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Formulario 210 para declaración de renta año gravab

sucesiones ilíquidas residentes (adaptado a los no obligad


(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Fecha del más reciente ajuste: julio 8 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

En el presente archivo se incluye en versión de Excel el formulario 210 para declaraciones de renta año gravable 2017 de "p
prescrito por la DIAN a través de sus resolución 032 de mayo 23 de 2018 (publicada en el diario oficial 50607 de mayo 28 d
que este formulario es muy diferente de aquel que la DIAN había prescrito de forma apresurada en agosto de 2017 mediante
de año gravable 2017 (fue un error de la DIAN haber expedido ese primer formulario en agosto de 2017 cuando aun n
reglamentación solo quedó contemplada en el Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017).

(Nota: para consultar el texto de la Resolución DIAN 032 de mayo 23 de 2018 haz clic aquí ; para ver el PDF del formulario

El presente archivo de excel está acompañado de los principales anexos que se sugiera elaborar y conservar para sopor
adaptado al caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes que no llevan contabilidad. Para
personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes que sí llevan contabilidad (las cuales obviamente deben c
carpeta de los materiales complementarios otro archivo de Excel titulado "Formulario 210 para declaración de renta 2017 d
voluntaria"
año gravable 2017 de personas naturales y/o
los no obligados a llevar contabilidad)

renta año gravable 2017 de "personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes"
ario oficial 50607 de mayo 28 de 2018 el cual circuló en internet el día 31 de mayo de 2018) . Debe destacarse
a en agosto de 2017 mediante su Resolución 0045 y que servía para presentar las declaraciones por fracción
gosto de 2017 cuando aun no se había expedido la reglamentación de la Ley 1819 de 2016 pues dicha

para ver el PDF del formulario 210 haz clic aquí )

aborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones del formulario y está
no llevan contabilidad. Para conocer otra versión del mismo formulario 210 pero adaptado al caso de las
cuales obviamente deben conciliar sus cifras contables con sus cifras fiscales) , debe ubicarse en la
a declaración de renta 2017 de personas residentes obligadas a llevar contabilidad o que la llevan en forma
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Fecha del más reciente ajuste: julio 8 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

REPUBLICA DE COLOMBIA Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas Residentes y Sucesiones Iíuiqdas de Causantes Residnetes Privada


210
1. Año 2 0 1 7
Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en
el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de diciembre 14 de
4. Número
2012.. Además, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades de formulario
no operacionales, de todas
formas el código a reportar es el que corresponda a la actividad económica operacional principal del contribuyente (ver concepto DIAN 43111 de julio
de 2014). En todo caso si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente avisar a la DIAN con Durante el 2017 tuvieron aplicación los siguientes CDI
un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005 y la Circular DIAN 118 de (Convenidos para evitar la Doble tributación
octubre de 2005). Internacional):

3 a) Con España (Ley 1082 julio/2006; aplicable desde


6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cód.. octubre 23 2008)
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) b) Con Chile (Ley 1261 diciembre 2008; aplicable desde
Direc.
Declarante

diciembre 22 de 2009)
Seccional
Datos

- c) con Suiza (Ley 1344 julio 31 de 2009;


D) con Canadá (Ley 1459 junio 29 de 2011)
24. Actividad 26. Numero de formulario 28. Si es beneficiario de un E) Con México (Ley 1568 agosto de 2012)
convenio para evitar doble F) Con Corea (Ley 1667 julio de 2013)
económica anterior 27. Fracción AG G) Con India (Ley 1668 de julio de 2013)
tributación (Marque X)
Si es una corrección indique: 25 Cód. 2018 (marque X) H) Con República Checha (Ley 1690 de diciembre de
2013)
Total patrimonio bruto 29 Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, y otros 67
Patrimonio

67,614,000 46,000,000 I) Con Portugal (Ley 1692 de diciembre de 2013)

Deudas 30 Ingresos no constitutivos de renta 68


Rentas por dividendos y
94,733,000 31,000,000
Total patrimonio líquido (29-30, si el resultado
31 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (67-68) 69
participaciones

es negativo escriba 0) 0 15,000,000


Ingresos brutos por rentas de trabajo (art. 103 del 32 1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del ET
58,645,000 70 2,000,000
ET)
Ingresos no constitutivos de renta 2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo art. 49 del ET
33 71
Rentas de trabajo

3,826,000 4,500,000
Renta líquida (32-33)
34 Renta líquida pasiva dividndos-ECE 72
54,819,000 3,800,000
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables 35 Rentas exentas de la casilla 72 73
20,851,875 3,800,000
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones
(limitadas) 36 Si el declarante se dedica (69+70+71+72-73) 74
por ejemplo a las ventas de 20,852,000 21,500,000
productos agrícolas y
Renta líquida cedular de trabajo (34-36) Total rentas líquidas cedulares (37+42+53+66+74)
37 ganaderos, en ese caso las 75
Renta

"ventas" y sus 33,967,000 55,467,000


Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y "devoluciones en ventas"
Rentas de pensiones

del exterior 38 quedarían informadas en Renta presuntiva 76


este mismo renglón (de 0 7,775,000
forma neta) Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior
Ingresos no constitutivos de renta 39 0 77 7,000,000
ocasional
Ganancia

Renta líquida (38-39) 40 Costos por ganancias ocasionales 78


0 4,000,000
Rentas exentas de pensiones 41 - Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 79 0
Renta líquida cedular de pensiones (40-41) 42 Ganancias ocasionales gravables (77-78-79) 80
0 3,000,000 Estos renglones 81 a 86
De trabajo y de pensiones solo se diligenian si el 75
rentas líquidas cedulares

Ingresos bruos rentas de capital 43 174170 81 fue mayor al 76.


Impuestos sobre las

0
Ingresos no constitutivos de renta De capital y no laborales
44 82
112,000 0
Por dividendos y participaciones año 2916- Casilla 69
Costos y gastos procedentes 45 83
3,000,000 0
Renta líquida (43-44-45) Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a
46 84
Rentas de capital

Subcédula
0 0
Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a
Rentas líquidas pasivas de capital-ECE 47 85
0 Subcédula y otros 1,575,000
Rentas exentas y deducciones imputables a las
48 Total impuesto sobre las renas líquidas cedulares (sume 81 a 85 86
rentas de capital 3,000,000 1,575,000
Este renglón solo se
Rentas exentas de capital y deducciones imputables Impuesto sobre la renta presuntiva diligencia si el renglón 76
49 87
(limitadas) 0 0 8es mayor al 75.
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-
44-45-49 mayor a cero; de lo contrario escriba 50 Total impuesto sobre la renta líquida (el mayor entre 86 y 87) 88
cero) 0 1,575,000
Pérdida líquida del ejercicio (si 44+45+49-43- Impuestos pagados en el exterior
51 89
47 mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 2,937,830 0
Descuentos

Compensación de pérdidas de ejercicios anteriores 52 0 Donaciones 90 394,000 9


Liquidación Privada

Renta líquida cedular de capital (50-52) 53 Otros 91


0 0
Total descuentos tributarios (sume 89 a 91)
Ingresos brutos rentas no laborales 54 92
9,000,000 394,000
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 Impuesto neto de renta (88-92) 93
0 1,181,000
Ingresos no constitutivos de renta 56 629,000 Impuesto de ganancias ocasionales 94 500,000
Costos y gastos procedentes 57 Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias 95
9,000,000 ocasionales 0
Total impuesto a cargo (93+94-95)
Renta líquida (54-55-56-57) 58 0 96 1,681,000
Rentas no laborales

Rentas líquidas pasivas no laborales- ECE 59 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 97 500,000
Rentas exentas y deducciones imputables a las Menos: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de
60 98
rentas no laborales 500,000 devolución y/o compensación 60,000
Rentas exentas no laborales y deducciones Retenciones año gravable a declarar
61 99
imputables (limitadas) 0 1,373,000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 54+59-
55-56-57-61 mayor a cero; de lo contrario 62 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 100
escriba cero) 0 0
Pérdida líquida del ejercicio (si 55+56+57+61-
Saldo a pagar por impuesto (si 96+100-97-98-99 mayor a cero;
54-59 mayor a cero; de lo contrario escriba 63 101
629,000 de lo contrario escriba cero) 0
cero)
Compensaciones (Por pérdidas líquidas y por exceso
64 Sanciones 102
de renta presuntiva) 0 0
Total saldo a pagar (si 96+100+102-97-98-99 mayor a cero) Cada quien tiene que revisar el valor de esta
Rentas líquidas gravables no laborales 65 103
0 0 casilla, pues por ahora solo colocamos el valor
de la casilla 101 el cual sería un valor sin
Renta líquida cedular no laboral (62-64+65) 66 Total saldo a favor (si 97+98+99-96-100-102 mayor a cero intereses de mora. Pero si hay necesidad de
0 104 252,000
incluir intereses de mora, entonces ese valor
105 No. De identificación del signatar 106. DV 107. No. Identificación dependiente 108-Parentesco se deberá agregar manualmente.
981. Cód.. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la
entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa $ 0

982 Código Contador 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora 0


Firma Contador 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso de


este formulario
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Fecha del más reciente ajuste: julio 8 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Detalle renglones del formulario 210 (adaptado a los no obligados a llevar


contabilidad)
(Nombre del contribuyente)
NIT
NAC IONA LIDA D : (C olombia no o ex tranjer o)
CONDICIÓN RESPEC TO D EL AÑO GR AVAB LE 20 17 : (R esidente)

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTAY COMPLEMENTARIOS


AÑO GR AVAB LE 2 016

PRESUPUESTO BÁSICO
Este fo rmula rio 21 0 lo de be n usar la s p erson as na tu rale s y/o suce sion es il íq uid as (colo mbia nas, o extran jera s, ob lig ada s o no a ll evar con ta bil ida d) siemp re y cuan do ha yan sid o "resi den te s
fi scale s" ante e l Go bie rno col ombi ano p or el a ño gra vabl e 20 17. El formu lari o se lle na co n los mismo s cri te rios sin i mporta r si se trata de a lgu ien o bl iga do a pre sentar de cla ració n de ren ta o
si se trata de al gui en qu e l a prese nta d e fo rma vo lun taria (ver art. 6 del ET). Ademá s, de be te nerse p resen te q ue los resid en te s sie mpre deb en de nun ciar al go bie rno col ombi ano lo s
pa trimo ni os que p osee n ta nto en C olo mbia co mo en e l exterio r a l igu al qu e las ren ta s que o btuvie ron tan to e n Col ombi a como en e l exteri or (ver arts. 9 y 10 de l ET)

Ade más, si du rante al gun a parte del a ño 20 17 de sarrol laro n a cti vida de s qu e los conve rtía n e n comerci antes, pero a di ciemb re 31 de 20 17 ya no era n comerci antes, e n ese caso lo s
ing reso s y gastos por la fra cción de añ o e n que sí fue comerci antes se d en unci arían con los criterio s de lo s ob lig ado s a lle var co ntabi lid ad (cau sació n o de veng o). Pero sus activos y
pa sivos a dic. 31 , cu an do ya no e s come rcian te , se den un ciarían con l os criteri os de lo s no o bli gad os a lle var con ta bil ida d. De igu al forma , y se gún la s cartill as in stru cti vas de la D IAN , si
un a pe rsona natura l es co mercia nte pe ro en el rég imen simpl ificad o de l IVA, en to nces l o de jan decl arar co mo pe rsona no o bli gad a a l leva r contab ili dad para efectos fiscal es (ver co ncep to
DIAN 15 456 d e fe brero d e 20 06).

En l a p resen ta pl antil la se h an hech o l as a dap ta cion es n ecesa rias para il ustrar lo qu e se ría el dil ige nci amie nto d el formu lari o 2 10 por parte de u na pe rs ona na tu ral y/o sucesi ón ilíqu ida
resid en te p ero qu e no e stu vo obl iga da a ll evar con tabi lid ad du rante el a ño g ravab le 20 17
En rel ació n co n la d ep uraci ón q ue se deb e ha cer a ca da u na d e la s 5 céd ula s en q ue se desco mpon drá l a ren ta ordi na ria d el co ntribu yente, es i mportan te destaca r que el i nciso segu ndo
de l a rt. 3 30 establ ece: " Los conce ptos de ing resos no constitutivo s d e re nta, costos, g astos, d edu ccion es, ren ta s exe ntas, b ene fi cios tri butari os y demá s con cep to s susce ptibl es d e se r
restad os para efectos de obten er la re nta líqu ida cedu lar, no p odrá n ser ob jeto d e reco noci mien to simul tá neo en di sti ntas céd ula s ni g ene rarán dob le be ne fi cio." Y en e l artíc ulo 3 32 d el ET
ta mbié n se l ee: "Artícu lo 3 32. Re ntas exe ntas y ded uccio nes. Sol o po drán re sta rse be nefici os tribu ta rios e n las cé dul as en l as qu e se teng an i ngre sos. No se p odrá impu ta r e n más d e una
céd ula una misma re nta exe nta o d edu cción ", Y e n el pará grafo 3 de l art. 1 .2.1.20.4 d el D UT 1 62 5 de 201 6, lue go d e ser mo difica do co n el art. 6 del Decre to 225 0 de dic. 29 de 2 017 , se
lee : "Pará grafo 3°. L as ren tas exe ntas y ded uccio nes de que tra ta este artícu lo sólo po drán de tra erse e n l as cé dul as e n qu e se teng an ing resos y no se po drá n imp utar e n má s de una
céd ula la misma ren ta exe nta o d edu cción , de con fo rmida d co n l o e sta bl ecid o e n e l a rtícul o 3 32 de l Estatuto Trib utario ." Por ta nto, cua ndo un mismo co ntribu yente dil ige ncie al mismo
ti empo vari as de las 5 cédu las d e su re ntas o rdin aria , e n ese caso d eb erá ten er pre sente q ue ciertas d edu ccion es qu e p odrían servirl e en to das e lla s (como la d edu cción por i nterese del
crédi to de vi vien da d el a rt. 119 d el ET, o la ded ucció n de l 50 % de l GMF de l art. 11 5, o los a portes vo lun ta rios a fo ndo s de pe nsi one s vo lu ntaria s y cu entas AFC de l os arts. 126 -1 y 126 -4,
etc.) so lo pod rá termin ar qu eda ndo impu ta da en u na ú nica cédu la (l a qu e el contrib uyen te esco ja). Sin emba rgo, esa regl a no ti ene apl icaci ón p ara los in gre sos ob te nid os en países d e la
CAN p ues eso s i ngre sos siemp re se restará n como "ren ta exen ta " e n toda s l as difere ntes céd ula s e n las qu e lle gue n a ap arece r.

Nota : A lo l argo de esta h oja se i ncrustaro n marca s d e refere ncia ción co mo (*-1), (*-2 ), etc. C uan do se e ncue ntre con a lgu na d e ell as, remíta se a la p arte fi nal de la h errami enta
pa ra lee r e l comen ta rio pe rti nen te a dich a parte de l fo rmula rio .

Ver Anexo
Renglón Valores
Sección Descripción / Detalle
No.
Subparcial Parcial Totales
Pa trimoni 29 Patr im onio bruto (*-1 ) 67,614,000
o Efectivo 5,527,000
Caja
-

C uen ta s Corrie ntes Mon eda N acio nal (* -2)


BANCOLOMBIA 715,567
AHORRO FEC 2,848,586
AHORO FEBAN 1,962,631
C uen ta s Corrie ntes o de a horro e n el e xte rior (*-3 )
0
Títu los q ue cotiza n en bo lsa (*-4 )
CDT abi erto en d ic 1 de 20 17 en Ba nco D avivi end a a 3 meses, ta sa 10 % anu al
Val or no mina l del CDT x índ ice d e cotizaci ón e n bol sa a di c. 3 1 de l 201 7 (Ver Circu lar DIAN 0 03 ab r 13
de 20 18 )
10 .0 00.00 0 x 1 01 ,2 0% = 10 .120 .0 00
Mas: intereses de dic. 1 a dic. 31
10 .1 20.00 0 x 1 0% / 12 mese s x 1 mes = 8 4.000
Va lor total p atrimon ial d el CD T a di c. 31 d e 201 7 (10 .1 20.00 0 + 84 .0 00) 0
C DTS, títul os y demá s i nversi one s e n el exte rior (*-3)
0

Ac ciones y A porte s (*-5) 0


Acci one s en Soci eda des na cion al es 0 A
Acci one s en Soci eda des de l exterio r 0

Inventarios 0
De a cti vos bi oló gico s p rodu cto res
Bovinos 0 B
Caprinos 0
Plantaciones 0

Activos Fijos 60,000,000


Bien es Raíce s (e n Col ombi a y e n el Exterio r) (* -8)
60,000,000 C

Ve hículo s (e n Co lomb ia y en el Exteri or) (*-9)


- D

Mueb les y en seres (en C olo mbia y en e l Exte rio r; in cluye n joya s y de más bienes de va lor) -

Maqu ina rias y eq uip os (en Co lomb ia y en e l Exte rior) (*-1 0)


-
Otros Activos 2,087,000
Cu enta s p or cobra r (* -11)
-A clientes o contratantes
-A familiares, o a particulares
Juan Gómez, c.c.111111111 0
-Anticipo al impuesto de renta 0
-Saldo a favor impuesto de renta 252,000

Prestacio ne s so cial es por cob rar a dic. 31 d e 201 7 a la emp resa d ond e se era asa la ri ad o 0
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a dic. 31)

Aportes en Cooperativas u otras entidades similares 663,604


468,190
Di nero s consi gna dos e n el año 201 7 en fo ndo s de ce san tías y q ue a dici embre d e 2 017 segu ía n en el fon do
(caso de l os emp lea dos co n rég imen posteri or a la Ley 5 0 de 199 0). O sal dos d e cesa ntía s recon ocid as po r el
emp lea dor dura nte e l 20 17 y qu e a dici embre de 201 7 se guían reco noci dos en e l p asivo de l emp lea dor (caso
de los emp lea dos co n régi men a nterio r a l a Le y 5 0 de 1 990 ; ver p arág rafo 2 de l art. 1.2.1 .2 0.7 del D UT 1 62 5 de
20 16 lu eg o de ser mod ificad o con e l art. 6 de l Dec. 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7

703,602

Ap ortes voluntar ios Fond os de Pe nsio nes (*-1 2) 0


0
Derechos sucesorales 0

In ta ng ibl es (paten te s, franq ui cias, lice ncia s) (* -13) 0

30 De udas (* -14) 94,733,000


BANCOLOMBIA CONSUMO EMPLEADOS 21,707,733
TARJETA DE CR BANCOLOBMIA $ 9,387,373
CREDITO FEC 750,000
CREDITO COLPATRIA $ 7,023,638
PRESTAMO VIVIENDA ###
Impuesto de renta por pagar
C on pa rti cula res (*-1 5)

31 TOTA L PATRIMONIO LIQUIDO - Positivo (R englón 2 9 - 3 0; si e l re sulta do es negativo, e scr iba ce ro)

0
R entas de 32 Ingre sos brutos por rentas de tra ba jo (ar t. 103 de l ET; v er art. 1.2.1.20 .3 del DUT 16 25 de 201 6 luego de
tr abajo se r modificado c on el art. 6 de l De c. 2 25 0 de dic. 2 9 de 2 017 ) 58,645,000
(a rts. 335 Salarios 38,850,000
y 3 36 del
ET) Ce santías e i ntere ses de cesan tías co nsig nad as o re cibi da s e n e l pe río do (ve r art. 1 .2 .1 .2 0.7 de l DU T 1 625 de
20 16 lu eg o de ser mod ificad o con e l art. 6 de D ecreto 22 50 d icie mbre 29 d e 201 7) 3,665,000
Ce santías q ue estab an e n l os fon do s a d icie mbre de 201 6 p ero fu eron retira das dura nte e l 2 017 y si gui entes
((ver a rt. 1.2.1.20 .7 de l DUT 16 25 d e 20 16 l ue go d e ser mo difica do co n el art. 6 de D ecreto 2 250 dici embre 29
de 2 01 7) 0
Otros ingresos originados en la relación laboral 16,130,000

Honor arios, c om is iones y se rvicio que sí corr es ponde n a compensac ión de se rvicios pe rsonales (ver
artículo 1.2.1.20 .3 de l DU T 1 625 de 2 01 6 lu ego de ser mod ificad o con el art. 6 de l De creto 22 50 de d icie mbre
29 d e 20 17) (*-1 8)
Empresa 1, nit xxxxxxx 0
Empresa 2, nit xxxxxxx 0
Empresa 3, nit xxxxxxx 0
Empresa 4, nit xxxxxxx 0

Apo yes e con ómico s no ree mbol sabl es, o cond ona dos, q ue haya n si do en tre gad os p or e l Estad o e n u na
rel ació n lab ora l, y util izad os para fin anci era p ro gra mas edu cativos (Art. 46 d el ET) 0

33 Ingresos no constitutivos de renta 3,826,000


Ingre sos n o g ravad os-Po r pa gos lab oral es in di rectos re cibi dos e n e l a ño (ver art. 387 -1 d el E.T. y a rt. 5 de c.
37 50 d e 198 6)
-Por alimentación 0

Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET) 1,782,000

Apo rte s obligatorios a fo ndo s d e pe ns iones obligatorias (art. 5 5 del ET) 2,044,000

Apo rte s voluntar ios a fond os d e pensiones obliga tor ia s-RA IS (a rt. 5 5 d el ET y a rts. 1.2.1.1 2.9, el pará grafo
de l 1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 d el D UT 1 625 d e 20 16 lu eg o de se r mo difica dos co n los arts. 3 y 1 0 de l Dec. 22 50
di c. 29 d e 20 17)
0

Apo yes e con ómico s no ree mbol sabl es, o cond ona dos, q ue haya n si do en tre gad os p or e l Estad o e n u na
rel ació n lab ora l, y util izad os para fin anci ar prog rama s e duca ti vos (Art. 46 de l ET) 0

34 Renta líquida (32-33) 54,819,000

35 Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables 20,851,875

Deducciones: 5,864,500
De ducci ón p or de pen die ntes (10 % de l ren gló n 32 sin exce de r d e 32 UVT p or cad a mes qu e ha ya traba jad o , lo
cua l daría 3 84 UVT s i tra baj ó los 12 me ses, $ 12.7 32.00 0, o me nos UVT si no trab ajó tod os los 12 me ses)
5,864,500
De ducci ón d e lo pa ga do du rante el 201 8 por sal ud p re pag ada y si n exced er de 1 6 UVT p or cada me s q ue h aya
traba jad o , lo cual daría 1 92 UVT si tra baj ó lo s 12 meses, $6 .11 6.000 , o meno s UVT si no tra baj ó tod os lo s 12
mese s) (* -22) 0
De ducci ón d e in te reses pa ga dos du ran te e l 20 18 e n un só lo cré dito hi pote cario (o un con tra to de L easi ng
Ha bitaci ona l) pa ra ad qui sició n de vivie nda del tra baj ado r, pe ro sin e xced er de 1 200 UVT e s deci r de
$3 9.78 7.000 (ve r Artículo 11 9 E.T.). Ad emás, seg ún C once pto DIAN 64 444 d e di ciemb re de 2 005 , e sto s gastos
po r i nterese s e n crédi to d e vivie nd a son de duci ble s pero si e l asal aria do vive en esa ca sa).De ig ua l fo rma, e n la
pre gun ta No . 5 con te nid a d entro d e su conce pto 4 554 2 d e ju lio de 201 4, la DIAN in dicó que la norma de sub-
cap itali zació n (art. 118 -1 d el ET) no se d ebe a pli car a l os intere ses que la s p erson as natura les can cele n en
pre sta mos para ad qu isici ón de vivi end a (e se ti po de in te reses sol o q ued an li mitado s a no e xcede r lo s 1 .2 00
UVT a nul es de qu e trata el art. 11 9 del E.T.)
0
Valor de los aportes voluntarios a fondos de cesantías a que se refiere el inciso sexto del artículo 126-1 del ET
0
Valo r de l 5 0% d el Gra vamen a los movimi entos fi nan ciero s (4 x mil) que se haya pa gad o a lo s ba ncos
col ombi ano s (a rt. 115 de l ET) 0 5,400

Rentas exentas (*-29) 14,987,375


Rentas exentas de los numerales 1 a 4 y 6 a 8 del art. 206, entre ellas:
-Lo recibido por indemnizaciones por accidente del trabajador (numeral 1) 0
-Lo recibido por indemnizaciones por protección al a maternidad (numeral 2) 0
-Lo recibido por gastos de entierro del trabajador 0
-Cesa ntía s e intere ses de ce san tías consignadas en fondos durante 20 17 (e mple ados poster iore s a la ley
50 de 19 90), o re conocidas por e l empleador en e l 2 017 (em plea dos con r égim en de antes de la Ley 50
de 199 0), o pa gadas por los empleadores durante el 20 17 (para a mbos tipos de em plea dos), y
con servan do los l ímite s del nume ral 4 del art. 2 06 (N ota: segú n el art. 1 .2 .1 .2 0.7 d el D UT 1 625 de 2 01 6, lue go
de ser mo difica do con e l a rt. 6 d el Dec. 22 50 de d icie mbre 29 d e 2 017 , e stas cesa ntía s Sí partici pará n d entro
de l límite qu e se calcu lará e n el ren gló n 36 )
3,665,000
-Ce santías que esta ba n e n los fondos a diciembre de 20 16 (e mple ados con r égim en poste rior a la Ley
50 de 1 990 ), o que es taban rec onocida s en el pa sivo del em plea dor a diciembre de 2 016 (e mple ados con
ré gime n de antes de la Ley 50 de 19 90), pe ro que fueron re tir adas del fondo, o pa ga da s por e l
em plea dor, dur ante el 20 17 y siguientes , y co nse rvand o lo s límites de l n umera l 4 d el a rt. 2 06 d el ET (No ta :
seg ún e l art. 1.2.1.2 0.7 del D UT 1 625 de 20 16, lue go d e ser modi fi cado con el a rt. 6 de l Dec. 225 0 de d icie mbre
29 d e 20 17, estas cesan tía s N O pa rti cipa rán de ntro del l ími te que se ca lcul ará en e l ren gló n 36)

0
-Seguro por muerte empleados de las fuerzas militares y la policía nacional (numeral 6 del art. 206 del ET) 0
-Gastos de representación para jueces y profesores de universidades oficiales (numeral 7 del art. 206) 0
-El exce so de l sal ario bási co pa ra ofici ale s y subo fi cial es de las fue rzas mili ta res y de l a po licía n acio nal y de
lo s a gen tes de esta úl ti ma (nume ral 8 d el art. 2 06 de ET) 0

Re nta exen ta p or a por te s voluntarios a fondos de pe ns iones voluntarias y a cuentas AFC y a cuentas
AVC (cu entas de Aho rro vo lun ta rio co ntractual , admi nistrad as p or el fo ndo na cion al del aho rro, art. 2 Le y 1114
de 200 6). La su ma de estos tres ap ortes vo lun ta rios n o pu ede exced er de l 30 % de to do e l in greso bruto
ord ina rio de l contrib uye nte (la suma d e to dos lo s i ngre sos brutos de su s 5 cé dul as de la re nta ordi nari a), y
ad icio nal mente ese 30 %, e n va lore s a bsol utos, no de be exce der de 3.80 0 U VT anu ale s ($ 121 .0 64.00 0 en el
20 17; ver a rt. 1.2.1.22 .4 1 del DUT 162 5 de 2 016 lue go d e ser mod ificad o con a rt. 8 de l De c. 22 50 d e di c, 29 de
20 17
0

Re nta exe nta po r la p rima e speci al y l a prima costo de vida de l os emp lea dos d ipl omático s, co nsul ares y
ad mini stra ti vos del Mi nisteri o de Re lac ion es exterio r (a rt. 206 -1 del ET y De creto 335 7 de 2 009 ; es ta renta
ex enta N O se somete rá al lim ite que se ca lc ular á e n el renglón 36 ; ver p arág rafo 1 de l a rt. 1 .2 .1 .2 0.4 d el
DU T 16 25 de 2 016 lue go de se r mo difica do co n el art.6 del D ec. 2 25 0 de di ciemb re 29 de 2 01 7)
0

Renta exenta del numeral 10 del art. 206 de ET (25% exento de los pagos netos)
Valor neto de los valores de la cédula calculados hasta este punto… 45,289,500
Tari fa (25% , e l cua l no pue de e xcede r de 2 40 U VT p or cad a mes traba jad o, o cua l da ría 2.88 0 UVT si traba jó
lo s 1 2 mese s, $9 5.489 .0 00, o men os UVT si n o tra baj ó los 12 me ses) 11,322,375

Re nta e xen ta po r in greso s ob te nid os en países de la CAN (Comu nid ad Andi na de Naci one s-Deci sión 5 78 de
20 04; es ta re nta e xenta N O se somete rá al lim ite que se c alculará e n e l re nglón 36; ver pa rágra fo 1 de l art.
1.2.1.2 0.4 del D UT 1 625 d e 201 6 lue go d e ser modi fi cado co n el a rt.6 de l Dec. 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7)
0

36 Re nta s exe nta s de trabajo y deduccione s im putables (limitadas) 20,852,000


Valores de las deducciones y Rentas exentas que sí se deben someter a límite…. 20,851,875
El límite a que deb en so meterse e s el 4 0% d el re ngl ón 3 4, y sin qu e d icho 4 0% e xced a de 4 20 U VT
men sual es, lo q ue d aría 5.04 0 UVT an ual es si traba jó tod os lo s 12 me ses($1 67.1 06.00 0), o serían me no s U VT
si no tra baj ó to dos l os 12 mese s d el a ño (ver arts. 1 .2 .1.20.4, y e l pa rágra fo 3 d el a rt. 1.2.4.1.6 de l DUT 1 62 5 de
20 16 lu eg o de ser mod ificad os con a rts. 6 y 9 d el De c. 22 50 d ic. 2 9 de 20 17)
21,927,600
Valor a rechazarse:….. 0
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 20,851,875
Más: Ren ta s exen ta s q ue no se some tía n a limi te 0
Valor final a reportar en el este renglón 36 20,851,875

37 Renta líquida cedular de trabajo (34-36) 33,967,000

R enta de 38 Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior 0
p ensi one s Por pensiones (de vejez, sobrevivientes o invalidez) obtenidas en Colombia 0
(a rt. 337 Colfondos 0
d el ET) Fondo de pensiones XXXX 0

Por pen sio nes (de cual qui er tipo ) obten ida s en p aíses de l a CAN (C omun ida d Andi na d e Na cion es, Ecuad or,
Perú ; Bol ivia ; De cisió n 57 8 de 20 04)
Fondo XXXXX 0

Por pensiones (de cualquier tipo) obtenidas en el exterior en países diferentes a la CAN
Fondo XXXXX 0

39 Ingresos no constitutivos de renta 0


Aportes obligatorios a salud y Fondo de solidaridad pensional (ver arts. 55y 56 del ET)
EPS XXXX 0
Fondo de pensiones XXXX

40 Renta líquida (38-39) 0

41 Rentas exentas de pensiones 0


Las pen sion es netas (ing reso bru to men os i ngre so n o grava do) obten id as co n e l si ste ma pen sion al
col ombi ano , y sin que exced a de l equ ival ente d e 1.00 0 UVT me nsu ale s l o cua l daría 1 2.000 UVT a nua les
($3 82.30 8.00 0, si es qu e se reci bie ron p ensi one s por todo s los 1 2 meses d e la ño, o men os UVT sino se recib ió
pe nsio ne s por l os 12 mese s (ver nu meral 5 y p arág rafo 3 d el art. 2 06 d el ET y e l art. 1.2.1.20 .2 del DUT 16 25
de 2 01 6 lue go de se r mo difica do co n el art. 6 d el De c. 22 50 d e dic. 29 de 2 01 7)
0

Las pe nsi one s o bteni da s e n pa íse s d e la C AN (Deci sión 578 d e 20 04; el a rt. 1.2.1.20 .2 d el D UT 1 625 d e 20 16
lu ego d e ser mod ificad o con el a rt. 6 de l Dec. 225 0 de di c. 2 9 de 20 17) 0

42 Renta líquida cedular de pensiones (40-41) 0

C édula de 43 Ingresos brutos rentas de capital 174,170


r entas de Intere ses y re ndi mien to s fi nan ciero s ob te nid os con en ti dad es fina ncie ras co lomb ina s y con las d emás
c apita l en ti dad es col ombi ana s menci ona das e n los a rts. 38 y 3 9 del ET (sob re este tipo de in te reses sí se po drá
(a rts. 338 cal cula r como in gre so no g ravad o la p arte de corresp ond a al co mpo nen te infla cion ario d etermi nad o pa ra el a ño
y 3 39 del 20 17 co n el De creto 569 d e marzo d e 201 8)
ET) 174,170

Intere ses y re ndi mien to s fina ncie ros ob te ni dos co n o tra s perso nas natura les (e n C olo mbia o e n el exteri or) o
con o tra s e ntid ade s (e n Col ombi a o en e l exterio r) d iferen te s a l as qu e se menci ona n en lo s arts. 38 y 39 d el ET
0

Interese s presu ntivos p or pré sta mos en din ero a so cied ade s don de se es o se fue socio o accio nista d uran te el
añ o (ver art. 3 5 del ET) (*-19 ) 0

Ingresos por diferencia en cambio (calculada conforme al art. 288 del ET) 0

Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, en Colombia o en el Exterior 0

Regalías por derechos de autor sobre libros impresos y editados en Colombia (ver art. 28 Ley 98 de 1993) 0

Re gal ía s o de recho s (en C olo mbia o en el exte ri or) po r expl otació n de prop ied ad d e propiedad inte le ctual (no
in cluye d ere ch os de p ropi eda d ind ustria l ni pro pie dad a rtística, etc.) 0

44 Ingresos no constitutivos de renta 112,000


Comp one nte in fl acio nari o de lo s intere ses gan ado s en la s e ntida des fin anci eras y demá s e ntida de s d e los
artículo s 3 8 y 39 de l ET
Valor bruto de los intereses y rendimientos financieros 174,170
Parte no gravada por componente inflacionario (art. 1 Decreto 569 de marzo 23 de 2018) 64.21% 112,000

Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET)

Apo rte s obligatorios a fo ndo s d e pe ns iones obligatorias (art. 5 5 del ET)

Apo rte s voluntar ios a fond os d e pensiones obliga tor ia s-RA IS (a rt. 5 5 d el ET y a rts. 1.2.1.1 2.9, el pará grafo
de l 1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 d el D UT 1 625 d e 20 16 lu eg o de se r mo difica dos co n los arts. 3 y 1 0 de l Dec. 22 50
di c. 29 d e 20 17)

45 Costos y gastos procedentes 3,000,000


Interese s en p réstamos con ban cos y particu la re s, si n in cl ui r e l inte ré s del crédi to d e vivi end a, y o bserva ndo las
sig uie ntes reg las: (*-24 )
a) Va lor q ue e s d ed ucib le se gún e l límite d e la n orma d e sub -capi ta liza ción (art.118 -1 de l E.T y de creto 30 27
de d ic de 2 013 ; ver an exo) 160,713
b) De esa p arte de duci ble , so lo se a cep ta ría h asta el 79,79 % (Si fue ron i nterese s con p restamistas
na cion ale s), o el 40 ,2 0% (si fuero n in te reses con p restamista s del exterio r), pue s el resto corre spon de al
"co mpon ente in fl acio nari o" y no sería de du cibl e (ver art. 3 de l decre to 569 d e marzo 23 d e 20 18)
79.79% 128,000

Gastos de pe rson al, mensa jerías, mante nimie ntos, comun icaci one s, se guro s, imp uestos pre dia le s, imp uestos
de ind ustria y co mercio , etc., q ue se an n ecesa rios p ara o btene r los i ngre sos de e sta cédu la (a rt. 10 7, 11 5, 115-
1, etc.)
3,000,000

46 Renta líquida (43-44-45) 0

47 Rentas líquidas pasivas de Capital ECE 0


U ti lid ade s n etas po r R end imie ntos fina ncie ros y otras rentas de capi ta l obte nid as en la s Entida des
Co ntrola das d el Exterio r 0

48 Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas de capital 3,000,000

Deducciones 3,000,000
De ducci ón d e in te reses pa ga dos du ran te e l 20 17 e n un só lo cré dito hi pote cario (o un con tra to de L easi ng
Ha bitaci ona l) pa ra ad qui sició n de vivie nda del tra baj ado r, pe ro sin e xced er de 1 200 UVT e s deci r de
$3 8.23 0.000 (ve r Artículo 11 9 E.T.). Ad emás, seg ún C once pto DIAN 64 444 d e di ciemb re de 2 005 , e sto s gastos
po r intere ses en crédi to de vi vien da so n de duci ble s pero si el asal aria do vi ve en e sa casa ). D e ig ual fo rma, en
la p reg unta No . 5 co nten ida d entro d e su con cepto 45 54 2 de j uli o de 20 14 , la D IAN ind icó qu e la n orma d e sub-
cap itali zació n (art. 118 -1 d el ET) no se d ebe a pli car a l os intere ses que la s p erson as natura les can cele n en
pre sta mos para ad qu isici ón de vivi end a (e se ti po de in te reses sol o q ued an li mitado s a no e xcede r lo s 1 .2 00
UVT a nul es de qu e trata el art. 11 9 del E.T.)
0
Valor de los aportes voluntarios a fondos de cesantías a que se refiere el inciso sexto del artículo 126-1 del ET
0
Valo r de l 5 0% d el Gra vamen a los movimi entos fi nan ciero s (4 x mil) que se haya pa gad o a lo s ba ncos
col ombi ano s (a rt. 115 de l ET) 3,000,000

Rentas exentas (*-29) 0


Re ntas e xentas p or reg alías d e d erech os de autor so bre obra s edi ta das e impre sas en Co lomb ia (a rt. 28 Ley
98 d e 19 93) 0
Re nta e xen ta po r aportes voluntar ios a fondos de pensione s v olunta rias y a c ue nta s A FC y a cuentas
AVC (cu entas de Aho rro vo lun ta rio co ntractual , admi nistrad as p or el fo ndo na cion al del aho rro, art. 2 Le y 1114
de 200 6). La su ma de estos tres ap ortes vo lun ta rios n o pu ede exced er de l 30 % de to do e l in greso bruto
ord ina rio de l contrib uye nte (la suma d e to dos lo s i ngre sos brutos de su s 5 cé dul as de la re nta ordi nari a), y
ad icio nal mente ese 30 %, e n va lore s a bsol utos, no de be exce der de 3.80 0 U VT anu ale s ($ 121 .0 64.00 0 en el
20 17; ver a rt. 1.2.1.22 .4 1 del DUT 162 5 de 2 016 lue go d e ser mod ificad o con a rt. 8 de l De c. 22 50 d e di c, 29 de
20 17
0
Re nta e xen ta po r in greso s ob te nid os en países de la CAN (Comu nid ad Andi na de Naci one s-Deci sión 5 78 de
20 04; es ta re nta exe nta no se s om eter á al lim ite que se calculará en el r englón 4 9; ver pa rágra fo 1 del art.
1.2.1.2 0.4 del D UT 1 625 d e 201 6 lue go d e ser modi fi cado co n el a rt.6 de l Dec. 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7)
0

49 Re nta s exe nta s de capital y deduccione s imputa bles (limitadas) 0


Valo res de la s d ed uccio nes y Ren ta s e xenta s del r englón 47 q ue sí se deb en some te r a l ími te …. 3,000,000
El l ími te a q ue deb en someterse es e l 1 0% de l renglón 46 más 47 , y sin que di cho 1 0% exced a d e 1 .0 00
UVT a nua les, $ 31.85 9.00 0 (e ste límite de las 1.000 UVT ap lica a to do s lo s caso s sin imp ortar cu ántos meses
ha ya traba jad o e n el a ño l a pe rson a qu e usa esta céd ula ) (ver arts. 1.2.1.20.4 d el D UT 1 62 5 de 201 6 lu ego de
ser mod ificad o con e l art. 6 de l D ec. 2 25 0 dic. 29 de 2 017 )
0
Valor a rechazarse:….. 3,000,000
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 0
Más: Ren ta s exen ta s q ue no se some tía n a limi te 0
Valor final a reportar en el este renglón 49 0

50 Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-44-45-49 mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
0

51 O Pé rdida líquida del ejerc ic io (si 4 4+45+49 -43-4 7 may or a c ero; de lo contr ario e scr iba ce ro) (* -26) 2,937,830

52 Compensa ciones por pérdida s de e je rcicios anter iore s (*-26 ) 0


Para l a decl arac ión d e ren ta del año g rava ble 2 01 7, se pod rán co mpen sar todo ti po de pérd ida s fo rmada s en
lo s año s 20 16 y a nterio res pe ro a pli cand o lo s cálcu los e speci al i ndi cad o en le p arág rafo transi to rio del art. 3 30
de l ET y el art. 1.2.1.20.6 del DUT 16 25 de o ctu bre de 2 016 lu ego de ser mod ificad o co n el art. 6 de l D ecreto
22 50 de dici embre 29 de 20 17; d icho s cál culo s esp ecia les que daro n i lustrad os e n e l "a nexo " (caso 1) que se
in cluyó e n la p arte fi nal d el PDF del formu lari o 21 0
1) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas de capital 174,170
2) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas no laborales 9,000,000
3 ) Se cal cula n lo s porce ntaje s que esos in gre sos bru to s re prese ntan den tro de la suma d e sol amen te esos
do s i ngre sos bru to s, lo cu al da ría :
a) Para la cédula de rentas de capital, le corresponde un…. 1.90%
b) Para la cédula de rentas no laborales, le corresponde un… 98.10%
4) Se to ma el va lor de las pé rdid as acu mula das qu e exi stían a d icie mbre d e 201 6 pe ndi entes de compe nsar
y se le ap lica n lo s p orcen ta jes de l nume ral 3 a nterio r.
a) Val or total d e la perd ida que existía a d icie mbre de 2 016 pen die nte d e comp ensa r (y sin re aju sta rla
fiscal mente) 2,000,000
b) Parte proporcional de esa pérdida que se podrá compensar dentro de esta cédula de rentas de capital
38,000
Val or fin al que se p odrá tomar por co mpen saci ón d e p érdi da (el cu al no pue de exced er a l val or d el
ren gló n 50 ) 0

53 Renta líquida cedular de capital (50-52) 0

R entas no 54 Ingresos brutos rentas de capital 9,000,000


l abo rale s Valo r bru to de to dos l os de más i ngre sos ord ina rios q ue no ten ga n cab ida en nin gun a d e la s otras 4 cédu las
(a rts. 340 de l a renta o rdin aria . Entre el los figu rarían l os sigu ien te s:
y 34 1)
a) Valo r bruto de los in greso s p or ho nora rios, comisi on es o servici os cua ndo l os traba jos se h ayan h echo con
todo s lo s requ isitos del artícu lo 1.2.1.20.3 y por tan to no se h aya co nfig urad o un a co mpen sació n p or servi cios
pe rsona les (*-1 8) 5,000,000
c) Valor bruto de ventas de cultivos o ganadería
b) Valor bruto del precio de venta de los activos fijos poseídos por menos de dos años 4,000,000
c) Indemnizaciones no laborales 0
d) Recompensas 0
e) Dineros recibidos para campañas políticas 0
f) Derechos de explotación de propiedad industrial 0
g) Explotación de franquicias 0
h) Apoyos o subsidios económicos del Estado 0
i) Lo recibido por gananciales (art. 47 y 299 del ET) 0
j) Re ti ros de los d ine ros en viad os en año s anteri ores a los fon dos vo lun ta rios d e pe nsio nes, o e nvia dos a las
cue ntas AFC , lo s cu ale s e n eso s a ños an te rio re s se restaron co mo in greso s n o grava do s o re ntas exen tas, p ero
qu e a l mo mento de ser re ti rado s NO cu mpli eron lo s req uisi to s de pe rio dos mín imos d e p erma nen cia en esos
fond os y otros requ isitos ad icio nal es estab leci dos en l os arts. 12 6-1 y 12 6-4 de l E.T..
0

55 Devoluciones, rebajas y descuentos 0


-De las ventas de cultivos o ganaderías (activos biológicos) 0

56 Ingre sos no gr av ados (* -20a ) 629,000

Entre otros, podrían figurar los siguientes:


Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET) 276,000
Apo rte s obligatorios a fo ndo s d e pe ns iones obligatorias (art. 5 5 del ET) 353,000
Apo rte s voluntar ios a fond os d e pensiones obliga tor ia s-RA IS (a rt. 5 5 d el ET y a rts. 1.2.1.1 2.9, el pará grafo
de l 1.2.4.1.30 y el 1 .2 .4.1.41 de l DUT 162 5 de 2 016 l ueg o de se r mo difica dos con l os arts. 3 y 10 d el De c.. 22 50
di c. 29 d e 20 17) 0
Lo recibido por recompensas (art. 42 del ET) 0
Los apoyos económicos no reembolsables recibidos del Estado para financiar programas educativos (art. 46 del ET)
0
Lo recibido por indemnizaciones de aseguradoras por daño emergente (art. 45 del ET) 0
Lo re cibi do p or gan anci ale s (a rt. 47 d el ET) (* -20) 0
Lo recibido para campañas políticas (art. 47-1 del ET) 0
Lo recibido por agro ingreso seguro (Art. 57-1 del ET)
Lo s h ono rario s re cibi dos como ci entífi co o tec nól ogo e n e l desa rroll o de pro yectos cien tíficos o tecno lóg icos
(art. 5 7-2 de l ET)

57 Costos y gastos procedentes 9,000,000


Interese s en p réstamos con ban cos y particu la re s, si n in cl ui r e l inte ré s del crédi to d e vivi end a, y o bserva ndo las
sig uie ntes reg las: (*-24 )
a) Va lor q ue e s d ed ucib le se gún e l límite d e la n orma d e sub -capi ta liza ción (art.118 -1 de l E.T y de creto 30 27
de d ic de 2 013 ; ver an exo) 0
b) De esa p arte de duci ble , so lo se a cep ta ría h asta el 79,79 % (Si fue ron i nterese s con p restamistas
na cion ale s), o el 40 ,2 0% (si fuero n in te reses con p restamista s del exterio r), pue s el resto corre spon de al
"co mpon ente in fl acio nari o" y no sería de du cibl e (ver art. 3 de l decre to 569 d e marzo 23 d e 20 18) 79.79% 0

Gastos de pe rson al, mensa jerías, mante nimie ntos, comun icaci one s, se guro s, imp uestos pre dia le s, imp uestos
de ind ustria y co mercio , etc., q ue se an n ecesa rios p ara o btene r los i ngre sos de e sta cédu la (a rt. 10 7, 11 5, 115-
1, etc.)
1,000,000

Costo fiscal de activos fijos vendidos y poseídos por menos de 2 años 8,000,000

58 Renta líquida (si 54-55-56-57 mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 0

59 Rentas líquidas pasivas no laborales-ECE 0


U ti lid ade s n etas po r R end imie ntos fina ncie ros y otras rentas de capi ta l obte nid as en la s Entida des
Co ntrola das d el Exterio r

60 Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 500,000

Deducciones 500,000
De ducci ón d e in te reses pa ga dos du ran te e l 20 17 e n un só lo cré dito hi pote cario (o un con tra to de L easi ng
Ha bitaci ona l) pa ra ad qui sició n de vivie nda del tra baj ado r, pe ro sin e xced er de 1 200 UVT e s deci r de
$3 8.23 0.000 (ve r Artículo 11 9 E.T.). Ad emás, seg ún C once pto DIAN 64 444 d e di ciemb re de 2 005 , e sto s gastos
po r intere ses en crédi to de vi vien da so n de duci ble s pero si el asal aria do vi ve en e sa casa ). D e ig ual fo rma, en
la p reg unta No . 5 co nten ida d entro d e su con cepto 45 54 2 de j uli o de 20 14 , la D IAN ind icó qu e la n orma d e sub-
cap itali zació n (art. 118 -1 d el ET) no se d ebe a pli car a l os intere ses que la s p erson as natura les can cele n en
pre sta mos para ad qu isici ón de vivi end a (e se ti po de in te reses sol o q ued an li mitado s a no e xcede r lo s 1 .2 00
UVT a nul es de qu e trata el art. 11 9 del E.T.)
0
Valor de los aportes voluntarios a fondos de cesantías a que se refiere el inciso sexto del artículo 126-1 del ET
500,000
Valo r de l 5 0% d el Gra vamen a los movimi entos fi nan ciero s (4 x mil) que se haya pa gad o a lo s ba ncos
col ombi ano s (a rt. 115 de l ET) 0

Rentas exentas (*-29) 0


Re nta exe nta p or activi dad es de los n ume rale s 1, 2, 6, 8 y 9 d el a rt. 20 7-2 del ET (en tre ell as la pro veni ente
de a prove cha mien to d e nue vas pl antaci one s fore sta les) 0
Renta exenta por indemnizaciones de seguros de vida (Art. 223 del ET) 0
Re nta exen ta p or a por te s voluntarios a fondos de pe ns iones voluntarias y a cuentas AFC y a cuentas
AVC (cu entas de Aho rro vo lun ta rio co ntractual , admi nistrad as p or el fo ndo na cion al del aho rro, art. 2 Le y 1114
de 200 6). La su ma de estos tres ap ortes vo lun ta rios n o pu ede exced er de l 30 % de to do e l in greso bruto
ord ina rio de l contrib uye nte (la suma d e to dos lo s i ngre sos brutos de su s 5 cé dul as de la re nta ordi nari a), y
ad icio nal mente ese 30 %, e n va lore s a bsol utos, no de be exce der de 3.80 0 U VT anu ale s ($ 121 .0 64.00 0 en el
20 17; ver a rt. 1.2.1.22 .4 1 del DUT 162 5 de 2 016 lue go d e ser mod ificad o con a rt. 8 de l De c. 22 50 d e di c, 29 de
20 17
0
Re nta e xen ta po r in greso s ob te nid os en países de la CAN (Comu nid ad Andi na de Naci one s-Deci sión 5 78 de
20 04; es ta re nta exe nta no se s om eter á al lim ite que se calculará en el r englón 6 1; ver pa rágra fo 1 del art.
1.2.1.2 0.4 del D UT 1 625 d e 201 6 lue go d e ser modi fi cado co n el a rt.6 de l Dec. 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7)
0

61 Re nta s exe nta s no labor es y deduc ciones imputable s (lim ita da s) 0


Valo res de la s d ed uccio nes y Ren ta s e xenta s del r englón 60 q ue sí se deb en some te r a l ími te …. 500,000
El l ími te a q ue deb en someterse es e l 1 0% de l renglón 58 más 59 , y sin que di cho 1 0% exced a d e 1 .0 00
UVT a nua les, $ 31.85 9.00 0 (e ste límite de las 1.000 UVT ap lica a to do s lo s caso s sin imp ortar cu ántos meses
ha ya traba jad o e n el a ño l a pe rson a qu e usa esta céd ula ) (ver arts. 1.2.1.20.4 d el D UT 1 62 5 de 201 6 lu ego de
ser mod ificad o con e l art. 6 de l D ec. 2 25 0 dic. 29 de 2 017 )
0
Valor a rechazarse:….. 500,000
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 0
Más: Ren ta s exen ta s q ue no se some tía n a limi te 0
Valor final a reportar en el este renglón 61 0

62 Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 54+59-55-56-57-61 mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 0

63 O Pé rdida líquida del ejerc ic io (55+56 +57 +6 1-54 -59 ma yor a ce ro; de lo contrar io esc riba cer o) (*-2 6) 629,000

64 Compensa ciones (* -26 ) 0

A. Por pérdidas acumuladas de los años 2016 y anteriores 1,962,000


Para l a decl arac ión d e ren ta del año g rava ble 2 01 7, se pod rán co mpen sar todo ti po de pérd ida s fo rmada s en
lo s año s 2 01 6 y anteri ores p ero ap lica ndo los cá lcul os espe cia l ind icad os en e l pa rágra fo tra nsitori o de l art. 3 30
de l ET y el art. 1.2.1.20.6 del DUT 16 25 de o ctu bre de 2 016 lu ego de ser mod ificad o co n el art. 6 de l D ecreto
22 50 de d icie mbre 2 9 d e 20 17; ver ta mbié n el nume ral 5 de l art. 29 0 de l ET; dich os cál culo s esp ecia les
qu eda ron i lustrad os en el " ane xo" (caso 1 ) q ue se in cluyó e n la p arte fi nal d el PDF del formu lari o 21 0

1) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas de capital 174,170


2) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas no laborales 9,000,000
3 ) Se cal cula n lo s porce ntaje s que esos in gre sos bru to s re prese ntan den tro de la suma d e sol amen te esos
do s i ngre sos bru to s, lo cu al da ría :
a) Para la cédula de rentas de capital, le corresponde un…. 1.90%
b) Para la cédula de rentas no laborales, le corresponde un… 98.10%
4) Se to ma el va lor de las pé rdid as acu mula das qu e exi stían a d icie mbre d e 201 6 pe ndi entes de compe nsar
y se le ap lica n lo s p orcen ta jes de l nume ral 3 a nterio r.
a) Val or total d e la perd ida que existía a d icie mbre de 2 016 pen die nte d e comp ensa r (y sin re aju sta rla
fiscal mente) 2,000,000
b) Parte proporcional de esa pérdida que se podrá compensar dentro de esta cédula de rentas no laborales
1,962,000

B) Por e xce sos de r entas pre suntiva sobr e r enta líquida de c ua lquie ra de los 5 años anteriores (20 16, ó
20 15, ó 20 14, ó 201 3, o 2 01 2; e sto s e xcesos sí se p odrá n rea justar pri me ro con l os reaj ustes fi scale s; ver
art.189 del ET, el nu meral 6 del a rt. 290 del ET y e l art. 1.2.1.19 .1 6 del DUT 1 625 de 20 16 lu ego de ser
mod ificad o con e l art. 4 de l Decre to 2 25 0 de di c. 29 d e 20 17)

Ejemp lo: Va lor d el e xceso d el a ño 2 012 de 2 .0 00 .0 000 , re aju sta do fisca lmen te con l os rea justes d el 2 013 ,
20 14, 20 15 y 201 6; e so sería: 2.000 .0 00 x 1,02 40 x 1,028 9 x 1,052 1 x 1 , 07 08 x 1,04 07) 2,471,000

Valor que inicialmente se podría tomar por compensaciones de pérdidas y por excesos de renta presuntiva 4,433,000
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones en esta cédula…… 0

65 Rentas líquidas gravables no laborales 0


Renta líquida por recuperación de deducciones (art. 90, y 195 a 198) 0
Renta líquida por comparación patrimonial (art. 236 del ET) 0
Renta líquida por activos omitidos o pasivos inexistentes (art. 239-1 del ET) 0

66 Renta líquida cedular no laboral (62-64+65) 0

R entas 67 Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, y otros 46,000,000


p or 1) Valo r b ruto de los d ivid end os y pa rti cipa cion es reci bid os de so cied ad es nac ion ale s d ura nte el a ño p ero q ue
d ivid end os pe rte necía n a eje rcicio s d e los añ os 20 16 y anteri ores
y
Parte recibida como dividendo y participación gravado 15,000,000
p articip aci
o nes (arts. Parte recibida como dividendo y participación no gravada 30,000,000
3 42 y 343
d el ET) 3) Val or bru to de l os di vide ndo s y partici paci on es en espe cie (p aga dos co n nu eva s accio nes o cutas) qu e se
ori gin aron p or la s ca pital izaci one s d e las pa rtida s d el art. 3 6-3 de l ET 1,000,000

68 Ingresos no constitutivos de renta 31,000,000


1) Por dividendos y participaciones no gravados de sociedades nacionales 30,000,000
2) Por dividendos y participaciones provenientes de capitalizar las partidas del art. 36-3 del ET 1,000,000

69 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (67-68) 15,000,000

70 1a Subcédula año 2017 y siguientes, numeral 3 del art. 49 del ET 2,000,000


Val or divi den dos y pa rti cipa cio nes No grav ados re cibi dos d e soci eda des na cio nal es dura nte el año p ero q ue
pe rte necía n a eje rcicio s d el añ o 20 17 y sigu ien te s 2,000,000

71 2a Subcédula año 2017 y siguientes, parágrafo 2 del art. 49 del ET 4,500,000


Va lor divi den dos y p articip acio nes gr ava dos recib id os d e so cied ad es n acio nal es d ura nte e l a ño pe ro q ue
pe rte necía n a eje rcicio s d el añ o 20 17 y sigu ien te s 4,500,000

72 Renta líquida pasiva dividendos ECE 3,800,000


Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países de la CAN) 2,000,000
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países que no hacen parte de la CAN)
0
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países de la CAN) 1,800,000
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países que no hacen parte de la CAN)
0

73 Rentas exentas de la casilla 72 3,800,000


Dividendos de las entidades ubicadas en países de la CAN 3,800,000

74 Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones (69+70+71+72-73) 21,500,000

Renta 75 Total rentas líquidas cedulares (37+42+53+66+74) 55,467,000

76 Renta Presuntiva (ver anexo) 7,775,000 E

Ganancia 77 Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior 7,000,000
oca sional Por loterías, rifas, apuestas y similares 2,000,000

Por otros conceptos 5,000,000


Herencias, legados recibidas siendo cónyuge o legitimario (arts. 302 y 303 E.T.) 0
Herencias, legados recibidas sin ser cónyuge o legitimario (art. 302 y 303 E.T.) 0
Donaciones recibidas (arts. 302 y 203 del E.T.) 0
Precios de venta de activos fijos poseídos por más de dos años (art. 300 E.T.) 5,000,000
Val or recib ido , po r enci ma del ca pital a portad o, y q ue no co rrespo nd a a divi den dos, e n lo s p roceso s d e
li qui daci ón d e socie dad es que a l mome nto de su li qui daci ón h abían e xistido d uran te más de do s a ños (art.30 1
ET) 0

78 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 4,000,000


Costo d e venta de a cti vo fi jo ve ndi do, y q ue ha bía sid o pose íd o por más d e dos añ os (*-33 ) 4,000,000

79 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 0


En el caso de la s He renci as re cibi da s po r lo s cón yuge s y leg itimari os (a rt.30 7 ET), l a p arte e xenta sería la
in dica da e n los nu meral es 1, 2 , 3 y 5 de l art. 30 7 del E.T., a sa ber: 0
1 El e qui vale nte a l as pri meras si ete mil se te cien tas (7.70 0) UVT del va lo r d e un inmu ebl e de vivie nda urba na
de p ropi ed ad de l causa nte (*-31 ) 0
2 . El e qui vale nte a la s p rimera s si ete mil sete cien ta s (7 .7 00) UVT de un inmu ebl e rural d e prop ie dad d el
cau sante , ind epe ndi enteme nte de que d icho in mueb le haya e sta do destin ado a vivi end a o a exp lotaci ón
eco nómi ca. Esta e xenci ón no e s a pl icab le a la s ca sas, q uin ta s o fi ncas de re creo.(*-3 2)
0
3 . El eq uiva len te a l as prime ras tre s mi l cuatroci entas no venta (3.4 90) UVT d el val or de la s d emás
asi gna cion es que p or conce pto de po rción con yug al o de he renci a o l ega do reci ban e l có nyug e supé rsti te y
cad a un o de lo s h ered eros o le ga ta rios, segú n el caso .
0
5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
0

En e l caso de las h eren cias re cibi das si n ser có nyu ge o leg itimari o, o po r don acio nes re cib ida s, e s exen to el
20 % d e lo recib ido , pero sin qu e ese cálcu lo en va lore s ab solu to s exce da de : 2.290 UVT,, es de cir: 2.29 0 x
$3 1.85 9 = $72 .9 57 .0 00 (ver art. 3 07 n umera l 4 del ET)
0

Si el activo p oseíd o po r más d e d os a ños q ue se ven di ó y q ue p or e so se ti ene qu e d ecla rar como ga nan cia
oca sion al e ra la "casa o apa rta mento d e ha bitaci ón" , y se cu mpli eron to dos l os requ isitos d el a rtícul o 311 -1 y el
De creto 234 4 d e novi embre de 2 014 , en ese ca so, de la u ti lid ad que e sté ge ne rand o l a ve nta del a cti vo , se
po drán re star como ga nan cia no g rava da ha sta u n monto d e 7.700 U VT (7.70 0 x 2 975 3= 2 29.09 8.00 0)
0

80 Ganancias oca sionales Gra vables (C asilla s 77+78 -79. Si el res ultado e s negativo e scr iba ce ro) (* -33 ) 3,000,000
L iqu ida ció 81 Impuestos sobre cédulas de Trabajo y de pensiones 0
n Pri vada
82 Impuestos sobre cédulas de Capital y no laborales 0

83 Impuestos sobre dividendos gravados año 2016 y anteriores-casilla 69 0

84 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a subcédula 0

85 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a subcédula, y otros 1,575,000

86 Total impuesto sobre las rentas líquidas (81 a 85) 1,575,000

87 Impuesto sobre la Renta presuntiva 0

88 Total impuesto sobre la Renta líquida 1,575,000

89 De scuento-Por impuesto de renta pagado en el e xter ior ar t. 2 54 E.T. (*-3 5) 0


Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0

90 De scuento por Dona cione s a entidades del régime n e specia l y a e ntidades no c ontribuy entes (Ver arts. 394,000
25 7 y 258 d el ET; los a rtícul os 1.2.1.4.1 ha sta 1 .2.1.4.7 de l DUT 162 5 de 2 016 mo difica dos co n art. 1 d el
De creto 215 0 di c. 20 d e 201 7; Con cepto Un ificad o 481 de ab ril de 2 018
Donación hecha a Fundación XXXX, por….. 20,000,000
Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 5,000,000
Límite al cual se debe someter este descuento (no puede exceder del 25% del renglón 88) 394,000
Valor final que puede tomarse por este descuento… 394,000

91 Descuentos-otros 0
Por IVA en la adquisición o importación de maquinaria para industrias básicas (art. 258-2) 0
Por ap ortes del SENA, IC BF y Ca ja Co mpen saci ón qu e se h aya pa ga do sob re lo s n ue vos tra baj ad ores a q ue
se refie ren lo s artícu los 9 a 12 d e le L ey 142 9 de 20 10 0
Por inve rsión e n so cied ad es a gro pecu aria s q ue cotice n e n Bolsa (a rt. 249 d el ET y d ecreto 66 7 de 20 07
reco pil ado e n lo s a rts. 1.2.1.24.6 h asta 1.2.1.24.1 0 del D UT 1 625 d e 201 6)

92 Total Des cuentos Tributar ios (89 a 91 ) (* -36 ) 394,000


93 Impue sto neto de r enta (88 -92) (*-3 6) 1,181,000
94 Impuesto de Ganancias Ocasionales 500,000
Sobre loterías, rifa o similar (siempre es el 20%) 400,000
Sobre las demás ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%) 100,000

95 De scuentos por impue stos pagados e n el exte rior por ga na nc ias ocas ionales (lo s i mpue stos pag ado s e n 0
el e xte rior a d escon ta r d el imp uesto de gan anci as ocasi ona les e n virtud de l o establ ecid o en co nven ios vig entes
pa ra evitar la dob le tribu ta ción ) (* -35)
96 Total impuesto a cargo (93+94-95) 1,681,000
97 Menos : Anticipo de renta liquidado a ño gr ava ble anter ior (20 16) 500,000
98 Menos: Saldo a fav or a ño gr ava ble anter ior (20 16) s in solicitud de de volución o c om pe ns ac ión 60,000
99 Menos: Rete nc iones e n la fue nte a ño gr ava ble a decla rar (2 017 ) 1,373,000
A título del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx 900,000

Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx 23,000
Empresa XXXX, Nit xxxx 0

Sobre otros ingresos


Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos menos de dos años 0
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos menos de dos años 0

A titulo de ganancias ocasionales


Empresa XXXX, Nit xxxx, sobre las loterías 400,000
Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos más de dos años 50,000
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos más de dos años 0

100 Más : Antici po ren ta para e l año g ravab le si gui ente (20 18) (ver an exo ) 0
Saldo a pa ga r por im pues tos (si c asilla 9 6+100 -97-9 8-99 ma yor que 0, es cr iba el re sulta do; de lo
101 contrar io esc riba 0)
0
Sanciones 0
102
Por exte mp ora nei dad (* -37) 0
103 Total saldo a pagar (96+100+102-97-98-99; si el resultado es negativo escriba 0)

0
104 O s aldo a fav or (9 7+9 8+99-9 6-10 0-10 2; si el r esultado es negativo es criba 0) (*-38 )

252,000

Comentarios a ciertas partidas de la depuración


(*-1) Seg ún el art.261 y 2 62, e l p atrimon io a decl arar solo de be invo lu crar "b ien es y de recho s APRECIABLES EN D IN ERO". Así mismo, e l a rt.26 7 d ice qu e p or re gla ge nera l, lo s
activo s se d ecl aran p or su "costo fiscal ", sal vo qu e en lo s a rtícul os sigu ie ntes al 26 7 se ind iqu e al go di sti nto para a lgu na cl ase de a cti vo en p articul ar

(*-2) Siempre deberá ser el "saldo en extracto a dic. 31" ( o a la fecha de liquidación de la sucesión ilíquida). Ver art.268 del ET

(*-3) Lu ego de lo s cambi os que la le y 1 81 9 de 2 016 l e introd uj o a los a rtícul os 269 , 2 85 y 28 8 del ET, se en ti end e qu e los sa ldo s a dici embre 3 1 pa ra los activo s y p asivo s en mon eda
extran jera se exp resará n con la misma ta sa qu e exi stía e n el mo men to d el re cono cimie nto in icia l y po r ta nto no se utili za la tasa del día de l cie rre fi scal. Ver más in fo rmació n en
este artículo : h ttps://a ctu ali cese.com/a ctu ali dad /2 017 /1 0/03 /d iferen cia-e n-camb io-n o-se-se gu ira-cau san do-so bre-sa ldo s-de-a cti vos-y-pa sivos-a -dici embre -31 /

(*-4) Cu and o se p osea n títul os, b ono s, C DTs o de más do cumen to s que co ti cen e n bo lsa, en e se caso e l costo d e adq ui sició n se mul ti pli cará po r el índ ice de cotizaci ón e n bol sa a di c
31 de 2 01 7 y con ell o se o btend rá su va lor p atrimon ia l a d ic.31 (ve r la circu la r D IAN 003 ab ril 13 de 2 01 8). Sobre ese mi smo val or pa tri moni al a sí d etermin ado , se calcu larían
tambi én l os respe ctivos in te reses ca usad os y no co brad os ha sta d ic.31 d e 20 17, intere ses qu e ha cen p arte del valo r p atrimon ial del titul o (ver art. 271 del E.T.). En l a secci ón de
"i ngre sos" sol o se d ecla ran l os in greso s por in terese s cu an do e l mismo h aya si do e fe cti vamen te recib ido , p ues l os no obl iga dos a lle var conta bil ida d sol o recon oce n ese tip o de
in greso s p or in te reses en e l año e n qu e los reci ban e fe cti vamen te en di nero o e n esp ecie (ve r a rt.27 d el ET).

(*-5) El a rt 27 2 in dica q ue n o imp orta si la s a ccion es o cuo tas cotizan o no e n la b olsa de val ores, tale s a ccion es o cu otas (si son d iferen te s a las a ccion es prefe re nci ale s d el a rt. 33-3
de l ET) sie mpre se d ecla raran p or el co sto fisca l, el cu al se p ued e reaj ustar opci on alme nte con el re aju ste fi scal de l a rt. 70 (q ue po r el 2 017 es de 4,07 %), y qu e se apl icaría en
forma p ropo rcion al si la s cuotas o a ccion es no se pose yeron tod o el a ño 2 017 sino p or un a parte d el añ o) o se le s apl icaría la opci ón d el art.73 d el ET (ve r d ec. 216 9 d e di c. de
20 17 y la h oja de tra baj o pa ra e l an exo "accio nes" incl uid a e n este mi smo a rch ivo de Exce l). PAR A N ADA SE TOMA EN C UENTA EL VALOR INTRÍNSEC O QUE L E
CER TIFIQUEN L AS S OC IED ADES DONDE TIEN E L OS ACC IONES O APORTES. En cu anto a l as accio nes pre fe ren cial es que cu mple n con tod os lo s re qui sitos del art. 33 -3 del
ET, l as mismas se de clara n como si fue ran un a simpl e cue nta por cob rar (por el va lor no mina l)

(*-8) El a rt.27 7 reg ula qu e lo s No o bli gad os a l leva r contab ili dad sie mpre d ecla rarán los b ien es raíces p or el MAYOR VALOR, en tre su costo fisca l y el Aval úo C atastral a dic. 31 . El
"co sto fiscal " e s el in dica do en el art. 69 de l ET (a dq uisi ción , más me jora s, más co ntrib ucio nes por valo rizaci ón). Y dich o co sto se pu ede in cremen ta r op cio nal mente con el
rea juste fi scal d el a rt.70 de l ET (para el 2 01 7 di cho re aju ste fiscal es de 4,07 %; ver a rt.1 decr eto 216 9 de diciembre de 20 17). Pe ro el costo fiscal a d ic. de 2 01 7 tambi én se
pu ede determi nar co n la opci ón d el art. 73 d el E.T. q ue i mpli ca tomar e l costo ori gin al d e ad qui sició n de l bie n y seg ún e l añ o en q ue se adq uiri ó actua liza rlo con un d etermin ado
in dica dor espe cial pu bli cado po r el Go bie rno (ve r art. 2 d ec. 21 69 de d ic. de 201 7 y la h oja de tra ba jo q ue hace pa rte de este mismo arch ivo de Exce l y e n e l qu e se ha ce el
an exo d e los bi ene s ra íce s).

(*-9) Co nforme al Art.2 67 , l os ve hículo s sie mpre se de ben de clara r po r su co sto fiscal , reaj ustado con el reaj uste o pcio nal de l art.70 del ET, pe ro nu nca se d ebe n toma r en cuen ta
ava lúo s comerci ale s ni val ores e n la se cretaría de tra nsito. Ademá s, l as pe rsona s n atura les no obl iga das a lle var con ta bil ida d no p ued en ca lcul ar de preci ació n sob re sus activo s
fijo s (Ver art.1 28 d el E.T.)

(*-10) Lo s n o ob lig ado s a l leva r contab ili dad l os de clara n por su costo fisca l (incre mentad o op cion alme nte con el reaj uste fi scal de l Art. 70 de l ET y que p or el 2 017 e s d e 4,07 %; ve r d e.
21 69 d ic. d e 201 7). N o deb en ca lcul arle s d epre ciaci ón (ver art.12 8 del ET

(*-11) Seg ún lo s art.270 y 145 de l ET, solo el con tribu yente obl iga do a lle var co ntab ili dad es qu ien pu ede di sminu ir el valo r no mina l d e sus cu entas po r cob rar co n el valo r de la s
pro visio nes p ara cuen ta s de d ifíci l cob ro. El n o ob lig ado a ll eva r co ntab ili dad , l o ún ico q ue p ue de h acer co n sus cu en ta s por co brar ve ncid as es d arla s de baj a totalme nte si se
de muestra su i ncob rabi lid ad (Ver art.1 46 de l E.T.)

(*-12) El co ncep to DIAN 87 55 d e feb. de 200 5 in dica que se in cluye n en el p atrimon io l os sal dos d e lo s a po rte s VOL UNTAR IOS (pu es sí son re cursos de lib re di spon ibi lid ad ), pe ro no
se in cluye e l val or de lo s a portes OBLIGATOR IOS.

(*-13) Si e sto s activos fue ron a dqu irid os, o se forma ron me dia nte cap itali zar lo s co sto s en q ue se incu rría para su de sarrol lo, en to nces se decl ararían por e sos resp ectivos co sto s (ve r
art.279 del ET). Pero si son solo "estimad os", en to nces se deb e seg uir l a reg la d el a rt. 75 d el ET po r lo cu al, si el activo se pie nsa ve nde r dura nte el 201 8, enton ces aq uí, e n la
de clara ción 201 7, y pre via la e xistenci a de u n aval úo técni co, el activo se d ebe d ecla rar po r e l 30% d el val or en q ue será ve ndi do du ran te e l 201 8

(*-14) Para lo s con tri buye ntes n o o bli gad os a lle var co ntabi lid ad, l os p asivo s por prestamo s y otro s simil ares se de be n sop ortar co n d ocume ntos d e fech a cie rta (ver art.7 67, 7 70) o
de mostrar que la con tra parte sí d ecla ró la re spectiva cu enta po r co bra r (Ver art.771 )

(*-18) Si e l de cla rante n o ob lig ad o a l leva r contab ili dad ll ega a pe rte ne cer al Rég imen común de l IVA, en ese ca so, po r ese so lo mo ti vo no qu eda obl iga do a ll evar co ntabi lid ad (ve r
con cepto DIAN 3 968 3 d e j uni o d e 1 998 ). En tod o ca so, en la s de clara cion es d e IVA d e ca da bime stre o cu atrimestre del 20 17 tu vo q ue den unci ar l os val ore s fa ctu rad os sin
imp ortar si se l os pag aro n o no d en tro d el mi smo año . Pe ro acá e n la decl araci ón de renta, como e s un d ecla rante n o obl iga do a l leva r contab ili dad , so lo in fo rma lo s va lo res que
po r e sto s co nce ptos sí se lo s h ayan alca nzad o a pag ar efectiva mente (ver art. 2 7 de l E.T).

(*-19) Véa se el a rt.35 d el ET y el a rt.4 de l dec.77 7 de may o de 201 7. Ver tamb ién l a hoj a de traba jo d e este mismo arch ivo de nomi na da "in te rés pre suntivo "

(*-20) Ver art.4 7 de l ET. Ademá s, e ste tip o de "i ngre so" po r g an anci ale s se d eb e decl arar en l a secci ón de " rentas ord ina rias" y no e n la se cción d e "ga nan cias o casio nal es" pu es así se
de spren de d e la le ctu ra del a rt.2 99 de l ET

(*-20a) Para exami nar l os tipo s d e in greso s no g ravad os qu e se p ued en u ti liza r en l as de clara cion es de re nta 20 17 , se p ued e usa r el l istado q ue a pa rece en el n umera l 27 .3 del a rt. 27
de l a Reso lu ción 0 068 d e oct. d e 201 6 (repo rte s d e exó gen a para a ño g ravab le 20 17, modi fi cada con la R esol ució n 001 6 de ma rzo 22 de 2 018 ).

(*-22) Interese s pag ado s en el año 2 01 6 por p réstamos pa ra ad qui sició n de vi vien da y po r l easi ng h abi ta cion al, amb os para vivie nda d el trab aja dor. Si e l acre edo r no está so metido a
la vigi lan cia d el Estad o el préstamo siemp re de be e sta r gara ntiza do co n hi poteca . Si el p réstamo fue adq uiri do e n UVR , l a de ducci ón p or in te reses y co rrecció n mon etaria , e stá
li mitada a la s prime ras 45 53 UVR del respe cti vo pré sta mo. En ni ngú n caso esta de ducci ón p ued e exce de r a nua lme nte de 1 20 0 UVT (120 0 x $31 .859 =38 .2 31 .0 00). Si e l crédi to
fue o to rgad o a vari as pe rsona s, lo s intere ses se pu ede n tomar pro porci ona lme nte o pu ede se r to mado por un a sol a perso na (ve r p arág rafo 2 de l art. 1 .2 .1 .20.4 de l DU T 16 25 de
20 16 lu eg o de ser mod ificad o con e l art. 6 de l Dec. 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7)

(*-24) Lo s intere ses pag ad os dura nte el a ño se d ebe n some te r a l limi te de la n orma d e subca pi ta liza ción (a rt. 118-1 y d ecreto 3 027 d e di c. de 2 01 3) y l ueg o ad icio nal mente a l límite del
"co mpon ente in flaci ona rio" (a rt. 81, 81-1 y 11 8 del E.T: y d ecreto 5 69 de marzo de 201 8). Pa ra ver un e jerci cio d e subca pita liza ción , véa se la h oja d e traba jo resp ectiva d entro de
este mismo a rchivo d e Excel
(*-26) En ra zón a que las p érdi das q ue a rroje n la s cédu las d e la s rentas d e cap ital y la cédu la d e ren ta s no l abo rale s son co mpen sabl es en los a ños si gui entes, se e ntien de e ntonce s
qu e e sta s decl araci one s pre sentad as e n el fo rmula rio 210 , si lle ga n a a rroja r pé rdid a en al gun a de esa s dos cé du las, y sin impo rtar qu e la s otras cé dul as arro jen util ida d, solo
qu eda rá e n firme d entro d e lo s 12 año s sigu ien te s pue s esa es la cantid ad d e tiemp o q ue se ti ene para hac er la compe nsaci ón (ve r art. 1 47 y 7 14 del ET). Ademá s, si en e sta
de clara ción solo se lle van a ca bo comp en sacio nes de pérd ida s d e añ os an te riore s, pe ro no se fo rman nu evas p érdi das, en to nces su firmeza sería den tro de lo s 6 año s
sig uie ntes (ver art. 1 47 de l ET)

(*-29) Para ver un li sta do d el tipo d e ren ta s e xenta s q ue se p ued en toma r p or el 20 17, véa se el nu mera l 27.5 de l art. 2 7 de la Reso luci ón DIAN 0 068 d e oct. d e 201 6 (mod ificad a con la
00 16 d e marzo 22 d e 201 8)con el de ta lle d e los tipo s d e ren ta s e xentas qu e se de ben re portar en la in fo rmació n exóg ena trib utari a del a ño gra vabl e 20 17

(*-31) De acue rdo co n e l con cepto 4 040 8 de ag osto de 201 4, si un mismo h ered ero re cibe vario s bie nes ra íce s urba no s, e ntonce s deb erá e scoge r el q ue re cibi ó p or mayo r va lor y a
ese ca lcul arle h asta 7.700 U VT como pa rte n o grava da. Y así mismo hará n los de más here dero s co n l os difere ntes bie nes raíces urb ano s q ue cad a uno d e e llo s re ciba n.
Ade más, si el ca usan te solo dej ó un ú nico bie n raíz urba no , y ese ú ni co bie n raíz lo re cibe n vario s here dero s al mismo ti empo , e ntonce s entre tod os ell os se ten drán q ue p one r
de a cue rd o pa ra que e ntre to do s n o resten más de 7 .700 U VT como p arte no gra vada

(*-32) De a cue rdo con el con cepto 4 040 8 de a gosto de 201 4, s i un mismo h ere dero re cibe vario s b ien es raíces rura les, ento nces de berá escog er el q ue reci bió p or mayo r va lor y a ese
cal cula rle h asta 7.700 U VT como p arte no g ravad a. Y así mismo ha rán l os demá s h ered ero s co n los di fe ren te s b ien es raíces rura les qu e cada uno d e ell os recib an . Ademá s, si el
cau sante so lo d ejó u n ún ico b ien ra íz ru ral, y ese ún ico bi en ra íz lo recib en va rios he rede ros al mi smo tiemp o, e nton ces entre tod os el los se ten drán que p one r de ac uerd o para
qu e en tre tod os no resten má s d e 7.70 0 UVT co mo parte no g rava da

(*-33) Si en l a misma zona d e g an anci as o casio na les se d ecl arará n va lore s p or ri fa s, lo te ría s y simila res (ver e l reng lón 77 ) y al mismo tiemp o valo res p or venta de activo s fijo s
po seído s p or más d e 2 a ños (ve r el mismo reng ló n 77 ), en tonce s al ll eg ar al re ngl ón 8 0 se d ebe que da r re fl eja nd o como mín imo el valo r bruto d e la s rifas, loterías y si milare s y
así l ogra r q ue el impu esto d el 20 % so bre esa s rifas y simi lare s, el cual qu ed ará reflej ado en e l re ngl ón 94, se n eutral ice con la retenci ón de l 2 0% que tamb ién estará en el
ren gló n 99 . En conse cue ncia , pu ede ser que se h ag a nece sario l imitar el va lo r d e este reng lón 78 (po r co sto de activo s fij os vend id os) para n o prod uci r a ritméticame nte pérd ida s
en ve nta de a cti vos fi jos con l a cua l se te rmina ría a fe cta ndo e se val or por rifas, loterías y si mila res qu e sí de be qu eda r d ecl arad o en rel re ngl ón 80 .

(*-35) Re corda r q ue e l valo r d e lo s d escue ntos po r i mpue sto s p ag ado s e n el e xte rior se de be l imitar ha sta e l mon to d el imp uesto q ue esa re nta ob te nid a en e l exterio r e sta ría
pro duci end o en e ste formu lari o con la s ta rifas colo mbia nas.

(*-36) De acu erdo con e l a rt. 25 9 d el ET, el impu esto d e ren ta de spué s de descu ento s tri butari os (ren gló n 9 3), no pue de se r in fe rior a l seten ta y cin co p or cie nto (75 %) d el i mpue sto
cal cula do p or el sistema de re nta pre suntiva sobre patrimo nio líqu ido , a ntes de cual qui er de scue nto. Por tanto, es p osib le q ue s e ne cesite a justar u no cu alq uie ra de los va lore s
ll evad os a lo s reng lo nes 8 9 a 91 para lo grar que en el reng lón 93 sí se p rodu zca e se imp ue sto neto que como mínimo se d ebe refle jar a llí (o bteni do medi ante to mar la ren ta
pre suntiva c omo si fuera l a renta li qui da g ra vab le, buscá ndo le el i mpu esto en la tab la No . 2 d el art. 2 41 y al resu ltad o calcu larl e el 75 %)

(*-37) Si esta decl araci ón 201 7 se l leg a a p resen ta r en forma extemp orán ea, se p ued e u sar l a hoj a d e trab ajo i nclu ida en este mismo lib ro para cal cula r la resp ectiva san ción po r
extemp oran ei dad

(*-38) Se tie ne hasta d os añ os co ntado s desd e e l ven cimie nto de l p lazo para decl arar, para po der e ntrar a so lici ta rlo en d evol ució n o compe nsaci ón (ve r art.8 54 del ET). Ademá s, e s
imp ortante a clara r q ue e l sol o he cho de que se obten ga sa ldo a fa vor en u na d ecla ració n de re nta no obl iga a la firma d e Con tado r. Eso sol o ope ra en las de clara cion es de l IVA.
La s d ecla racio ne s d e los no o bli gad os a ll evar con ta bil ida d nu nca req uie ren firma de co ntad or.
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Fecha del más reciente ajuste: julio 8 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

(Nombre del contribuyente)


NIT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO
AÑO GRAVABLE 2017

1. Tabla aplicable a la cédula de rentas de trabajo sumada con la cédula de rentas de pensiones (tabla 1 del art. 241 del ET)
Será la misma tabla que se aplicará a los dividendos gravados de un ejercicio 2016 o anteriores y que se reflejan en el renglón 69 del formulario 210
En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2017 $ 31,859 hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS
para ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente
Renta liquida de las cédulas de
Entrabajo y deque
los ejemplos pensiones
hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la
En Pesos conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS para 33,967,000 conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos lo
ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente sobre mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
En UVT 1,066
salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la conversión
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0
utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos lo mismo aquí
con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
Dividendos gravados de un ejercicio 2016 o anteriores
En Pesos 15,000,000
En UVT 471
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0

Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto par las rentas de trabajo y para los dividendos
en $ de pensiones gravados del 2016 o
anteriores

>0 1090 0% No tiene $0 $0


>1090 1700 19% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 1090 UVT)
*19%
>1700 4100 28% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 1700 UVT)
*28% más 116 UVT
>4100 En adelante 33% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% más 788 UVT

2. Tabla aplicable a la cédula de rentas de capital sumada con la cédula de rentas no laborales (tabla 2 del art. 241 del ET)
Sería la misma tabla que aplicaría si la Renta presuntiva es mayor a la suma de todas las 5 cédulas de la renta ordinaria En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando
hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS
para ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la
fuente sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2017 $ 31,859
de la conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón,
hacemos lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida, de
Renta liquida de las cédulas de
Encapital y no que
los ejemplos laborales
hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace pesos, a UVT.
En Pesos conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS para 0
En UVT ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente sobre 0
salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la conversión
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0
utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos lo mismo aquí
con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
Renta presuntiva
En Pesos 7,775,000
En UVT 244
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0

Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto para las rentas de capital para la Renta presuntiva
en $ sumada con las rentas no
laborales
>0 600 0% No tiene $0 $0
>600 1000 10% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 600 UVT)
*10%
>1000 2000 20% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 1000 UVT)
*20% más 40 UVT
>2000 3000 30% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 2000 UVT)
*30% más 240 UVT
>3000 4000 33% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 3000 UVT)
*33% más 540 UVT
>4000 En adelante 35% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 4000 UVT)
*35% más 870 UVT

3. Tabla aplicable a los dividendos NO gravados de un ejercicio 2017 y siguientes (1a Subcédula; renglón 70 del formulario 210; ver art. 242
Será también la tabla que se use para aplicarla a la parte que quede después de tomar los dividendos gravados del 2017 y siguientes (2a subcédula, y otros) y restarles un 35%

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2017 $ 31,859

Valor de la 1a subcédula ( renglón


En los70 del formulario
ejemplos que hace 210)
la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace
En Pesos conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS para 2,000,000
En UVT ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente sobre 63
salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la conversión
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0
utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos lo mismo aquí
con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
Valor de la 2a Subcédula (renglones 71+72-73)
En pesos 4,500,000
Valor de la primera parte del impuesto 1,575,000
Valor neto que se formaría hasta este punto…. 2,925,000
En UVT 92
Valor de la segunda parte del impuesto 0
Valor total del impuesto para esta 2a subcédula 1,575,000

Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto para la 1a Subcédula para la 2a Subcédula
Noentiene
$
>0 600 0% $0 $0
>600 1000 5% (dividendos en UVT $0 $0
menos 600 UVT) *5%

>1000 en adelante 10% (Base gravable $0 $0


expresada en UVT
menos 1000 UVT)
*10% más 20 UVT
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Ejercicio subcapitalización del artículo 118-1 del ET


De acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 del ET y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 del 2013 (que lueg
hasta 1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016), el siguiente es un ejercicio práctico para definir el monto de los inter
de sub-capitalización. Además, debe destacarse que en la pregunta No. 5 contenida dentro de su concepto 45542 de julio d
capitalización no se debe aplicar a los intereses que las personas naturales cancelen en prestamos para adquisición de
limitados a no exceder los 1.200 UVT anules de que trata el artículo 119 del ET).

Suponga que el declarante, en diciembre del año anterior (diciembre de 2016), tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido

Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2016 341,010,000

Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2017 saldría de tomar ese patrimonio líquid
lo cual daría: 1,023,030,000

Ahora bien, sucede que durante el 2017 tuvo dos créditos que le generaron los siguientes intereses:

Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
que generaron intereses en 2015
préstamos

Préstamo durante ene-mar 2017 2,000,000 44,160


Préstamo durante jul-dic 2017 3,000,000 116,553
5,000,000 160,713

Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas p
intereses serían:

Valor 2,000,000 3,000,000


cuotas 3 6
Tasa 1.10% 1.10%
cuota 681,387 519,425

Valor cuota total


Periodos en los cuales hizo los
del mes para Abona a capital Abona a Intereses
abonos a la deuda
abonar a la deuda

Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/17 681,387 659,387 22,000
Feb. 1 a feb. 29/17 681,387 666,640 14,747
Mar 1 a mar 31/17 681,387 673,973 7,414

Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/17 519,425 486,425 33,000
ago. 1 a ago. 31/17 519,425 491,776 27,649
sep. 1 a sep. 30/17 519,425 497,186 22,240
Oct. 1 a oct. 31/17 519,425 502,655 16,771
Nov. 1 a nov. 30/17 519,425 508,184 11,242
Dic. 1 a dic. 31/17 519,425 513,774 5,652

Totales (C) 160,713


118-1 del ET
e diciembre 27 del 2013 (que luego fue recopilado entre los artículos 1.2,1.18.60
o para definir el monto de los intereses no deducibles por aplicación de la norma
ro de su concepto 45542 de julio del 2014, la DIAN indicó que la norma de sub-
en prestamos para adquisición de vivienda (ese tipo de intereses solo quedan

uiente dato de su patrimonio líquido:

dría de tomar ese patrimonio líquido del 2016 y multiplicarlo por 3,

echazar una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de estos

Días de
Periodo de
Saldo Capital permanencia del
permanencia
(A) saldo de la deuda
(A x B)
(B)
2,000,000 31 62,000,000
1,340,613 29 40,218,396
673,973 31 20,219,193
0 0

3,000,000 31 93,000,000
2,513,575 31 77,920,810
2,021,798 30 60,653,951
1,524,613 31 47,262,992
1,021,958 30 30,658,737 Este total de días nunca
debe exceder de los 365
513,774 31 15,926,993
o 366 días calendarios
0 0 que tenga el año.

(D) (E)

275 447,861,072
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
1,628,586
(G) Límite de endeudamiento promedio
permitido
(patrimonio líquido del 2016 x 3)
1,023,030,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
0
(I) Proporción de interés no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
0%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
0
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018) Recordar que si se poseen acciones Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los
preferenciales que cumplen todos los
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) Si durante el 2017 se hubieran comprado más "ingresos del periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por
requisitos del art. 33-3 del ET, en ese caso ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a tomar en
acciones en la misma empresa A, entonces se
dichas de acciones se declaran como si cuenta como "incrementados" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si ve
(Nombre del contribuyente) fueran simples cuentas por cobrar (por su tendría que promediar los dos costos (el de las
poseídas hasta dic. de 2016 más el de las incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la
NIT valor nominal) y por tanto no les aplican los Renta presuntiva del año siguiente...
cálculos ilustrados en este anexo compradas en el 2017) y ese costo promedio sería
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA el que se utilice para formar el costo fiscal a dic. de
2017 de las acciones en esa empresa A (ver art. 76 Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un
AÑO GRAVABLE 2017 (cifras en pesos)
del ET precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar
la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría
ACCIONES Y APORTES necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se
llega a producir una pérdida, en ese caso toda la pérdida seria no deducible (ver art 153 del ET)
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2017

Operaciones durante 2017 Variación patrimonial para 2017


Porcentaje de Reajuste fiscal 2017
participación
No orden Descripción dentro de la 4.07% Costo fiscal Valor patrimonial
Costo fiscal ajustado a Valor patrimonial a Variación teórica
sociedad a Dic. Costo compras 2017 ajustado a Dic. a Dic. 31 del
Dic. 31 del 2016 (art. 280 Y 70 ET) Dic 31 del año 2016 para el año 2017
Del 2017 31 del 2017 2017(Art. 277 E.T)
(Art. 1 Decreto 2169
Dic. 2017)

Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en dic. 30 de


1 19,776,000 0 805,000 20,581,000 20,581,000 19,776,000 805,000
2003, por un costo de adquisición de 13.000.000
20%
Este incremento que sufren las
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en jul. 31 de acciones y aportes, y que no
2 0 23,000,000 390,000 23,390,000 23,390,000 0 390,000
2017 por un costo de adquisición de 23.000.000) corresponde a un mayor valor en
15%
dinero destinado para ello, es
entonces un factor que se deberá
Total 19,776,000 23,000,000 1,195,000 43,971,000
Como las acciones43,971,000
fueron compradas en 19,776,000 1,195,000 tomar en cuenta para explicar el
julio de 2017, entonces el reajuste fiscal incremento que se pueda producir
se le aplicaría en forma proporcional por entre el patrimonio liquido a dic.
el periodo Ago-Dic de 2017. 31 de 2016 y el patrimonio líquido
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2017
a dic. 31 de 2017.

Factor aplicable en la
Porcentaje de
declaración 2017
participación Total valor
Costo original de según la tabla
No orden Descripción dentro de la patrimonial a Dic. 31
adquisición publicada para el Art.
sociedad a Dic. del 2017
73 (Decreto 2169 del
Del 2017
2017) Para saber cómo se decide entre si usar este
valor de la segunda opción o usar el valor de
la primera opción como el valor patrimonial de
Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en dic. 30 de las acciones a dic. de 2017
1 13,000,000 1.88 24,440,000
2003, por un costo de adquisición de 13.000.000 , consúltese el comentario que se hace a esta
20% misma altura pero en el anexo de "bienes
23,000,000 0.00 23,000,000 raíces".
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en jul. 31 de
2
2017 por un costo de adquisición de 23.000.000)
15%
Total 36,000,000 47,440,000

Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el Decreto 2169 de diciembre de 2017

AÑO DE Factor para actualización en el año 2017


ADQUISICIÓN
1955 y anteriores 2,997.73
1956 2,937.72
1957 2,720.12
1958 2,295.03
1959 2,098.18
1960 1,958.35
1961 1,835.91
1962 1,728.05
1963 1,614.02
1964 1,234.16
1965 1,129.85
1966 985.72
1967 869.07
1968 807.01
1969 757.1
1970 696.15
1971 649.98
1972 575.95
1973 506.41
1974 413.69
1975 330.88
1976 281.34
1977 224.32
1978 175.91
1979 146.93
1980 116.09
1981 93.28
1982 74.21
1983 59.63
1984 51.22
1985 43.37
1986 35.52
1987 29.35
1988 23.93
1989 18.75
1990 14.87
1991 11.27
1992 8.88
1993 7.13
1994 5.81
1995 4.76
1996 4.04
1997 3.48
1998 2.97
1999 2.55
2000 2.34
2001 2.16
2002 2.01
2003 1.88
2004 1.77
2005 1.68
2006 1.6
2007 1.52
2008 1.44
2009 1.33
2010 1.31
2011 1.26
2012 1.22
2013 1.19
2014 1.17
2015 1.13
2016 1.06
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018) Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del periodo".
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el
patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliación
patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la
(Nombre del contribuyente)
Renta presuntiva del año siguiente...
NIT
ANEXOS DECLARACION DE RENTA Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en
AÑO GRAVABLE 2.017 (cifras en pesos) consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio
de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si
cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que
BIENES RAÍCES tenía acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del
ET).
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC 31 DE 2017

Datos básicos Operaciones durante 2017 Variación patrimonial para 2017

Reajuste fiscal 2017


Costo fiscal Costo de compras 4.07% Avalúo catastral (o Valor patrimonial a Valor patrimonial a
Matricula Costo fiscal ajustado a Dic. Variación teórica para
No orden Descripción Numero predial reajustado a Dic (y/o mejoras) del auto avalúo Dic. 31 del 2017 Dic. 31 del año
inmobiliaria 31 del 2017 el año 2017
31 del 2016 2017 (art.280 Y 70 E.T.) (Dec. catastral) de 2017 (Art. 277 ET) anterior 2016
2169 dic. del 2017)

Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanización


PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34de Cali (fue adquirido
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
1 370-0232222 B-45678888 44,742,000 0 1,821,000 46,563,000 48,000,000 48,000,000 44,742,000 3,258,000
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de
adquisición de 13.000.000 Las mejoras y adecuaciones hechas
entre 1994 y los años siguientes fueron de 22.000.000)

Casa de habitación No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,


ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía (Cundinamarca). (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
2 Bogotá; por compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y DISEÑO 50N-20217044 01-0067-0020 63,753,000 0 2,595,000 66,348,000 65,000,000 66,348,000 63,753,000 2,595,000
URBANO LTDA., por un costo de adquisición de 52.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los años siguientes
fueron 3.000.000) Este incremento que sufren los bienes raíces, y que no corresponde a
un mayor valor en dinero destinado para ello, es entonces un factor
Total 108,495,000 0 4,416,000 112,911,000 114,348,000 108,495,000 5,853,000
que se deberá tomar en cuenta para explicar el incremento que se
pueda producir entre el patrimonio liquido a dic.31 de 2016 y el
patrimonio líquido a dic.31 de 2017.
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2017

Mas : Adiciones y mejoras


factor aplicable en hechas desde la fecha de
la declaración adquisición hasta Dic. 31
Avalúo catastral (o Valor patrimonial a
Costo original de 2017 según la Subtotal costo fiscal a Dic. del 2017, más Total costo fiscal a
No orden Descripción Matricula Numero predial autoavalúo diciembre 31 de Como este valor que se obtiene con esta
adquisición tabla del Art. 73 31 del 2017 contribuciones por Dic. 31 del 2017
catastral) del 2017 2017 segunda opción es muy elevado en comparación
(art. 2 Decreto valorización pagadas desde
con el que se obtiene usando la primera opción,
2169 del 2017) la fecha de adquisición
y sabiendo que el bien solo se vendería por los
hasta dic 31 de 2017
valores obtenidos en la primera opción, lo lógico
es entonces que el bien raíz se declare por el
valor obtenido en la primera opción. De lo
contrario, lo que se haría sería inflar
innecesariamente el patrimonio bruto y el liquido
a dic. de 2017 y con ello se elevaría la renta
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanización presuntiva del 2018.
PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34de Cali (fue adquirido .
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
1 370-0232222 B-45678888 13,000,000 21.64 281,320,000 22,000,000 303,320,000 48,000,000 303,320,000
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de
adquisición de 13.000.000 Las mejoras y adecuaciones hechas
entre 1994 y los años siguientes fueron de 22.000.000)

2
Casa de habitación No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,
ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía (Cundinamarca). (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
Bogotá; por compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y DISEÑO 50N-20217044 01-0067-0020 52,000,000 15.42 801,840,000 3,000,000 804,840,000 65,000,000 804,840,000
URBANO LTDA., por un costo de adquisición de 52.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los años siguientes
fueron 3.000.000)

Total 65,000,000 1,083,160,000 25,000,000 1,108,160,000 1,108,160,000

Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el decreto 2169 de diciembre de 2017

AÑO DE Factor aplicable en el 2017


ADQUISICIÓ
N
1955 y anteriores 23,680.64
1956 23,207.33
1957 21,488.53
1958 18,130.00
1959 16,575.17
1960 15,470.39
1961 14,424.92
1962 13,650.41
1963 12,750.31
1964 9,749.96
1965 8,925.45
1966 7,786.95
1967 6,865.91
1968 6,375.16
1969 5,980.92
1970 5,499.47
1971 5,134.31
1972 4,550.53
1973 4,001.63
1974 3,268.98
1975 2,613.09
1976 2,222.35
1977 1,771.13
1978 1,389.70
1979 1,160.60
1980 917.55
1981 736.13
1982 586.11
1983 470.98
1984 404.7
1985 351.2
1986 290.73
1987 246.54
1988 186.07
1989 116
1990 80.22
1991 55.9
1992 41.88
1993 29.76
1994 21.64
1995 15.42
1996 11.4
1997 9.46
1998 7.27
1999 6.05
2000 6.01
2001 5.82
2002 5.37
2003 4.82
2004 4.54
2005 4.26
2006 4.04
2007 3.07
2008 2.73
2009 2.25
2010 2.05
2011 1.88
2012 1.57
2013 1.35
2014 1.19
2015 1.1
2016 1.05
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018) Este "reajuste" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el Los no obligados a llevar contabilidad no
incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic 31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" le pueden calcular "depreciación" a sus
del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial" activos pues eso solo lo pueden hacer
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de los obligados a llevar contabilidad (ver
(Nombre del contribuyente) venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad 128 del E.T.).
NIT en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle
ANEXOS DECLARACION DE RENTA aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en
AÑO GRAVABLE 2.017 (cifras en pesos) ese caso la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su
costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver art.149 del ET). Para definir el valor patrimonial, no se tienen
que hacer comparaciones entre el costo fiscal
VEHÍCULOS a dic de 2017 y el avalúo del Ministerio de
Transporte para el año 2017. Siempre el valor
Datos básicos Operaciones durante 2017 Variación patrimonial para 2017 patrimonial será el mismo costo fiscal (ver art.
267 del ET).
Reajuste fiscal
2017
Costo fiscal 4.07% Valor patrimonial Valor patrimonial
No Costo compras Costo fiscal ajustado a Variación teórica para el año
Descripción Placa ajustado a Dic. a Dic. 31 del a Dic. 31 del año
Orden 2017 (Art. 280 Y 70 Dic. 31 del 2017 2017
31 del 2016 2017 2016
E.T.) (Decreto
2169 del 2017)
Automóvil Mazda 3 modelo 2005 color
1 CBD 845 Cali 35,000,000 0 35,000,000 35,000,000 35,000,000 0
estrato perla
Camioneta Chevrolet LUV modelo 86
2 BGH 026 Bogotá - 10,000,000 0 10,000,000 10,000,000 0 0
color gris. Compra en junio 2017
Total 35,000,000 10,000,000 0 45,000,000 45,000,000 35,000,000 0

Este incremento que sufren los vehículos, y


que no corresponde a un mayor valor en
dinero destinado para ello, es entonces un
factor que se deberá tomar en cuenta para
explicar el incremento que se pueda
producir entre el patrimonio liquido a dic.31
de 2016 y el patrimonio líquido a dic.31 de
2017.
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

(Nombre del contribuyente)


NIT.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2017

Cálculo de intereses presuntivos por préstamos en


dinero a sociedades donde se era socio o accionista
durante el 2017
Cuando los socios o accionistas de las sociedades comerciales deciden hacer prestamos en dinero a dichas sociedades, lo más
común es observar que tales prestamos se les otorgan "a titulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarles ningún tipo de interés real
a la sociedad por el tiempo en que permanece vigente la obligación financiera.

Sin embargo, también es posible que algunos socios sí decidan cobrar algún tipo de interés real a la respectiva sociedad pero lo
hacen fijando una tasa muy pequeña

Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los prestamos en dinero a las sociedades, es importante tener presente
que la norma contenida en el art.35 del ET exigiría que el socio o accionista que haya hecho el préstamo a las sociedades en las
que son o fueron socios, incluya en su declaración de renta un ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron
haber cobrado sobre tales préstamos
Dice textualmente la norma:

ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos. Para
efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo
anual y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior al gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determinar los
rendimientos reales cuando estos fueren superiores.

Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta del socio figure un ingreso por el concepto "intereses
sobre prestamos a sociedades" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la tasa
DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable

Significa lo anterior que cada socio o accionista que efectúe prestamos a las sociedades en que son o fueron socios o accionistas
podría enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios

a) Haber hecho el préstamo sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en sus registros personales no habría
ningún "ingreso por intereses sobre prestamos a socios", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado con
la tasa del DTF
b) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por debajo de la tasa DTF del año anterior
al gravable. En ese caso, en sus registros personales sí existe un "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", pero
como el mismo fue calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, en ese caso, al
hacer su declaración de renta, deberá hacer el ajuste por la diferencia que se origina

c) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la tasa DTF del año anterior
al gravable. En ese caso, en sus registros personales existiría el "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", y tal
ingreso pasaría igual a su declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber
cobrado un interés con una tasa que exigía a la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que se debe
reflejar la norma

Aclarado lo anterior , a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los prestamos que un
socio o accionista efectuó durante el año 2017 a las sociedades en que son socios o accionistas , habría necesidad o no de
efectuar algún ajuste que permita determinar cual es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto
"ingreso por intereses sobre prestamos en dinero a sociedades"

(Nota: para que efectúes tus propias simulaciones, solo deberá cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automáticas)

Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2017 sin haber cobrado intereses reales

Sociedad a la que se hicieron los prestamos A S.A.

Tasa de interés real que se le cobró 0%

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante el 2017 debe generarse 6.86% (véase el art.4 del decreto 777 de mayo de 2017)
sobre tales préstamos

Interés presuntivo
que se estima con (G) Ajuste que
el DTF a Dic. Del deberá hacerse a
Prestamos Interés real que 2016 y que como los ingresos reales
Saldo al inicio Abonos Saldo al final
Mes otorgados cobró (E ) (A x mínimo deberá cobrado para
del mes (A) recibidos (C ) del mes (D)
(B) (tasa real/12) llevarse a la llevarlos a los
declaración de valores fiscales (si
renta 2017 (F) (A x F es mayor que G)
(tasa presuntiva/12)

Jan-17 - 5,000,000 - 5,000,000 - - -


Feb-17 5,000,000 200,000 5,200,000 - 29,000 29,000
Mar-17 5,200,000 - 500,000 4,700,000 - 30,000 30,000
Apr-17 4,700,000 400,000 - 5,100,000 - 27,000 27,000
May-17 5,100,000 - - 5,100,000 - 29,000 29,000
Jun-17 5,100,000 3,000,000 8,100,000 - 29,000 29,000
Jul-17 8,100,000 - - 8,100,000 - 46,000 46,000
Aug-17 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 - 46,000 46,000
Sep-17 6,100,000 - 6,100,000 - 35,000 35,000
Oct-17 6,100,000 6,100,000 - - 35,000 35,000
Nov-17 - - - - - -
Dec-17 - - - - -
Total - 306,000 306,000

Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2017, pero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma
Sociedad a la que se hicieron los prestamos A S.A.

Tasa de interés real que se le cobró 3%

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante el 2017 debe generarse 6.86%
sobre tales préstamos

Interés presuntivo
que se estima con (G) Ajuste que
el DTF a Dic. Del deberá hacerse a
Prestamos Interés real que 2016 y que como los ingresos reales
Saldo al inicio Abonos Saldo al final
Mes otorgados cobró (E ) (A x mínimo deberá cobrado para
del mes (A) recibidos (C ) del mes (D)
(B) (tasa real/12) llevarse a la llevarlos a los
declaración de valores fiscales (si
renta 2017 (F) (A x F es mayor que G)
(tasa presuntiva/12)

Jan-17 - 5,000,000 - 5,000,000 - - -


Feb-17 5,000,000 200,000 5,200,000 13,000 29,000 16,000
Mar-17 5,200,000 - 500,000 4,700,000 13,000 30,000 17,000
Apr-17 4,700,000 400,000 - 5,100,000 12,000 27,000 15,000
May-17 5,100,000 - - 5,100,000 13,000 29,000 16,000
Jun-17 5,100,000 3,000,000 8,100,000 13,000 29,000 16,000
Jul-17 8,100,000 - - 8,100,000 20,000 46,000 26,000
Aug-17 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 20,000 46,000 26,000
Sep-17 6,100,000 - 6,100,000 15,000 35,000 20,000
Oct-17 6,100,000 6,100,000 - 15,000 35,000 20,000
Nov-17 - - - - - -
Dec-17 - - - - -
Total 134,000 306,000 172,000

Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2017, cobrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"

Sociedad a la que se hicieron los prestamos A S.A.

Tasa de interés real que se le cobró 11%

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante el 2017 debe generarse 6.86%
sobre tales préstamos

Interés presuntivo
que se estima con (G) Ajuste que
el DTF a Dic. Del deberá hacerse a
Prestamos Interés real que 2016 y que como los ingresos reales
Saldo al inicio Abonos Saldo al final
Mes otorgados cobró (E ) (A x mínimo deberá cobrado para
del mes (A) recibidos (C ) del mes (D)
(B) (tasa real/12) llevarse a la llevarlos a los
declaración de valores fiscales (si
renta 2017 (F) (A x F es mayor que G)
(tasa presuntiva/12)

Jan-17 - 5,000,000 - 5,000,000 - - -


Feb-17 5,000,000 200,000 5,200,000 46,000 29,000 -
Mar-17 5,200,000 - 500,000 4,700,000 48,000 30,000 -
Apr-17 4,700,000 400,000 - 5,100,000 43,000 27,000 -
May-17 5,100,000 - - 5,100,000 47,000 29,000 -
Jun-17 5,100,000 3,000,000 8,100,000 47,000 29,000 -
Jul-17 8,100,000 - - 8,100,000 74,000 46,000 -
Aug-17 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 74,000 46,000 -
Sep-17 6,100,000 - 6,100,000 56,000 35,000 -
Oct-17 6,100,000 6,100,000 - 56,000 35,000 -
Nov-17 - - - - - -
Dec-17 - - - - -
Total 491,000 306,000 -
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) Antes de hacer este cálculo es importante tener presente que el mismo lo deben
realizar todas las personas naturales o sucesiones ilíquidas (así suceda que el
año 2016 no lo hayan tenido que declarar), pues el cálculo se realiza sobre el
(Nombre del contribuyente)
patrimonio liquido positivo poseído a diciembre del año anterior (sin importar si
NIT. está declarado o no; ver concepto DIAN 28005 de 2004).
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AÑO GRAVABLE 2017

Determinación de la Renta Presuntiva (artículo 189 del ET)


DATOS BÁSICOS
El patrimonio a dic.31 del año anterior (en este caso, a diciembre del 2016), estaba conformada por:
Detalles Subparciales Parciales Totales
Bienes
Efectivo 38,200,000

Los aportes voluntarios a fondos de pensiones 0

Cuentas por cobrar 136,254,000

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0

Acciones en sociedades nacionales 17,061,000

Acciones en sociedades del exterior 0

Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrícola 120,000,000

Bienes raíces- casa de habitación 63,753,000

Los demás bienes raíces 44,742,000


Este es el caso por ejemplo de los
bienes de aquellos contribuyentes
Muebles y enseres, vehículos 41,000,000 afectados olas invernales. Para saber
cómo los podrán restar en la renta
Activos de varias clases, pero empleados para generar las rentas de que tratan los numerales 1 y presuntiva, si es que deciden hacerlo,
2 el art.207-2 (ver numeral 13 del art.191 del ET) 0 véase la instrucción del literal b del
art. 189 del E.T.

Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron participar en
producir rentas durante el 2017) 0

Activos destinados a actividades no explotadas durante el año 2017 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110. M.P. Ligia López Díaz; también el dec.4123de
nov. 16 de 2005) 0

Total patrimonio bruto a dic. de 2016 461,010,000


Deudas
De todo tipo 120,000,000
Total patrimonio liquido a dic. de 2016 341,010,000
El valor patrimonial neto de los activos era: 73.97%
En este punto se entiende que no se pueden restar las
"acciones preferenciales en sociedades nacionales" del art.
CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2017 33-3 del ET pues tales acciones son manejadas por la
sociedad que las emitió como un "pasivo" y no como parte
Patrimonio Líquido a dic. 31 de 2016 341,010,000 de su patrimonio neto fiscal. En consecuencia, para el
socio o accionista fiscalmente equivalen a una "cuenta por
cobrar".
Menos: Valor patrimonial neto (o bruto) de activos que se excluyen de renta presuntiva

La totalidad del valor patrimonial neto de Acciones y aportes en sociedades nacionales (12,620,000)

Se restó la totalidad del valor patrimonial neto de esos activos suponiendo que no pudieron generar renta
La totalidad del valor patrimonial neto de activos destinados a actividades no explotadas durante ningún mes del año 2017. Pero si fueron bienes que dejaron de participar en la generación de la
durante el año 2017 ("empresa improductiva") 0 renta solo durante algunos meses del año 2017 entonces en ese caso solo se resta el valor proporcional que
corresponda a esos meses en los cuales no estuvo participando en la generación de las rentas. Para esos
casos, el valor inicial se dividiría entre 12 meses y se multiplica por los meses en que no participó en generar
rentas (ver literal b del art. 189 del E.T.)
El valor patrimonial neto de los activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor 0

Menos: La totalidad del valor patrimonial bruto de:

0 A pesar de que la cartilla de la DIAN usa en este


La totalidad del valor patrimonial bruto de los activos empleados para generar las rentas punto y en el anterior el valor de la UVT del año
de que trata los numerales 1,2 del art.207-2 (ver numeral 13 del art.191 del ET) anterior (en este caso, la del 2016), sucede que al
estudiar los valores de este rubro desde el año 2006
en adelante, cuando se creó la UVT, se puede
Hasta los primeros 8.000 UVT (8.000 x $31,859 = $254.872.000 del patrimonial bruto de la sustentar que el valor a usar para el año gravable
casa de habitación (Nota: Según el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar 2017 es la UVT del mismo año 2017 (ver la historia
de que se parte del patrimonio líquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin de los valores de los literales "e" y "f" del art. 189 del
exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la Renta E.T.).
presuntiva se pueda volver negativa)
(63,753,000)

Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $31.859 = $605.321.000) del valor patrimonial (120,000,000)
bruto de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Según el concepto DIAN
080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio líquido, estos activos
se restan por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso
la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)

La totalidad del valor patrimonial bruto de los aportes voluntarios en fondos de pensiones
(ver sentencia Consejo de Estado junio de 2011 expediente 18024 donde interpretó el art. Si en la depuración del patrimonio no se hubieran
135 de la ley 100 de 1993 y declaró nulos varios apartes de los conceptos DIAN 008755 de restado el valor neto de las acciones y/o cuotas en
Febrero 17 de 2005 y 017628 de Febrero 28 de 2006) sociedades nacionales, entonces aquí0 no se sumaría
ningún valor. Por tanto, a cada quien le corresponde
tomar la decisión de si le conviene o no restar un
determinado activo (pues es opcional hacerlo) ya que
La totalidad del valor patrimonial bruto de Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) cuando lo reste, entonces en este punto tendrá que
sumar las rentas gravadas obtenidas durante el año
gravable con dicho activo
0
Base 144,637,000

Tarifa 3.50%

Subtotal 5,062,000
Si la base es negativa, este dato se toma como
Más : Rentas netas gravables que durante el 2017 hayan producido los activos excluidos cero.
del cálculo

Ej.: Los dividendos gravables recibidos durante el 2017 de parte de las sociedades
nacionales donde se poseían las acciones 21,500,000

subtotal Renta presuntiva definitiva 2017 26,562,000

Menos: Rentas exentas limitadas incorporadas dentro de las cédulas de la renta ordinaria y
que también se restarán en el cálculo de la renta presuntiva (ver anexo 2, o "caso 2", que
viene como anexo dentro del PDF del formulario 210 prescrito en la Resolución 0032 de
mayo 23 de 2018)

Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 35 (Rentas exentas y
deducciones imputables cédula de rentas de trabajo)
71.88%
Valor total del renglón 36 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas de trabajo) 20,852,000 (14,987,000)

Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 41 (Rentas exentas cédula
de pensiones) 100.00%
Valor total del renglón 41 (rentas exentas cédula de pensiones) 0 0

Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 48 (Rentas exentas y
deducciones imputables cédula de rentas de capital)
0.00% Esta parte no fue mencionada dentro de las
instrucciones del formulario 210 para el
Valor total del renglón 49 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas de capital) 0 0 cálculo de la Renta presuntiva y creemos que
fue un simple descuido de la DIAN que
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 60 (Rentas exentas y quizás alcance a ser aclarado mediante
deducciones imputables cédula de rentas no laborales) doctrina antes de los vencimientos de las
0.00% declaraciones. En todo caso cada año,
cuando la renta presuntiva fuese mayor a la
Valor total del renglón 61 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas no laborales) 0 0 renta ordinaria, siempre se ha sumado este
valor.
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 73 (Rentas exentas cédula
de dividendos) 100.00%
Valor total del renglón 73 (rentas exentas-cédula de rentas de dividendos 3,800,000 (3,800,000)

Más: Rentas gravables especiales que quedaron incluidas en el renglón 65 del formulario 0

Valor final de la Renta presuntiva 7,775,000


Certifico
Certificoque
Certifico quedurante
que durante el año
durante gravable
el año de 2004:
gravable
el año gravable de 2005:
de 2007:
1.
1.Por
1.
2.
Por
Por lolomenos
lomenos
menosel 80%
el 80%
brutoel
de mis
era80%
de ingresos
mis
de mis brutos brutos
ingresos provinieron
aingresos
de una relación
provinieron
brutos de una
provinieron laboral
de ouna
relaciónlegal y reglamentaria.
laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2. Mi patrimonio
patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
bruto
igual o
era inferior
igual
era
ochenta millones
o inferior
igual a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. No responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31ingresos
de Diciembre de 2005.
3. No
4. Mis
3. Mis
fui responsable
No consumos
totales fueron
fui responsable del
del impuesto
iguales
impuesto
sobre
o inferiores
sobre
las ventas.
a sesenta
las ventas.
millones de pesos ($60'000.000).
5. mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
6. Miselingresos
4. Que
Mis ingresos
total de mis totales
totales
compras fueron
fueron iguales
iguales
y consumos o inferiores
o inferiores
no superaron suma a
a sesenta
la de3.300
y tres UVT
cincuentamillones(3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
de pesos sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
7. Miselconsumos
5. Que
Mis consumos
valor total de mediante
mis consignaciones
mediante tarjetatarjeta de crédito
de bancarias,
crédito no excedieron
nodepósitos
excedieron o inversiones la
desuma
la suma financieras deexcedieron
no
cincuenta 2.800 UVT (2.800
los ochenta
y tres millones x $ mil
millones
cincuenta 20,974
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queel($80'000.000).
6. pesos
Que el total
total de demismis compras
compras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
(Fecha de elaboración:
7. Que
7. Que
Por
elelvalor
lo tanto, valor total
total
manifiesto
deJunio
quede
mismis 2 de 2018)
no estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
consignaciones
declaración dedepósitos
bancarias, depósitos o inversiones
o inversiones financieras financieras
renta y complementarios
no excedieron nolos
por el año gravable 2004. excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ochenta y cuatro
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
(ElaboradoPortotalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto queque no estoy
no estoyobligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
(nombre del. contribuyente)
NIT.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Siempre que el renglón 93 (impuesto neto de
AÑO GRAVABLE 2017 renta) del formulario 210 tenga valor, en ese
caso se debe calcular "anticipo al impuesto del
año fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo

Determinación anticipo al impuesto de renta 2018 para el 2018) Pero adviértase que si la
declaración 2017 es la ULTIMA a presentar por
razón de que se trata de una sucesión ilíquida
3 - que se liquidó durante el año 2017, en ese caso
Si presentó declaración por el año anterior (2016), indique el valor
NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO
del "impuesto neto de renta" (renglón 71 si en ese año usó el
SIGUIENTE (véase concepto DIAN 12200 may.
formulario 110, o renglón 91 si usó el formulario 210, o renglón 54 si
13/87). Además, si el contribuyente puede
usó el 230, o renglón 51 si usó el 240) que liquidó en dicha
declaración. $ 4,500,000 demostrar que por causas ajenas a su voluntad
(ejemplo un desastre invernal) las rentas que
obtendrá durante ese año siguiente (en este
caso el 2018) se van a ver disminuidas, podrá
entonces liquidarse un menor anticipo al 2018
Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) 3 siguiendo las instrucciones de la Circular DIAN
La declaración por el año gravable 2017 es la primera que 044 de Junio 1 de 2009.
declaración de renta que presenta en toda su historia tributaria? 2)
es el año gravable 2017 el segundo año que le corresponde declarar
en toda su historia tributaria ? 3) es el año gravable 2017 el tercer
o posterior año gravable que le corresponde declarar? 4) Esta
declaración de renta 2017 será la última que se presenta pues se
trata de la declaración de renta de una sucesión ilíquida que quedó
liquidada durante el 2017 (y por tanto es claro que no se tendrá que
presentar una futura declaración 2018)?
Primer año

Impuesto Neto de Renta del año 2017 1,181,000


25% 295,000
Menos: Retenciones en la fuente 2017 1,373,000
Total Anticipo para el año 2018 0

Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2016 4,500,000
Impuesto Neto de Renta del año 2017 1,181,000
Subtotal 5,681,000
Promedio 2,841,000
Segundo año

50% 1,421,000
Menos: Retenciones en la fuente 2017 1,373,000
Total Anticipo con la opción 1 0
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2017 1,181,000
50% 591,000
Menos: Retenciones en la fuente 2017 1,373,000
Total Anticipo con la opción 2 0

Total Anticipo para el año 2018 0

Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2016 4,500,000
Tercer o posterior año

Impuesto Neto de Renta del año 2017 1,181,000


Subtotal 5,681,000
Promedio 2,841,000
75% 2,131,000
Menos: Retenciones en la fuente 2017 1,373,000
Total Anticipo con la opción 1 758,000
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2017 1,181,000
75% 886,000
Menos: Retenciones en la fuente 2017 1,373,000
Total Anticipo con la opción 2 0

Total Anticipo para el año 2018 0

Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2018 0


(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Modelo para realizar el cálculo de la sanción por extemporaneidad


De acuerdo con las normas contenidas en el artículo 641 y 642 del ET, cuando los contribuyentes no presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN, tendrán
en ese caso que liquidar la "sanción de extemporaneidad", la cual dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada.
Además, el valor en pesos que llegue a obtener en el cálculo de la mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción mínima" definida en el artículo 639 del ET,
es decir, no puede ser inferior a 10 UVT. En todo caso, y gracias a la nueva versión del artículo 640 del ET (el cual fue modificado con el articulo 282 de la Ley 1819), si se cumplen las condiciones allí
mencionadas, el contribuyente podrá tomar el valor que calcule inicialmente por concepto de sanción de extemporaneidad y reducirlo a su 50% o incluso a su 75%

De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los art.641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin importar si
se trata de una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el art.645 del ET, sí
tiene forma especial de calcularse una posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad definida en los
art.641 y 642, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si es una declaración
de retención en la fuente, allí no existirían los "ingresos brutos del periodo", pero en una de IVA o de renta sí los habría).

Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho
emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el año gravable 2017 de las personas naturales y/o sucesiones
ilíquidas residentes que declaran en el formulario 210. Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las
adaptaciones respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues las demás arrojan
resultados automáticos.

Cálculos si se usa el formulario 210


1. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa antes de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar

Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor
comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no
Detalles Parciales Totales siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 14
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2017 13 de agosto de 2018 de agosto de 2018 y se presenta 14 de septiembre de 2018
, la norma fiscal diría que es solo 1 mes de extemporaneidad pero Excel arrojaría 2
-Fecha en que se va a presentar la declaración 16 de agosto de 2018
meses.
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1

Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 33,156

Saldo a favor registrado en el renglón 104 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0

Situación 1
-Si en la declaración 2017 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 96 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"

Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0

Situación 2
-Si en la declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77 del formulario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 0.5%
Subtotal 1 0

Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero


adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2017 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos 0
- El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2017 0

b) En caso de que la declaración 2017 no tenga "saldo a favor"


Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos 0
- El equivalente a 2.500 UVT 82,890,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 3
-Si en la declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), pero sí existía patrimonio liquido
positivo del año anterior (2016) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio liquido a dic. de 2016 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2017 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 10% del patrimonio liquido del 2016 0
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2017 si lo hubiere 0

b) En caso de que la declaración 2017 no tenga "saldo a favor"


Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 10% del patrimonio liquido del 2016 0
- El equivalente a 2.500 UVT 82,890,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 4
-Si en esta declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), ni tampoco existía patrimonio
liquido positivo del año anterior (2016) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 332,000

Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 332,000

2. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa después de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar

Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva

Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor


Detalles Parciales Totales comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2017 13 de agosto de 2018 diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
-Fecha en que se va a presentar la declaración 16 de agosto de 2018 extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no
siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 14
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1
de agosto de 2018, y se presenta 14 de septiembre de 2018, la norma fiscal diría que es
solo 1 mes de extemporaneidad pero Excel arrojaría 2 meses.
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 33,156

Saldo a favor registrado en el renglón 104 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0

Situación 1
-Si en la declaración 2017 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 96 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 10%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"

Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0

Situación 2
-Si en la declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones32+38+43+54+67+70+71+72+77), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77 del formulario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1 0

Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero


adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2017 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 10% de los ingresos brutos 0
- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2017 0

b) En caso de que la declaración 2017 no tenga "saldo a favor"


Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 10% de los ingresos brutos 0
- El equivalente a 5.000 UVT 165,780,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 3
-Si en la declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), pero sí existía patrimonio liquido
positivo del año anterior (2016) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio liquido a dic. de 2016 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 2.0%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2017 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 20% del patrimonio liquido del 2016 0
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2017 si lo hubiere 0

b) En caso de que la declaración 2017 no tenga "saldo a favor"


Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 20% del patrimonio liquido del 2016 0
- El equivalente a 5.000 UVT 165,780,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 4
-Si en esta declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), ni tampoco existía patrimonio
liquido del año anterior (2016) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 332,000

Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 332,000


(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

(Nombre del contribuyente)


NIT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2017 (cifras en pesos)

Conciliación Patrimonial
Conceptos Valores Véase
Comentario

Parciales Totales *,* al final


Patrimonio liquido a dic. 31/2016 341,010,000 (a)

Mas o menos : Variación patrimonial durante el /2017 originada por :

Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en bienes raíces 5,853,000

Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Acciones y Aportes


1,195,000
Para que funcionen las
formulas, esta cifra hay
Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Vehículos 0
que introducirla con el
signo "-" adelante.
Mas: Ingresos No gravados (renglones 33+39+44+56+68 del
formulario) 35,567,000

Mas : Ganancias ocasionales netas (renglones 77-78) 3,000,000

Más: Normalización de activos o pasivos efectuada durante el 2017


en el formulario 440 de impuesto a la riqueza 10,000,000

Renta liquida Capitalizada durante 2017 (18,439,000)


Rentas liquidas declaradas (antes de compensaciones; renglones
34+40+46+58+69+70+71+72) 80,119,000

Menos: Gastos por intereses y otros que no se pudieron incluir en el Para que funcione las formulas, esta cifra hay que
formulario por no ser deducibles, pero que sí se cubrieron con introducirla con el signo "-" adelante. Esta cifra es la que
dineros y por tanto fueron flujos de dinero que disminuían el se colocaría por diferencia para logar que la cifra de la
patrimonio liquido celda D 62 quede en ceros.
(33,000)

Menos : Valor de donaciones que se trataron como un "descuento


tributario (20,000,000)
Menos: Gastos personales que no se deducen en el
formulario (78,525,000) (b)

Total patrimonio liquido a dic./2017 que se puede justificar 378,186,000

Total patrimonio liquido a dic. de 2017 que se va a declarar 0

Diferencia patrimonial sin justificar 0 ( c)

Notas
(a) Ese patrimonio a dic. 2016 lo estamos tomando del que figura en el anexo de "Renta presuntiva"

( b) Ese dato es un dato que cada persona natural debe estimar (se forma con los valores utilizados para
comida o para servicios públicos, o para viajes de vacaciones, o para ayuda a familiares, etc., etc.)

( c ) Esa cifra siempre debe quedar en ceros ó ser una cifra negativa, pues de lo contrario, si arroja una cifra POSITIVA, la DIAN
podría convertir la cifra que allí se forme en una Renta liquida que produce impuesto (ver art. 236 y 239-1)