UNIVERSIDAD DE PAMPLONA PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA CONTABILIDAD IV

DOCENTE. C.P.CATHERINE PRIETO VILLAMIZAR

TALLER No.02 CLASIFICACION DE LAS TRANSACCIONES DE AJUSTE

DEPRECIACIONES
Es un procedimiento contable aplicable a aquellos activos que por su naturaleza , características, exposición a ag
ambiente , uso, productividad , obsolescencia y capacidad técnica disminuyen sistemáticamente su valor en el tiempo o de
cumplimiento de una variable (número de horas/máquina , horas/hombre, por ejemplo). En consecuencia, la contabilidad
de los negocios, reconoce tal disminución como un gasto por depreciación, que a su vez constituye la contribución que
activo depreciable en la generación de los ingresos del ente económico (inciso 6 del artículo 64 del Decreto Reglamentario

Para calcular el valor de depreciación pueden aplicarse varias fórmulas aceptadas en la costumbre contable, como línea
recta, horas/máquina, horas/hombre, unidades producidas, según las características de cada negocio.
1. El 27 de marzo de 2008 Salemco S.A.S compró una maquina cuyo costo total
ascendió a $15 millones; técnicamente se estima su vida útil de 10 años, aplicando el m
recta (la depreciación de todos los periodos es uniforme).
Realice el registro contable del ajuste por depreciación correspondiente al mes de abril de 2008.
CUENTA TRANSACCION DEBITOS

Nota: El gasto por depreciación disminuye la utilidad del periodo en el estado de resultados y el valor de la maquinaria y
equipo en el balance general.
AMORTIZACIONES
DE AJUSTE

aracterísticas, exposición a agentes del medio

mente su valor en el tiempo o debido al
consecuencia, la contabilidad, como lenguaje
z constituye la contribución que hace dicho
64 del Decreto Reglamentario 2649 de 1993).

umbre contable, como línea

a negocio.
una maquina cuyo costo total de adquisición
útil de 10 años, aplicando el método de línea
).
2008.
CRÉDITOS

y el valor de la maquinaria y
Es un procedimiento contable aplicable a aquellos activos y pasivos que por su naturaleza jurídica y características
fueron clasificados y reconocidos en la contabilidad como diferidos. En tal caso, la contabilidad debe reconocer sis
apropiadamente tales eventos a través de la amortización, la cual puede ser determinada por línea recta (cuotas constan
satisfaciendo el comportamiento de una variable, que puede ser creciente y/o decreciente.

2. El 16 de marzo de 2008 Salemco S.A.S contrató con Imagen & Visión S.A., empresa d
publicidad, un plan masivo de publicidad, por el cual canceló la suma de $120 millones.
análisis técnico de la Gerencia de ventas Salemco S.A.S, se estima que amortizara en cu
durante 5 años.

a) Realice el registro contable del ajuste por amortización correspondiente al mes de abril de 2008.
CUENTA TRANSACCION DEBITOS

Nota: El gasto por amortización disminuye la utilidad del periodo en el estado de resultados y el costo histórico del activo
diferido – publicidad en el balance general.
RECLASIFICACIONES, CORRECCIÓN DE ERRORES Y OMISIONES
aleza jurídica y características económicas
ontabilidad debe reconocer sistemática y
or línea recta (cuotas constantes) o
ente.

Imagen & Visión S.A., empresa de servicios de

celó la suma de $120 millones. De acuerdo con el
se estima que amortizara en cuotas iguales

es de abril de 2008.
CRÉDITOS

y el costo histórico del activo

Esta clase de ajustes resulta del estudio y la revisión de cada cuenta en particular, procedimiento por el cual se id
imprecisiones en el uso de una cuenta o código contable para actualizar la porción corriente en la presentación y r
activos y pasivos en el estado de situación financiera (balance general). En la revisión y el estudio de las diferentes cuenta
evidencian errores en los valores contabilizados, incumpliendo norma básica de contabilidad de la prudencia [artículo 1
Reglamentario 264 - 1993], por lo que es necesario hacer las correcciones pertinentes. En este mismo sentido se recon
contables por omisiones, los cuales se producen mayormente cuando los procesos administrativos del ente económico s

3. El 30 de marzo de 2008 Salemco S.A.S. causó en su contabilidad la factura 1001 por

honorarios en asesoría financiera y tributaria por valor de $ 2.800.000, en vez de hacer
$ 2.500.000. Además los aplicó a una cuenta de gastos pagados por anticipado .En esta
detecta que hay un pago al cliente AT &Trading Ltda. por valor de $ 50.000 que no se h

Registro contable realizado:

Causación de factura 1001 por conceptos de honorarios profesionales en asesoría financiera y tributaria correspondiente al mes de
marzo de 2008.
CUENTA TRANSACCIÓN DÉBITOS
Gastos pagados por anticipado $ 2,800,000
Honorarios
Costos y gastos por pagar
Honorarios
Realizar:
a) La corrección del error de digitación en la causación de la factura 1001, que era por valo
$ 2.500.000 y no por $ 2.800.000.
CUENTA TRANSACCION DEBITOS
 rocedimiento por el cual se identifican
orriente en la presentación y revelación de
tudio de las diferentes cuentas también se
ilidad de la prudencia [artículo 17 del Decreto
este mismo sentido se reconocen los ajustes
nistrativos del ente económico son manuales.

ontabilidad la factura 1001 por gastos de

e $ 2.800.000, en vez de hacerlo por
agados por anticipado .En esta misma fecha se
or valor de $ 50.000 que no se ha registrado.

aria correspondiente al mes de

CRÉDITOS

$ 2,800,000

ctura 1001, que era por valor de

CRÉDITOS
 b) La reclasificación a gastos operacionales de la factura 1001,por asesoría financiera y tribut
correspondiente al mes de marzo de 2008, que por error afectó la cuenta gastos pagados po
la de gastos operacionales.
CUENTA TRANSACCION DEBITOS

c) El registro del recaudo que no se ha reconocido oportunamente en la contabilidad.

CUENTA TRANSACCION DEBITOS

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO EN TRANSACCIONES CON DIVISAS
Corresponden a diferencias originadas en la disparidad del poder adquisitivo de un a economía frente a otra, oc
diferencias monetarias en el reconocimiento contable de los saldos de las cuentas por cobrar y cuentas por pagar. Tales d
ajustarse apropiadamente, por lo menos al final de cada periodo contable o de la elaboración y presentación de e
financieros intermedios o extraordinarios, cumpliendo con los objetivos y cualidades de la información contable.

4. El 2 de marzo de 2008 Salemco S.A.S .vendió mercancías según factura 0053 a un cli
España por valor de $11.000 euros. El tipo de cambio a la fecha de factura era de $3.100
cierre del 31 de marzo de 2008 era de $3.117 por euro, y al 30 de abril de 2008, de
$3.115 por euro.

Registro contable realizado el 2 de marzo 2008.

Causación de la venta de mercancías por valor de 11.000 euros al cliente: Valeo Comerce, empresa ubicada en Ba

CUENTA TRANSACCIÓN DÉBITOS

Deudores clientes $ 34,100,000
Exterior
Ingresos operacionales
Venta de mercancías
 r asesoría financiera y tributaria
la cuenta gastos pagados por anticipado ,y no

CRÉDITOS

n la contabilidad.
CRÉDITOS

a economía frente a otra, ocasionando

ar y cuentas por pagar. Tales diferencias deben
boración y presentación de estados
e la información contable.

cías según factura 0053 a un cliente ubicado en

a fecha de factura era de $3.100 por euro. Al
o, y al 30 de abril de 2008, de

merce, empresa ubicada en Barcelona, España.

CRÉDITOS

$ 34,100,000
Realizar:
a) El ajuste a 31 de marzo de 2008, es decir el reconocimiento de la diferencia en cambio al cierr
marzo de 2008.
CUENTA TRANSACCION DEBITOS

b) El ajuste a 30 de abril de 2008, es decir el reconocimiento de la diferencia en cambio al cierre de

de 2008.
CUENTA TRANSACCION DEBITOS

Notas:
Por diferencia en cambio se determina una ganancia, la cual se reconoce contablemente como un ingreso operacional. Con
variaciones positivas (ganancia) o negativas (pérdida) se registran utilizando la misma cuenta, lo cual no es lo apr
contabilidad no es un sistema de información que propenda hacia el denominado "neteo" de las operaciones
consecuencia, es recomendable utilizar cuentas separadas, para facilitar la identificación de las ganancias y de la
diferencia en cambio.
a diferencia en cambio al cierre de

CRÉDITOS

erencia en cambio al cierre de abril

CRÉDITOS

mo un ingreso operacional. Con frecuencia, las

cuenta, lo cual no es lo apropiado, pues la
o "neteo" de las operaciones . En
cación de las ganancias y de las pérdidas por