDAD
333001 Grupo electrogeno de 40 HP 25/12/xxx1 10.761,30 5 20 2.152,26 179,36 48 8.609,04 2.152,26
333002 Maquina elevadora troump 25/11/xxx2 10.920,00 5 20 2.184,00 182,00 37 6.734,00 4.186,00
21.681,30 15.343,04 6.338,26
CUENTA 334 Unidades de Transporte
% MES ES
CI ON ÜEDAD
334001 Auto Toyota Corola 25/11/xxx3 22.000,00 5 20 4.400,00 366,67 24 8.800,00 13.200,00
334002 Bus transporte de personal 15/01/xxx3 33.260,00 5 20 6.652,00 554,33 35 19.401,67 13.858,33
334003 Camion Ford repartidor 12/03/xxx2 42.600,00 5 20 8.520,00 710,00 46 32.660,00 9.940,00
97.860,00 60.861,67 36.998,33
CUENTA 335 Muebles y Enseres

% MES ES
CI ON ÜEDAD
335001 Vitrina exhibidora grande 15/01/xxx3 2.600,00 10 10 260,00 21,67 35 758,33 1.841,67
335002 Mesa de directorio de madera 23/02/xxx4 5.800,00 10 10 580,00 48,33 22 1.063,33 4.736,67
335003 Estand de madera 8 cajones 15/01/xxx4 3.250,00 10 10 325,00 27,08 23 622,92 2.627,08
335004 Taquillero de madera 2 cuerpos 11/03/xxx3 5.400,00 10 10 540,00 45,00 34 1.530,00 3.870,00
335005 Taquillero de madera 3 cuerpos 08/02/xxx1 7.400,00 10 10 740,00 61,67 47 2.898,33 4.501,67
33006 Escritorio de metal 4 cajones 09/01/xxx4 1.800,00 10 10 180,00 15,00 24 360,00 1.440,00
33007 Escritorio de metal 5 cajones 13/01/xxx2 1.900,00 10 10 190,00 15,83 48 760,00 1.140,00
33008 Sillon giratorio gerente 15/01/xxx3 1.500,00 10 10 150,00 12,50 35 437,50 1.062,50
29.650,00 8.430,42 21.219,58
TOTALES 2.106.639,30 95.433,30 2.011.206,00
RESUMEN
Activos Depreciacion Valor Neto
331 Terrenos 1.778.224,00 1.778.224,00
332 Edifi caciones 179.224,00 10.798,18 168.425,82
333 Maquinaria y Equipo de explotacion 21.681,30 15.343,04 6.338,26
334 Unidades de Tranporte 97.860,00 60.861,67 36.998,33
335 Muebles y Enseres 29.650,00 8.430,42 21.219,58
2.106.639,30 95.433,30 2.011.205,99
RESUMEN
331 Terrenos 1.778.224,00 1.778.224,00
332 Edificaciones 179.224,00 10.798,18 168.425,82
2.106.639,30 95.433,30 2.011.206,00
ACTIVOS INTANGIBLES
INTANGIBLES XXXX5
% MESES
VALOR EN VIDA AMORT AMORTIZA AMORTIZ. DE AMORITZAC
COD. DESCRIPCIÓN FECHA INGRESO VALOR NETO
LIBROS UTIL IZACIO ANUAL MENSUAL ANTIG ACUMULADA
N ÜEDAD
Software Integrado de Contabilidad -CONTAB
15/06/xxx3 60.000,00 10 10% 6.000,00 500,00 30 15.000,00 45.000,00
Software de Facturacion y 20/09/xxx3 40.000,00 10 10% 4.000,00 333,33 27 9.000,00 31.000,00
100.000,00 24.000,00 76.000,00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Las Otras Cuentas por Pagar, corresponden al endeudamiento que tiene la empresa, sin embargo no se han tomado en cuentas los
criterios financieros respecto al registro del costo amortizado y otros aspectos señalados en las NIIF, el detalle de los saldos por pagar
son las siguientes:
4
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
INTERES NOMINAL
PRESTAMO BANCARIO A 12 %
MES SALDO TASA INTERESES CAPITAL CUOTA
1 109.745,20 1,00% 1.097,45 2.547,66 3.645,11
2 107.197,54 1,00% 1.071,98 2.573,14 3.645,11
3 104.624,40 1,00% 1.046,24 2.598,87 3.645,11
4 102.025,53 1,00% 1.020,26 2.624,86 3.645,11
5 99.400,68 1,00% 994,01 2.651,10 3.645,11
6 96.749,57 1,00% 967,50 2.677,62 3.645,11
7 94.071,96 1,00% 940,72 2.704,39 3.645,11
8 91.367,57 1,00% 913,68 2.731,44 3.645,11
9 88.636,13 1,00% 886,36 2.758,75 3.645,11
10 85.877,38 1,00% 858,77 2.786,34 3.645,11
11 83.091,05 1,00% 830,91 2.814,20 3.645,11
12 80.276,85 1,00% 802,77 2.842,34 3.645,11
11.430,64 32.310,69 43.741,33
saldo tasa intereses Capital cuota

13 77.434,50 1,00% 774,35 2.870,77 3.645,11
14 74.563,74 1,00% 745,64 2.899,47 3.645,11
15 71.664,26 1,00% 716,64 2.928,47 3.645,11
16 68.735,80 1,00% 687,36 2.957,75 3.645,11
17 65.778,04 1,00% 657,78 2.987,33 3.645,11
18 62.790,71 1,00% 627,91 3.017,20 3.645,11
19 59.773,51 1,00% 597,74 3.047,38 3.645,11
20 56.726,13 1,00% 567,26 3.077,85 3.645,11
21 53.648,28 1,00% 536,48 3.108,63 3.645,11
22 50.539,66 1,00% 505,40 3.139,71 3.645,11
23 47.399,94 1,00% 474,00 3.171,11 3.645,11
24 44.228,83 1,00% 442,29 3.202,82 3.645,11
7.332,83 36.408,50 43.741,33
saldo tasa intereses Capital cuota

25 41.026,01 1,00% 410,26 3.234,85 3.645,11
26 37.791,16 1,00% 377,91 3.267,20 3.645,11
27 34.523,96 1,00% 345,24 3.299,87 3.645,11
28 31.224,09 1,00% 312,24 3.332,87 3.645,11
29 27.891,22 1,00% 278,91 3.366,20 3.645,11
30 24.525,02 1,00% 245,25 3.399,86 3.645,11
31 21.125,16 1,00% 211,25 3.433,86 3.645,11
32 17.691,30 1,00% 176,91 3.468,20 3.645,11
33 14.223,10 1,00% 142,23 3.502,88 3.645,11
34 10.720,22 1,00% 107,20 3.537,91 3.645,11
35 7.182,31 1,00% 71,82 3.573,29 3.645,11
36 3.609,02 1,00% 36,09 3.609,03 3.645,11
2.715,33 41.026,02 43.741,33
TOTALES 21.478,80 109.745,20 131.224,00
5
CONTABILIDAD DE ACUERDO A PCGA Ejercicio xxx6
Se inicia las operaciones del ejercicio con el asiento de apertura de acuerdo a los PCGA siguiente:
Debe Haber
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5.985,00
101 Caja 985,00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 5.000,00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 177.600,00
121 Facturas,boletas y otros comprobantes por pagar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 5.890,00
DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionista
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 21.478,80
189 Otros gastos contratados por anticipado
20 MERCADERIAS 232.892,84
201 Mercaderias Manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2.106.639,30
338 Unidades por recibir
34 INTANGIBLES 100.000,00
341 Concesiones,licencias y otros derechos
19 ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 27.400,00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUM. 119.433,30
391 Depreciacion Acumulada 95.433,30
392 Amortizacion Acumulada 24.000,00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 72.400,00
421 Facturas,boletas y otros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 131.223,99
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 2.200.000,00
501 Capital social
58 RESERVAS 12.000,00
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 88.028,65
591 Utilidades no distribuidas
Operaciones que se realizaron en el ejercicio:
1. Se acordó la distribución de las utilidades por S/. 79,225.79 luego de conformar la reserva legal del 10 % S/.
8,802.86
2. Se registraron las compras de mercaderías, compra de Activo fijo y gastos de servicios de terceros del ejercicio de
acuerdo al registro de compras:
Resumen de las compras
Compra de mercaderías S/. 178,694.00

Compra de una máquina elevadora S/. 60,600.00
Servicios varios de terceros S/. 10,528.00
Sub total S/. 249,822.00
Más IGV. 44,967.96
Total compras 294,789.96
==========
Cuentas por pagar a Proveedores S/. 223,281.96

Otras cuentas por pagar S/. 71,508.00
Total deudas S/. 294,789.96
==========
6
El activo fijo adquirido se trata de una máquina elevadora de almacén marca GAMA YALE, cuyo costo de
adquisición fue por $ 20,200.00 dólares más IGV, cuyo tipo de cambio a la fecha fue de S/. 3.00
3. Se registraron las ventas de mercaderías del ejercicio según el registro de ventas:
Resumen de las ventas

Ventas Totales S/. 356,324.00
Descuentos y rebajas S/. 10,554.00
Total Neto S/. 345,770.00
IGV. S/. 62,238.70
TOTAL VENTAS S/. 408,008.70
============
4. Se registran las planillas de sueldos más todos los descuentos de ley:
Resumen de la Planilla
Sueldos S/. 17,050.00

Otras Remuneraciones S/. 375.00
Régimen de prestaciones de Salud S/. 1,568.25
ESSALUD S/. 1,568.25

ONP S/. 341.25
AFP S/. 3,108.75
Remuneraciones por pagar S/. 13,975.00
5. Se registran el costo de ventas de las mercaderías vendidas de acuerdo a los siguientes Kardex.
7
X006 ALPACA
Rollos Medidas: 15 m x 630 mm Blanco
1 Saldo 25 828,75 20.718,75 25 828,75 20.718,75
2 Factura 15 825,00 12.375,00 40 827,34 33.093,75
3 Comp.salida 10 827,34 8.273,44 30 827,34 24.820,31
4 Comp.salida 25 827,34 20.683,59 5 827,34 4.136,72
40 33.093,75 35 28.957,03 5 827,34 4.136,72
X007 ANGORA
Rollos Medidas: 20 m x 620 mm Morado
1 Factura 37 812,32 30.056,00 37 812,32 30.056,00
2 Comp.salida 23 812,32 18.683,46 14 812,32 11.372,54
3 Factura 12 812,00 9.744,00 26 812,17 21.116,54
4 Factura 16 815,00 13.040,00 42 813,25 34.156,54
65 52.840,00 23 812,32 18.683,46 42 813,25 34.156,54
RESUMEN DE LAS COMPRAS Y SALIDAS POR VENTAS
SALDOS COMPRAS TOTAL VENTAS SALDOS

X001 Lona 53.440,00 45.000,00 98.440,00 50.884,36 47.555,64
X002 Seda 22.916,47 40.840,00 63.756,47 39.586,53 24.169,94
X003 Damasco 72.622,00 43.750,00 116.372,00 60.332,12 56.039,88
X004 Dril 16.864,62 10.025,00 26.889,62 19.030,17 7.859,44
X005 Terciopelo 16.275,00 3.920,00 20.195,00 10.850,00 9.345,00
X006 Alpaca 20.718,75 12.375,00 33.093,75 28.957,03 4.136,72
X007 Angora 30.056,00 22.784,00 52.840,00 18.683,46 34.156,54
232.892,84 178.694,00 411.586,84 228.323,68 183.263,16
Pag. 13
6. Se registran los pagos efectuados en el periodo de acuerdo al libro de Bancos:

RESUMEN DE LOS PAGOS
Pago del IGV 12,200.00

Pago de Impuesto a la Renta (A cuenta) 16,800.00
Pago de ESSALUD y ONP 1,909.50
Pago de Dividendos 9,000.00
Pago de seguro privado AFP 3,108.75
Pago de remuneraciones 13,975.00
Pago a proveedores 212,586.84
Pago de préstamo BCP 43,741.33
Pago de compra de activo fijo 62,600.00
Total de pagos 375,921.42
7. Se contabilizaron las cobranzas a los clientes del periodo de acuerdo al libro de caja:
8
RESUMEN
Saldo inicial 985,00
TOTAL COBROS A CLIENTES 371.388,72
DEPOSTIOS EN BANCOS (371388,72)
Saldo Final 985,00
8. Se registran las depreciaciones del ejercicio de acuerdo a los libros auxiliares de Activos Fijos:
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO xxx6

Cuenta 331 Terrenos
% MESES
FECHA VALOR EN VIDA DEPR DEPREC. DEPREC. DE DEPREC.
COD. DESCRIPCIÓN VALOR NETO
INGRESO LIBROS UTIL ECIA ANUAL MENSUAL ANTIG ACUMULADA
CION ÜEDAD
Terreno en la Urb. Molinos s/n. 25/12/xxx4 231.400,00 231.400,00
Terreno rural en Los Pinos 20/02/xxx3 827.900,00 827.900,00
Terreno en la Calle Zorritos Cdra 12 15/12/xxx2 718.924,00 718.924,00
1.778.224,00 1.778.224,00
% MESES
CION ÜEDAD
Edificio las torres Zorritos Cdra 12 15/12/xxx2 68.924,00 20 5 3.446,20 287,18 48 13.784,80 55.139,20
Local de ventas Urb. Molinos s/n. 25/12/xxx4 110.300,00 20 5 5.515,00 459,58 13 5.974,58 104.325,42
179.224,00 19.759,38 159.464,62
% MESES
CION ÜEDAD
Grupo electrogeno de 40 HP 25/12/xxx1 10.761,30 5 20 2.152,26 179,36 60 10.761,30 0,00
Maquina elevadora troump 25/11/xxx2 10.920,00 5 20 2.184,00 182,00 49 8.918,00 2.002,00
Maquina elevadora de almacen 05/01/xxx6 60.600,00 5 20 12.120,00 1.010,00 12 12.120,00 48.480,00
82.281,30 31.799,30 50.482,00
% MESES
CION ÜEDAD
Auto Toyota Corola 25/11/xxx3 22.000,00 5 20 4.400,00 366,67 36 13.200,00 8.800,00
Bus transporte de personal 15/01/xxx3 33.260,00 5 20 6.652,00 554,33 47 26.053,67 7.206,33
Camion Ford repartidor 12/03/xxx2 42.600,00 5 20 8.520,00 710,00 58 41.180,00 1.420,00
97.860,00 80.433,67 17.426,33
9
% MESES
COD. DESCRIPCIÓN VAL OR NETO
CION ÜEDAD
Vitrina exhibidora grande 15/01/xxx3 2.600,00 10 10 260,00 21,67 47 1.018,33 1.581,67
Mesa de directorio de madera 23/02/xxx4 5.800,00 10 10 580,00 48,33 34 1.643,33 4.156,67
Estand de madera 8 cajones 15/01/xxx4 3.250,00 10 10 325,00 27,08 35 947,92 2.302,08
Taquillero de madera 2 cuerpos 11/03/xxx3 5.400,00 10 10 540,00 45,00 46 2.070,00 3.330,00
Taquillero de madera 3 cuerpos 08/02/xxx1 7.400,00 10 10 740,00 61,67 59 3.638,33 3.761,67
Escritorio de metal 4 cajones 09/01/xxx4 1.800,00 10 10 180,00 15,00 36 540,00 1.260,00
Escritorio de metal 5 cajones 13/01/xxx2 1.900,00 10 10 190,00 15,83 60 950,00 950,00
Sillon giratorio gerente 15/01/xxx3 1.500,00 10 10 150,00 12,50 47 587,50 912,50
29.650,00 11.395,41 18.254,58
TOTALES 2.167.239,30 143.387,76 2.023.851,53
RESUMEN
Activos Depreciacion acumulada Valor Neto
331 Terrenos 1.778.224,00 1.778.224,00
332 Edificaciones 179.224,00 19.759,38 159.464,62
2.167.239,30 143.387,76 2.023.851,54
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

SALDO ANTERIOR 2.106.639,30
Compra del Ejercicio 60.600,00
SALDO ACTUAL 2.167.239,30
DEPRECIACION ACUMULADA
SALDO ANTERIOR 95.433,30
Depreciacion del Periodo 47.954,47
SALDO ACTUAL 143.387,77
RESUMEN
Conceptos Activos De prec. Acumulad

Saldos xxxx6
331 Terrenos 1.778.224,00 1.778.224,00
332 Edifi caciones 179.224,00 19.759, 38 159.464,62
333 Maquinaria y Equipo de explotacion 82.281,30 31.799, 30 50.482,00
334 Unidades de Tranporte 97.860,00 80.433, 67 17.426,33
335 Muebles y Enseres 29.650,00 11.395, 41 18.254,59
2.167.239,30 143.387,76 2.023.851,54
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

SALDO ANTERIOR 2.106.639,30
Compra del e jercicio 60.600, 00
SALDO ACTUAL 2.167.239,30
DEPRECIACION ACUMULADA
SALDO ANTERIOR 95.433, 30
Depreci acion del periodo 47.954, 46
SALDO ACTUAL 143.387,76
Conceptos Saldos xxxx5 Compras Bajas Saldos xxxx6

331 Terrenos 1.778.224,00 1.778.224,00
332 Edifi caciones 179.224,00 179.224, 00
333 Maquinaria y Equipo de explotacion 21.681,30 60.600, 00 82.281, 30
334 Unidades de Tranporte 97.860,00 97.860, 00
335 Muebles y Enseres 29.650,00 29.650, 00
2.106.639,30 60.600, 00 2.167.239,30
DEPRECIACION
Saldos xxxx5 Depreci acion Bajas Saldos xxxx6
331 Terrenos 0,00 0,00
332 Edifi caciones 10.798,18 8.961,20 19.759, 38
333 Maquinaria y Equipo de explotacion 15.343,04 16.456, 26 31.799, 30
334 Unidades de Tranporte 60.861,67 19.572, 00 80.433, 67
335 Muebles y Enseres 8.430,41 2.965,00 11.395, 41
95.433,30 47.954, 46 143.387, 76
SALDO NETO 2.011.206,00 2.023.851,54
9. Se registraron las amortizaciones del ejercicio de los intangibles de acuerdo al libro auxiliar :
INTANGIBLES XXXX5
% MESES
FECHA VALOR EN VIDA AMORT AMORIZA. AMORTIZ. DE AMORITZAC
INGRESO LIBROS UTIL IZACIO ANUAL MENSUAL ANTI G ACUMULADA
N ÜEDAD
15/06/xxx3 60.000,00 10 10% 6.000,00 500,00 42 21.000,00 39.000,00
Software de Facturacion y 40.000,00 10 10%
20/09/xxx3
Almacenamiento 4.000,00 333,33 39 13.000,00 27.000,00
100.000,00 34.000,00 66.000,00
10
Amortización Acumulada:
Saldo anterior S/. 24,000.00

Saldo actual S/. 34,000.00
Amortización del Ejercicio S/. 10,000.00
===========
10. Se realizaron las estimaciones de cobranza dudosa, de acuerdo a la relación de las cuentas por cobrar al
cierre del ejercicio:

Facturas por Cobrar
121110 Juan Contreras Higuchi Factura 0001-00045 12/11/xxx5 10/01/xxx6 9.580,00
121110 Lucio Gutierrez Andrade Factura 0001-00048 09/11/xxx5 10/01/xxx6 9.870,00
121110 Laura de la Cruz Landa Factura 0001-00049 11/11/xxx5 10/01/xxx7 7.950,00
121110 Luis Mendoza Navarro Factura 001-00059 03/03/xxx6 02/01/xxx7 29.913,00
121110 Eviromente Perù S.A Factura 001-00063 05/04/xxx6 09/02/xxx7 14.289,56
121110 El molino S.A.A Factura 001-00065 14/06/xxx6 19/02/xxx7 18.514,20
121110 Raul de la Fuente Gonzales Factura 001-00067 22/08/xxx6 10/05/xxx7 13.834,32
121110 Lucio de la Cruz Landa Factura 001-00069 24/12/xxx6 30/10/xxx7 16.201,50
Letras por Cobrar
214.219,98
121110 El Rapido S.A. Factura 001-02144 09/11/xxx5 10/01/xxx7 16.260,00
11
Saldo de Cuentas de cobranza dudosa S/. 27,400.00
Menos: Castigos de las cobranzas dudosas S/. 27,400.00
Saldo al Final del periodo S/. 37,417.40
Estimaciones de cobranza dudosa del ejercicio S/. 37,417.40
===========
11. Se castigaron cuentas incobrables después de haberse cumplido con los requisitos que establecen las normas
tributarias, de acuerdo a la siguiente relación:
Factura 0001 -00045 Juan Contreras Higuchi S/. 9,580.00

Factura 0001-00048 Lucio Gutiérrez Andrade S/. 9,870.00
Factura 0001-00049 Laura de la Cruz Landa S/. 7,950.00
Total de facturas castigadas 27,400.00
=========
12. Se registran los intereses devengados del periodo, proveniente del préstamo recibido del Banco de Crédito,
por S/. 11,430.64.
13. Se registra la diferencia de cambio de las cuentas por pagar pendientes de acuerdo al siguiente detalle:
Tipo de cambio a la fecha de pago S/. 3.29

Actualizando a la fecha de pago:
Deuda inicial $ 23,836.00 t/c. 3.00 S/. 71,508.00
Fecha de pago $ 23,836.00 t/c. 3.29 S/. 78,420.44
Diferencia de cambio S/. 6,912.44
============
Fecha de Pago $ 19,027.35 t/c 3.29 S/. 62,600.00
Tipo de cambio al cierre del periodo S/. 3.32
Saldo pendiente $. 4,808.65 t/c. 3.29 S/. 15,820.44

Saldo pendiente $ 4,808.65 t/c 3.32 S/. 15,964.71
Diferencia de cambio S/. 144.27
===========
12
EMPRESA MODELO S.A.
Activo Corriente PCGA Pasivo Corriente PCGA
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1.452,30 Cuentas por Pagar Comerciales 83.095,12
Cuentas por Cobrar Comerciales 149.402,58 Otras Cuentas por Pagar 129.112,57
Otras cuentas por cobrar 16.800,00 Total Pasivo Corriente 212.207,69
Existencias 183.263,16 Pasivo No Corriente
Servicios y Otros Contratados por Anticipado 10.048,16 Cuentas por pagar comerciales
Activos no corrientes disp. Para la venta Otras Cuentas por Pagar 43.741,33
Total Activo Corriente 360.966,20 Pasivos diferidos
Activo No Corriente Total Pasivo no corriente 43.741,33
Cuentas por Cobrar Comerciales 0,00 Total pasivo 255.949,02
Inversiones mobiliarias 0,00
Inmueble, Maquinaria y Equipo (Neto de Patrimonio
Depreciación Acumulada) 2.023.851,54 Capital 2.200.000,00
Activos intangibles (Neto de depreciacion Reservas Legales 20.802,86
acumulada) 66.000,00 Resultados Acumulados (25.934,14)
Activos diferidos 0,00 Resultados acumulados con NIIF


Caja 985,00
Banco de Credito del Peru 18.467,30
Cta Cte 1044- 0001234- 45237
Banco Continental (18.000,00)
Cta Cte 3466600- 0- 988874-340
1.452,30
Saldos de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Los saldos del Efectivo y Equivalente de Efectivo, no han sido reclasificados adecuadamente de
acuerdo a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros.
Saldo de las existencias

Existencias al xxx6

TELA CANTIDAD MEDIDA CARACTERISTICASCOLORES UNITARIO TOTAL
X005 Terciopelo 34 Rollos Medidas: 25 m x 320 mm Azul 274,85 9.345,00
183.263,16
Pag. 8
13
Las Existencias se han registrado de acuerdo a los PCGA nacionales, no se han tomado en cuenta
para su valuación final el concepto del Valor Neto Realizable, para su presentación al final del
periodo, estos deben ser corregidos.

Facturas por Cobrar
121110 Luis Mendoza Navarro Factura 001-00059 03/03/xxx6 02/01/xxx7 29.913,00
121110 Eviromente Perù S.A Factura 001-00063 05/04/xxx6 09/02/xxx7 14.289,56
121110 El molino S.A.A Factura 001-00065 14/06/xxx6 19/02/xxx7 18.514,20
121110 Raul de la Fuente Gonzales Factura 001-00067 22/08/xxx6 10/05/xxx7 13.834,32
121110 Lucio de la Cruz Landa Factura 001-00069 24/12/xxx6 30/10/xxx7 16.201,50
Letras por Cobrar
186.819,98
Las cuentas por cobrar comerciales han sido valuados de acuerdo a los procedimientos que
establecen las normas tributarias, no se han tomado en cuenta el historial que mantiene la
empresa durante los últimos años, por lo que es necesario corregirlos de acuerdo a las NIIF.
Sin embargo se debe continuar con el control extracontable de estos activos, para la
contabilización y determinar las diferencias temporarias de acuerdo a la NIC 12.
Otras Cuentas por Cobrar

Impuesto a la Renta a Cuenta S/. 16,800.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
14
RESUMEN
Activos Depreciacion acumulada Valor Neto
331 Terrenos 1.778.224,00 1.778.224,00
332 Edificaciones 179.224,00 19.759,38 159.464,62
2.167.239,30 143.387,77 2.023.851,53
Debe tenerse presente que para efectos tributarios, debe mantenerse el control de estos activos
a sus valores históricos y las tasas establecidas, en forma extracontable y determinar las
diferencias temporarias para la contabilización de acuerdo a la NIC 12.
INTANGIBLES

Software Integrado de Contabilidad -CONTAB 60.000,00 60.000,00
Software de Facturacion y Almacenamiento 40.000,00 40.000,00
0,00 0,00
100.000,00 100.000,00
AMORTIZACION
Saldos xxxx5 Amortizacion Bajas Saldos xxxx6
Software Integrado de Contabilidad -CONTAB 15.000,00 6.000,00 21.000,00
Software de Facturacion y Almacenamiento 9.000,00 4.000,00 13.000,00
0,00
24.000,00 10.000,00 34.000,00
SALDO NETO 76.000,00 66.000,00
Otras Cuentas por Pagar
Obligaciones Por pagar a Corto Plazo S/. 129,112.57

Obligaciones por Pagar a Largo Plazo S/. 43,741.33
S/. 172,853.90
===========
Las otras cuentas por pagar fueron contabilizadas siguiendo los PCGA nacionales, concretamente
el caso de los prestamos recibidos del Banco de Crédito, que se utilizó para su registro la tasa
nominal, debiendo contabilizarse de acuerdo a las NIIF, utilizando la tasa efectiva, situación que
debe modificarse.
El Estado de Resultado Integral por Función, elaborado bajo los PCGA, al final del ejercicio xxxx6
queda de la siguiente manera:
15
EMPRESA MODELO S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR FUNCION)
Del ejercicio xxx6
PCGA
Ventas netas 345.770,00
Otros ingresos operacionales
TOTAL INGRESOS BRUTOS 345.770,00
Costos de ventas (228.323,68)
UTILIDAD BRUTA 117.446,32
Gastos de ventas (62.446,56)
Gastos de administración (62.446,56)
(RESULTADO DE OPERACIÓN) UTILIDAD OPERACIONAL(7.446,80)
Otros Ingresos y Egresos
Gastos Financieros (18.487,35)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y
DEDUCCIONES E IMPUESTO A LA RENTA (25.934,15)
RESULTADO ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS(25.934,15)
UTILIDAD (O PERDIDA) DEL EJERCICIO (25.934,15)
El Estado de Resultado por Naturaleza elaborado bajo los PCGA del ejercicio xxx6 queda de la
siguiente manera:
16
EMPRESA MODELO S.A.
(POR NATURALEZA)
Del ejercicio xxx6 PCGA
Ventas Netas 345.770,00
Compra de mercaderías (178.694,00)
(+) Variación de mercaderías (49.629,68)
Margen Comercial 117.446,32
Total Producción 117.446,32

Consumo:
Servicios prestados por terceros (10.528,00)
Valor Agregado 106.918,32
Gastos de personal (18.993,25)

Gastos de Tributos 0,00
Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación 87.925,07
Valuacion y deterioro de activos y provisiones (95.371,86)

Resultado de explotación (7.446,79)
Cargas financieras (18.487,35)
Resultado antes de participaciones e Impuestos (25.934,14)
Distribución Legal de la Renta 0,00

Impuesto a la Renta 0,00
Resultado del ejercicio (25.934,14)
Detalle de la Valuación y Deterioro de Activos:
Depreciación S/. 47,954.46

Amortización S/. 10,000.00
Cobranza Dudosa S/. 37,417.40
S/. 95,371.86
===========
17
El Estado de Cambios en el Patrimonio elaborado bajo los PCGA del periodo xxx6 es el siguiente:
EMPRESA MODELO S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Por los años terminados el 31 de Diciembre del año xxx6
DETALLE CAPITAL CAPITAL RESERVA RESULTADOS TOTAL

ADICIONAL LEGAL ACUMULADOS
Saldo al 31 de Diciembre del año 1 2.200.000,00 12.000,00 88.028,65 2.300.028,65

Contables y Corrección de Errores
Dividendos declarados y participaciones 0,00
acordados durante el periodo (79.225,79) (79.225,79)
Nuevos Aportes de accionistas 0,00
Capitalización de partidas patrimoniales 0,00
Otros incrementos o disminuciones de las 0,00
partidas patrimoniales. 8.802,86 (8.802,86) 0,00
Resultado del Ejercicio (25.934,14) (25.934,14)
Saldos al 31 de Diciembre del año 1 2.200.000,00 0,00 20.802,86 (25.934,14) 2.194.868,72
CONTABILIDAD DE ACUERDO A NIIF xxxx5

Efectivo y Equivalente de Efectivo
Reclasificación del rubro, por los sobregiros bancarios y los saldos deudores
Análisis para la presentación de acuerdo a NIIF

Reclasificación de corriente y no corriente.
Política de estimación de cobranza dudosa del 25 % sobre el saldo S/. 120,950 de las cuentas por cobrar a clientes,
resulta 30,237.50.
Otras Cuentas por Cobrar

Las otras cuentas por cobrar comprenden los adelantos que se entregaron a los accionistas fundadores a cuenta de sus
participaciones, de acuerdo a las NIIF, estas deben presentarse en el Estado de Situación Financiera deducido de las utilidades por
distribuir S/. 5,980
Existencias
Valor Neto Realizable menores a su valor de costo de acuerdo a los siguientes valores:
PRECIO UNITARIO
TOTAL
TIPO DE
PRECIO GASTOS DE VALOR NETO CANTIDAD DE TOTAL VNR REGISTRADO DIFERENCIA
TELA ESTIMADO VENTAS REALIZABLE PRODUCTOS EN LIBROS POR AJUSTAR
Alpca 780,00 117,00 663,00 25 16.575,00 20.718,75 4.143,75
Angora 760,00 114,00 646,00 37 23.902,00 30.056,00 6.154,00
1.540,00 231,00 1.309,00 40.477,00 50.774,75 10.297,75
Los Kardex para el control financiero es el siguiente:
18
X001 LO NA
UN I DAD DE MED ID A Y C ARA CTER IS TI C AS
R ol l os Med id as : 25 m x 622 mm R oj o
ENTR AD AS SA LI DA S S ALDO
Do cu men to CA NTID AD P. U TO TA L C ANTI DAD P. U TOTAL C AN TI DA D P. U TO TAL
1 Factu ra 10 1.200, 00 12. 000, 00 10 1.200, 00 12.000, 00
2 Factu ra 20 1.400, 00 28. 000, 00 30 1.333, 33 40.000, 00
3 Co mp. s al i da 15 1.333, 33 20. 000,00 15 1.333, 33 20.000, 00
4 Factu ra 22 1.520, 00 33. 440, 00 37 1.444, 32 53.440, 00
TO TA LES 52 73. 440, 00 15 20. 000,00 37 1.444, 32 53.440, 00
X002 SEDA
R ol l os Med id as : 23 m x 569 mm A zu l
CA NTID AD P. U TO TA L C ANTI DAD P. U TOTAL C AN TI DA D P. U TO TAL
1 Factu ra 46 950, 00 43. 700, 00 46 950,00 43.700, 00
2 Factu ra 22 965, 00 21. 230, 00 68 954,85 64.930, 00
3 Co mp. s al i da 15 954, 85 14322, 79 53 954,85 50.607, 21
4 Co mp. s al i da 29 954, 85 27690, 74 24 954,85 22.916, 47
TO TA LES 68 64. 930, 00 44 42013, 53 24 954,85 22.916, 47
X003 DA MAS CO
R ol l os Med id as : 23 m x 450 mm V erde
1 Factu ra 34 1.115, 00 37. 910, 00 34 1.115, 00 37.910, 00
2 Co mp. s al i da 16 1.115, 00 17840, 00 18 1.115, 00 20.070, 00
3 Factu ra 25 1.120, 00 28. 000, 00 43 1.117, 91 48.070, 00
4 Factu ra 22 1.116, 00 24. 552, 00 65 1.117, 26 72.622, 00
81 90. 462, 00 16 17840, 00 65 1.117, 26 72.622, 00
X004 DR IL
R ol l os Med id as : 30 m x 850 mm Gri s
1 Factu ra 56 280, 00 15. 680, 00 56 280,00 15.680, 00
2 Co mp. s al i da 20 280, 00 5600, 00 36 280,00 10.080, 00
3 Factu ra 42 282, 00 11. 844, 00 78 281,08 21.924, 00
4 Co mp. s al i da 18 281, 08 5059, 38 60 281,08 16.864, 62
98 27. 524, 00 38 561, 08 10659, 38 60 281,08 16.864, 62
X001 LONA
Rollos Medidas: 25 m x 622 mmRojo
Documento CANTIDAD P.U TOTAL CANTIDAD P.U TOTAL CANTIDAD P.U TOTAL
1 Factura 10 1.200,00 12.000,00 10 1.200,00 12.000,00
2 Factura 20 1.400,00 28.000,00 30 1.333,33 40.000,00
3 Comp.salida 15 1.333,33 20.000,00 15 1.333,33 20.000,00
4 Factura 22 1.520,00 33.440,00 37 1.444,32 53.440,00
TOTALES 52 73.440,00 15 20.000,00 37 1.444,32 53.440,00
X002 SEDA
1 Factura 46 950,00 43.700,00 46 950,00 43.700,00
2 Factura 22 965,00 21.230,00 68 954,85 64.930,00
3 Comp.salida 15 954,85 14322,79 53 954,85 50.607,21
4 Comp.salida 29 954,85 27690,74 24 954,85 22.916,47
TOTALES 68 64.930,00 44 42013,53 24 954,85 22.916,47
X003 DAMASCO
Rollos Medidas: 23 m x 450 mmVerde
1 Factura 34 1.115,00 37.910,00 34 1.115,00 37.910,00
2 Comp.salida 16 1.115,00 17840,00 18 1.115,00 20.070,00
3 Factura 25 1.120,00 28.000,00 43 1.117,91 48.070,00
4 Factura 22 1.116,00 24.552,00 65 1.117,26 72.622,00
81 90.462,00 16 17840,00 65 1.117,26 72.622,00
X004 DRIL
Rollos Medidas: 30 m x 850 mmGris
1 Factura 56 280,00 15.680,00 56 280,00 15.680,00
2 Comp.salida 20 280,00 5600,00 36 280,00 10.080,00
3 Factura 42 282,00 11.844,00 78 281,08 21.924,00
4 Comp.salida 18 281,08 5059,38 60 281,08 16.864,62
98 27.524,00 38 561,08 10659,38 60 281,08 16.864,62
19
X005 TERCIOPELO
1 Factura 45 275,00 12.375,00 45 275,00 12.375,00
2 Comp.salida 16 275,00 4400 29 275,00 7.975,00
3 Factura 14 265,00 3.710,00 43 271,74 11.685,00
4 Factura 17 270,00 4.590,00 60 271,25 16.275,00
76 20675 16 275,00 4400 60 271,25 16.275,00
X006 ALPACA
Rollos Medidas: 15 m x 630 mmBlanco
1 Factura 45 830,00 37.350,00 45 830,00 37.350,00
2 Factura 15 825,00 12.375,00 60 828,75 49.725,00
3 Comp.salida 10 828,75 8.287,50 50 828,75 41.437,50
4 Comp.salida 25 828,75 20.718,75 25 828,75 20.718,75
5 Ajustes 25 663,00 16.575,00
60 49.725,00 35 29.006,25 25 16.575,00
X007 ANGORA
Rollos Medidas: 20 m x 620 mmMorado
1 Factura 32 808,00 25.856,00 32 808,00 25.856,00
2 Comp.salida 23 808,00 18.584,00 9 808,00 7.272,00
3 Factura 12 812,00 9.744,00 21 810,29 17.016,00
4 Factura 16 815,00 13.040,00 37 812,32 30.056,00
5 Ajustes 37 646,00 23.902,00
60 48.640,00 23 808,00 18.584,00 37 646,00 23.902,00
Existencias Saldos al xxx5

222.595,09
20
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
De acuerdo a los análisis realizado se ha determinado que la empresa realizo un pago de S/. 8,200 al banco por concepto de gastos por
comisiones y otros, por lo que se realizó un nuevo cálculo del nuevo importe recibido neto del banco, determinándose la tasa efectiva
reestructurándose la tabla para obtener un nuevo cronograma de pagos:
PRESTAMO BANCARIO A 17.48 % (Tasa Efectiva)

1 101.545,20 1,457% 1.479,92 2.165,19 3.645,11
2 99.380,01 1,457% 1.448,36 2.196,75 3.645,11
3 97.183,26 1,457% 1.416,35 2.228,76 3.645,11
4 94.954,50 1,457% 1.383,87 2.261,24 3.645,11
5 92.693,26 1,457% 1.350,91 2.294,20 3.645,11
6 90.399,06 1,457% 1.317,48 2.327,64 3.645,11
7 88.071,42 1,457% 1.283,55 2.361,56 3.645,11
8 85.709,86 1,457% 1.249,14 2.395,98 3.645,11
9 83.313,89 1,457% 1.214,22 2.430,89 3.645,11
10 80.882,99 1,457% 1.178,79 2.466,32 3.645,11
11 78.416,67 1,457% 1.142,84 2.502,27 3.645,11
12 75.914,41 1,457% 1.106,38 2.538,73 3.645,11
15.571,80 28.169,53 43.741,33

13 73.375, 67 1,45740% 1. 069,38 2.575,73 3.645,11
14 70.799, 94 1,45740% 1. 031,84 2.613,27 3.645,11
15 68.186, 66 1,45740% 993, 75 2.651,36 3.645,11
16 65.535, 31 1,45740% 955, 11 2.690,00 3.645,11
17 62.845, 31 1,45740% 915, 91 2.729,20 3.645,11
18 60.116, 10 1,45740% 876, 13 2.768,98 3.645,11
19 57.347, 12 1,45740% 835, 78 2.809,33 3.645,11
20 54.537, 79 1,45740% 794, 83 2.850,28 3.645,11
21 51.687, 51 1,45740% 753, 29 2.891,82 3.645,11
22 48.795, 70 1,45740% 711, 15 2.933,96 3.645,11
23 45.861, 73 1,45740% 668, 39 2.976,72 3.645,11
24 42.885, 01 1,45740% 625, 01 3.020,10 3.645,11
10.230, 57 33.510, 76 43.741,33

25 39.864, 91 1,457% 580, 99 3.064,12 3.645,11
26 36.800, 79 1,457% 536, 33 3.108,78 3.645,11
27 33.692, 01 1,457% 491, 03 3.154,08 3.645,11
28 30.537, 93 1,457% 445, 06 3.200,05 3.645,11
29 27.337, 88 1,457% 398, 42 3.246,69 3.645,11
30 24.091, 19 1,457% 351, 10 3.294,01 3.645,11
31 20.797, 18 1,457% 303, 10 3.342,01 3.645,11
32 17.455, 17 1,457% 254, 39 3.390,72 3.645,11
33 14.064, 45 1,457% 204, 98 3.440,14 3.645,11
34 10.624, 31 1,457% 154, 84 3.490,27 3.645,11
35 7.134,04 1,457% 103, 97 3.541,14 3.645,11
36 3.592,90 1,457% 52,36 3.592,90 3.645,11
3. 876,43 39.864, 90 43.741,33
29.678, 80 101.545,20 131.224,00

13 73. 375,67 1,45740% 1.069,38 2.575,73 3.645,11
14 70. 799,94 1,45740% 1.031,84 2.613,27 3.645,11
15 68. 186,66 1,45740% 993,75 2.651,36 3.645,11
16 65. 535,31 1,45740% 955,11 2.690,00 3.645,11
17 62. 845,31 1,45740% 915,91 2.729,20 3.645,11
18 60. 116,10 1,45740% 876,13 2.768,98 3.645,11
19 57. 347,12 1,45740% 835,78 2.809,33 3.645,11
20 54. 537,79 1,45740% 794,83 2.850,28 3.645,11
21 51. 687,51 1,45740% 753,29 2.891,82 3.645,11
22 48. 795,70 1,45740% 711,15 2.933,96 3.645,11
23 45. 861,73 1,45740% 668,39 2.976,72 3.645,11
24 42. 885,01 1,45740% 625,01 3.020,10 3.645,11
10. 230,57 33. 510,76 43.741,33

25 39. 864,91 1,457% 580,99 3.064,12 3.645,11
26 36. 800,79 1,457% 536,33 3.108,78 3.645,11
27 33. 692,01 1,457% 491,03 3.154,08 3.645,11
28 30. 537,93 1,457% 445,06 3.200,05 3.645,11
29 27. 337,88 1,457% 398,42 3.246,69 3.645,11
30 24. 091,19 1,457% 351,10 3.294,01 3.645,11
31 20. 797,18 1,457% 303,10 3.342,01 3.645,11
32 17. 455,17 1,457% 254,39 3.390,72 3.645,11
33 14. 064,45 1,457% 204,98 3.440,14 3.645,11
34 10. 624,31 1,457% 154,84 3.490,27 3.645,11
35 7. 134,04 1,457% 103,97 3.541,14 3.645,11
36 3. 592,90 1,457% 52,36 3.592,90 3.645,11
3.876,43 39. 864,90 43.741,33
29. 678,80 101. 545,20 131.224,00
Como resultado del trabajo de las tasaciones se han obtenido los siguientes datos:
21
Cuenta 331 Terrenos
VALOR
COD. DESCRIPCIÓN
REVALUADO
331002 Terreno en la Urb. Molinos s/n. 320.000,00
331003 Terreno rural en Los Pinos 900.000,00
331004 Terreno en la Calle Zorritos Cdra 12 820.000,00
2.040.000,00
VALOR
COD. DESCRIPCIÓN
REVALUADO
332001 Edificio las torres Zorritos Cdra 12 70.500,00
332002 Local de ventas Urb. Molinos s/n. 150.000,00
220.500,00
Los montos obtenidos como resultados de las tasaciones son considerados como Costo Atribuido, llevándose a cabo los siguientes
cálculos para su contabilización:
Cuenta 331 Terrenos
VAL OR VALOR EN DIFERENCIA

COD. DESCRIPCIÓN POR
REVAL UADO LIBROS
CONTABILI ZAR
331002 Terreno en la Urb. Molinos s/n. 320.000,00 231.400,00 88.600,00
331003 Terreno rural en Los Pinos 900.000,00 827.900,00 72.100,00
331004 Terreno en la Calle Zorritos Cdra 12 820.000,00 718.924,00 101.076,00
2.040.000,00 1.778.224,00 261.776,00
VAL OR VALOR EN DIFERENCIA

COD. DESCRIPCIÓN
REVAL UADO LIBROS POR
CONTABILI ZAR
332001 Edificio las torres Zorritos Cdra 12 70.500,00 58.585,40 11.914,60
332002 Local de ventas Urb. Molinos s/n. 150.000,00 109.840,42 40.159,58
220.500,00 168.425,82 52.074,18
Revaluación Terrenos 261,776.00

Revaluación Edificaciones 52,074.18
Total Revaluación 313,850.18
==========
Las Edificaciones su valor en libros se encuentra conformado a la fecha de la siguiente manera:

FECHA VALOR EN DEPREC.
INGRESO LIBROS ACUMULADA
332001 Edificio las torres Zorritos Cdra 12 15/12/xxx2 68.924,00 10.338,60 58.585,40
332002 Local de ventas Urb. Molinos s/n. 25/12/xxx4 110.300,00 459,58 109.840,42
179.224,00 10.798,18 168.425,82
Inversiones Inmobiliarias.
Activo alquilado, cuyos valores son los siguientes:

Valores
Revaluados
Terreno en la calle zorritos cuadra 12 S/. 820,000.00
Edificio las Torres calle zorritos cuadra 12 S/. 70,500.00
Total Inversiones Inmobiliarias S/. 890,500.00
==========
22
Inversiones Inmobiliarias al Valor Razonable
Cuenta 311 Terrenos
% MESES
VALOR EN VALOR VIDA DEPR DEPREC. DEPREC. DE DEPREC.
COD. DESCRIPCIÓN FECHA I NGRESO VALOR NETO
LI BROS REVALUADO UTIL ECIA ANUAL MENSUAL ANTIG ACUMULADA
CION ÜEDAD
Terreno en la Calle Zorritos Cdra 718.924,00 820.000,00
331004 15/12/xxx2
12 820.000,00
718.924,00 820.000,00 820.000,00

% MESES
COD. DESCRIPCIÓN FECHA I NGRESO VALOR NETO
LI BROS REVALUADO UTIL ECIA ANUAL MENSUAL ANTIG ACUMULADA
CION ÜEDAD
68.924,00 70.500,00
332001 Edificio las torres Zorritos Cdra 12 15/12/xxx2
70.500,00
68.924,00 70.500,00 70.500,00
Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta.
Se determinó vender un Equipos de Transporte, cuyos valores son:
Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/. 22,000.00

Depreciación Acumulada S/. 8,800.00
Valor Neto S/. 13,200.00
============
Se ha determinado también que su valor razonable es de S/. 13,000.0 y un estimado de costo de ventas de S/. 1,800.00.

%
FECHA VALOR EN DEPREC. DEPREC. MESES DE DEPREC.
COD. DESCRIPCIÓN VIDA UTIL DEPRECIACI VALOR NETO
INGRESO LIBROS ANUAL MENSUAL ANTIGÜEDAD ACUMULADA
ON
334001 Auto Toyota Corola 25/11/xxx3 22.000,00 5 20
4.400,00 366,67 24 8.800,00 13.200,00
22.000,00 8.800,00 13.200,00
Activos Fijos con tasas de depreciación diferente a las tasas tributarias.
23
Activos Fijos con vida util y tasas de depreciacion de acuerdo a las NIIF.
Cuenta 331 Terrenos
% MESES
LIBROS REVALUADO UTIL ECIA ANUAL MENSUAL ANTIG ACUMULADA
CION ÜEDAD
331002 Terreno en la Urb. Molinos s/n. 25/12/xxx4 231.400,00 320.000,00 320.000,00
331003 Terreno rural en Los Pinos 20/02/xxx3 827.900,00 900.000,00 900.000,00
1.059.300,00 1.220.000,00 1.220.000,00
% MESES
CION ÜEDAD
332002 Local de ventas Urb. Molinos s/n. 25/12/xxx4 110.300,00 150.000,00 20 5 0,00 1 150.000,00
110.300,00 150.000,00 150.000,00
% MESES
CION ÜEDAD
333001 Grupo electrogeno de 40 HP 25/12/xxx1 10.761,30 10.761,30 5 20 2.152,26 179,36 48 8.609,04 2.152,26
333002 Maquina elevadora troump 25/11/xxx2 10.920,00 10.920,00 4 25 2.730,00 227,50 37 8.417,50 2.502,50
21.681,30 21.681,30 17.026,54 4.654,76
% MESES
CION ÜEDAD
334002 Bus transporte de personal 15/01/xxx3 33.260,00 33.260,00 3 33 10.975,80 914,65 35 32.012,75 1.247,25
334003 Camion Ford repartidor 12/03/xxx2 42.600,00 42.600,00 3 33 14.058,00 1.171,50 46 42.600,00 0,00
75.860,00 75.860,00 74.612,75 1.247,25

% MESES
CION ÜEDAD
335001 Vitrina exhibidora grande 15/01/xxx3 2.600,00 2.600,00 8 12,50 325,00 27,08 35 947,92 1.652,08
335002 Mesa de directorio de madera 23/02/xxx4 5.800,00 5.800,00 8 12,50 725,00 60,42 22 1.329,17 4.470,83
335003 Estand de madera 8 cajones 15/01/xxx4 3.250,00 3.250,00 8 12,50 406,25 33,85 23 778,65 2.471,35
335004 Taquillero de madera 2 cuerpos 11/03/xxx3 5.400,00 5.400,00 8 12,50 675,00 56,25 34 1.912,50 3.487,50
33006 Escritorio de metal 4 cajones 09/01/xxx4 1.800,00 1.800,00 8 12,50 225,00 18,75 24 450,00 1.350,00
33007 Escritorio de metal 5 cajones 13/01/xxx2 1.900,00 1.900,00 8 12,50 237,50 19,79 48 950,00 950,00
33008 Sillon giratorio gerente 15/01/xxx3 1.500,00 1.500,00 8 12,50 187,50 15,63 35 546,88 953,13
29.650,00 29.650,00 10.538,02 19.111,98
TOTALES 1.296.791,30 1.497.191,30 102.177,31 1.395.013,99
Se modificaron las tasas de depreciación de acuerdo a lo siguiente:

La Máquina Elevadora de 20 % a 25 %
Equipo de transportes de 20 % a 33 %
Muebles y Enseres de 10 % a 12.50 %
RESUMEN
331 Terrenos 1.220.000,00 1.220.000,00
332 Edificaciones 150.000,00 - 150.000,00
1.497.191,30 102.177,30 1.395.013,99
24
Análisis de las depreciaciones:
Depreciaciones acumuladas según PCGA S/. 95,433.30
Menos: ajustes por activos revaluados S/. (10,798.18) Pag 10
Menos: Depreciación Activo clasificado
Para la venta S/.
( 8,800.00) Pag 10 y 11
Sub total S/.
75,835.12
Depreciaciones acumuladas según NIIF S/.
102,177.31
Depreciaciones por corregir S/.
26,342.19
===========
Activos Intangibles (Neto de Amortización Acumulada)
Los Activos Intangibles de acuerdo a la información analizada se encuentran conformado por dos software de acuerdo al siguiente
detalle:

INTANGIBLES XXXX5
% MESES
N ÜEDAD
15/06/xxx3 60.000,00 10 10% 6.000,00 500,00 30 15.000,00 45.000,00
100.000,00 24.000,00 76.000,00
ASIENTOS DE AJUSTES POR LA APLICACIÓN DE LAS NIIF POR

PRIMERA VEZ
--------------------------- 1 ------------------------- DEBE HABER
59 Resultados Acumulados 2.837,50

593 Resultados NIIF
19 Estimacion de Cuentas de cobranza Dudosa 2.837,50
191 Cuentas por cobrar comerciales
Asiento de correccion por aplicación del

historial de cuentas incobrables
--------------------------- 2 -------------------------
37 Activos Diferidos 851,25
371 Impuesto a la Renta Diferido
59 Resultados Acumulados 851,25
539 Resultados NIIF
Asiento por los activos diferidos producto

de las diferencias temporarias que resulta
de registrar estimaciones de cobranza dudosa
de acuerdo al historial de incobrables 30 % de
S/. 2,837.50
--------------------------- 3 -------------------------
593 Resultados NIIF
29 Desvalorizacion de Existencias 10.297,75
291 Mercaderias
Asiento de correccion por aplicación del

Valor Neto Realizable
--------------------------- 4 -------------------------
37 Activos Diferidos 3.089,33
539 Resultados NIIF

de registrar los Valores Netos Realizables
30 % de S/. 10,297.75
25
--------------------------- 5 -------------------------
18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 8.200,00
181 Costos Financieros
593 Resultados NIIF
Asiento de correccion por aplicación del costo

amortizado utilizando la tasa efectivo
--------------------------- 6 -------------------------
593 Resultados NIIF
49 Pasivos Diferidos 2.460,00
Asiento por los pasivos diferidos producto

de las diferencias temporarias que
resulta de la correccion de gastos bancarios
30 % de S/. 8,200.00
--------------------------- 7 -------------------------
39 Depreciacion y Amotizacion Acumulada 10.798,18

391 Depreciacion Acumulada
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10.798,18
332 Edificios
Asiento de anulacion de las depreciaciones

de los activos revaluadas
--------------------------- 8 -------------------------

331 Terrenos 261.776,00
332 Edificios 52.074,18
593 Resultados NIIF
Asiento por las revaluaciones de los terrenos

y construcciones.
--------------------------- 9 -------------------------
593 Resultados NIIF

de las revaluaciones. 30 % de S/. 330,850.18
26
--------------------------- 10 -------------------------
31 Inversiones Inmobiliarias 890.500,00

311 Terrenos 820.000,00
312 Edificaciones 70.500,00
311 Terrenos 820.000,00
332 Edificaciones 70.500,00
Asiento por la transferencias de los terrenos y

construccione alquiladas.
--------------------------- 11 -------------------------
27 Activos No Corrienes Mantenidos para la

Venta 13.200,00
2724 Equipo de Transporte
39 Depreciacion y Amortizacion Acumulada 8.800,00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
334 Unidades de Transporte 22.000,00
Asiento por la transferencias de las unidades de

transportes disponibles para la venta.
--------------------------- 12 -------------------------

593 Resultados NIIF
27 Activos No Corrientes Mantenidos para la
Venta 2.000,00
2724 Equipo de Transporte
Asiento por el menor valor, al comprar el valor de costo

y el valor razonable menos costo de ventas.
--------------------------- 13 -------------------------

539 Resultados NIIF

de medir el valor razonables de los activos no
corrientes disponibles para la venta 30% de
S/. 2,000,00
27
ASIENTOS DE RECLASIFICACION
ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
--------------------------- a -------------------------
Efectivo y Equivalente de Efectivo 18.000,00
Sobregiros Bancarios 18.000,00
Asiento extracontable de reclasificacion

para presentacion adecuada.
--------------------------- b -------------------------
Cuentas por Cobrar Comerciales 56.650,00
Cuentas por Cobrar Comerciales a Largo Plazo 56.650,00
Asientos extracontable de reclasificacion

para una presentacion adecuada.
--------------------------- c -------------------------
Obligaciones Financieras a Corto Plazo 15.571,80
Obligaciones Financieras a Largo Plazo 14.107,00
Servicios y Otros Contratados por Anticipado 29.678,80
Por la reclasificacion de los intereses no

devengados programados a corto y largo
plazo
--------------------------- d -------------------------
Resultados Acumulados 5.890,00
Otras Cuentas por Cobrar 5.890,00

28
Ajustes para determinar el Estado Financiero de apetura según NIIF
PCGA Ajustes Aplicación NIIF RECLASIFICACION Aplicación

Anteriores DEBE HABER NIIF
Activo
Activo corriente
Efectivo y equiv. de efectivo 5.985,00 (a) 18.000,00 23.985,00
Inversiones Financieras
Cuentas por cobrar comerciales 150.200,00 (b) 56.650,00 90.712,50
(1) 2.837,50
Otras cuentas por cobrar 5.890,00 (d) 5.890,00 0,00
Existencias 232.892,84 232.892,84
Desvalorizacion de existencias (3) 10.297,75 (10.297,75)
Activ.no ctes disp. para la venta (11) 13.200,00 (12) 2.000,00 11.200,00
0,00
Servicios y Otros cont. por antic. 21.478,80 (5) 8.200,00 (c) 29.678,80 0,00
Total de activo corriente 348.492,59
Activo no corriente 0,00
Cuentas por cobrar comerciales (b) 56.650,00 56.650,00
Inversiones inmobiliarias (14) 890.500,00 890.500,00
Inmueble maqu. y equ. (neto) 2.106.639,30 (8) 313.850,18 (7) 10.798,18 1.497.191,30
(14) 890.500,00
(11) 22.000,00
Depreciacion (95.433,30) (7) 10.798,18 (14) 26.342,19 (102.177,31)
(11) 8.800,00
Activos intangibles (neto) 100.000,00 (16) 100.000,00 0,00
Amortizaciones (24.000,00) (16) 24.000,00
Impuesto a la renta diferido (2) 851,25 35.243,24
(4) 3.089,33
(13) 600,00
(15) 7.902,66
(17) 22.800,00
Total de activo no corriente 2.377.407,23

Total de activo 2.503.652,64 2.725.899,82
Pasivo y patrimonio neto
Pasivo corriente 0,00
Sobregiros bancarios (a) 18.000,00 18.000,00
Obligaciones financieras 43.741,33 (c) 15.571,80 28.169,53
Ctas. por pagar comerciales 56.782,00 56.782,00
Otras cuentas por pagar 0,00
Pasivo no corriente 0,00
Cuentas por pagar comerciales 15.618,00 15.618,00
Provisiones 0,00
Imp. a la renta diferido pasivos (9) 94.155,05 96.615,05
(6) 2.460,00
Total de pasivo 203.623,99 288.560,24

Patrimonio Neto
Capital 2.200.000,00 2.200.000,00
Capital adicional 0,00
Resultados no realizados 0,00
Reservas legales 12.000,00 12.000,00
Resultados acumulados 88.028,65 (1) 2.837,50 (2) 851,25 (d) 5.890,00 225.339,58
(3) 10.297,75 (4) 3.089,33
(6) 2.460,00 (5) 8.200,00
(9) 94.155,05 (8) 313.850,18
(12) 2.000,00 (13) 600,00
(14) 26.342,19 (15) 7.902,66
(16) 76.000,00 (17) 22.800,00
Total de patrimonio neto 2.300.028,65 1.518.684,09 1.518.684,09 110.218,80 110.218,80 2.437.339,58

Total de pasivo y patrimonio 2.503.652,64 2.725.899,82
29
EMPRESA MODELO S.A.
Activo Corriente NIIF Pasivo Corriente NIIF
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 23.985,00 Sobregiros bancarios 18.000,00
Cuentas por Cobrar Com erciales 90.712,50 Obligaciones financieras 28.169,53
Otras cuentas por cobrar Cuentas por Pagar Comerciales 56.782,00
Exis tencias 222.595,09 Total Pasivo Corriente 102.951,53
Servicios y Otros Contratados por Anticipado
Activos no corrientes disp. Para la venta 11.200,00 Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 348.492,59 Obligaciones financieras 73.375,66
Activo No Corriente Cuentas por pagar comerciales 15.618,00
Cuentas por Cobrar Com erciales 56.650,00 Pasivos diferidos 96.615,05
Invers iones Inmobiliarias 890.500,00 Total Pasivo no corriente 185.608,71
Inmueble, Maquinaria y Equipo (Neto de Total pasivo 288.560,24
Depreciación Acumulada) 1.395.013,99 Patrimonio
Activos intangibles (Neto de depreciacion Capital 2.200.000,00
acumulada) 0,00 Reservas Legales 12.000,00
Activos diferidos 35.243,24 Resultados NIIF 137.310,93
Resultados Acumulados 88.028,65
EMPRESA MODELO S.A.

Activo Corriente NIIF PCGA VARIACIÓN Pasivo Corriente NIIF PCGA VARIACIÓN
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 23.985,00 5.985,00 18.000,00 Sobregiros bancarios 18.000,00 0,00 18.000,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 90.712,50 150.200,00 (59.487,50) Obligaciones financieras 28.169,53 43.741,33 (15.571,80)
Otras cuentas por cobrar 5.890,00 (5.890,00) Cuentas por Pagar Comerciales 56.782,00 56.782,00 0,00
Existencias 222.595,09 232.892,84 (10.297,75) Total Pasivo Corriente 102.951,53 100.523,33 2.428,20
Servicios y Otros Contratados por Anticipado 21.478,80 (21.478,80) Pasivo No Corriente
Activos no corrientes disp. Para la venta 11.200,00 11.200,00 Obligaciones financieras 73.375,66 87.482,66 (14.107,00)
Total Activo Corriente 348.492,59 416.446,64 (67.954,05) Cuentas por pagar comerciales 15.618,00 15.618,00 0,00
Activo No Corriente Pasivos diferidos 96.615,05 96.615,05
Cuentas por Cobrar Comerciales 56.650,00 0,00 56.650,00 Total Pasivo no corriente 185.608,71 103.100,66 82.508,05
Inversiones Inmobiliarias 890.500,00 0,00 890.500,00 Total pasivo 288.560,24 203.623,99 84.936,25
Inmueble, Maquinaria y Equipo (Neto de Patrimonio
Depreciación Acumulada) 1.395.013,99 2.011.206,00 (616.192,01) Capital 2.200.000,00 2.200.000,00 0,00
Activos intangibles (Neto de depreciacion Reservas Legales 12.000,00 12.000,00 0,00
acumulada) 0,00 76.000,00 (76.000,00) Resultados Acumulados 225.339,58 88.028,65 137.310,93
Activos diferidos 35.243,24 0,00 35.243,24 Resultados acumulados con NIIF
Total Activo No Corriente 2.377.407,23 2.087.206,00 290.201,23 Total Patrimonio 2.437.339,58 2.300.028,65 137.310,93
TOTAL ACTIVO 2.725.899,82 2.503.652,64 222.247,18 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.725.899,82 2.503.652,64 222.247,18
30
EMPRESA MODELO S.A.
Activo Corriente NIIF PCGA Pasivo Corriente NIIF PCGA
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 23.985,00 5.985,00 Sobregiros bancarios 18.000,00 0,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 90.712,50 150.200,00 Obligaciones financieras 28.169,53 43.741,33
Otras cuentas por cobrar 5.890,00 Cuentas por Pagar Comerciales 56.782,00 56.782,00
Existencias 222.595,09 232.892,84 Total Pasivo Corriente 102.951,53 100.523,33
Activos no corrientes dis p. Para la venta 11.200,00 Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 348.492,59 416.446,64 Obligaciones financieras 73.375,66 0,00
Activo No Corriente Cuentas por pagar comerciales 15.618,00 15.618,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 56.650,00 0,00 Pasivos diferidos 96.615,05 87.482,66
Inversiones Inmobiliarias 890.500,00 0,00 Total Pasivo no corriente 185.608,71 103.100,66
Inmueble, Maquinaria y Equipo (Neto de Total pasivo 288.560,24 203.623,99
Depreciación Acumulada) 1.395.013,99 2.011.206,00 Patrimonio
Activos intangibles (Neto de depreciacion Capital 2.200.000,00 2.200.000,00
acumulada) 0,00 76.000,00 Reservas Legales 12.000,00 12.000,00
Activos diferidos 35.243,24 0,00 Resultados Acumulados 225.339,58 88.028,65
Total Activo No Corriente 2.377.407,23 2.087.206,00 Total Patrimonio 2.437.339,58 2.300.028,65
TOTAL ACTIVO 2.725.899,82 2.503.652,64 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.725.899,82 2.503.652,64
Conciliación de los resultados bajo PCGA y bajo NIIF
Resultado del ejercicio 1 bajo PCGA 88.028,65

Disminución de los resultados por incremento de las estimaciones de (2.837,50)
cobranzas dudosas
Activo diferido por gastos no aceptados tributariamente 851,25
Disminucion de las existencias por encontrarse sobrevaluado, por encima del
valor neto realizable (10.297,75)
Activo diferido por gastos no aceptados tributariamente 3.089,33
Aumento de los resultados por la anulacion de las provisiones de gastos
bancarios utilizando tasa nominal. 8.200,00
Pasivo diferido por futuros gastos financieros de acuerdo a tasa efectiva. (2.460,00)
Aumento de los resultados por la revaluacion en los activos fijos 313.850,18
Pasivo diferido por futuras depreciaciones de los activos revaluados (94.155,05)
Disminucion de los resultados por el menor valor de los Activos No Ctes. Disponibles
para la venta (2.000,00)
Activo diferido por gastos no aceptados tributariamente 600,00
Pasivo diferido por el aumento de tasas de depreciaciones no aceptadas tributariamente (26.342,19)
Activo diferido por mayores depreciaciones no aceptados tributariamente 7.902,66
Disminucion en los resultados por la anulacion del activo intangible por no
cumplir con los requisitos que exige las NIIF para ser activo. (76.000,00)
Activo diferido por gastos no aceptados tributariamente 22.800,00
Disminucion de los resultados por no constituir otras cuentas por cobrar (reclasificacion) (5.890,00)
Resultado del ejercicio 1 bajo NIIF 225.339,58
31
CONTABILIDAD DE ACUERDO A NIIF xxxx6
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Este rubro se encuentra conformado por los siguientes saldos:
Caja 985.00
Banco de Crédito del Perú 18,467.30
Cta Cte. 1044-0001234-45237
Banco Continental (18,000.00)
Cta. Cte. 3466600-0988874-340 _____________
1,452.30
=============
Cuentas por Cobrar Comerciales
El registro de las cuentas por cobrar se efectuó siguiendo criterios tributarios, que se encuentra conformado
de la siguiente manera:
Cuentas por Cobrar S/. 130,169.98

Letras por cobrar S/. 56,650.00
Estimación de Cobranza Dudosa S/. ( 37,417.40)
Total Cuentas por cobrar S/. 149,402.58
=============
Estimación de las Cuentas por cobrar 25 % de S/. 130,169.98 resulta S/. 32,542.49, en este caso la estimación
efectuada de acuerdo a normas tributarias es mayor, por tanto siguiendo el principio de prudencia en este caso debe
prevalecer el monto calculado de S/. 37,417.40 para efectos financieros.
Siendo las cuentas por cobrar a corto plazo conformado con los siguientes saldos:
Cuentas por cobrar comerciales (Cta. 12) S/. 130,169.98

Estimación de Cobranza Dudosa S/. ( 37,417.40)
Cuentas por Cobrar Comerciales 92,752.58
=============
Se anula el registro anterior por haberse cobrado las cuentas por cobrar estimadas
Existencias
Las existencias a la fecha de la transición contienen los siguientes saldos de acuerdo a los PCGA.
Existencias al xxx6

X005 Te rciopelo 34 Rollos Medidas: 25 m x 320 mm Azul 274,85 9.345,00
X006 Alpa ca 5 Rollos Medidas: 15 m x 630 mm Blanco 827,34 4.136,72
183.263,16
32
En base a la lista de precios y facturas últimas de venta de los productos se ha determinado que en todos los casos estos
valores menos su costo de ventas está por encima de los costos registrados en libros, por lo que en ejercicio xxx6 no se
efectúa ningún asiento contable por este concepto.
KARDEX Y RESUMEN DE ACUERDO A NIIF

X006 ALPACA
Rollos Medidas: 15 m x 630 mm Blanco
1 Saldo 25 663,00 16.575,00 25 663,00 16.575,00
2 Factura 15 825,00 12.375,00 40 723,75 28.950,00
3 Comp. Salida 10 723,75 7.237,50 30 723,75 21.712,50
4 Comp. Salida 25 723,75 18.093,75 5 723,75 3.618,75
40 28.950,00 35 25.331,25 5 723,75 3.618,75
X007 ANGORA
Rollos Medidas: 20 m x 620 mm Morado
1 Factura 37 646,00 23.902,00 37 646,00 23.902,00
2 Comp. Salida 23 646,00 14.858,00 14 646,00 9.044,00
3 Factura 12 812,00 9.744,00 26 722,62 18.788,00
4 Factura 16 815,00 13.040,00 42 757,81 31.828,00
65 46.686,00 23 646,00 14.858,00 42 757,81 31.828,00
Existencias al xxx6

X006 Alpa ca 5 Rollos Medidas: 15 m x 630 mm Blanco 723,75 3.618,75
180.416,65
RESUMEN DE LAS COMPRAS Y SALIDAS POR VENTAS
SALDOS COMPRAS TOTAL VENTAS SALDOS

X001 Lona 53.440,00 45.000,00 98.440,00 50.884,36 47.555,64
X002 Seda 22.916,47 40.840,00 63.756,47 39.586,53 24.169,94
X003 Damasco 72.622,00 43.750,00 116.372,00 60.332,12 56.039,88
X004 Dril 16.864,62 10.025,00 26.889,62 19.030,17 7.859,44
X005 Te rciopelo 16.275,00 3.920,00 20.195,00 10.850,00 9.345,00
X006 Alpaca 16.575,00 12.375,00 28.950,00 25.331,25 3.618,75
X007 Angora 23.902,00 22.784,00 46.686,00 14.858,00 31.828,00
222.595,09 178.694,00 401.289,09 220.872,44 180.416,65
Costo de ventas de acuerdo a PCGA S/. 228,323.68
33
Costo de ventas de acuerdo a NIIF S/. 220,872.44
Diferencia S/. 7,451.24
============
Gastos Pagados por Anticipado y Cuentas por Pagar diversas.
Operaciones registradas de acuerdo a las NIIF
De acuerdo a las normas financieras tal como se vio en la contabilización bajo NIIF del ejercicio anterior, se debe utilizar
el concepto de costo amortizado, en la que se consideró fundamentalmente la tasa efectiva, habiéndose estructurado
un nuevo cronograma.
Interes Nominal S/. 32,310.69

Interes Efectivo S/. 28,169.53
Diferencia S/. 4,141.16 Pag. 5 y 21
=============
Estos activos, se encuentra clasificados en los siguientes rubros de acuerdo a la contabilidad bajo PCGA:
Terrenos 1,778,224.00
Edificaciones 159,464.62
Maquinaria y Equipo de Explotación 50,482.00
Unidades de Transporte 17,426.33
Muebles y Enseres 18,254.58
Total Neto 2,023,851.53
===========
Los movimientos del ejercicio es el siguiente:

331 Terrenos 1.778.224,00 1.778.224,00
332 Edificaciones 179.224,00 179.224,00
334 Unidades de Tranporte 97.860,00 97.860,00
335 Muebles y Enseres 29.650,00 29.650,00
2.106.639,30 60.600,00 2.167.239,30
DEPRECIACION
Saldos xxxx5 Depreciacion Bajas Saldos xxxx6
331 Terrenos 0,00 0,00
332 Edificaciones 10.798,18 8.961,20 19.759,38
95.433,30 47.954,46 143.387,76
SALDO NETO 2.011.206,00 2.023.851,54
Pag. 10
Estos activos fijos se reclasificaron de acuerdo a NIIF en las siguientes partidas.
34
De acuerdo
PCGA
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta 8,800.00
Inversiones Inmobiliarias 774,063.20
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,240,988.34
2,023,851.54
===========
Saldos de acuerdo a NIIF
RESUMEN
331 Terrenos 1.220.000,00 1.220.000,00
332 Edificaciones 150.000,00 7.500,00 142.500,00
334 Unidades de Tranporte 75.860,00 75.860,00 -
1.557.791,30 134.435,57 1.423.355,73
En los saldos que se muestran como parte de la partida Inmuebles, Maquinaria y Equipo no se encuentran el terreno y
construcción que fue reclasificado como Inversiones Inmobiliarias y el Auto Toyota reclasificado como Activos No
Corrientes
Mantenidos para la Venta.
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO xxx6 SEGÚN PCGA
(sin considerar los activos reclasificados)

Terrenos 1.059.300,00 1.059.300,00
Edificaciones 110.300,00 110.300,00
Maquinaria y Equipo de explotacion 21.681,30 60.600,00 82.281,30
Unidades de Tranporte 75.860,00 75.860,00
Muebles y Enseres 29.650,00 29.650,00
1.296.791,30 60.600,00 1.357.391,30
DEPRECIACION
Edificaciones 459,58 5.515,00 5.974,58
Unidades de Tranporte 52.061,67 15.172,00 67.233,67
Muebles y Enseres 8.430,42 2.965,00 11.395,42
76.294,70 40.108,26 116.402,96
SALDO NETO 1.220.496,60 1.240.988,34
35
Activos Fijos con vida util y tasas de depreciacion de acuerdo a las NIIF.
Cuenta 331 Terrenos
% MESES
COD. DESCRIPCIÓN FECHA INGRESO VAL OR NETO
L IBROS REVALUADO UTIL ECIA ANUAL MENSUAL ANTIG ACUMULADA
CION ÜEDAD
331002 Terreno en la Urb. Molinos s/n. 25/12/xxx4 231.400,00 320.000,00 320.000,00
331003 Terreno rural en Los Pinos 20/02/xxx3 827.900,00 900.000,00 900.000,00
1.059.300,00 1.220.000,00 1.220.000,00
% MESES
CION ÜEDAD
332002 Local de ventas Urb. Molinos s/n. 25/12/xxx4 110.300,00 150.000,00 20 5 7.500,00 625,00 12 7.500,00 142.500,00
110.300,00 150.000,00 7.500,00 142.500,00
% MESES
CION ÜEDAD
333001 Grupo electrogeno de 40 HP 25/12/xxx1 10.761,30 10.761,30 5 20 2.152,26 179,36 60 10.761,30 0,00
333002 Maquina elevadora troump 25/11/xxx2 10.920,00 10.920,00 4 25 2.730,00 227,50 48 10.920,00 0,00
333003 Maquina elevadora de almacen 05/01/xxx6 60.600,00 60.600,00 4 25 15.150,00 1.262,50 12 15.150,00 45.450,00
82.281,30 82.281,30 36.831,30 45.450,00
% MESES
CION ÜEDAD
334002 Bus transporte de personal 15/01/xxx3 33.260,00 33.260,00 3 33 10.975,80 914,65 36 33.260,00 0,00
334003 Camion Ford repartidor 12/03/xxx2 42.600,00 42.600,00 3 33 14.058,00 1.171,50 46 42.600,00 0,00
75.860,00 75.860,00 75.860,00 -

% MESES
CION ÜEDAD
335001 Vitrina exhibidora grande 15/01/xxx3 2.600,00 2.600,00 8 12,50 325,00 27,08 47 1.272,92 1.327,08
335002 Mesa de directorio de madera 23/02/xxx4 5.800,00 5.800,00 8 12,50 725,00 60,42 34 2.054,17 3.745,83
335003 Estand de madera 8 cajones 15/01/xxx4 3.250,00 3.250,00 8 12,50 406,25 33,85 35 1.184,90 2.065,10
33006 Escritorio de metal 4 cajones 09/01/xxx4 1.800,00 1.800,00 8 12,50 225,00 18,75 36 675,00 1.125,00
33007 Escritorio de metal 5 cajones 13/01/xxx2 1.900,00 1.900,00 8 12,50 237,50 19,79 60 1.187,50 712,50
33008 Sillon giratorio gerente 15/01/xxx3 1.500,00 1.500,00 8 12,50 187,50 15,63 47 734,38 765,63
29.650,00 29.650,00 14.244,27 15.405,73
TOTALES 1.357.391,30 1.557.791,30 134.435,57 1.423.355,73
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO xxx6 SEGÚN NIIF

Terrenos 1.220.000,00 1.220.000,00
Edificaciones 150.000,00 150.000,00
Unidades de Tranporte 75.860,00 75.860,00
Muebles y Enseres 29.650,00 29.650,00
1.497.191,30 60.600,00 1.557.791,30
DEPRECIACION
Edificaciones 7.500,00 7.500,00
Unidades de Tranporte 74.612,75 1.247,25 75.860,00
102.177,31 32.258,27 134.435,57
SALDO NETO 1.395.013,99 1.423.355,73
Análisis de las depreciaciones:
Los Edificios se depreciaron por un monto mayor debido a que fue revaluado, de acuerdo a lo siguiente:
Depreciación del monto sin revaluar 5,515.00

Depreciación del monto revaluado 7,500.00
Mayor depreciación 1,985.00
========
36
Por la mayor depreciación, se debe recuperar los pasivos diferidos registrados cuando se efectuaron las revaluaciones.
Mayor tasa de maquinarias 19,804.76

Depreciación tasa original 16,456.26
Diferencia 3,348.50
=========
Mayor tasa muebles y enseres 3,706.25
Depreciación tasa original 2,965.00
Diferencia 741.25
========
Mayor depreciación de maquinarias 3,348.50
Mayor depreciación de muebles 741.25
Mayor depreciación 4,089.75
========
Depreciación de Activos totalmente depreciados:
Depreciación de acuerdo a PCGA 13,924.75

Depreciación de acuerdo NIIF 0.00
Diferencia 13,924.75
=========
Diferencias
NIIF PCGA
Edificios 1,985.00
Maquinaria y Equipo 3,348.50 --
Unidades de Transportes -- 13,924.75
Muebles y Enseres 741.25 --
----------------------------------
6,074.75 13,924.75
=====================
En el Estado de Situación Financiera de Transición a NIIF se efectuaron reclasificaciones como Inversión Inmobiliaria de
un inmueble que se encuentra alquilado y como Activo No Corriente Mantenido para la Venta de un automóvil que la
gerencia dispuso su venta, estos activos de acuerdo a normas tributarias en la contabilidad bajo PCGA se continuaron
depreciando por los siguientes montos:
Inmueble clasificado como Inversión Inmobiliaria 3,446.20

Vehículo clasificado como Mantenido para la Venta 4,400.00
Depreciación de activos reclasificados 7,846.20
========
Inversiones Inmobiliarias.
Después de haberse reclasificado en esta partida el edificio Torres ubicado en la cuadro 12 de

Zorritos, por encontrarse alquilada a la empresa MINERVA, los valores revaluados reclasificados
en esta partida fueron los siguientes:
Valores
Revaluados
==========
37
Inversiones Inmobiliarias al Valor Razonable
Cuenta 311 Terrenos
% MESES
CION ÜEDAD
331004 Terreno en la Calle Zorritos Cdra 12 15/12/xxx2 820.000,00 874.760,00 874.760,00
820.000,00 874.760,00 874.760,00

% MESES
CION ÜEDAD
332001 Edificio las torres Zorritos Cdra 12 15/12/xxx2 70.500,00 75.240,00 75.240,00
70.500,00 75.240,00 75.240,00
A la fecha de cierre del ejercicio xxx6, se determinado que el valor razonable de la Inversión Inmobiliaria es de S/.
950,000.00 que se distribuye de la siguiente manera:
Valores
Razonables
==========
Registro contable al Valor Razonable de la Inversión Inmobiliaria:
Valor en Libros 890,500.00

Valor razonable 950,000.00
Diferencia por corregir 59,500.00
==========
Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta.
En el Estado de Situación Financiera a la fecha de la transición se reclasifico en este rubro un activo compuesto por un
Automóvil Toyota que tuvo como valores iniciales los siguientes:
Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/. 22,000.00

Depreciación Acumulada S/. 8,800.00
Valor Neto S/. 13,200.00
============
Posteriormente se determinó como valor razonable menos costos de ventas un valor de S/. 11,200.00 habiéndose
registrado una desvalorización de S/. 2,000.00.
En el presente ejercicio se determinó que el valor razonable menos costo de ventas no tuvo una variación significativa
por lo que se mantiene en ese valor.
Activos Intangibles (Neto de Amortización Acumulada)
Los Activos Intangibles a la fecha de transición a las NIIF se encontraban conformado por dos
software de acuerdo al siguiente detalle:
38
INTANGIBLES XXXX5
% MESES
N ÜEDAD
15/06/xxx3 60.000,00 10 10% 6.000,00 500,00 30 15.000,00 45.000,00
100.000,00 24.000,00 76.000,00
Amortización de los Intangibles
Control de los Intangibles de acuerdo a normas tributarias

INTANGIBLES
% MESES
N ÜEDAD
Software Integrado de Contabilidad -CONTAB 15/06/xxx3 60.000,00 10 10% 6.000,00 500,00 42 21.000,00 39.000,00
Software de Facturacion y Almacenamiento 20/09/xxx3 40.000,00 10 10% 4.000,00 333,33 39 13.000,00 27.000,00
100.000,00 34.000,00 66.000,00
INTANGIBLES

Software Integrado de Contabilidad -CONTAB 60.000,00 60.000,00
Software de Facturacion y Almacenamiento 40.000,00 40.000,00
0,00 0,00
100.000,00 100.000,00
AMORTIZACION
Saldos xxxx5 Amortizacion Bajas Saldos xxxx6
Software Integrado de Contabilidad -CONTAB 15.000,00 6.000,00 21.000,00
Software de Facturacion y Almacenamiento 9.000,00 4.000,00 13.000,00
0,00
24.000,00 10.000,00 34.000,00
SALDO NETO 76.000,00 66.000,00
39
ASIENTOS DE AJUSTES POR LA APLICACIÓN DE LAS NIIF POR
PRIMERA VEZ
--------------------------- 1 ------------------------- DEBE HABER
19 Estimacion de Cuentas de cobranza Dudosa 2.837,50
191 Cuentas por cobrar comerciales
593 Resultados NIIF
Asiento de anulacion del registro anterior

por las cuentas incobrables de acuerdo al
historial
--------------------------- 2 -------------------------
539 Resultados NIIF

de registrar estimaciones de cobranza dudosa
del ejercicio anterior
--------------------------- 3 -------------------------
29 Desvalorizacion de Existencias 7.451,24
291 Mercaderias
593 Resultados NIIF
Asiento por el mayor costo de ventas

Tributario debido a que no reconocido
la disminución por el VNR el ejercicio anterior
--------------------------- 4 -------------------------
539 Resultados NIIF
Asiento por la recuperacion de los activos

diferidos de las diferencias temporarias que resulta
por el mayor valor del costo de ventas tributario
40
--------------------------- 5 -------------------------
593 Resultados NIIF
18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 4.141,16
181 Costos Financieros
Asiento de correccion por aplicación del costo

amortizado utilizando la tasa efectivo
--------------------------- 6 -------------------------
593 Resultados NIIF

de las diferencias temporarias que
resulta de la correccion de gastos bancarios
30 % de S/. 4,141,16
---------------------------- 7 ---------------------------
591 Resultados según NIIF
Asiento de correccion por la aplicaciones de tasas

mayores a las tasa tributaria, de los activos fijos.
--------------------------- 8 -------------------------
539 Resultados NIIF
Asiento por la diferencia temporaria, debido a la

aplicación de mayores tasas tributarias 30%
de 4,089,25
--------------------------- 9 -------------------------
49 Pasivos Diferidos 595,50
593 Resultados NIIF
Asiento de aplicación de pasivos diferidos
por la depreciacion de activos revaluados 30%
de 1,985.00
41
--------------------------- 10 -------------------------

Asiento de correccion por la aplicación de tasas

mayores a las tasas tributarias, de los activos fijos
que ya fueron totalmente depreciados deacuerdo a
NIIF
--------------------------- 11 -------------------------
539 Resultados NIIF
Asiento por la recuperacion de activos diferidos

debido a la depreciacion mayor de activos
ya depreciados financieramente 30% de
13,924,75
--------------------------- 12 -------------------------
Asiento de correccion por las depreciaciones

de activos reclasificados en otras partidas de
acuerdo con la NIC 40 y NIIF 5
--------------------------- 13 -------------------------
593 Resultados NIIF
Asiento por la conformacion de pasivos diferdos

por las diferencias temporarias de activos fijos
depreciados reclasificados en otras partidas
30% de 7,846,20
42
--------------------------- 14 -------------------------
31 Inversiones Inmobiliarias 59.500,00
311 Terrenos 54,760,00
312 Edificaciones 4740,00
593 Resultados NIIF
Asiento de correccion por los valores razonables

mayores al valor en libros de acuerdo a la
NIC 40
--------------------------- 15 -------------------------
593 Resultados NIIF
Asiento por la conformacion de pasivos diferidos

por las diferencias temporarias al determinar
los valores razonables de las inversiones
inmobiliarias mayores a lo registrado en libros 30%
de 59,500,00
--------------------------- 16 -------------------------
Asiento de correccion por las amortizaciones

registradas de acuerdo a los PGCA, que de acuerdo a
NIIF no corresponden.
--------------------------- 17 -------------------------
539 Resultados NIIF
Asiento por la recuperacion de los activos diferidos

de las amortizaciones de intangibles que fueron
dados de baja de acuerdo a NIIF 30% de 10,000,00
43
--------------------------- 18 -------------------------
539 Resultados NIIF
Asiento por la conformacion de activos diferidos

debido a las perdidas tributarias del ejercicio
30% de 25,934.15
ASIENTOS DE RECLASIFICACION
ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
--------------------------- a -------------------------
Efectivo y Equivalente de Efectivo 18.000,00
Sobregiros Bancarios 18.000,00
Asiento extracontable de reclasificacion

para presentacion adecuada.
--------------------------- b -------------------------
Cuentas por Cobrar Comerciales a Largo Plazo 56.650,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 56.650,00

--------------------------- c -------------------------
Obligaciones Financieras a Corto Plazo 10.230,57
Obligaciones Financieras a Largo Plazo 3.876,58
Por la reclasificacion de los intereses no

devengados programados a corto y largo
plazo
44
Ajustes para determinar el Estado Financiero de apetura según NIIF xxx6
PCGA Ajustes Aplicación NIIF xxx5 Ajustes Aplicación NIIF xxx6 RECLASIFICACION Aplicación
Anteriores DEBE HABER NIIF
Activo
Activo corriente
Efectivo y equiv. de efectivo 1.452,30 (a) 18.000,00 19.452,30
Inversiones Financieras
Cuentas por cobrar comerciales 186.819,98 (b) 56.650,00 130.169,98
Estimacion cobranza dudosa (37.417,40) (1) 2.837,50 (1) 2.837,50 (37.417,40)
Otras cuentas por cobrar 16.800,00 16.800,00
Existencias 183.263,16 183.263,16
Desvalorizacion de existencias (3) 10.297,75 (3) 7.451,24 (2.846,51)
Activ.no ctes disp. para la venta (11) 13.200,00 (12) 2.000,00 11.200,00
0,00
Servicios y Otros cont. por antic. 10.048,16 (5) 8.200,00 (5) 4.141,16 (c) 14.107,00 0,00
Total de activo corriente 320.621,53
Activo no corriente
Cuentas por cobrar comerciales (b) 56.650,00 56.650,00
Inversiones inmobiliarias (14) 890.500,00 (14) 59.500,00 950.000,00
Inmueble maqu. y equ. (neto) 2.167.239,30 (8) 313.850,18 (7) 10.798,18 1.557.791,30
(14) 890.500,00
(11) 22.000,00
Depreciacion (143.387,76) (7) 10.798,18 (14) 26.342,19 (10) 13.924,75 (7) 6.074,75 (134.435,57)
(11) 8.800,00 (12) 7.846,20
Activos intangibles (neto) 100.000,00 (16) 100.000,00 0,00
Amortizaciones (34.000,00) (16) 24.000,00 (16) 10.000,00 0,00
Impuesto a la renta diferido (2) 851,25 (8) 1.226,92 (11) 4.177,42 33.986,36
(4) 3.089,33 (18) 7.780,24 (2) 851,25
(13) 600,00 (4) 2.235,37
(15) 7.902,66 (17) 3.000,00
(17) 22.800,00
Total de activo no corriente 2.463.992,09

Total de activo 2.450.817,74 2.784.613,62
Pasivo y patrimonio neto
Pasivo corriente 0,00
Sobregiros bancarios (a) 18.000,00 18.000,00
Ctas. por pagar comerciales 83.095,12 83.095,12
Otras cuentas por pagar 85.371,24 85.371,24
Pasivo no corriente 0,00
Cuentas por pagar comerciales 0,00
Provisiones 0,00
Imp. a la renta diferido pasivos (9) 94.155,05 (6) 1.242,34 (13) 2.353,86 114.981,07
(6) 2.460,00 (9) 595,50 (15) 17.850,00
Total de pasivo 255.949,02 374.823,09

Patrimonio Neto
Capital 2.200.000,00 2.200.000,00
Capital adicional 0,00
Resultados no realizados 0,00
Reservas legales 20.802,86 20.802,86
Resultados acumulados (25.934,14) (1) 2.837,50 (2) 851,25 (7) 6.074,75 (1) 2.837,50 188.987,67
(3) 10.297,75 (4) 3.089,33 (11) 4.177,42 (3) 7.451,24
(6) 2.460,00 (5) 8.200,00 (13) 2.353,86 (14) 59.500,00
(9) 94.155,05 (8) 313.850,18 (15) 17.850,00 (10) 13.924,75
(12) 2.000,00 (13) 600,00 (2) 851,25 (8) 1.226,92
(14) 26.342,19 (15) 7.902,66 (4) 2.235,37 (12) 7.846,20
(16) 76.000,00 (17) 22.800,00 (5) 4.141,16 (16) 10.000,00
(9) 595,50
(17) 3.000,00 (6) 1.242,34
(18) 7.780,24
Total de patrimonio neto 2.194.868,72 1.518.684,09 1.518.684,09 153.088,50 153.088,50 88.757,00 88.757,00 2.409.790,53
Total de pasivo y patrimonio 2.450.817,74 2.784.613,62
45
EMPRESA MODELO S.A.
Al 31 de Diciembre del año xxx5 y xxx6
Activo Corriente NIIFxxx6 NIIF xxx5 Pasivo Corriente NIIFxxx6 NIIF xxx5
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 19.452,30 23.985,00 Sobregiros bancarios 18.000,00 18.000,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 92.752,58 90.712,50 Obligaciones financieras 33.510,91 28.169,53
Otras cuentas por cobrar 16.800,00 Cuentas por Pagar Comerciales 83.095,12 56.782,00
Existencias 180.416,65 222.595,09 Otras cuentas por pagar 85.371,24
Servicios y Otros Contratados por Anticipado Total Pasivo Corriente 219.977,27 102.951,53
Activos no corrientes disp. Para la venta 11.200,00 11.200,00 Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 320.621,53 348.492,59 Obligaciones financieras 39.864,75 73.375,66
Activo No Corriente Cuentas por pagar comerciales 0,00 15.618,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 56.650,00 56.650,00 Pasivos diferidos 114.981,07 96.615,05
Inversiones Inmobiliarias 950.000,00 890.500,00 Total Pasivo no corriente 154.845,82 185.608,71
Inmueble, Maquinaria y Equipo (Neto de Total pasivo 374.823,09 288.560,24
Depreciación Acumulada) 1.423.355,73 1.395.013,99 Patrimonio
Activos intangibles (Neto de depreciacion Capital 2.200.000,00 2.200.000,00
acumulada) Reservas Legales 20.802,86 12.000,00
Activos diferidos 33.986,36 35.243,24 Resultados Acumulados 137.310,93 225.339,58
Resultado del ejercicio 51.676,74
Total Activo No Corriente 2.463.992,09 2.377.407,23 Total Patrimonio 2.409.790,53 2.437.339,58
TOTAL ACTIVO 2.784.613,62 2.725.899,82 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.784.613,62 2.725.899,82
EMPRESA MODELO S.A.

(POR FUNCION)
Del ejercicio xxx6
PCGA NIIF
Ventas netas 345.770,00 345.770,00
Otros ingresos operacionales
TOTAL INGRESOS BRUTOS 345.770,00 345.770,00
Costos de ventas (228.323,68) (220.872,44)
UTILIDAD BRUTA 117.446,32 124.897,56
Gastos de ventas (62.446,56) (49.598,46)
Gastos de administración (62.446,56) (49.598,46)
(RESULTADO DE OPERACIÓN) UTILIDAD OPERACIONAL (7.446,80) 25.700,64
Otros Ingresos y Egresos
Ingresos Diversos 2.837,50
Gastos Financieros (18.487,35) (22.628,51)
Ganancia por Medicion de Activos 59.500,00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y
DEDUCCIONES E IMPUESTO A LA RENTA (25.934,15) 65.409,63
Ajustes de Activos y Pasivos Diferidos Imp. a la Renta (13.732,89)
RESULTADO ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (25.934,15) 51.676,74
UTILIDAD (O PERDIDA) DEL EJERCICIO (25.934,15) 51.676,74
46
EMPRESA MODELO S.A.
(POR NATURALEZA)
Del ejercicio xxx6 PCGA NIIF
Ventas Netas 345.770,00 345.770,00
Compra de mercaderías (178.694,00) (178.694,00)
(+) Variación de mercaderías (49.629,68) (42.178,44)
Margen Comercial 117.446,32 124.897,56
Total Producción 117.446,32 124.897,56

Consumo:
Servicios prestados por terceros (10.528,00) (10.528,00)
Valor Agregado 106.918,32 114.369,56
Gastos de personal (18.993,25) (18.993,25)

Gastos de Tributos
Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación 87.925,07 95.376,31
Valuacion y deterioro de activos y provisiones (95.371,87) (69.675,67)

Otros Ingresos 2.837,50
Resultado de explotación (7.446,80) 28.538,14
Ganancia por Medicion de Activos 59.500,00

Cargas financieras (18.487,35) (22.628,51)
Resultado antes de participaciones e Impuestos (25.934,15) 65.409,63
Ajustes de Activos y Pasivos Diferidos Imp. a la Renta (13.732,89)
Resultado del ejercicio (25.934,15) 51.676,74
EMPRESA MODELO S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Por los años terminados el 31 de Diciembre del año xxx6
DE ACUERDO A NIIF
DETALLE CAPITAL CAPITAL RESERVA RESULTADOS TOTAL
ADICIONAL LEGAL ACUMULADOS
Saldo al 31 de Diciembre del año 1 2.200.000,00 12.000,00 225.339,58 2.437.339,58

Contables y Corrección de Errores
Dividendos declarados y participaciones
acordados durante el periodo (79.225,79) (79.225,79)
Nuevos Aportes de accionis tas
Capitalización de partidas patrimoniales
Otros incrementos o dism inuciones de las 0,00

partidas patrim oniales . 8.802,86 (8.802,86) 0,00
Res ultado del Ejercicio 51.676,74 51.676,74
Saldos al 31 de Diciem bre del año 1 2.200.000,00 0,00 20.802,86 188.987,67 2.409.790,53
47
ANALISIS DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS POR LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS Ejericico xxx5
CUENTA37 Activo Diferido
DETALLE DEBE HABER SALDO

Por el incremento de las cuentas de cobranza dudosa 851,25 851,25
Por la desvalorizacion de mercaderias valuados a CNR 3.089,33 3.940,58
Por el aumento de la depreciacion de acuerdo a NIIF 7.902,66 11.843,24
Por el valor razonable de Activ. Fijos no corrien. Mant para la venta
600,00 12.443,24
Por la baja de intangibles por no cumplir los requisitos 22.800,00 35.243,24
Total 35.243,24 35.243,24
CUENTA 49 Pasivo diferido

Por los gastos bancarios considerados indebidamente 2.460,00 2.460,00
Por la revaluacion de los activos fijos 94.155,05 96.615,05
Total 0,00 96.615,05 96.615,05
ANALISIS DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS POR LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS Ejericico xxx6
CUENTA37 Activo Diferido

Recuperacion de activos diferidos cobranza dudosa 851,25 (851,25)
Recuperac.de activos dif. mayor valor costo de ventas 2.235,37 (3.086,62)
Diferencia temporaria por mayores tasas tributarias 1.226,92 (1.859,70)
Recuperacion de activos diferidos por depreciacion 4.177,42 (6.037,12)
Recuperacion de activos por amortizaciones 3.000,00 (9.037,12)
Por la conformacion de activos diferidos por perdidas 7.780,24 (1.256,88)
Total 9.007,16 10.264,04 (1.256,88)
CUENTA 49 Pasivo diferido

Asiento de aplicación de pasivos diferidos por gast. 1.242,34 (1.242,34)
Asiento por depreciacion de activos revaluados 595,50 (1.837,84)
Asientos de mayor depreciacion tributaria 2.353,86 516,02
Asiento por mayor valor razonable de las Invers. Inm. 17.850,00 18.366,02
Total 1.837,84 20.203,86 18.366,02
48
ANALISIS DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS POR LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS ACUMULADOS xxx6
ACTIVOS TRIBUTARIOS DIFERIDOS

Por el incremento de las cuentas de cobranza dudosa 851,25 851,25
Por la desvalorizacion de mercaderias valuados a CNR 3.089,33 3.940,58
Por el aumento de la depreciacion de acuerdo a NIIF 7.902,66 11.843,24
Por el valor razonable de Activ. Fijos no corrien. Mant para la venta
600,00 12.443,24
Por la baja de intangibles por no cumplir los requisitos 22.800,00 35.243,24
Recuperacion de activos diferidos cobranza dudosa 851,25
Recuperac.de activos dif. mayor valor costo de ventas 2.235,37
Diferencia temporaria por mayores tasas tributarias 1.226,92
Recuperacion de activos diferidos por depreciacion 4.177,42
Recuperacion de activos por amortizaciones 3.000,00
Por la conformacion de activos diferidos por perdidas 7.780,24
Total 44.250,40 10.264,04 33.986,36
PASIVOS TRIBUTARIOS DIFERIDOS

Por los gastos bancarios considerados indebidamente 2.460,00 2.460,00
Por la revaluacion de los activos fijos 94.155,05 96.615,05
Asiento de aplicación de pasivos diferidos por gast. 1.242,34 95.372,71
Asiento por depreciacion de activos revaluados 595,50 94.777,21
Asientos de mayor depreciacion tributaria 2.353,86 97.131,07
Asiento por mayor valor razonable de las Invers. Inm. 17.850,00 114.981,07
Total 1.837,84 116.818,91 114.981,07
49
ADMINISTRACION DE LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS DE LOS
ACTIVOS FIJOS - PERIODOS xxx5 y xxx6
EFECTO DE LA REVALUACION
313.850,18
94.155,05
311.865,18 1.985,00
93.559,55 595,50
EFECTO DE LA MAYOR DEPRECIACION POR AUMENTO DE LA TASA
26.342,19
7.902,66 ACUMULADO
4.089,75 26.342,19 30.431,94
1.226,93 7.902,66 9.129,58
Efecto en los activos totalmente depreciados
4.089,75 26.342,19
1.226,93 7.902,66
Depreciacion tributaria de activos totalmente depreciados de

acuerdo a NIIF. ACUMULADO
(13.924,75) 16.507,19
(4.177,43) 4.952,16
DEPRECIACION TRIBUTARIA Y NO FINANCIERA
7.846,00
2.353,80
Pag. 22
Pag. 37
Pag. 25
Pag. 38
50
DETALLE POR EL METODO DEL BALANCE NIC 12
Periodo xxx5
Pasivos Diferidos por Revaluaciones de Activos Fijos
BASE BASE DIFERENCIA impuesto

CONTABLE TRIBUTARIA TEMPORARIA Diferido
Terrenos 1.778.224,00 2.040.000,00 261.776,00 78.532,80
Construcciones 168.425,82 220.500,00 52.074,18 15.622,25
1.946.649,82 2.260.500,00 313.850,18 94.155,05
Mayores tasas de acuerdo a NIIF que las tributarias

Maquinaria y Equipo 4.654,76 6.338,26 1.683,50 505,05
Unidades de Transporte 14.447,25 36.998,33 22.551,08 6.765,32
Muebles y Enseres 19.111,98 21.219,59 2.107,61 632,28
38.213,99 64.556,18 26.342,19 7.902,66
Periodo xxx6
Mayores depreciaciones por montos revaluados
BASE BASE DIFERENCIA

CONTABLE TRIBUTARIA TEMPORARIA
Construcciones 142.500,00 104.325,42 (38.174,58)
-Monto revaluado 40.159,58
Diferencia del periodo 1.985,00

Impuesto diferido 595,50
Mayores depreciaciones por vidas utiles de acuerdo a NIIF

Maquinaria y Equipo 45.450,00 50.482,00 5.032,00
Mayores depreciaciones del
periodo anterior (1.683,50)
Diferencia del periodo 3.348,50

Impuesto diferido 1.004,55
51
Diferencia del periodo 741,25

Impuesto diferido 222,38
Depreciacion Tributaria de Activos que financieramente estan depreciados totalmente

Unidades de Transportes 0,00 8.626,33 8.626,33
Diferencia del periodo (13.924,75)

Impuesto diferido (4.177,43)
Depreciacion tributaria de activos reclasificados que no se deprecian financieramente

Construcciones 58.585,40 55.139,20 (3.446,20) (1.033,86)
Unidades de Transporte 13.200,00 8.800,00 (4.400,00) (1.320,00)
71.785,40 63.939,20 (7.846,20) (2.353,86)
52

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CONTABILIDAD DE ACUERDO A PCGA xxxx5

Activo Corriente Pasivo Corriente

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Saldos al 31 de Diciembre de xxxx5

Total de cuentas por cobrar comerciales 150.200,00

Préstamos a accionista saldo

COD TIPOS DE UNIDAD PRECIO PRECIO

TOTALES 52 4.120,00 73.440,00 15 1.333,33 20.000,00 37 1.444,32 53.440,00

TOTALES 68 1.915,00 64.930,00 44 1.909,71 42013,53 24 954,85 22.916,47

81 3.351,00 90.462,00 16 1.115,00 17840,00 65 1.117,26 72.622,00

98 562,00 27.524,00 38 561,08 10659,38 60 281,08 16.864,62

76 810 20675 16 275,00 4400 60 271,25 16.275,00

81 3.351,00 90.462,00 16 1.115, 00 17840,00 65 1.117,26 72.622,00

98 562,00 27.524,00 38 561, 08 10659,38 60 281,08 16.864,62

76 810 20675 16 275, 00 4400 60 271,25 16.275,00

60 1.655,00 49.725,00 35 1.657,50 29006,25 25 828,75 20.718,75

60 2.435,00 48.640,00 23 808,00 18.584,00 37 812,32 30.056,00

CUENTA 335 Muebles y Enseres

TOTALES 2.106.639,30 95.433,30 2.011.206,00

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

saldo tasa intereses Capital cuota

saldo tasa intereses Capital cuota

Resumen de las compras

Compra de mercaderías S/. 178,694.00

Cuentas por pagar a Proveedores S/. 223,281.96

3. Se registraron las ventas de mercaderías del ejercicio según el registro de ventas:

Resumen de las ventas

4. Se registran las planillas de sueldos más todos los descuentos de ley:

Sueldos S/. 17,050.00

ESSALUD S/. 1,568.25

40 33.093,75 35 28.957,03 5 827,34 4.136,72

65 52.840,00 23 812,32 18.683,46 42 813,25 34.156,54

RESUMEN DE LAS COMPRAS Y SALIDAS POR VENTAS

SALDOS COMPRAS TOTAL VENTAS SALDOS

6. Se registran los pagos efectuados en el periodo de acuerdo al libro de Bancos:

Pago del IGV 12,200.00

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO xxx6

TOTALES 2.167.239,30 143.387,76 2.023.851,53

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

Conceptos Activos De prec. Acumulad

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO xxx6

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

Conceptos Saldos xxxx5 Compras Bajas Saldos xxxx6

Saldo anterior S/. 24,000.00

Saldos al 31 de Diciembre de xxxx6

Total de cuentas por cobrar comerciales 176.802,58

Factura 0001 -00045 Juan Contreras Higuchi S/. 9,580.00

Tipo de cambio a la fecha de pago S/. 3.29

Tipo de cambio al cierre del periodo S/. 3.32

Saldo pendiente $. 4,808.65 t/c. 3.29 S/. 15,820.44

Total Activo No Corriente 2.089.851,54 Total Patrimonio 2.194.868,72

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Saldos de Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldo de las existencias

COD TIPOS DE UNIDAD PRECIO PRECIO

Saldos al 31 de Diciembre de xxxx6

Total de cuentas por cobrar comerciales 149.402,58

Otras Cuentas por Cobrar

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Conceptos Saldos xxxx5 Compras Bajas Saldos xxxx6

Otras Cuentas por Pagar

Obligaciones Por pagar a Corto Plazo S/. 129,112.57

RESULTADO ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS(25.934,15)