UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

ESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRIA EN SUPPLY CHAIN MANAGEMENT
Curso : Contabilidad Financiera y de Costos

Solucionario Ejercicio No 1

ABC S.A.

Estado de resultados del período

por el año terminado al 31 de diciembre del X5

expresado en nuevos soles

Ventas ING ---------- 350,000

Costo de Ventas. (costo de la mercaderia vendida) (200,000)

Utilidad Bruta 150,000

Gastos / Ingresos de operación

Utilidad de operaciòn

Otras partidas Ingresos y Gastos Financieros

Utilidad antes de impuesto a la renta

Impuesto a la renta 30%

Resultado del ejercicio

ABC S.A.

Estado de cambios en el patrimonio

por el año terminado al 31 de diciembre del X5

expresado en nuevos soles

Capital

Social

Saldo al 01 de enero del X5

Saldo al 31 de diciembre del X5

ABC S.A.

Estado de situación financiera

al 31 de diciembre del X5

expresado en nuevos soles

Activo Pasivo

Activo corriente Pasivo corriente

Efectivo 205,162
Cuentas por cobrar 140,000

Mercaderías 250,000

Total activo corriente Total pasivo corriente

Pasivo no corriente

Activo no corriente

Total pasivo no corriente

Patrimonio neto

Total activo no corriente Total patrimonio neto

Total activo Total pasivo y patrimonio neto

Inv. Inicial Merca 35,000
Compras de Mercad 100,000
Inv. Final (250,000)
Reserva Resultados

Legal Acumulados
Pasivo corriente

otal pasivo corriente

Pasivo no corriente

otal pasivo no corriente

Patrimonio neto

otal patrimonio neto

otal pasivo y patrimonio neto

 --------------- Estado de Resultados/Estado de cambios en el patrim -------------

1 ene x5 31 dic x5

Efectivo 150,000 Estado de Situacion Financiera el

Mercado 350,000
Vehiculos
Dep. Acum
Terreno
Edificio
Dep. Acum
stado de Situacion Financiera el 31/12
Costo de Mercaderia vendidas (costo de ventas)

Almacén al 01/Ene de X5 Almacén al 31/Dic de X5

35,000 unid a 10 S/. 25,000 unid a 10 S/.

Compras
10,000 unidad a 10 S/.

Cuantas unidades he vendido? 20,000

Costo de Ventas= Inventario Inicial+Compras-Inventario Final 20,000 unidades a 10 S/. Cada uno

Costo de Ventas
Inventario inicial de mercaderias
Compras Netas de Mercaderias :
*+ Compras
*+ Fletes sobre las compras
Desembolsos incidenta *+ Seguros sobre las compras
x la compra *+ Derechos aranceles compras
*+ Desembolosos de desaduanaje
*- Devoluciones y rebajes s/compras
lmacén al 31/Dic de X5

5,000 unid a 10 S/.

0,000 unidades a 10 S/. Cada uno

En el ESF, en la cuenta "Mercaderias"

En el costo de las mercaderias, se incluyen todos
los costos necesarios para tener listo para el uso o venta
de estas.
Incluye: compra, flete compra, seguro de
la compra, desaduanaje, aranceles, es decir, todo desembolso hasta que se tenga en su lugar final.
Luego que esta en el punto final, los desembolsos
son enviados a gstos
Se van a "activar" estos desembolsos incidentales de la compra
hasta que llegue la mercaderia a su punto final.
Los desembolsos posterios son gastos.
 Supuesto:
PEPS Asume que las primeras unidades que han entrado, salen primero
"primeras entradas, primeras salidas"
FIFO

Inventario inicial : 200 unidades a S/ 100 c/u

Compras : 100 unidades a S/ 120 c/u

Ventas: 220 unidades a S/ 150 c/u

Ingreso: 220 unidades 150

Gasto: 200 unidades 100

20 unidades 120

Supuesto:
Promedio Se obtiene un promedio del total de las unidades de inv inicial + compras

Inventario inicial : 200 unidades a S/ 100 c/u

Compras : 100 unidades a S/ 120 c/u

Ventas: 220 unidades a S/ 150 c/u

Ingreso: 220 unidades 150

Gasto: 220 unidades 106.666667

Inventario final : 80 unidades 106.666667

Costo de los inventarios:

Costo + desembolsos incidentales de la compra = Activo

Costo: Importación FOB Hamburgo 120,000

Flete 6,000
Seguro 5,000
Aranceles 2,400
Desaduanaje 1,000

Costo total del inventario 134,400 Activo ( Mercaderias)

 33000 Ventas

22,400 Costo de ventas

l + compras

100

120 promedio ponderado : 32000 106.666667

300

33,000 Ventas

23,467 Costo de ventas

8,533 Inventario final

Desembolsos necesarios que se incurren, hasta tener

los inventarios listos para ser utilizados.
ctivo ( Mercaderias)
 <-------------------------------------------------------------------------------------Año x5 (ER)-----------------------------------------------
<----------------estado de resultados: prestado servicio por S/

1 ene x5 1 jul x5
cobro por adel un
alquiler
Efectivo (act) (aum) S/ 90M
Alquiler cob x adel (pas) (aum) S/ 90M

ESF
al 01 jul x5

Act Pas
Efectivo 90,000 Alq cob x adel 90,000

Pat neto

<-----------------------------------------corto plazo para el ESF con

31 dic x5
Alq cob x adel
S/. 67,500

45,000
------------------------------------------------------------>
s: prestado servicio por S/ 22,500 (ing)-------->

31 dic x5
Cia ABC prestó el
servicio por 6 meses
Se ha devengado
ingresos por S/ 22.5M

ESF
al 31 dic x5

Act Pas
Alq cob x ade 22,500

Pat neto
Res acumul 22,500

orto plazo para el ESF con corte 31/12/x5 (12m)> <-------largo plazo (6 m)------------------->

31 dic x6 31 dic x5
Alq cob x adel Alq cob x adel
S/. 67,500 S/. 67,500

22,500
 <--------------------Año x5 (ER)----------------------------------------------------------------------------------->

1 ene x5 1 sep x5
pago un seguro por
anticipado
Efectivo (act) (dism) S/ 48M
Seguro contratado por
anticipado (act) (aum) S/ 48M
-------------------------->

31 dic x5
Cia ABC recibió el
servicio por 4 meses
Se ha devengado
gastos por S/ 16.0M
(se recibió el servicio)

ESF
al 31 dic x5

Act
Seg contratado
por anticipado 32000
 1 ene x3 1 ene x5
<-----------x3-----------------> <----------x4------------------>

Costo: S/ 50,000
V Res = 0
Tasa dep : 3% anual

Dep acum: 3000

 Dep acumul al 31 dic x5: 4500
(ESF)

31 dic x5

Gasto de dep año x5 : 1500

(ER)
Depreciación: es el reconocimiento del gasto por el deterioro / obsolescencia, de un activo fijo
durante un periodo de vida útil económica.

Por ejemplo: El 01 de abril del x4, se compra una laptop por S/ 5,000. Se le estima una vida útil de
5 años.
Se le estima además un valor residual de S/ 500.

Base depreciable : Costo 5,000

Val residual -500

base depreciable 4,500

Calculo la depreciación anual: (depreciación lineal)

1) (costo - valor residual estimado) / # de años de vida útil

( 5,000 - 500) / 5 años =

2) (costo - valor residual estimado) * tasa de depreciación =

'( 5000-500 ) * 20% =

Si es una compra x leasing, entonces se puede depreciar en función al pla

Si el contrato de leasing es por 3 años, la depreciación tributaria para efe
impuesto a la renta, seria : S/ (5,000-500) / 3 años

depreciacion en función a las unidades / horas trabajadas:

Se compra un vehículo por S/ 50,000; se le estima una vida útil de 100,00

Depreciación por km recorrido : 50,000

100,000
 Si en el año x1, el vehículo recorrió 10,000Kms = depreciación sería : 10

Caso del ejercicio:

1 ene x5 30 jun x5

Vehiculo 25,000
Dep acum -7,500 Venta AF
17,500 vehiculo 25,000
Dep acum -9,375
valor neto en libros 15,625
valor en libros

Valor de venta 20,000

Utilidad en
venta Act fijo 4,375
olescencia, de un activo fijo Activos fijos: Terreno
Edificio
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Vehículos
0. Se le estima una vida útil de
Son activos que van a ser utilizados en el
giro del negocio…

# de años de vida útil

5 años = 900 soles por año
135 deprec del 1 abr x4 al 31 dic x4

a de depreciación =
20% = 900 soles x año

uede depreciar en función al plazo del contrato.

depreciación tributaria para efectos del cálculo del
1500 x año de depreciación tributaria

e estima una vida útil de 100,000 kms . Valor residual = 0.

0.5 soles / km recorrido

0Kms = depreciación sería : 10,000 kms x S/ 0.50 soles /km = 5000 soles de deprec por el año x1.

31 dic x5

Efectivo que se va a cobrar ….

Los activos fijos (Edificio, Maquinarias, MyEns, Vehiculos, Equipos de cómputo…etc , excepto terrenos, se dep

Cualquier activo podria sufrir un deterioro de valor (NIC 36):

costo vs valor recuperable (el mayor: entre el valor razona
comparado co

Los activos intangibles (patentes, marcas, softwares, licencias, franquicias) se amortizan.

Tanto la depreciación de activos fijos como la amortización de activos intangibles, NO generan salida de efe

1 ene x5 1 nov x5

Act int: S/ 12,000

Préstamo bancario:
xcepto terrenos, se deprecian…)

r: entre el valor razonable (mercado) - gastos de venta

comparado con el valor de uso (flujos de caja traidos a valor presente)

O generan salida de efectivo.

31 dic x5 31 mar x6

Préstamo
bancario
S/12,000
Amortización act intangible: + interés se pagará
2000

tamo bancario: Gasto financiero

Interés: 480 Interés por pagar