NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de

la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

Objetivos

Objetivos generales del auditor:

Al conducir una auditoría de estados financieros, los objetivos generales del auditor son:

 Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo, están
libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de
esa manera se permite al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros
están elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de
referencia de información financiera aplicable; y
 Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar según requieren las NIA, de
acuerdo con los resultados del auditor.

Objetivos al planear y desempeñar la auditoría:

a) Determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría, además de los

requeridos por las NIA, para perseguir los objetivos declarados en las NIA y
b) Evaluar si se ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría.

Principios

Las NIA contienen objetivos, requisitos y material de aplicación y otro material explicativo que
se diseñan para soportar al auditor para obtener seguridad razonable.

Las NIA requieren que el auditor ejerza su juicio profesional y mantenga el escepticismo
profesional durante la planeación y desempeño de la auditoría y, entre otras cosas:

 Identifique y juzgue los riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya

sea debido a fraude o error, con base en un entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad.
 Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si existen representaciones
erróneas de importancia relativa, mediante diseño e implementación de respuestas
apropiadas a los riesgos valorados.
 Se forme una opinión sobre los estados financieros con base en conclusiones extraídas
de la evidencia de auditoría obtenida.

Alcance (extensión o limite)

Esta Norma trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando
conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA. Específicamente, expone los
objetivos generales del auditor independiente, y explica la naturaleza y alcance de una
auditoría diseñada para hacer posible al auditor independiente cumplir con dichos objetivos
Propósitos

De la NIA: El propósito de esta NIA es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y
los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. También describe
la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación de los estados,
financieros y por la identificación del marco de referencia de información financiera que se ha
de usar para preparar los estados financieros.

De una auditoría de Estados Financieros: El propósito de una auditoría es incrementar el

grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados financieros que se logra con la
expresión de una opinión por el auditor sobre si los estados financieros están bien elaborados,
están presentados, razonablemente, respecto de todo lo importante, o dan un punto de vista
verdadero y razonable, de acuerdo con el marco de referencia de acuerdo con un marco de
referencia de información financiera aplicable.

Acuerdo formal

El auditor deberá cumplir con todas las NIA relevantes a la auditoría. Una NIA es relevante a la
auditoría cuando la NIA está en vigor y existen las circunstancias a que se refiere la NIA.

El auditor deberá entender de todo el texto de una NIA, incluyendo su material de aplicación y
otros documentos explicativos, para entender sus objetivos y aplicar sus requisitos de modo
apropiado.

El auditor no deberá representar cumplimiento con las NIA en el dictamen del auditor a menos
que el auditor haya cumplido con los requisitos de esta NIA y todas las otras NIA relevantes a
la auditoría
 NIA 210 - Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
Objetivos

El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha

acordado la base sobre la cual se va a desempeñar, al:

a) Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría; y

b) Confirmar que hay un común entendimiento de los términos del trabajo de auditoría

Entre el auditor y la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, los encargados
del gobierno corporativo.

Principios

Para establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría, el auditor deberá:

 Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va

a aplicar en la preparación de los estados financieros; y
 Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su
responsabilidad sobre:
- La preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia
de información financiera.
- El control interno y
 Proporcionar al auditor acceso a:
- Toda la información de la que tenga conocimiento la administración que es relevante
para la preparación de los estados financieros, como registros, documentación y otros
asuntos;
- La información adicional que el auditor pueda solicitar a la administración para el fin
de la auditoría; y
- Personas (sin restricción) de dentro de la entidad de quienes el auditor determine
que es necesario obtener evidencia de auditoría.

Alcance

Esta NIA trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de
una auditoría con la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, con los
encargados del gobierno corporativo.

Propósitos

Determinar los términos de la auditoría que llevara a cabo un auditor. Esto incluye establecer
que están presentes ciertas precondiciones para una auditoría, la responsabilidad de las cuales
descansa en la administración y, cuando sea apropiado, en los encargados del gobierno
corporativo.
Acuerdo formal

El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o los
encargados del gobierno corporativo, según sea apropiado, incluyéndolos en una carta
compromiso que deberá incluir:

a) El objetivo y alcance de la auditoría de los estados financieros;

b) Las responsabilidades del auditor;
c) Las responsabilidades de la administración;
d) Identificación del marco de referencia de información financiera aplicable para la
preparación de los estados financieros; y
e) Referencia a la forma y contenido esperados de cualesquier dictámenes que vaya a
emitir el auditor y una declaración de que puede haber circunstancias en las que un
dictamen pueda diferir de su forma y contenido esperados.