IMPUESTO A LA RENTA

 Gran aporte a la recaudación del sector publico. (La base de renta es mayor a la base gasto de
consumo)
 Instrumento fiscal altamente redistributivo. (La renta es buen indicador de la capacidad de pago)
 Impuesto de estructura compleja (definición de renta, unidad contribuyente, deducciones, niveles de
progresividad, etc)
 Alto impacto en las decisiones de los individuos.
Conceptos de renta
Renta extensiva o amplia: Sera la suma del valor de mercado de los derechos ejercidos en el consumo
más el cambio en el valor de la acumulación de los derechos de propiedad entre el principio y el fin del
periodo. Esta alternativa tiene problemas en la medición y valoración de: ingresos en especie, consumos
de ocio, uso de bienes de consumo durable, herencias y donaciones, etc.
Renta Restringida o fraccionada: Sera la suma de rendimientos y ganancias que puedan ser
efectivamente controlados menos los gastos deducibles y deducciones, por ende se excluyen los ingresos
aleatorios. Se deberán cumplir los siguientes requisitos: Existencia de una fuente generadora, habilitación
de la fuente, permanencia de la fuente luego de la obtención de la renta.

Modalidad Global Vs Cedular: La corriente global considera a todas las rentas netas aplicándose una
estructura común de alícuotas. La corriente cedular, agrupa las rentas netas según diferentes categorías y
cada una tiene una estructura de alícuotas diferentes, obteniéndose el impuesto por fuentes que luego se
suman.
Estructuración del impuesto a la renta personal: Se suman todos los flujos de renta bruta del
contribuyente (según las categorías) para luego restar las deducciones y otros gastos (MNI, Deducciones
Generales, Personales y Especiales) obteniéndose como resultado la renta imponible, que al aplicar la
estructura de alícuotas vigentes se determinara el impuesto a tributar.
Delimitaciones en la estructuración del impuesto
ESPACIAL: Se debe definir el ámbito dentro del cual acontecen los hechos y actos que dan nacimiento a
la obligación tributaria. Tenemos los siguientes criterios:
 Sujeción Económica
a. Fuente: Rentas generadas en territorio donde el fisco tiene soberanía y ejerce poder tributario.
b. Sede de Negocio: Se tiene en cuenta el lugar donde se tiene la sede administrativa de la actividad que
la genera.
 Sujeción Personal
a. Residencia: Serán gravados los sujetos que residan en el país.
b. Nacionalidad: Obliga a tributar en el país de la ciudadanía, aun residiendo en otro (en desuso)

TEMPORAL: Al ser una variable de flujo, es necesario fraccionarla en periodos fiscales para su
gravamiento. El periodo mas utilizado es el año.
Problemas
1. Rentas Irregulares: Con alícuotas progresivas, un contribuyente que tiene una renta regular en el
periodo fiscal no tributara lo mismo que otra que obtiene la misma renta, pero de forma irregular. Se
puede solucionar con los promedios móviles u acumulativos. Este se basa en sumar la renta de los
últimos X años y dividirlas por ese número. Desventaja: Efecto arrastre y generar que el contribuyente
deba afrontar la carga de los impuestos en un periodo sin ingresos, es difícil de administrar y solo
atenúa la inequidad, no la elimina.
2. Quebrantos: Cuando la renta de un año fiscal arroja un valor negativo, la equidad requiera que la
renta total se grave neta de quebrantos habiendo problemas de temporalidad y alícuotas progresivas.
Se puede solucionar con impuestos negativos sobre la renta, traslado de quebrantos hacia adelante o
compensación hacia atrás.
3. Imputación de ingresos y gastos al periodo fiscal: definir como se asignarán los gastos e ingresos
en cada ejercicio según su momento de ocurrencia. Tenemos el método Devengado, Percibido y el
Prorrateo de utilidad en diferentes periodos según los ingresos percibidos.
4. Valuación de Inventarios: Según el método de valuación de inventarios para los bienes de cambio, el
resultado de un ejercicio puede variar. Si adoptamos LIFO, la valuación será menor, por ende, un
menor costo y menor impuesto. En caso de FIFO, genera una utilidad ficticia por lo que genera un
mayor impuesto a pagar.

Unidad contribuyente: El problema aparece frente a la progresividad y deducciones personales. Si la

unidad contribuyente es el individuo debe dejarse en claro como seria el tratamiento de las ganancias del
matrimonio y cual de los conyugues puede efectuar deducciones por cargas de familia. Si la unidad es la
familia o matrimonio, se deberá evitar la aparición de incentivos indeseados por cuestiones fiscales, que la
tributación conjunta resulte menos gravosa que la individual para cada miembro, que se generen
incentivos a no trabajar por uno de los miembros, etc.
Progresividad: Es el impuesto que se considera mejor para su aplicación debido a la variable que utiliza,
su posibilidad de diseño personal, masividad y potencial recaudatorio. Para ello, es importante su correcta
estructuración y establecer los limites al grado de progresividad para no aumentar la ineficiencia (Buscar
un equilibrio entre la equidad vertical y eficiencia)

Deducción de base vs como cuota: Las deducciones implican un ahorro para el contribuyente. Si
estamos en una situación de deducción a la base con alícuotas progresivas (Mayor tasa de imposición a
mayor renta) el ahorro de impuestos será mayor para los que se encuentren en los tramos superiores de la
tabla. T =(R-D) x t = R x t – D x t. Esto se debe ya que a mayor renta mayor tasa impositiva, por ende
mayor deducción.
Al realizar una deducción como cuota de impuesto, se obtiene un crédito e impuesto fijo para todo nivel de
renta. T= R x t  Td = R x t – c.T. Aquí los contribuyentes tendrán el mismo ahorro de impuestos.

Efectos sobre la oferta de trabajo.

Las ganancias de capital
Las ganancias de capital se generan por aumentos en el valor de los activos (variaciones reales, no
nominales), estas no son flujos regulares ni periódicos y son difíciles de valuar.
Se plantean dos modalidades posibles para gravar las GK:
a) Incluirlas en un impuesto a la renta de base amplia (problemas de valuación y posibles problemas
de equidad, aunque depende de cómo se instrumente el impuesto).
b) Gravarlas por separado cuando se realizan. (impuesto específico, que puede estructurarse mejor a
las particularidades que tienen las GK.)

Tratamiento de las ganancias de capital (GK)

En caso de aplicar un criterio de realización para gravar las GK se deberán considerar cuando son
generadas por el resultado de la venta del activo. La desventaja es que genera un efecto congelamiento
de la inversión: en presencia de un impuesto a las ganancias de capital realizadas la gente diferirá la
venta del activo a los efectos de evitar el impuesto. Además, se torna muy inequitativo ante la irregularidad
de las alícuotas, se llega a una alícuota mayor a la normal.
Para evita resto la ley permite lo que se conoce como Roll Over, permitiendo trasladar el pago del
impuesto sobre la ganancia de capital obtenida con el activo que se vende, a condición que los ingresos
del activo vendido se utilicen para comprar otro activo bajo las condiciones establecidas por el marco
normativo.
Otra alternativa, puede ser ante un IR con tasas progresivas, se permite promediar las ganancias de
capital. Dividimos la Gk por la cantidad de años que el activo se encontró en el patrimonio de la persona.
Al monto de Gk promediada se le suman las rentas normales y finalmente se aplica las alícuotas
progresivas. Luego calculamos la tasa media. Finalmente determinamos el impuesto real sumando toda la
renta imponible, incluso la totalidad de la GK, y le aplicamos el Tme calculado anteriormente.
Modalidades Alternativas al Impuesto a la Renta
Impuesto a las ganancias dual: separa la renta proveniente del trabajo de la renta proveniente del
capital. A la primera la grava con una estructura progresiva de alícuotas mientras que a la segunda con
una tasa única / plana, generalmente mas baja. Se considera que la oferta de trabajo tiene relativamente
poca sensibilidad a los cambios en los salarios (por eso progresividad con alícuotas altas), mientras que la
oferta de capital tiene alta sensibilidad a los cambios en la tasa de retorno (por eso alícuota plana con
alícuota moderada / baja).
Se trata entonces de un impuesto que privilegia la eficiencia, pero al fraccionar las rentas puede ser
inequitativo entre contribuyentes de similar nivel de ingresos, pero distinta composición.
Impuesto plano (Flat Tax): Se trata de aplicar un impuesto con alícuota única o plana, sobre todos los
flujos de rentas de la persona. Si se le incorpora una deducción (monto de ingreso no gravado) se tiene un
sistema progresivo. Su ventaja principal es la simplicidad, su desventaja la inequidad que puede significar
para segmentos de ingresos medios.
 IMPUESTO AL CONSUMO

El consumo es más pequeño como base que la renta por la existencia del ahorro positivo. La imposición
al consumo grava el potencial de pago que revelan las personas mediante su estándar de vida,
exteriorizado por sus gastos.
Un impuesto al consumo no altera los términos por los cuales el consumo presente puede ser canjeado
por el consumo futuro. Esto se comprende considerando que:
 Un IC dejaría al sujeto indiferente respecto al momento en el cual consumir su ingreso,
minimizando las distorsiones en las decisiones ahorro-consumo.
 No altera el incentivo al ahorro: ya que todo lo ahorrado se destina para un posterior consumo,
formando parte de la Bi
 Neutral ante decisiones de inversión

La única forma de que un impuesto a la renta se comporte de igual manera que un impuesto al
consumo será solo cuando:
A) Se exima el rendimiento normal del ahorro
B) Se permita deducir el total de la inversión en el momento en que se efectúa y gravando el total de la
misma cuando esta se realiza.

Flax Tax
MODALIDAD

Directa
Impuesto al gasto
Especificos
Indirecta Monofasicos Ventas Fabricantes, Mayoristas y Minoristas
Generales
Plurifasicos Acumulativo Imp. Transacciones
No acumulativo IVA

MD – Impuesto Personal al Gasto

1. La Bi siempre será menor que la del IR mientras el ahorro sea positivo.

2. Permite gravar de forma progresiva o proporcional con posibilidad de deducciones y MNI. Es personal
al contemplar la situación particular del contribuyente; Y es directo al caer sobre el contribuyente de
derecho. Se aplica solo a personas físicas.
3. Su ventaja aparece cuando se aplican alícuotas progresivas muy altas, permitiendo disminuir los
gastos de consumo con fines antiinflacionarios, aunque de forma temporaria. Si forma parte de la
estructura impositiva permanente presenta ciertas ventajas con respecto a algunos impuestos
indirectos al adaptarse a la situación personal de cada contribuyente.
4. Su desventaja es que presenta una Bi imprecisa, difícil de determinar, ante situaciones de bienes de
propia producción, bienes durables y los pagos de alquiler como gastos.
5. Si se aplica de forma individual las alícuotas progresivas pueden generar malos incentivos entre
conyugues o problemas de equidad entre familias de iguales consumos agregados pero diferentes
composiciones del mismo.
6. Tiene una alta complejidad administrativa. Se puede ver como complementario al Imp. Ganancias.
7. Para garantizar la equidad se deberían gravar consumos de residentes dentro y fuera del país.

MD – Flax Tax
Combina dos tipos de imposiciones:
1. Un impuesto sobre las empresas donde la base consiste en las ventas neteadas de MP,
Materiales, Insumos, Inversiones, Sueldos y Jornales.
2. Un impuesto sobre los sueldos y salarios de los trabajadores, y las pensiones o jubilaciones,
incluyendo deducciones personales.
Se aplica con una alícuota plana para ambos niveles, pero no quita la posibilidad de aplicar una alícuota
progresiva sobre las imposiciones salariales. Su ventaja es que grava una sola vez los distintos tipos de
renta, es simple al no requerir inventarios, valuaciones o depreciaciones. Además, tiene una alta
capacidad recaudadora e induce al ahorro y mayor inversión, lo que lleva a un crecimiento económico
mayor.
MI-Gral-Monof. – Imp. Ventas Fabricantes, Mayoristas, Minoristas y Finales.

El mejor impuesto es el IVF ya que no presenta la mayoría de los efectos problemáticos (no hay distorsión,
ni acumulación ni penalización de exportación, etc.) y tiene efectos similares a los de un IVA Consumo.
La base imponible crece a medida que se acerca al consumidor final.
El IVMI se asemeja al IVF con la diferencia que el primero podría gravan ventas que no van a consumo
final (generando efecto acumulación, cambio de precios relativos, etc) sino que son vendidos a
productores como insumos o materiales.
La desventaja del IVF es los altos costos administrativos y de control (ya que la mayoría de los
contribuyentes de derecho serian pequeños comercios y sería difícil verificar las declaraciones de ventas)

MI-Gral-Plurif.NA. – Impuesto a las Transacciones.

Se aplica en el mercado de bienes y servicios del lado del vendedor gravando las transacciones en
distintas etapas. Es gravado en TODAS las etapas sucesivamente a mediad que el bien es comercializado
de una etapa a otra.
Al gravar las ventas de distintas etapas productivas genera acumulación, es decir, que se grava de forma
repetida una misma base, las que incluyen normalmente el impuesto.
Puede aplicarse con una alícuota única para todas las etapas o con alícuotas diferenciales crecientes a
medida que el bien se acerca al consumidor final.
1. Piramidacion: Es la mayor utilidad de los intervinientes al realizar el markup sobre los costos que
incluyen impuesto trasladado de otras etapas anteriores. (Var $ antes y después del impuesto –
RecaudacionGob.)
2. En la primera etapa no hay piramidacion ya que el productor obtiene como utilidad un porcentaje sobre
el capital invertido (No hay markup)
3. Acumulación: Es el mayor impuesto que se recaudaría con el IT en comparación al IVA (con igualdad
de alícuotas) ya que se repiten las bases y con piramidacion.
4. No proporcionalidad: La relación entre el impuesto contenido en el precio final de cada bien y su precio
después del impuesto no será constante entre los bienes. El IT altera los precios relativos y distorsiona
las preferencias de los consumidores.
5. Pro Integración Vertical de empresas: con el fin de reducir cargas tributarias al gravar las ventas en
cascada.
6. Pro importador: Penaliza la competitividad externa de los bienes nacionales de exportación al ser difícil
devolver el impuesto pagado en la frontera.
7. Anti Exportador: Penaliza la producción nacional ante productos extranjeros que no se encuentran
gravados por dicho impuesto, siendo más baratos.
8. Regresividad en relación con el ingreso: Incide negativamente en familias con ingresos bajos que al no
tener capacidad de ahorro destinan casi toda su renta al consumo. Se podría usar alícuotas más bajas
sobre productos de la canasta básica.
9. Tiene baja visibilidad ante los consumidores y una alta recaudación.

MI-Gral-Plurif.A – I.V.A
Grava el Valor Agregado y no es acumulativo al gravar el V.A en cada etapa del proceso productivo.
El método AD y por SR requieren realizar inventarios de materia prima y productos terminados.
El método SF no necesariamente es equivalente en términos nominales a los otros dos métodos en el CP,
sin embargo, será igual en el LP, cuando se agotan o neutralizan las variaciones de stock.
Al considerar un IVA Bruto, la base imponible incluye la depreciación por lo que, al considerar las distintas
empresas, se gravan dos veces los bienes de capital, una vez como VA de la empresa vendedora del bien
de capital y luego por compradora al incluir de a poco la cuota de depreciación en su VA.
 El IVA Neto y Consumo gravan una sola vez los bienes de capital. El primero lo grava por su valor
completo en la primera venta, mientras que el IVA Consumo lo grava parcialmente a medida que se va
utilizando y vendiendo dentro de otros bienes. Entonces, un IVAN arroja una base más alta que un IVAC
en el año de inversión, y luego será más baja.
En un IVA BxB si se incrementa la alícuota de cualquier etapa, incrementa la recaudación de esa etapa y
también la recaudación total.
En cambio, en un IVA TxT, si se incrementa la alícuota en una etapa (mas debito fiscal), solo se logrará un
aumento de recaudación en dicha fase y no necesariamente la total, ya que puede haber otra etapa
posterior que compense y como consecuencia no cambie la recaudación total.
Si deseo incrementar la recaudación total en IVA TxT necesariamente debo aumentar la alícuota de la
última etapa gravada anterior al consumidor final.
Regla de tope: cuando tenemos compras gravadas a un tipo general y se aplican a ventas exentas o
gravadas a una alícuota inferior, se puede establecer un tope y permitir deducir como máximo de Crédito
Fiscal el importe resultante de aplicar a las compras la tasa con las que están gravadas las ventas.

MI – IMPUESTOS ESPECIFICOS

Se insertan del lado del vendedor generalmente, sobre productos o servicios específicos. Se pretende que
la carga se traslade hacia adelante y que incida sobre los consumidores por el lado del uso de sus fondos.
Es real, al no tener en cuenta la situación personal del contribuyente, y por lo tanto, no es susceptible de
alícuotas progresivas. A medida que el impuesto se posiciona en etapas más alejadas al del consumo
habrá más posibilidades que sus efectos se difundan a otros mercados e impacten menos en el mercado
original. Y viceversa.
Objetivos:
1. Gravar la capacidad de pago que se exterioriza al consumir ciertos bienes: Se puede aplicar
alícuotas más elevadas a bienes de lujo que son los que consumen los estratos más altos y así evitar
alícuotas generales elevadas que suelen ser regresivas y distorsivas para familias de menos ingresos
2. Gravar bienes complementarios de bienes públicos con principio del beneficio: De esta forma
podremos lograr una financiación indirecta del bien público mediante el consumo de bienes privados
estrechamente relacionados. Puede llegar a ser ineficiente ya que los contribuyentes pueden no ser
beneficiarios directos del bien financiado.
3. Traslado de demanda en bienes relacionados: Mediante un impuesto sobre un bien determinado
que tenga demanda elástica esto contraerá su oferta, disminuye la cantidad de equilibrio y el consumo
se traslada al bien sustituto. Sin embargo, el efecto definitivo depende de las elasticidades cruzadas.
4. Neutralizar externalidades negativas y corrección de bienes no preferentes: trasladando el costo
social al costo privado del productor, internalizando la externalidad y reduciendo su capacidad para
producir dicho bien. Se trata de desalentar su consumo para el segundo caso.
5. Aumentar la oferta laboral: Gravando el ocio indirectamente, es decir, gravando los bienes
complementarios para desincentivarlo y motivar la oferta laboral.
6. Mejorar la eficiencia del sistema tributario: Para evitar distorsiones y aumentar la recaudación
propone la imposición de la producción de bienes mediante impuestos selectivos con un sistema de
alícuotas múltiples y diferentes en aquellos mercados con demandas inelásticas, de tal forma que
genera el menor exceso de carga. Es muy inequitativo.

Impuestos internos sobre la producción y el consumo nacional de bienes transables

internacionalmente

Q Prod Q Cons Q Export Q Import Precio Int Incidencia BP

Prod A la produccion Baja = Baja - = Productor Negativo
Exportables Al consumo = Baja Sube - Sube Consumidor Positivo
Prod A la produccion Baja = - Sube = Productor Negativo
Importables Al consumo = Baja - Baja Sube Consumidor Positivo
Impuesto a la Importación (Aranceles) y Exportación (Retenciones)

Q Prod Q Cons Q Export Q Import Precio Int Incidencia BP

Importacion Sube Baja - Baja Sube Consumidor Positivo
Exportacion Baja Sube Baja - Baja Productor Negativo
Objetivo de los impuestos a las importaciones:

 Proteger el desarrollo industrial interno: Se estimula a los productores a producir más bienes que
cuando ingresaban productos importados sin aranceles. Se genera una sustitución de importaciones.
Equivale a un subsidio a los productores y a un impuesto a los consumidores.
 Compensar el dumping (Venta al exterior más barato que en el país de origen)
 Compensar subsidios extranjeros

Objetivo de los impuestos a las exportaciones:

 Incentivar la exportación de productos primarios con mayor grado de valor agregado interno, más
industrializados, aplicando alícuotas mayores para materias primas.
 Estabilizar precios internos
 Generar ingresos fiscales de bajo costo administrativo
 Gravar a los compradores extranjeros (valido en bienes dominantes) o gravar a la actividad
exportadora (Ineficiente)
 Se sustituyen exportaciones por consumo local. Una retención a las exportaciones se comporta de
igual forma que un impuesto a los productores y un subsidio a los consumidores.

IMPOSICION SOBRE LA RIQUEZA

Realizan un aporte escaso al financiamiento del estado, en general, son más aplicados a nivel provincial o
municipal donde serán una de las principales fuentes de recaudación.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO
Grava el patrimonio neto de una persona, permitiendo deducir pasivos. Se caracteriza por ser personal (en
otros países se aplica a sociedades) y con alícuotas progresivas con algún mínimo no imponible. La
utilización de un criterio amplio implicaría gravar todos los activos que generen algún tipo de renta, por lo
tanto, se debería incluir el capital humano cuya medición es difícil y por ende su imposición se complica.
Justificación: Desde la eficiencia, se pretende gravar activos no productivos a los efectos de desalentarlos
(aunque es difícil detectar para el fisco). Desde la equidad, podría contribuir a la misma complementando
el IR, cuando este último no se aplique con criterio amplio, gravando los activos que generan renta en
especie y las ganancias de capital no realizadas. Por último, puede fortalecer la administración tributaria al
generar información útil para el control fiscal.
Efectos económicos:
 Generan la misma recaudación un IP que un IR. En principio la recaudación de IR parecerá más
grande, pero solo es por diferencia temporales, ya que tendremos que llevar la recaudación del IP al
final del periodo mediante la capitalización de la misma.
 El valor del activo en el futuro varía según se aplique uno u otro impuesto.

 Hay equivalencias entre tasas del IP y IR. (Se supondrá que el activo vale lo mismo en el periodo 1)

Un IP puede aumentar mucho la presión global sobre la renta del capital. Ambos impuestos pueden
generar los mismos efectos económicos suponiendo que no varía el valor del activo.
IMPOSICION SOBRE TRANSMISION GRATUITA DE BIENES
Gravar el acervo hereditario que deja el causante (forma real) o sobre las hijuelas (personal) o sobre
donaciones. Las justificaciones son:
 Ya que recibir una donación o herencia implica un beneficio sin esfuerzo y a veces inesperado.
 Porque generan desigualdad en los puntos de salida de los individuos en la sociedad.
 Complementa al IR porque las sumas recibidas son una renta para el heredero que no se incluyen en
el IR por su irregularidad.
 Por el principio de beneficio, se fundamenta que gracias al ordenamiento jurídico se puedo proteger y
dar legalidad a la transmisión patrimonial.
Efectos económicos: Se discute si el impuesto afecta los incentivos a ahorrar y las opciones no son
concluyentes porque básicamente depende de los motivos que llevan a la gente a horrar. Si ahorran para
transmitir activos a sus sucesores es de esperar que los afecte. En caso de hacerlo para cuando no
reciban ingresos, no.
IMPOSICION SOBRE BIENES INMUEBLES
Gravara específicamente el valor de los inmuebles (terreno y construcción) sea urbano o rural. Es aplicado
a nivel provincial-municipal en forma real. Suelen utilizarse sistemas progresivos que pueden violar la
equidad horizontal e incentivar a la subdivisión de inmuebles para disminuir la carga fiscal (poco probable).
Al no tener en cuenta los pasivos asociados se aplica la misma carga tributaria sobre personas con distinta
capacidad efectiva.
Al ser un impuesto real no tiene en cuenta la situación del contribuyente, son alícuotas bajas y de tipo
proporcional. El uso de la proporcionalidad hace que sus efectos sean regresivos por lo que algunos
sostienen la conveniencia de aplicar alguna de las alternativas de progresividad:
 Progresividad real: Se gravan con alícuotas más altas a medida que aumenta el valor del inmueble, sin
considerar su propietario ni situación económica. Hay trato desigual entre personas con el mismo
importe de inmuebles, pero diferentes composiciones, pagando aquel que tiene uno solo y más
costoso.
 Progresividad personal: Se agrupan todos los inmuebles de una persona, considera sus porcentajes de
dominio y se aplican alícuotas progresivas. Si un individuo tiene sus propiedades en una sola provincia
será alcanzada por alícuotas progresivas mayores, discriminando a favor de quienes tienen
propiedades en varias provincias.

Para ver quien soporta realmente el IBI consideraremos a la vivienda como un bien de capital que produce
un servicio de alojamiento. El propietario puede alquilarlo o consumirla. El valor de la vivienda será igual al
valor presente de las rentas futuras que produce. V = p / R
TEORICA CLASICA
Corto plazo: La oferta de viviendas es perfectamente inelástica, por lo que el impuesto no modifica la
cantidad de viviendas ofertadas y tampoco altera el precio que los inquilinos están dispuestos a pagar. El
precio del alquiler no permanece inalterado y el valor de las viviendas disminuye ya que los propietarios
deben pagar el impuesto todos los años, igual al valor presente de impuestos futuros. (Efecto
Capitalización)
V´ = (p – t. V´) / R  V´= V – t . V´ / R
Largo plazo: Al reducirse la rentabilidad de la vivienda, se supone que se destinara menos capital a la
construcción por lo que se reducirá la oferta de viviendas, aumentara el precio de las mismas, aumentara
el alquiler y el impuesto se traslada a los inquilinos. Los propietarios del suelo no pueden trasladar al tener
oferta fija.
TEORIA MODERNA
Largo plazo: La reducción del capital en la construcción genera aumentos de capital en otros sectores de
la economía, disminuyendo su rendimiento, por ende, cae la renta de todos los propietarios del capital. La
incidencia del impuesto recae sobre los propietarios del suelo y del capital, pero no sobre los inquilinos. El
precio de los alquileres aumenta, pero es compensado por la reducción en el precio de los restantes
bienes que usan capital.
TEORIA COMO TASA DE UTILIZACION
Cuando los ingresos producidos por el IBI se utilizan para financiar gastos locales, el impuesto equivale a
una tasa de utilización. Si los inquilinos soportan el impuesto, el aumento en los alquileres es el precio que
pagan por los nuevos servicios locales. Es decir, no hay incidencia en ningún sentido, ya que el impuesto
es el precio a cambio de un servicio.
P´ = p + B (beneficio); B = t . V´
V´= p´/ r  (p + B – t . V´) / R
Conclusion

 Clásica: La incidencia en el CP la soportan los propietarios de suelos y edificios. En el LP, los

propietarios de edificios trasladan a los inquilinos. (Aplicable cuando hay aumentos de un solo gobierno
que usa fondos para reducir impuestos o deuda)
 Moderna: La incidencia en CP es igual a la clásica. En el LP, los propietarios de suelo y capital
soportan la incidencia. (Aplicable ante aumentos generalizados, pero no se traducen en provisión de
servicios adicionales)
 Tasa de Utilización: Es neutral. (Aplicable ante aumento de impuesto acompañado con provisión de
servicios adicionales.
Problema de EQUIDAD del IBI:
Hay una débil relación entre el valor del inmueble y la capacidad de pago. La progresividad del IBI es
dudosa porque la vivienda es un bien necesario, su demanda bastante inelástica. Las familias con rentas
bajas destinan la mayor parte de su renta al gasto en vivienda. Eso conduce a una regresividad del
impuesto. Además, el valor de la propiedad puede ser reflejo de la renta pasada, no presente.
Por otro lado, hay una relación débil entre servicios municipales y valor del inmueble. El nexo existe,
pero la proporcionalidad del mismo no es muy clara.

CONTRIBUCIONES POR MEJORAS

Se utiliza para financiar el gasto público por erogaciones de capital con características especiales, porque
si bien se realizan por motivos de interés general, además se benefician particularmente algunos
propietarios de inmuebles.
El estado persigue recuperar el costo de la obra (total o parcial) aplicando el principio del beneficio entre
los propietarios vinculados, independientemente del mayor valor que experimentan sus inmuebles y si es
equivalente al tributo a pagar o no.
Se establece la participación relativa de un inmueble en el reparto del costo total o parcial de la obra. Para
esto se puede:

 Distribuir la carga total en proporción a la superficie de tierra del inmueble beneficiado.

 Distribuir la carga total en proporción a la valuación fiscal de la tierra de las propiedades beneficiadas.
 Prorratear el costo entre zonas igualmente beneficiadas y según la valuación fiscal total (tierra y
mejoras) de cada inmueble.

Formula: