Javier Eliud López Gonzales
seguridad en los que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el
1437-14-3965
ALCANCE
Trata de la
responsabilidad que
tiene el auditor de
considerar las
disposiciones legales y
reglamentarias en la
auditoría de estados
financieros.
Responsabilidades del
auditor en relación con el
cumplimiento de los
dostipos de disposiciones
legales y reglamentarias:
disposiciones legales y
reglamentarias que, de reglamentarias que no tienen un
forma generalmente
admitida, tienen un efecto determinación de las cantidades
directo en la
determinación de las
cantidades e información
materiales a revelar en los
estados financieros, tales
como las disposiciones
legales y reglamentarias
sobre impuestos o
pensiones
NIA 250 No es de aplicación en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de
CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al
REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS respecto de manera separada.
OBJETIVO DEL DEFINICIONES REQUERIMIENTOS
AUDITOR
Obtención de evidencia de auditoría Incumplimiento: acciones u Consideración por el auditor del Procedimientos de auditoría cuando se Comunicación de incumplimientos identificados o de la
suficiente y adecuada del omisiones de la entidad, cumplimiento de las disposiciones identifica o existen indicios de un existencia de indicios de un posible incumplimiento.
cumplimiento de las disposiciones intencionadas o no, que son contrarias incumplimiento.
que, de forma generalmente admitida, a las disposiciones legales y Si el auditor tiene conocimiento de un caso Salvo que todos los responsables del gobierno de la
tienen un efecto directo en la entidad participen en su dirección y, por ello, tengan
reglamentarias vigentes. Comprenden Al obtener conocimiento de la entidad de incumplimiento o de existencia de
determinación de cantidades e conocimiento de las cuestiones ya comunicadas por el
tanto las transacciones realizadas por y de su entorno de conformidad con indicios de un
información materiales a revelar en incumplimiento de las disposiciones legales auditor relativas a incumplimientos identificados
la entidad, o en su nombre, como las la NIA 315,el de las disposiciones legales y reglamentarias o a la
los EEF; la aplicación de y reglamentarias, obtendrá:
procedimientos de auditoría
realizadas por cuenta de la entidad, auditor adquirirá un conocimiento existencia de indicios de un posible incumplimiento, el
por los responsables de su gobierno,
específicos que ayuden a identificar general del: auditor comunicará a los responsables del gobierno de la
la dirección o los empleados. El (a) conocimiento de la naturaleza del hecho entidad las cuestiones relativas a incumplimientos de las
casos de
incumplimiento no incluye conductas y de las circunstancias en las que se ha disposiciones legales y reglamentarias que hayan llegado a
incumplimiento de otras disposiciones
personales inapropiadas (no producido; e su conocimiento en el transcurso de la auditoría, siempre
que puedan tener un efecto material Marco
relacionadas con las actividades Modo en que que no se trate de cuestiones claramente
sobre los EF; y responder normativo
adecuadamente al incumplimiento o a empresariales de la entidad) por parte la entidad (b) información adicional para evaluar el intrascendentes
aplicable a la posible efecto sobre los estados financieros.
la existencia de indicios de un de los responsables del cumple con
entidad y al Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un
incumplimiento de las disposiciones gobierno de la entidad, la dirección o dicho marco.
identificados durante la realización de
sector en el que efecto material sobre los estados financieros, y
los empleados de la entidad. opera; y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, el
la auditoría.
auditor expresará, de conformidad con la NIA 705,
una opinión con salvedades o una opinión desfavorable
Documentación Si no puede obtenerse información suficiente sobre los estados financieros
otras disposiciones legales y El auditor hará constar en la documentación de sobre un incumplimiento del que existen
El auditor obtendrá evidencia de
indicios, el auditor evaluará el efecto que la Si el auditor identifica o tiene indicios de un
auditoría los incumplimientos identificados, o los auditoría suficiente y adecuada con
efecto directo en la falta de evidencia de auditoría suficiente y incumplimiento de las disposiciones legales y
indicios de incumplimiento, de las disposiciones respecto al cumplimiento de las adecuada tiene sobre la opinión del auditor. reglamentarias, determinará si tiene la responsabilidad de
e información a revelar en los legales y reglamentarias y los resultados de las disposiciones que, de forma Y evaluará las implicaciones de un comunicar el incumplimiento identificado o la
EF, pero cuyo cumplimiento discusiones con la dirección y, cuando proceda, generalmente admitida, tienen un incumplimiento en relación con otros existencia de indicios de incumplimiento a partes ajenas a
puede ser con los responsables del gobierno de la entidad, efecto directo en la determinación de aspectos de la auditoría, incluidas la la entidad
fundamental para los aspectos las cantidades e información valoración del riesgo por el auditor y la
así como con partes ajenas a la entidad.
operativos del negocio, para la materiales a revelar en los EF. fiabilidad de las manifestaciones escritas, y
capacidad de la entidad de adoptará las medidas adecuadas.
continuar con su negocio, o
para evitar sanciones que
resulten materiales