Fundamentos de contabilidad

Introduccion ASIENTO CONTABLE

CONCEPTOS CLAVE Anotación en los libros de contabilidad que refleja los
movimientos económicos de una empresa, en el se registra
Activo: Bien, tangible o intangible, del cual la entidad cada una de las transacciones y operaciones que se
espera obtener beneficios futuros. (bienes y derechos por realizan en la empresa o negocio.
cobrar)
Pasivo: obligación presente de la entidad, al vencimiento
del cual la organización espera desprenderse de recursos Aumentos de activos y paumentos de pasivo,
(Deuda o compromiso que ha adquirido la empresa) gastos patrimonio e ingreso
Patrimonio: parte residual de una entidad una vez Disminuciones pasivo, disminución de Activo y
deducidos todos los activos. Representa los aportes de los patrimonio e ingreso de gasto
propietarios o accionistas.
Ingreso: aumento en los beneficios económicos producidos
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

a lo largo del ejercicio. Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Gasto: disminución en los beneficios económicos
producidos a lo largo del ejercicio.
+ - - + - +
Devengo: principio de la contabilidad que establece que las
GASTO INGRESO
transacciones o hechos económicos se registran en el
momento en que ocurren, con independencia de la fecha Debe Haber Debe Haber
de pago o cobro.
Hecho económico: operación realizada por una
+ - - +
organización que tiene un efecto cuantificable en su Importante nunca olvidar fecha y glosa al realizar un
situación patrimonial, sus derechos u obligaciones y que asiento contable
requiere ser registrado contablemente
Toda la suma del DEBE, debe ser igual a la del DEBE

ECUACIÓN PATRIMONIAL LIBRO DIARIO

+ PATRIMONIO Contabilización de todas las transacciones realizadas
ACTIVO = PASIVO
diariamente para cada una de las partidas contables de
Banco Capital una organización. Muestra toda la información sobre
Cuentas x Pagar
Mercadería una transacción en un solo lugar. El libro diario está
Proveedores

Maquinaria compuesto por diversos asientos en los cuales se registran

Cheques x pagar

Cuentas x Cobrar
=
+
las distintas transacciones de una empresa en un periodo
Cheques x cobrar

de tiempo
Vehículo

Materia Prima

Acreedores

1. No hay
deudor sin acreedor
2. La suma de lo que se adeuda a una o varias cuentas ha de
ser igual a lo que se abona
3. todo el lo que recibe debe a la persona que da o entrega LIBRO MAYOR

4. todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es

Corresponde a la
acreedor
consolidación de las partidas
5. toda pérdida es deudora y toda ganancia acreedora
contables de la empresa. Es un
CADA TRANSACCIÓN AFECTA A LO MENOS 2 PARTIDAS medio para registrar en un
solo lugar toda la
Partida Doble/ información referente a los
Dualidad económica cambios en una cuenta en Si haber > debe -> Saldo deudor
específico. por cada cuenta Si haber < debe -> saldo acreedor
que aparezca en el registro del Si haber = debe -> cuenta saldada
ACTIVO + GASTO = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESO libro diario se crea un mayor.
ESTADOS FINANCIEROS
Ingresos: aumento de los beneficios económicos durante
Características fundamentales: el ejercicio. Puede implicar una entrada de recursos, un
información financiera razonable: es relevante y incremento en el valor de los activos y una disminución
representa fielmente lo en los pasivos.
que pretende presentar. Gastos: disminución en los beneficios económicos
comprobable durante un ejercicio. Puede implicar una salida de
verificable recursos, un consumi de activos o una generación de
oportuna pasivos
comprensible
ACTIVO + GASTO = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESO
Activos
Medida de la
situacion Activo Circulante: Incluye aquellos activos o recursos de la
Pasivos
financiera- empresa que serán realizados o consumidos dentro del
BALANCE
Patrimonio plazo de un año a contar de las fecha de los estados
ELEMENTOS DE financieros.
LOS EEFF
MEdida del Ingresos Activo Fijo: Bienes que han sido adquiridos para usarlos
rendimiento - en la explotación social y sin el propósito de venderlos.
ESTADO DE Pasivo Circulante: Incluye aquellas obligaciones
RESULTADO Gastos contraídas que serán canceladas dentro del plazo de un
año a contar de la fecha de los EEFF
Pasivo a Largo Plazo: Incluye aquellas obligaciones que
ALGUNOS EEFF: serán pagadas o amortizadas en plazos superiores a un
Balance 8 columnas año a partir de la fecha de los EEFF.
Estado de Resultados Patrimonio: Corresponde al patrimonio total de los
Estado de flujo efectivo accionistas o socios de la empresa.
Estado de cambio en el patrimonio neto Cuenta Contable: Medio para acumular bajo un título
Notas explicativas apropiado toda la información sobre las variaciones en
término monetario de los elementos de los EEFF (activos,
pasivos y patrimonio) ocurridos en un periodo o ejercicio
y que se relacionan con un mismo asunto o naturaleza.

EJEMPLOS

El 01 de enero se hace un aporte de capital en efectivo por $5.000 de los cuales

El 15 de enero se depositan $1.000 en el banco. (sacados de la caja)

01/01 Debe Haber

Caja 5.000
Capital Asiento 1
5.000
Glosa: aporte de capital
Libro diario
15/01 Debe Haber
Caja 1.000
Banco 1.000 Asiento 2
Glosa: deposito cuenta bancaria
CAJA CAPITAL BANCO
debe haber debe haber debe haber Libro
5.000 1.000 5.000 1.000 Mayor
Saldo Deudor $4.000 Saldo Acreedor $5.000 Saldo Deudor $1.000
Ejemplo Asiento Compra de mercadería
se compran $8.500 en mercadería los cuales son pagados en efectivo

01/01 Debe Haber

Mercadería 8.500
Caja 8.500

Glosa: compra de mercadería

Ejemplo Asiento venta de mercadería

se venden $3.500 de mercadería a cliente con unprecio de venta de $7.800 los cuales son pagados en
efectivo
E
01/01 Debe Haber costos de venta equivalen a la
Mercadería 3.500 mercadería que sale de la
Caja 7.800 empresa
Costo x venta 3.500 ingresos de venta equivalen al
Ingreso x venta 7.800 precio pagado por comprador

Glosa: compra de mercadería

EJERCICIO 1
Realice los asientos correspondientes para cada transacció de manera que complete el libro diario del mes
de Diciembre. Luego realice el libro mayor.
El 1 de diciembre, por conceptos de apertura de empresa, los socios aportan un total de $150.000. Este
aporte lo realizan un 50% en efectivo, 20% en una cuenta bancaria y el restante en maquinaria.
el 10 de diciembre depositan todo el efectivo en su cuenta bancaria.
el 12 de diciembre se cancelan $12.000 a un proveedor por deuda anterior.
el 15 de diciembre un cliente paga $23.000 en efectivo por cuenta pendiente.
Se compran $13.000 en conceptos de mercadería los cuales son pagados con transferencia bancaria
Se paga en efectivo cuentas de luz y agua por $5.000
La empresa vende $7.500 de mercadería con un precio de venta de $14.690 (para realizar este asiento
NO CONSIDERE IVA)
 (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
IVA
Conceptos clave:
Impuesto pagado por los ciudadanos cada vez que
Cargar o debitar la cuenta: anotaciones en el debe
adquieren algún bien (mueble o inmueble) o servicio.
Abonar o acreditar la cuenta: anotaciones en el haber
En Chile equivale al 19% de la transacción y debe
Débito: suma de los cargos
pagarse por toda venta igual o superior a $180.
Crédito: suma de los abonos
Representa una parte importante del presupuesto con
Saldo: diferencia entre débito y crédito
el que el Estado financia sus obligaciones económicas,
sociales, culturales y otros.
Valor Bruto => incluye IVA
Impuesto indirecto, no grava la riqueza o patrimonio,
Valor Neto => no incluye IVA
sino que, las transacciones de cada individuo.
Impuesto regresivo, no guardan relación entre la
tarifa pagada y la capacidad económica del
CALCULOS DEL IVA
contribuyente. Es decir, que todos pagamos el mismo %.
Si tengo valor Neto:
Impuesto de retención, ya que el comerciante al emitir
IVA = NETO x 0,19
la boleta o factura, cobra el IVA para retenerlo y
VALOR BRUTO = NETO X 1,19
enterarlo a las arcas fiscales
Se paga de manera mensual en el F"9 (SII) con fecha
Si tengo el valor Bruto
ímite el 20 de cada mes.
VALOR NETO = BRUTO / 1,19
IVA = NETO X 0,19
IVA de las ventas -> IVA Débito Fiscal (IVA DF)
IVA de las compras -> IVA Crédito Fiscal (IVA CF)

Ejemplo Asiento Compra de mercadería

se compran $8.500 (bruto) en mercadería los cuales son pagados en efectivo

01/01 Debe Haber

Mercadería 7.143
IVA DF 1.357
Caja 8.500

Glosa: compra de mercadería

Ejemplo Asiento venta de mercadería

se venden $3.500 de mercadería a cliente con unprecio de venta NETO de $7.800 los cuales son pagados
en efectivo

costos de venta equivalen a la

01/01 Debe Haber
mercadería que sale de la empresa
Mercadería 3.500
ingresos de venta equivalen al precio
Caja 9.282
NETO pagado por comprador
Costo x venta 3.500
La suma del IVA CF debe ser igual al
IVA DF 1.482
total pagado por el comprador (en
Ingreso x venta 7.800
este caso caja)
Glosa: compra de mercadería
 EJERCICIO 2:

01/12 Compra de Mercaderías: 900 unidades a $ 2.500 valor neto c/u. Pago se realiza en
efectivo.
2/12 Venta de Mercaderías: 400 unidades a $ 4.100 valor neto c/u. El cliente paga un 50%
en efectivo, 20% cheque a 10 días y el restante por transferencia
5/12 Aprobación de préstamo bancario por $ 12.340.000, el banco cobre comisión de
$ 40.000 descontada del monto recibido. Se abona a la cuenta el mismo día de
aprobación del crédito.
7/12 Venta de Mercaderías: 300 unidades a $ 4.900 valor neto c/u. Venta en efectivo
12/12. Empresa cobra el cheque de la venta realizada el 2 de diciembre
17/12. Pago de consumo Telefónico $ 128.000 valor neto. Pago se realiza en efectivo.
18/12. Venta de un vehículo a $ 4.590.000. Cliente paga un pie de $ 590.000 con
transferencia bancaria y firma cheque a 30, 6o y 90 días con lo restante.
20/12 Se contabilizan los gastos generales por $ 74.000 valor neto. Pago a 30 días con
cheque.
22/12. Venta de Mercaderías: 100 unidades a $ 5.300 valor neto c/u. Venta al crédito.
23/12. Se reconocen remuneraciones del mes por $ 4.390.000.-
29/12. Socios realizan un aporte de $2.400.000, aportados 50% en transferencia bancaria
y lo restante en maquinaria nueva.
30/12 Pago Arriendo Oficina $ 280.000 el pago se realiza en su totalidad con
transferencia bancaria
Realice libro diario y libro mayor para el mes de diciembre.
 TRATAMIENTO DE INVENTARIO
Método de registro, valorización y contabilización de
INVENTARIOS.
PMP (Promedio ponderado)
FIFO (primero en entrar, primero en salir)

EJEMPLO DE REGISTRO DE INVENTARIO

Fecha
Transacción
01-oct Dispone de 1500 pokebolas valorados a $1.000
03-oct Compra de 6000 pokebolas valorados a $1.100
06-oct Venta de 4200 pokebolas a $1.800 cada uno Los precios se registran según precio
10-oct Compra de 3600 pokebolas a $1.400 de compra, no importa si yo vendí a
16-oct De la compra del 03/10 se devuelven 500 pokebolas un precio mayor, estamos hablando
21-oct Compra de 2500 pokebolas a $1.900 de inventario por lo que lo que sale de
28-oct Venta de 8500 pokebolas a $2.100 aquí tiene el valor de la compra.

PMP
Los precios se promedian, al salir (vemtas) estas salen al precio promedio de las existencias

Unidades Saldo

Fech
Detalle Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Precio
a

01 inventario
1.000 1.500
1.500 1.500.000
1.500.000 1.000
oct inicial

03 compra de
1.100 6.000
7.500 6.600.000
8.100.000 1.080
oct mercaderia

06 venta de
1.080
4.200 3.300
4.536.000 3.564.000 1.080
oct mercaderia

10 compra de
1.400 3.600
6.900 5.040.000
8.604.000 1.247
oct mercaderia

16 devolucion
1.100
500 6.400
550.000 8.054.000 1.258
oct de compra

21 compra
1.900 2.500
8.900 4.750.000
12.804.000 1.439
oct mercaderia

28 venta
1.439
8.500 400
12.128.539 575.461 1.439
oct mercadería

Corresponde al precio x
cantidad de entrada o Saldo $ / saldo unidade
salida segun corresponde
 FIFO
Las unidades salen en el mismo orden en que entraron a la empresa, al momento de vender deben salir con el precio en que
entraron "primero lo primero"

Unidades Saldo

Fecha Detalle Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Precio

inventario 1500 unidades a

01 oct 1.500
1.500 1.500.000
1.500.000
inicial $1.000

1500 unidades a
compra de
03 oct 6.000
7.500 6.600.000
8.100.000 $1.000 + 6000
mercaderia
unidades a $1.100

venta de 3300 unidades a

06 oct
4.200 3.300
4.470.000 3.630.000
mercaderia $1.100

3300 unidades a
compra de
10 oct 3.600
6.900 5.040.000
8.670.000 $1.100 y 3600
mercaderia
unidades a $1.400

2800 unidades a
devolucion
16 oct
500 6.400
550.000 8.120.000 $1100, 3600
de compra
unidades a $1400

2800 unidades a
$1100, 3600
compra 12.870.00
21 oct 2.500
8.900 4.750.000
unidades a $1400 y
mercaderia 0
2500 unidades a
$1900

venta 400 unidades a

28 oct
8.500 400
12.110.000 760.000
mercadería $1900

EJERCCIO 3
Realice tarjeta de inventario FIFO para las siguientes
transacciones
1 de enero: existencias iniciales: 200 Kilos de arroz
valorados a $300 c/u.
5 de enero: se realizó una compra de 200 kilos de arroz
valorados a $350 c/u
18 de enero: se compran 300 kilos de arroz a $400 c/u
22 de enero: se entregan a la cocina 300 Kilos
28 de enero: se compran de 300 Kg a $280 por kilo
5 de febrero: se realiza una compra de 300 Kg a $250 c/u
9 de febrero: se entregan a la cocina, 300 kilos
EJERCICIO 4:
Realice tarjeta de inventario PMP para las siguientes
transacciones
Saldo Inicial al 1° de septiembre: 10 unidades a $200 c/u
2 de septiembre: se compran 10 unidades a $ 250 c/u
4 de septiembre: se compran 20 unidades a $ 275 c/u
5 de septiembre: se venden 15 unidades a $ 500 c/u
6 de septiembre: hay un traspaso de 5 unidades a otra
bodega
8 de septiembre: se compran 10 unidades a $ 150
9 de septiembre: se venden 5 unidades a $ 450
10 de septiembre: se venden 10 unidades a $ 550 (boleta 25)
 Propiedad planta y
equipo (PPE)
PPPE simboliza todos los activos tangibles adquiridos, consrtuidos o en proceso de contruccion
con la intencion de usarlos de manera permanente para la produccion o suministri de itris
bienes y servicios, para arrendarlos o para utilizarlos en la administracion y que no estan
destinados pata la vida. Su vida util supera 1 año.
El gasto re
Depreciación Registro de la Depreciación
Desgaste y deterioro físico asociado a Paso 1: Reconocer Valor Inicial PPE
acivos fijos. Se reconoce un activo fijo cuando se
No es un proceso de evaluación, no es encentra en el lugar y condiciones
que la empresa aparte dinero para necesarias para operar
comprar otro activo para reemplazarlo El costo del activo fijo será la suma de
(eso sería otro proceso) se trata precio adquisición
únicamente de la perdida del valor del aranceles de importaci+on y otros
activo. no recuperables
CONCEPTOS costos atribuibles a la ubicación
Valor depreciable: incluye todo lo que del activo para que úeda operar
se ha gastado para que este activo gastos financieros de un prestamo
realice la función. Valor a deoreciar = para compra de PPE
costo - valor residual estimado. estimación de los costos de
Valor residual: es el valor esperado en desmantelamiento y retirlo del PPE
efectivo del activo al final de su vida de su lugar de funcionamiento
útil. Paso 2: Resgistro compra del mobiliario
Vida útil: perdioso de servicio que se
espera del activo. se puede expresar en
años, unidades, produccion, horas,
millas, etc.
METODOS DE DEPRECIACION:
depreciación en linea recta: (costo- Paso3: calculo depreciación
valor residual)/años de vida útil
depreciación por unidades producidas: Paso 4: Regristro depreciación
(costo- valor residual)/N° de unidades
estimadas a producir
depreciación acelerada:
reducción de saldo (doble saldo
decreciente)
Ejercicio depreciacion Resuelto
Se adquiere una maquinaria el 5 de junio de 2023 con un costo neto de $16.400.000, con un
costo de instalación de $4.600.000 La vida útil proporcionada por el SII es de 8 años y se
estima valor residual de $2.400.000.
Realice asiento por compra de maquinaria
registre la depreciación acumulada el 5 de junio de 2023.
PASO 1: Valor inicial del PPE
(costo neto + costo instalación) = 16.400.000 +4.600.000 = 21.000.000
PASO 2: Registro de la compra de la maquinaria

5/12/2023 DEBE HABER

Maquinaria 21.000.000
IVA CF 3.990.000
Caja/Banco 24.990.000
-----------------------------------------------------
glosa; compra de maquinaria

PASO 3: cálculo de la depreciación

valor a depreciar= costo PPE- valor residual= 21.000.000- 2.400.000 = 18.600.000

depreciación anual= valor a depreciar/vida útil= 18.600.000/8=2.325.000

PASO 4: Registro de la depreciación acumulada

5/12/2023 DEBE HABER

Depreciación maquinaria 2.325.000
depreciación acumulada 2.325.000

EJERCICIO 5
Se compra una máquina en $ 100,000.00 y se calcula que su vida útil será de 6 años. Si se
calcula que tendrá un valor de desecho de $ 10,000.00, encuentre la depreciación anual.
Realice el registro de la compra de la maquinaria y la depreciación acumulada el primer
año.

EJERCICIO 6
Una empresa fabricante de chocolate en barras compró una máquina elaboradora de las
barras en $ 1.180.500 a la cual se le calcula un valor residual del 15% de su costo. De acuerdo
con el fabricante de la máquina, se estima que ésta podrá producir un total de 10.000
unidades de barras de chocolate antes de ser sustituida por otra. Determine y registre:
Registre la compra de la máquina
Determine la depreciación por unidad producida
determine y registre depreciacion acumulada el primer año de uso si se producen 2.340
Intangibles
Un activo intangible es aquel que no puede ser
percibido físicamente (es inmaterial) Se tiene en
cuenta en la contabilidad porque posee la
capacidad de generar beneficios económicos
futuros que pueden ser controlados.
CLASIFICACION
según la posibilidad de tener identidad propia
identificables: marcas o derechos
no identificables: publicidad propia
desún su forma de incorporación
adquiridos (intercambio con terceros): conseción,
franquicia
desarrollados por la propia entidad: gastos de
desarrollo
segun su plazo de vida legal
limitada por ley o contrato:: patentes o
concesiones
perpetua: marca renovable
amortización de intangibles
Básiccamente los metodos de
amortizacion son los mismos
usados por los activos tangibles
(depreciación) solo que son
llamados aortización. El más
utilizado ess el método de línea
recta. Los cargos por amortización
se deben incluir en el valor libro.
Para amortizar tomamos en
cuenta:
vida útil: número de años que
será utilizado por la entidad
valor residual: igual a cero a
menos que exista un
compromiso de compra por un
tercero al término de su vida
útil o exista un mercado para
este activo.

gastos y cobros anticipados

Pagos anticipados: gastos e intereses pagados en el ejercicio actual que corresponden al
siguiente
Cobros anticipados: ingresos e intereses cobrados en el ejercicio actual que
corresponden al siguiente
Al registrar:
PASO 1: creación de cuenta de pago anticipado

PASO 2: Se carga la cuenta correspondiente del fasto por el importe insumido hasta la
fecha del ajuste y se abona la cuenta del gasto pagado por adelantado
 Ejemplo:
El 30 de diciembre de 2019 se cancela un arriendo por $24.000.000 correspondiente a los 12 meses
siguientes del pago. Realice los asientos contables de pago y de arriendo de Enero 2020.
30/12 DEBE HABER
Gasto Arriendo Anticipado 24.000.000
Banco 24.000.000
------------------------------------------------------------
Pago anticipado de arriendo

30/01 DEBE HABER

Arriendo 2.000.000
Gasto Arriendo Anticipado 2.000.000
-----------------------------------------------------------
Arriendo mes enero
EJERCICIO 7:
El 29 de diciembre de 2018 se cancela un seguro de incendio por $228.000 que cubre los 6 meses
siguientes del pago. Realice los asientos contables de pago y gasto de seguro de Enero 2019.
ESTIMACIÓN INCOBRABLE
Los incobrables son pérdidas que se producen si algunas de las cuentas de los cliente resultaran incobrables..
Antes del cierre de cada ejercicio se estima la pérdida potencial sobre los créditos concedidos, en base a une
estimación, antes de que se produzca efectivamente la incobrabilidad.

estimación de la deuda incobrable

EJERCICIO 8:
El total de las ventas netas del año 2021 al crédito ascienden a $ 15.000.000.-
Se estima al 31 de Diciembre del 2021, que la deuda incobrable representara el 1 % de las ventas netas del año, realizadas al
crédito.
El día 30 de Abril del 2022, el abogado nos comunica que lo realmente incobrable son $ 70.000.- después de haberse
agotado todos los medios de cobro.

Provisiones
Provisiones Vacaciones del Personal.
Provisiones Indemnización por Años de Servicios.
Provisiones Gratificación del Personal (gratificación 30%).
Provisiones de Gastos Generales.
Pagos Provisionales Mensuales
EJEMPLOS:
 Préstamos bancarios
Ejemplo
EL 12 de enero Se solicita un préstamo bancario de $8.000.000 pagadero en 4 cuotas mensuales con una tasa de interés del 1%
mensual.
El préstamo es depositado en la cuenta corriente de la empresa y las cuotas se rebajan también automáticamente de esta.
Registre la obtención del préstamo y el pago de la primera cuota

8.800.000* 0,01*((1,01)^4)
Cuota= =2.255.274
((1,01)^4)-1

CONCEPTOS
Valor Agregado (IVA): Impuesto que consiste en el recargo del 19% al monto del precio final
determinado por el vendedor de un bien o servicio (F29).
Débito Fiscal (Ventas): Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las boletas, facturas, liquidaciones, notas
de débito y de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios.
Crédito Fiscal (Compras): Impuesto incluido en las facturas de proveedores, facturas de compras,
notas de débito y de crédito recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilización de servicios.
Remanente Crédito Fiscal: si IVA CF > IVA DF en un mismo periodo, resulta un saldo a favor para la
empresa, el cual se acumula a los créditos fiscales para el periodo siguiente. se registra en una cuenta
de Remanente IVA.
IVA x pagar: Si IVA CF < IVA DF la empresa deberá pagar lo restante al SII, registrado en una cuenta
de IVA x PAGAR
EJEMPLO:
si a final de año IVA DF= 1.500.000 e IVA CF= 2.000.000

Si a final de año IVA DF= 1.800.000 e IVA CF= 1.500.000

 PPM
Pagos provisionales Mensuales
Son pagos que deben efectuar los contribuyentes como una provision contra los impuestos anuales que se
determinan a fin del año en que ese producen las rentas, corresponde pagar hasta el 30 de abril del
siguiente año.
CALCULO: Tasa PPM establecida anualmente x Ventas Netas (sin IVA) = monto a pagar PPM
Ejemplo:
Tasa de PPM 2020= 3%
Ventas mes de marzo 2020 = 42.000.000
PPM a pagar= 42.000.000 x 3% 1.260.000

Ejemplo:
Tasa PPM: 3%
Calcular PPM y realizar asiento de IVA Si tengo Valor del IVA
Valor Neto= IVA*100/19

(19.000*100/19)=
119.000 Venta
100.000
38.000 238.000 Venta
1.900 11.900 Devolucion Venta

105.263 125.263 Compra

15.200 95.200 Compra
300.000 57.000 Compra
NC= Nota de crédito -> se realiza cuando un cliente realiza una devolución (se resta de las ventas netas)
ND = Nota de débito -> se realiza cuando un proveedor reaiza una devolucion (se resta de las compras
netas)

Ventas Netas = suma de todas las ventas - Notas de crédito IVA CF= suma IVA de compras - IVA notas de credito
100.000+200.000-10.000 =310.000 19.000+38.000-1.900 =55.100

PPM a pagar IVA DF= suma IVA de ventas - IVA notas de débito
Ventas Netas x Tasa PPM 20.000+15.200+57.000 92.200
310.000 x 3% 9.300 IVA CF 55.100 < IVA DF 92.200 por lo que existirá
IVA x PAGAR equivalente a 92.200 - 55.100
30/03 DEBE HABER
30/03 DEBE HABER
PPM 9.300
IVA DF 92.200
PPM x PAGAR 9.300
IVA CF 55.100
-----------------------------------------------
IVA x PAGAR 37.100
glosa: se reconoce PPM
-------------------------------------------------------
EJERCICIO 8: Se reconoce IVA del mes
Si se tiene una tasa de PPM del 4%
Calcule y contabilize PPM e IVA
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Se obtiene del EERR

Activos = Pasivos + Patrimonio

ESTADO DE RESULTADOS (EERR) 5

ingresos x venta- costos x venta

utilidad bruta - gastos

intereses

utilidad operacional - gasto financiero

generalmente 27% respecto a la utilidad antes de impuestos

utilidad antes de impuestos - impuestos

BALANCE DE 8 COLUMNAS
 Ejemplo (inspirado en solemne N°3)
a) Registre los siguientes ajustes al cierre del perido para la empresa
b) Confeccione el Balance de ocho columnas y de Informes Financieros Estados Financieros
Información previa

Ajuste 1: Al cierre del ejercicio la empresa aún no recepción la factura correspondiente al consumo eléctrico del mes de diciembre.Se
sabe que para los meses de octubre y noviembre fueron por $7.500.000 y $9.000.000 respectivamente. Realice el registro contable de
la provisión al cierre del ejercicio
Para sacar la provisión de gastos generales de este mes calculamos el promedio de los años anteriores, es decir
(7.500.000+9.000.000)/2= 8.250.000
30/12 DEBE HABER
Gastos Generales 8.250.000
Provisión Consumos básicos 8.250.000
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Glosa: provisión consumo básico

AJUSTE 2: Aún no se ha realizado la estimación de deudores incobrables para el período, por lo que se requiere su contabilización.
Para realizar esta actividad, debe considera que la experiencia de impagos de años anteriores alcanza el 10% anual. Realice la
estimación de Deudores Incobrables al cierre del período
Para esto es necesario observar el balance de 8 columnas, la parte sin ajustes y buscar "deudores comerciales" a este valor se le
calcula el 10% según este ejercicio, este número será la estimación de incobrables
10% de 4.678.000= 467.800
30/12 DEBE HABER
Pérdida deudores incobrables 467.800
Provisión deudores incobrables 467.800
------------------------------------------------------------
provisión deudores incobrables
 AJUSTE 3: La empresa pagó el 01 de octubre 2022, 10 cuotas de arriendo anticipado por el monto de $900.000
cada mes. Contabilice el gasto devengado en el año 2022
Desde octubre hasta diciembre se han pagado 3 cuotas de 900.000 cada una por lo tanto, el valor a devengar es
de 2.700.000
30/12 DEBE HABER
Gasto por arriendos 2.700.000
gasto por arriendos anticipados 2.700.000
--------------------------------------------------------
Arriendos anticipados devengados
AJUSTE 4: A inicio del mes de enero, la empresa solicitó un préstamo bancario por el valor de $1.850.000. Se
pactan 4 cuotas anuales vencidas con una tasa de interés efectiva del 12% anual, convertible anual. Falta
contabilizar sólo el pago de la cuota al 31-12-2022. Para todos los movimientos de efectivo utilice la cuenta Banco
Cálculo de las cuotas

1.850.000* 0,12*((1,12)^4)
Cuota= =609.084
((1,12)^4)-1

30/12 DEBE HABER

Préstamo bancario corriente 387.084
Gasto financiero 222.000
Banco 604.084

AJUSTE 5: La empresa ha olvidado efectuar el registro de la depreciación anual (un año) de una máquina que costó $450.000 más
$50.000 de gastos necesarios para que el activo inicie operaciones (ambos valores netos de IVA). El activo ya se había depreciado la
mitad y le quedan 5 años de vida útil sin valor residual. Realice el registro contable de la depreciación al cierre del ejercicio.

Valor del activo = 450.000 + 50.000 =500.000

Como ya se ha depreciado a la mitadm el valor actual del activo es de 250.000
Por lo que el valor de la deperciación anual es de:
250.000/5=50.000

30/12 DEBE HABER

Depreciación 50.000
Depreciación Acumulada 50.000
------------------------------------------------------------
depreciación año 2022 maquinaria
Estado de Resultado (EERR)
EJERCICIO 9
Analice las siguientes transacciones y contabilice en el Libro Diario, Libro Mayor, Balance Tributario. (8 Columnas) Estado
de Situación Financiera y EERR.
1) El 01.10.21 La empresa “Mexall” inicia actividades con:
Mercaderías $ 500.000
Proveedores $ 100.000
Caja $ 1.300.000
Vehículo $ 4.000.000
2) El 05.10.21 vende mercaderías en $400.000 neto cuyo costo asciende a $100.000, las cuales fueron canceladas 50%
contado y saldo crédito simple.
3) El 10.10.21 se abre cuenta corriente, Banco de Chile con el 30% del efectivo.
4) El 15.10.21 se compran mercaderías en $350.000 neto, cancelado el 30% en efectivo, 70% crédito simple.
5) El 20.10.21 se cancelan consumos básicos por $50.000 en efectivo.
6) El 22.10.21 se compran muebles en $100.000 bruto, cancelando 45% con cheque y saldo con crédito a 30 días.
7) El 23.10.21 se vende el 50% de las mercaderías en bodega con un margen de ganancia del 35% sobre el costo canceladas
en efectivo.
8) El 30.10.21 se cancelan sueldos por $250.000 con efectivo.
EJERCICIO 10
La empresa productiva "Hogwarts SA." para poder terminar su año debe realizar ciertos ajustes finales, los cuales se presentan a
continuación. Realice el registro de los ajustes y confeccione el Balance de ocho columnas y de Informes Financieros Estados
Financieros
AJUSTE 1: El Gasto anticipado que mantiene la empresa en sus saldos corresponde a 6 cuotas anuales. Contabilice el gasto
devengado en el año 2022 (una cuota de las seis).
AJUSTE 2: A inicio de mes la empresa solicitó un préstamo bancario por el valor de $15.500.000. Se pactan 7 cuotas anuales vencidas
con una tasa de interés efectiva del 14
% anual. Contabilice la recepción del préstamo y el pago de la 1° cuota el 31-12-2022. Para todos los pagos y recepciones de
préstamo utilice la cuenta Banco
AJUSTE 3: Aún no se ha realizado la estimación de deudores incobrables para el período, por lo que se requiere su contabilización.
Para realizar esta actividad, debe considera que la experiencia de impagos de años anteriores alcanza el 10% anual. Realice la
provisión de incobrables al cierre del ejercicio.
AJUSTE 4: Al cierre del ejercicio la empresa aún no recepciona la factura correspondiente al consumo eléctrico de diciembre. Se
sabe que el consumo de meses anteriores que fueron, $1.500.000, $1.700.000 y $2.000.000 para los meses de septiembre, octubre y
noviembre. Realice el registro contable de la provisión al cierre 2022
A continuación, se presentan los saldos contables de la empresa para el año 2022.
Se requiere realice los ajustes faltantes al cierre y luego confeccione el balance el estado de situación financiera y el estado de
resultado al 31-12-2022