Test NIC 12 Impuesto a las Ganancias

1. ¿Las siguientes afirmaciones relacionadas con el impuesto diferido son

verdaderas o falsas?
Los pasivos por impuestos diferidos son el valor del impuesto de renta por pagar en periodos
(1)
futuros con respecto a diferencias tributarias temporales.
Los activos por impuestos diferidos son el valor del impuesto de renta recuperable en periodos
(2)
futuros con respecto a diferencias deducibles permanentes.
Afirmación (1) Afirmación (2)
A Falso Falso
B Falso Verdadero
C Verdadero Falso
D Verdadero Verdadero
Los pasivos por impuestos diferidos están correctamente definidos, pero los activos por impuestos
diferidos se relacionan con las diferencias temporales, no con las diferencias permanentes.
Ver la NIC 12, párrafo 5.

2. ¿Cuáles de las siguientes opciones son ejemplos de activos por

impuestos diferidos? (Elija 2)

Los activos por impuestos diferidos son el valor del impuesto de renta recuperable en
periodos futuros con respecto a…:

a. El valor registrado de pérdidas tributarias no utilizadas.

b. Diferencias tributarias temporales.
c. Diferencias deducibles temporales.
d. Diferencias permanentes.

Las respuestas correctas son “el valor registrado de pérdidas tributarias no utilizadas” y las
“diferencias tributarias temporales”.
La NIC 12, párrafo 5, define los activos por impuestos diferidos.

3. ¿Cuáles de las siguientes opciones deben ser reveladas individualmente

de acuerdo con la NIC 12 'Impuesto a las Ganancias'? (Elija 2)
a. La base tributaria de las partidas importantes sobre las que se ha calculado el
impuesto diferido
b. El valor de las diferencias temporales deducibles sobre las que no se
reconoce el activo por impuesto diferido
c. Estimados de tasas de impuestos futuras
d. El valor del impuesto de renta relacionado con cada componente de
otros resultados integrales

La NIC 12, párrafo 81, establece las revelaciones requeridas.

 4. ¿Las siguientes afirmaciones relacionadas con la clasificación de partidas bajo
la NIC 12 'Impuesto a las Ganancias' son verdaderas o falsas?
El gasto por intereses causados, pero incluidos en la utilidad tributaria sobre una base de
(1)
efectivo, debe ser clasificado bajo diferencias temporales deducibles.
Cuando la depreciación acumulada sobre un activo es mayor que la depreciación tributaria
(2)
acumulada, el valor debe ser clasificado bajo diferencias temporales deducibles.
Afirmación (1) Afirmación (2)
A Falso Falso
B Falso Verdadero
C Verdadero Falso
D Verdadero Verdadero
Ambas son diferencias temporales deducibles, ya que la base tributaria es mayor que
el valor registrado.

Ver la NIC 12, párrafo 24.

5. De acuerdo con la NIC 12 'Impuesto a las Ganancias', ¿las siguientes

afirmaciones son verdaderas o falsas?
Los costos por desarrollo se capitalizaron y serán amortizados, pero fueron deducidos en la
(1) determinación de la utilidad de impuestos en el periodo en el que fueron incurridos. Estos
costos generan un activo por impuesto diferido.
La base tributaria para una máquina, para propósitos tributarios, es mayor que el valor
(2) registrado en los estados financieros hasta el final del periodo de reporte. Esto genera un activo
por impuesto diferido.
Afirmación (1) Afirmación (2)
A Falso Falso
B Falso Verdadero
C Verdadero Falso
D Verdadero Verdadero

“Los costos por desarrollo…” generan un pasivo por impuesto diferido. “La base tributaria…” genera
un activo por impuesto diferido.
La NIC 12, párrafo 5, define estos conceptos.

6. De acuerdo con la NIC 12 'Impuesto a las Ganancias', ¿las siguientes

afirmaciones relacionadas con pasivos por impuestos diferidos son verdaderas
o falsas?
Los pasivos por impuestos diferidos son los valores del impuesto de renta por pagar en
(1)
periodos futuros con respecto a las diferencias tributarias temporales.
Los activos por impuestos diferidos son los valores del impuesto de renta recuperable en
(2)
periodos futuros con respecto a las diferencias deducibles temporales.
Afirmación (1) Afirmación (2)
A Falso Falso
B Falso Verdadero
C Verdadero Falso
D Verdadero Verdadero
Ambas afirmaciones son verdaderas.
Ver la NIC12, párrafo 5, para las definiciones.

7. La Compañía Giggs tiene intereses por cobrar por $55.000 como valor
registrado en su estado de situación financiera al 31 de diciembre de
20X9. Los ingresos por intereses relacionados están sujetos a
tributación sobre la base de efectivo de 20Y0.

La compañía tiene cuentas por cobrar comerciales por $100.000 como valor registrado en
su estado de posición financiera al 31 de diciembre de 20X9. Los ingresos relacionados se
reconocen en el estado de resultados para el año terminado el 31 de diciembre de 20X9.

De acuerdo con la NIC 12 'Impuesto a las Ganancias', ¿cuál es la base tributaria total de
intereses por cobrar y de cuentas por cobrar comerciales de Giggs al 31 de diciembre de
20X9?

a. Cero
b. $155.000
c. $100.000
d. $55.000

$100.000 es correcto.
La NIC 12, párrafo 7, ejemplos 2 y 3, indica que la base tributaria para los intereses por cobrar es
cero y que la base tributaria para las cuentas por cobrar comerciales es igual a su valor registrado.

8. La Compañía Waloneke tiene una política de utilizar los activos no

corrientes hasta que ya no pueden ser operados y no tienen valor. El 1
de enero de 20X9 la compañía adquirió un elemento de planta y
maquinaria por $100.000. Este elemento se está depreciando durante
10 años en línea recta.

Para propósitos de impuestos, existe una reserva de 20% anual sobre la base de un saldo
reducido. Existen dos tarifas de impuesto: 15% sobre utilidades comerciales y 25% sobre
utilidades por enajenaciones.

¿Cuál es el saldo de impuesto diferido que debe reconocer la Compañía Waloneke al 31 de

diciembre de 20X9 de acuerdo con la NIC 12 'Impuesto a las Ganancias'?

a. Activo por impuesto diferido de $2.500

b. Pasivo por impuesto diferido de $2.500
c. Activo por impuesto diferido de $1.500
d. Pasivo por impuesto diferido de $1.500

Al 31 de diciembre de 20X9, el valor registrado del ítem es $90.000 ($100.000 menos 10% sobre
éste), mientras que la base tributaria es $80.000 ($100.000 menos 20% sobre éste). Existe una
diferencia tributaria temporal de $10.000 y el pasivo por impuesto diferido debería ser medido con
una tarifa de 15%, la cual aplica a las utilidades comerciales cuando la diferencia se reverse. Ver la
NIC 12, párrafos 5, 15 y 47.

9. La Compañía Kolpa compró un edificio en enero de 20X6 por $150.000.

El cargo contable por depreciación es 5% en línea recta. Para propósitos
de impuestos, se deduce anualmente una depreciación de 2% en línea
recta. El resto del costo será deducido en periodos futuros como
depreciación o como una deducción sobre una enajenación.

La tarifa de impuestos es 25%.

De acuerdo con la NIC 12 'Impuesto a las Ganancias', ¿cuál debe ser el saldo del impuesto
diferido al 31 de diciembre de 20X9?

a. Pasivo por impuesto diferido de $4.500.

b. Activo por impuesto diferido de $4.500.
c. Pasivo por impuesto diferido de $3.375.
d. Activo por impuesto diferido de $3.375.

La respuesta correcta es activo por impuesto diferido de $4.500.

El valor registrado del activo en el estado financiero es $120.000 ($150.000 menos (5% X 4 años)).
La base tributaria es $138.000 ($150.000 menos (2% X 4 años)). La diferencia por $18.000 es una
diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuesto diferido que se mide con una
tarifa de impuestos de 25%.
Ver la NIC 12, párrafo. 24.

10. Al calcular su utilidad antes de los impuestos para el año terminado el

31 de diciembre de 20X9, la Compañía Ryan ha causado regalías por
cobrar por $200.000 e intereses por pagar por $250.000. Las regalías y
los intereses se manejan sobre la base del efectivo para los cálculos de
impuestos.

De acuerdo con la NIC 12 'Impuesto a las Ganancias', ¿cuál es la diferencia temporal neta
de la Compañía Ryan al 31 de diciembre de 20X9?

a. Diferencias temporales de impuestos por $50.000

b. Diferencias temporales deducibles por $450.000
c. Diferencias temporales deducibles por $50.000
d. Diferencias temporales de impuestos por $450.000

Las diferencias temporales de impuestos resultan en valores sujetos a impuestos en el futuro. Los
$200.000 de regalías por cobrar estarán sujetos al cálculo de impuestos cuando sean recibidos, de
forma que son diferencias temporales de impuestos. Las diferencias temporales deducibles resultan
en valores que son deducidos por propósitos de impuestos en el futuro. Los $250.000 de intereses
por pagar serán deducidos cuando sean pagados, de forma que son diferencias temporales
deducibles. El resultado neto es $50.000 por diferencias temporales deducibles.
Ver la NIC 12, párrafo 5.
 11. La Compañía Huang tiene un activo no corriente con un valor
registrado en los estados financieros por $18.000 al 31 de diciembre de
20X9. Su pérdida en valor (la base tributaria) a la fecha era $9.000.

La tarifa de impuestos es 30%. De acuerdo con la NIC 12 'Impuesto a las Ganancias', ¿cuál
es el saldo del impuesto diferido con respecto a este activo al 31 de diciembre de 20X9?

a. $9.000 activo
b. $2.700 pasivo
c. $2.700 activo
d. $9.000 pasivo

La respuesta correcta es $2.700 pasivo.

La NIC 12, párrafo 15, cubre las diferencias temporales de impuestos, incluido cuando el valor
registrado de un activo excede su base de impuestos. La diferencia se multiplica por la tarifa de
impuestos para medir el pasivo por impuesto diferido.

"El contenido de este documento está basado en el material diseñado proporcionado por el
Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) para la preparación de los
candidatos que presentarán examen para la obtención de la certificación internacional emitida por
dicho Instituto".