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Modelo de Recusos Ante La Sunat
Modelo de Recusos Ante La Sunat
Recursos ante
SUNAT
7
MODELO DE RECURSOS
ANTE SUNAT
ASESOR EMPRESARIAL
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ventas@asesorempresarial.com
Recurso de Reclamación 3
Staff Tributario
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Recurso de Reclamación 5
Staff Tributario
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49
¿El representante legal o apoderado se encuentra registrado en el RUC vigente del deudor tributario? SÍ ( ) NO ( )
50 Marcar con un aspa (x) si se impugna una resolución ficta ( 51 RECLAMACIÓN 52 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN 53 OTRA SOLICITUD
)
Si marcó con aspa, llenar el recuadro de la derecha que
corresponda
54
NÚMERO DE LA ORDEN DE PAGO, LIQUIDACIÓN DE MONEDA
MONTO IMPORTE TOTAL
COBRANZA O RESOLUCIÓN (S/ o US $)
NOTIFICADO 55 56
IMPUGNADO 57 58
IMPUGNADO 66 67
IMPUGNADO 75 76
Recurso de Reclamación 7
Staff Tributario
FORMULARIO
6000
02 de 02
V. RELACIÓN DE DOCUMENTOS QUE SE ACOMPAÑAN
Documentos que se acompañan : Otros documentos:
81 Escrito fundamentado 88
TRIBUTARIAS ADUANERAS
Notificación de O.P., liquidación de cobranza o resolución
103 Notificación de la O.P. o de la resolución impugnada 123
impugnada
Relacionado a la determinación de tributos efectuada por la
104 Discrepancia con resultado de la fiscalización 124
SUNAT
105 Presentó declaración rectificatoria 125 Discrepancia con el ajuste del valor
106 Declaración rectificatoria de periodo anterior surtió efecto 126 Asociado a Restitución de Derechos Arancelarios
107 No se consideran datos de la declaración jurada 127 Relacionado a mercancía no declarada y encontrada
108 Asociado a pagos no reconocidos 128 Relacionado a la imputación de pagos
109 Inconstitucionalidad del tributo 129 Inaplicación de norma legal que aumenta derechos arancelarios
110 Asociado a solicitud de devolución 130 Asociado a la devolución por pagos indebidos o en exceso
111 Asociado a solicitud de prescripción 131 Asociado a prescripción
112 Vinculado a pérdida de fraccionamiento. 132 Vinculado a pérdida de fraccionamiento
113 Asociado a exoneraciones e inafectaciones. 133 Asociado a inafectaciones o exoneraciones
Discrepancia con sanción impuesta prevista en la Ley General de
114 Discrepancia con la infracción determinada 134
Aduanas
Discrepancia con sanción impuesta prevista en la Ley de Los
115 Asociado a acogimiento al régimen de incentivos o de gradualidad 135
Delitos Aduaneros
Asociado a pago con saldo de ingreso por recaudación de cuenta
116 136 Asociado a acogimiento al régimen de incentivos o de gradualidad
detracciones
117 Asociado a responsabilidad solidaria 137 Asociado a responsabilidad solidaria
118 Deuda prescrita. 138 Asociado a incentivos migratorios
119 Relacionado a sistemas de pago. 139 Asociado a clasificación arancelaria
120 Presentó solicitud de modificación de datos 140 Asociado a solicitud de compensación
121 Presentó solicitud de reconocimiento de pago con error 141 Asociado a resoluciones que impongan obligaciones de hacer
122 Otros 142 Otros
FIRMA DEL DEUDOR TRIBUTARIO, REPRESENTANTE LEGAL O APODERADO FIRMA DEL ABOGADO
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6001
32 33 RECLAMACIÓN O APELACIÓN
DE
2 34 USO SUNAT
N° RUC DEL DEUDOR TRIBUTARIO
ÓRDENES DE PAGO, LIQUIDACIONES DE COBRANZA O RESOLUCIONES IMPUGNADAS
35 NÚMERO DE LA ORDEN DE PAGO, LIQUIDACIÓN DE COBRANZA O MONEDA
MONTO IMPORTE TOTAL
RESOLUCIÓN (S/ o US $)
NOTIFICADO 36 37
IMPUGNADO 38 39
IMPUGNADO 47 48
IMPUGNADO 56 57
IMPUGNADO 65 66
IMPUGNADO 74 75
IMPUGNADO 83 84
IMPUGNADO 92 93
103 Marcar con un aspa (x) en caso de una impugnación parcial ( ) PAGADO 104 105
Recurso de Reclamación 9
Staff Tributario
Sin embargo cuando estas resoluciones dentro del plazo de noventa (90) días
se reclamen vencido el plazo de veinte hábiles, bajo responsabilidad del órgano
(20) días hábiles, se deberá acreditar el competente.
pago de la totalidad de la deuda tributaria
- Si se reclama parcialmente una Orden
que se reclama, actualizada hasta la fecha
de Pago: Se deberá acreditar el pago de la
de pago o presentar carta fianza bancaria
parte no reclamada, actualizada hasta la
o financiera por el monto de la deuda
fecha de pago, ello en tanto medien otras
actualizada hasta por seis (6) meses
circunstancias que evidencien y siempre
posteriores a la fecha de la interposición
que la reclamación se hubiera interpuesto
de la reclamación, con una vigencia de
dentro del plazo de veinte (20) días
seis (6) meses, debiendo renovarse por
hábiles de notificada la Orden de Pago.
períodos similares dentro del plazo que
señale la Administración.
IMPORTANTE
En el caso la SUNAT declare infundada
Al respecto el Tribunal Fiscal, así como la SUNAT
o fundada en parte la reclamación y el
han emitido los siguientes pronunciamientos:
deudor tributario apele dicha resolución,
éste deberá mantener la vigencia de
RTF Nº 02297-4-2005 (13.04.2005)
la carta fianza durante la etapa de la
apelación por el monto de la deuda Se confirma la apelada que declaró inadmisible la
actualizada, y por los plazos y períodos reclamación interpuesta contra órdenes de pago por
señalados anteriormente. La carta fianza Impuesto General a las Ventas, por cuanto el recurso
será ejecutada si el Tribunal Fiscal fue presentado con la firma de un abogado no hábil,
confirma o revoca en parte la resolución requisito que no fue subsanado por la recurrente a
apelada, o si ésta no hubiese sido pesar de habérsele solicitado.
renovada de acuerdo a las condiciones
RTF Nº 04252-5-2006 (08.08.2006)
señaladas por la Administración
Tributaria. Si es que existiera algún Se revoca la resolución que declaró inadmisible
saldo a favor del deudor tributario, la reclamación contra diversos valores por no
como consecuencia de la ejecución de haber adjuntado la hoja de información sumaria,
la carta fianza, será devuelto de oficio. atendiendo a que la Administración no ha
Los plazos señalados en seis (6) meses acreditado haber probado la hoja de información
variarán a nueve (9) meses tratándose de sumaria a que se refiere el artículo 137º del Código
la reclamación de resoluciones emitidas Tributario, por lo que la misma no podría ser exigida
como consecuencia de la aplicación de como requisito de admisibilidad a la recurrente.
las normas de precios de transferencia.
RTF Nº 00604-5-2007 (25.01.2007)
Las condiciones de la carta fianza,
así como el procedimiento para su Se revoca la apelada, que declaró inadmisible la
presentación; serán establecidas por reclamación contra la resolución de determinación
la Administración Tributaria mediante por no haber pagado el recurrente parte de la deuda
impugnada y no haber presentado la declaración
Resolución de Superintendencia, o norma
rectificatoria del impuesto acotado, atendiendo a
de rango similar.
que del expediente se advierte que se ha impugnado
- Para las Órdenes de Pago: Acreditar el la totalidad de la deuda acotada, por lo que no
pago previo de la totalidad de la deuda correspondía exigir al recurrente el pago del monto
actualizada, excepto, cuando medien alguno para admitir a trámite su reclamación, y a
otras circunstancias que evidencien que que la presentación de la declaración rectificatoria
la cobranza podría ser improcedente y no constituye un requisito de admisibilidad.
siempre que la reclamación se hubiera RTF Nº 01413-3-2009 (17.02.2009)
interpuesto dentro del plazo de veinte
(20) días hábiles de notificada la Orden Se confirma la apelada que declaró inadmisible la
de Pago, en cuyo caso la Administración reclamación de la orden de pago girada por IGV,
deberá admitir y resolver la reclamación debido a que la recurrente debió cumplir con los
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Recurso de Reclamación 11
Staff Tributario
Las condiciones de la carta fianza, así como configurándose por tanto el supuesto para aplicar la
el procedimiento para su presentación, serán determinación tributaria sobre base presunta.
establecidas por la Administración Tributaria
mediante Resolución de Superintendencia, o 7. PLAZOS PARA RESOLVER LAS
norma de rango similar.
RECLAMACIONES
IMPORTANTE
8. MODELOS DE RECURSO
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I. FUNDAMENTOS DE HECHO:
1. Con fecha de.. de........ de......, nuestra empresa procedió con la presentación de la Declaración Jurad
Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al Ejercicio.......... En el Balance General contenido en
dicha declaración se determinó como Activo Neto ajustado un monto equivalente a S/......... (......... con
00/100).
2. Ese mismo día procedimos también a presentar la declaración determinativa del ITAN mediante el
PDT ITAN - 648, considerando como base imponible la suma de S/. ........ y determinando una deuda
tributaria de S/...........(........... con 00/100), eligiéndose además la modalidad de pago fraccionado.
3. Es el caso que, al verificar la exigibilidad de la obligación nos percatamos que con la presentación de
la declaración del PDT ITAN erróneamente se consideró como base imponible el valor del activo neto
ajustado que figuraba en la Declaración Anual del Impuesto a la Renta del Ejercicio.....sin haberse
considerado las deducciones legales establecidas en el artículo 5º de la Ley Nº 28424 - Ley que crea el
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
4. Habiendo tomado conocimiento de dicho error involuntario en la determinación de la deuda, es que
procedimos a presentar una declaración rectificatoria del PTF ITAN con fecha.... de.......... de........,
aplicando las deducciones legales antes señaladas y, como consecuencia de ello se puede observar que
la base imponible del ITAN no supera el millón de Nuevos Soles; y en ese sentido, al aplicar la alícuota
del 0% no determinamos deuda tributaria.
5. No obstante lo anterior, con fecha...... de........de........., la SUNAT nos notifica las órdenes de pago
detalladas en la parte introductoria del presente recurso, y que corresponden al saldo de la supuesta
deuda tributaria correspondiente al ITAN.
6 Como consecuencia de los anterior, los pagos efectuados por nuestra empresa en el Período...... por
concepto de ITAN constituyen pagos indebidos, y es por ello que, con fecha....... de...........del presente
año, procedimos a presentar nuestra solicitud de devolución de pagos indebido, según obra en los
documentos que acompañamos al presente recurso.
7. Hasta aquí podemos apreciar, que la deuda contenida en la declaración determinativa del ITAN y que dio
origen a la emisión de las órdenes de pago impugnadas deviene en inexigible, toda vez que se sustenta
en una determinación incorrecta de la obligación tributaria.
8. En efecto, de un simple análisis resulta evidente que la determinación de la deuda tributaria contenida
en el PDT ITAN originalmente presentado es incorrecta, puesto que la misma no contiene ni adiciones
ni deducciones. Este error en la determinación trajo como resultado la posterior presentación de una
declaración rectificatoria a fin de realizar la correcta determinación de la obligación tributaria, declaración
rectificatoria que a la fecha ha surtido todos sus efectos de conformidad con lo establecido en el artículo
88º del Código Tributario.
9. Por las razones esbozadas, solicitamos se revoquen los valores notificados por la SUNAT y se suspenda
el procedimiento de cobranza coactiva iniciado mediante la Resolución de Cobranza Coactiva Nº.............
al ser la deuda materia del presente recurso manifiestamente exigible.
Recurso de Reclamación 13
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1. Un total de tres (3) Órdenes de Pago detalladas en la parte introductoria del presente recurso.
2. Resolución de Cobranza Coactiva.
3. Declaración Pago Anual del Impuesto a la Renta - Tercera Categoría, Ejercicio gravable....
4. Declaración determinativa del Impuesto Temporal a los Activos Netos correspondientes al......
5. Declaración rectificatoria del Impuesto Temporal a los Activos Netos correspondientes al......
6. Solicitud de devolución de pagos indebidos o en exceso correspondiente al ITAN.
7. Formulario Nº 4949 - Solicitud de Devolución.
POR TANTO:
Solicitamos admitir el presente recurso y, en su oportunidad, declararlo fundado, procediendo a dejar sin
efecto las órdenes de pago impugnadas y, como consecuencia de ello, disponer que el Área de Cobranza
Coactiva se abstenga de realizar cualquier acción dirigida al cobro de la deuda por ser esta manifiestamente
inexigible.
Lima,........de............. de 2014.
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FIRMA DEL REPRESENTANTE FIRMA DEL ABOGADO
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..............................., con RUC Nº..............8, debidamente representada por su .............., Sr. (a)
.............................., identificado (a) con D.N.I. Nº .............., con domicilio fiscal en ................... distrito
de ............. , provincia de ............ departamento de ........., a Uds. con respeto digo:
Que, al amparo de las disposiciones contenidas en los artículos 135º, y siguientes del TUO del Código
Tributario (Decreto Supremo Nº133-2013-EF), procedemos con interponer Recurso de Reclamación contra
la Resolución de Multa Nº...........
Amparamos el presente Recurso de Reclamación en los fundamentos de hecho y de derecho que exponemos
a continuación:
Recurso de Reclamación 15
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-------------------------------------------------- ------------------------------------------
FIRMA DEL REPRESENTANTE FIRMA DEL ABOGADO
I. PETITORIO
Por intermedio del presente escrito solicito se declare la PRESCRIPCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA, cuyo
monto asciende a la suma de S/. ..............., el cual corresponde al ejercicio fiscal 20...
II. FUNDAMENTOS DEL HECHO
- Que con fecha........., procedí con interponer solicitud ante la Administración Tributaria, mediante la cual
se peticionaba que se declare la PRESCRIPCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA, cuyo monto asciende a la
suma de S/. ......., correspondiente al ejercicio fiscal 20...
- Que, la solicitud ha debido ser tramitada como procedimiento no contencioso, tal como lo establece
el artículo 162º del Código Tributario, el cual precisa que el procedimiento no contencioso es aquél que
tramita situaciones o actos administrativos en los que haya intervenido o no la Administración Tributaria y
no comportan una reclamación, debiendo haber dado respuesta a dicho requerimiento dentro del plazo de
cuarenta y cinco (45) días hábiles establecido por el artículo mencionado líneas arriba, lo cual no se produjo,
por lo que en concordancia con lo establecido en el segundo párrafo del artículo 163º del Código Tributario, se
interpone el presente recurso de reclamación, según lo establecido en el artículo 132º del Código Tributario,
ya que con la demora en la expedición de la resolución, se encuentra afectado mi derecho.
- Que, la solicitud no contenciosa materia del recurso de reclamación se encuentra vinculada a la
determinación de la deuda tributaria, por lo que se deberá darle el trámite correspondiente según el
artículo 162º del Código Tributario.
- Que, lo que se busca con la interposición del recurso de reclamación contra la resolución ficta denegatoria
de solicitud de prescripción de la deuda tributaria es que se emita una decisión, con la cual se pueda
poner fin al procedimiento administrativo, y con ello poner fin al petitorio.
- Por estas consideraciones, solicito a Uds. declaren FUNDADO el presente recurso de reclamación y se
declare la PRESCRIPCIÓN de la supuesta deuda tributaria que se me exige cancelar.
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FIRMA DE ABOGADO FIRMA DE CONTRIBUYENTE
Recurso de Reclamación 17
R ECLAMACIÓN E SPECIAL :
F ORMULARIO Nº 194
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En el supuesto que este sea presentado por un tercero contenciosa vinculada a la determinación de la
deberá presentar carta poder por documento público obligación tributaria, este deberá ser resuelto y
o privado con firmas legalizadas notarialmente o notificado en un plazo no mayor a los cuarenta y
autenticadas por fedatario designado por SUNAT, cinco (45) días hábiles.
en este caso el contribuyente o representante
deberá concurrir personalmente a autenticar su 15. ¿CABE INTERPONER RECURSO
firma ante un fedatario de la SUNAT y con copia IMPUGNATORIO CONTRA LA
del DNI del tercero. RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LA
SOLICITUD?
12. ¿DÓNDE SE OBTIENE EL
FORMULARIO Nº 194? En el caso que se declare improcedente dicha
solicitud, el contribuyente podrá impugnar dicha
Este formulario se entrega de manera gratuita en resolución a través del recurso de apelación ante
todas las Dependencias de la SUNAT, o también el Tribunal Fiscal, atendiendo a la naturaleza
podrá ser descargado desde el portal SUNAT: de “reclamación especial” otorgada por la
www.sunat.gob.pe RTF Nº 01743-3-2005, tal como lo señalamos
anteriormente.
13. ¿DÓNDE DEBERÁ PRESENTARSE
DICHO FORMULARIO? IMPORTANTE
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FOLIO
COMUNICACION PARA LA REVOCACION, MODIFICACION, 10 USO SUNAT
09 NUMERO Nº DE EXPEDIENTE
FORMULARIO 02 04 USO SUNAT
RUC
194 2I 0I 4I 7I 8 I 5 I 6 I 9 I 8 I 7 I 4
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL
301 302
RUBRO IV. DOCUMENTACION REFERIDA A ERRORES DE DIGITACION ó TRANSCRIPCION DE CIFRAS POR SUNAT Y DE LAS MODIFICA-
CIONES DE DATOS APROBADA POR LA MISMA - (Incisos d) y g) del numeral 1 del artículo 1º de la R.S. 002-97/SUNAT)
NUMERO DE FORMULARIO NUMERO DE ORDEN NUMERO DE SOLICITUD DE FECHA DE PRESENTACION DE
FECHA DE PRESENTACION SOLICITUD DE MODIFICACION
(Casilla 09) (Casilla 04) MODIFICACION DE DATOS DE DATOS
RUBRO V. DATOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORIA, RECTIFICATORIA o DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE O SUS-
PENSION DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (Incisos f), h) e i) del numeral 1 del artículo 1º de la R.S. 002-97/SUNAT)
41541365
LA PRESENTE DECLARACION EXPRESA LA VERDAD
761 763
DEUDOR TRIBUTARIO 1 AREA - SUNAT 2
MODIFICACION 2 CONVALIDACION 5
SUSTITUCION 3 DENEGACION 6
Observaciones : ____________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
TABLA A
(Referida a la Resolución de Superintendencia Nº 002-97-SUNAT)
"NUMERAL" A Consignar
BASE LEGAL DESCRIPCION
en la casilla 103
INCISO I) EXISTA UNA DECLARACIÓN RECTIFICATORIA QUE HUBIERA DETERMINADO UNA OBLIGACIÓN MENOR 19
RESPECTO A LA DEUDA TRIBUTARIA CONTENIDA EN UNA ORDEN DE PAGO Y, DE SER EL CASO, EN UNA
RESOLUCION DE MULTA VINCULADA SIEMPRE QUE LA ALUDIDA DECLARACIÓN HUBIERA SURTIDO EFEC-
INCISO A) SE HUBIERAN APLICADO NCN PARA LA CANCELACIÓN DE DEUDA TRIBUTARIA, SIN CONSIDERAR LOS 21
PAGOS REALIZADOS RESPECTO DE DICHAS DEUDAS A LA FECHA DE EMISIÓN DE LAS RESOLUCIONES QUE
APRUEBAN LA EMISIÓN DE LAS NCN.
INCISO B) SE PRESENTE ALGUNA DE LAS CAUSALES DEL NUMERAL 1. CON EXCEPCIÓN DEL LITERAL E)
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R ECURSO DE A PELACIÓN
Recurso de Apelación 25
Staff Tributario
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Recurso de Apelación 27
Staff Tributario
vigencia de ésta durante la etapa de la apelación debido a que se interpuso de forma extemporánea,
por el monto de la deuda actualizada. y no se cumplió con cancelar la totalidad de la
deuda impugnada, a pesar de haberse requerido
La Carta Fianza será efectuada si el Tribunal para tal.
Fiscal confirma o revoca en parte la Resolución
Apelada, o si ésta no hubiese sido renovada RTF Nº 08288-8-2010 (06.08.2010)
de acuerdo a las condiciones señaladas por la
Administración Tributaria. Si existiera algún saldo Se deniega el desistimiento de la apelación, al
a favor del deudor tributario, como consecuencia no haberse presentado con firma legalizada ante
de la ejecución de la Carta Fianza, éste será notario o fedatario, a pesar de haberse requerido
para tal efecto.
devuelto de oficio.
RTF Nº 00130-5-2000 (29.02.2000)
IMPORTANTE
Al respecto el Tribunal Fiscal, así como la SUNAT Se declara nula e insubsistente la apelada, debiendo
han emitido los siguientes pronunciamientos: la Administración emitir nuevo pronunciamiento
respecto de todos los puntos controvertidos ya
que de conformidad con lo dispuesto en el Código
RTF Nº 04206-8-2011 (16.03.2011) Tributario, este Tribunal no podrá pronunciarse
sobre aspectos que considerados en la reclamación,
Se confirma la apelada que declaró inadmisible la
no hubieran sido examinados y resueltos en primera
apelación contra una resolución de intendencia,
instancia.
6. MODELOS DE RECURSO
Presente.-
............................, identificada con RUC Nº.............., con domicilio fiscal en........................, distrito de............., provincia
de............ departamento de........., debidamente representada por su......................... identificado con DNI Nº............, según
poder que se adjunta, nos dirigimos ante ustedes y decimos:
Que, por intermedio del presente escrito y en aplicación de lo dispuesto en los artículo 145º y 146º del Código Tributario,
aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF interponer RECURSO DE APELACIÓN contra la Resolución de Intendencia Nº
................... de fecha ...., la cual declaró IMPROCEDENTE nuestro Recurso de Reclamación interpuesto contra la Orden de
Pago Nº ..............emitida por omisión al pago del Impuesto a la Renta del Ejercicio...........
Debemos mencionar que con fecha............ la Sección de Reclamos de esta dependencia de la SUNAT, emitió el informe
Nº....................sustentado la Resolución de Intendencia Nº...........en la cual fundamente su posición en aplicación de la
Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario y que del análisis de la naturaleza de las operaciones de la empresa, los
ingresos verificado se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta.
Ahora bien, tal conclusión resulta en errada conforme los fundamentos vertidos en el presente recurso, el mismo que sustentamos
en los siguientes fundamentos de hecho y derecho.
I. FUNDAMENTOS DE HECHO:
1. Se puede repetir los argumentos del Recurso de Reclamación.
2. Contradecir los argumentos utilizados en la Resolución materia de apelación.
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POR TANTO:
A Ud. Señor Intendente Regional de Lima pedimos nos conceda la alzada y eleve los autos al Tribuna Fiscal dentro del término de ley.
----------------------------------------------------- -----------------------------------------
FIRMA DEL DEUDOR TRIBUTARIO FIRMA DEL ABOGADO
O REPRESENTANTE LEGAL
1
Se suspenderá Excepcionalmente la cobranza siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días
hábiles de notificada la Orden de Pago.
Recurso de Apelación 29
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I. FUNDAMENTOS DE HECHO:
1. Con fecha de 15 de julio de 2013 en el trayecto entre Lima y Arequipa, la SUNAT durante un operativo
interviene el vehículo de transporte de pasajeros de nuestra empresa, solicitando a todos los pasajeros la
exhibición del Boleto de Viaje el cual sustenta el servicio de transporte interprovincial. Al efectuar dicha
revisión el fedatario fiscalizador determinó que el pasajero.........................................., identificado con
DNI Nº ..............,no contaba con el Boleto de Viaje emitido por la empresa.
2. Es el caso que dicho pasajero no contaba el Boleto de Viaje por cuento éste procedió con el abordo
nuestro vehículo en ruta a raíz de desperfecto mecánico en la unidad de la Empresa de Transporte Caída
Libre S.A., en el inicio de su viaje.
3. No obstante, la SUNAT determinó la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174º
del Código Tributario, el cual consiste en: “No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión”.
4. Luego de ello, la SUNAT procedió con notificarnos la Resolución de Multa Nº........ por haber
supuestamente incurrido en la infracción antes detallada.
5. Razón de ello, el 01 de agosto de 2013 procedimos con impugnar la mencionada resolución de multa
mediante Recurso de Reclamación, el mismo que fue declarado posteriormente infundado a través de la
Resolución de Intendencia materia del presente recurso.
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POR TANTO:
Solicitamos admitan el presente recurso y en su oportunidad elevarlo al Tribunal Fiscal, debiendo este último
declarar NULA la Resolución de Intendencia Nº............., materia de impugnación y, como resultado de ello
dejar sin efecto la Resolución de Multa Nº............., por corresponder a derecho.
PRIMER OTROSÍ DECIMOS:
Adjuntamos al presente escrito:
1. Copia del DNI del Representante Legal.
2. Copia del Poder Vigente que acredita la calidad de representante legal.
3. Copia del Registro donde se acredita la habilitación de nuestro abogado.
4. Copia simple de la Resolución de Intendencia Nº........que declaró infundado nuestro Recurso de
Reclamación.
Lima,........de.......de 2014.
--------------------------------------------------- ---------------------------------------
FIRMA DEL DEUDOR TRIBUTARIO FIRMA DEL ABOGADO
O REPRESENTANTE LEGAL
Recurso de Apelación 31
R ECURSO DE A PELACIÓN
DE PURO DERECHO
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4. MODELO
SEÑORES
TRIBUNAL FISCAL.-
ACEROS PERÚ S.A., identificada con Registro Único de Contribuyentes - RUC Nº 20147741258, con
domicilio fiscal ubicado en Av. Los Laureles Nº 247 - Distrito de San Juan de Miraflores, Provincia y
Departamento de LIMA, debidamente representada por su Gerente General, Señor Alberto Castillo Bejarano,
identificado con DNI Nº 41542125, según poder inscrito en el Registro de Personas Jurídicas de los
Registros Públicos de Lima, nos dirigimos antes ustedes y decimos:
Que, estando dentro del plazo de veinte (20) días hábiles y al amparo del artículo 151º y siguientes del
Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013.EF, publicado el 22.06.2013, interponemos
RECURSO DE APELACIÓN DE PURO DERECHO contra la Orden de Pago Nº 00105248566.
Sustentamos nuestro recurso en lo siguiente:
FUNDAMENTOS DE DERECHO
Con fecha 15 de julio de 2014, la SUNAT nos notificó la Orden de Pago Nº 00105248566, mediante la
cual se reparó la utilización del crédito contra las aportaciones de ESSALUD previsto en los artículos 15º y
16º de las Ley Nº 26790 - "Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud.
La SUNAT sustenta su reparo en lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 54º del Reglamento de la
Ley Nº 26790.
Al respecto, debemos señalar que el artículo 15º de la Ley Nº 26790 señala que las Entidades Empleadoras
que otorguen coberturas de salud a sus trabajadores en actividad, mediante servicios propios o a través
de planes de programas de salud contratados con Entidades Prestadoras de Salud; gozarán de un crédito
respecto de las aportaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 6º de la mencionada Ley.
Asimismo, agrega en su inciso b) del artículo 15º que a efecto de gozar de dicho crédito, las Entidades
Empleadoras que otorguen coberturas de salud a sus trabajadores en actividad, mediante servicios propios
o a través de planes o programas de salud contratados con Entidades Prestadoras de Salud; gozarán
de un crédito respecto a las aportaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 6º de la mencionada
Ley.
Además, el artículo 16º de la Ley en mención, dispone que el indicado crédito será el equivalente al 25%
de los aportes a que se refiere el inciso a) del artículo 6º de dicha ley, sin exceder de la suma efectivamente
destinada por la entidad empleadora al financiamiento de la cobertura de salud en el mes correspondiente,
y al 10% de la UIT multiplicado por el Nº de trabajadores que gocen de la cobertura.
Ahora bien, el artículo 54º del Reglamento de la Ley Nº 26790 establece que el pago de la retribución
que corresponde a la EPS por parte de la entidad empleadora, deberá efectuarse en la misma oportunidad
prevista en los aportes al IPSS (en la actualidad ESSALUD), y que en caso de mora en el pago de la
retribución a la EPS o de los aportes al IPSS (en la actualidad ESSALUD), la entidad empleadora no podrá
hacer uso del crédito señalado en el artículo 15º de la Ley Nº 26790.
Como puede apreciarse de las normas mencionadas, el segundo párrafo del artículo 54º del Reglamento de
la Ley Nº 26790 excede los alcances del artículo 15º de la Ley Nº 26790.
Así lo entendió el Tribunal Fiscal mediante la RTF Nº 00419-3-2004, el cual es de observancia obligatoria,
cuando señala que la mora en el pago de los aportes al Seguro Social de Salud no ocasiona la pérdida del
crédito previsto por el artículo 15º de la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, indicándose
que el segundo párrafo del artículo 54º del Reglamento de dicha ley, excede los alcances de ésta al disponer
la pérdida del crédito.
Siendo así, que la SUNAT está desconociendo la utilización del crédito contra las aportaciones a EESALUD
previsto en los artículos 15º y 16º, y en razón a lo establecido por el Tribunal Fiscal que constituye resolución
de observancia obligatoria, debe dejarse sin efecto el referido valor.
POR TANTO:
Solicitamos sírvanse admitir el presente recurso y en su oportunidad elevarlo al Tribunal Fiscal, debiendo
este último proceder a dejar sin efecto el valor materia de impugnación.
PRIMER OTROSÍ DECIMOS:
Adjuntamos al presente escrito:
1. Copia del DNI del Representante legal.
2. Copia del Poder Vigente que acredita la calidad del Representante.
3. Copia del Registro donde se acredita la habilitación del abogado.
4. Copia simple de la Orden de Pago impugnada (OP Nº 00105248566).
Lima, 24 de Julio de 2014.
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REPRESENTANTE LEGAL ABOGADO
Alberto Castillo Bejarano Enrique Iglesias Flores
ACEROS PERÚ S.A. CAL Nº 45213
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R ECURSO DE Q UEJA
Antes que nada, debemos señalar que el Recurso Por ello, el Código Tributario, busca con el recurso
de Queja se encuentra regulado en el Artículo de queja, el lograr que cualquier actuación o
155º del Código Tributario. procedimiento que infrinja lo establecido por
la señalada norma, sea corregido, es decir, que
1. ¿QUÉ ES EL RECURSO DE QUEJA? pueda ser subsanado.
El artículo 155º del Código Tributario expresa
Podemos definir a este recurso procesal como
que el recurso de queja se presenta cuando
aquel que busca demandar a un superior
existan actuaciones o procedimientos que
jerárquico que ordene al órgano que está
afecten directamente o infrinjan lo establecido
conociendo de un procedimiento administrativo
en dicho código; debiendo ser resuelto por:
que corrija actuaciones procedimentales
defectuosas, que no se encuentran arregladas al a) La Oficina de Atención de Quejas del
procedimiento señalado. Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte
(20) días hábiles de presentado el recurso
Otros definen como el remedio procesal
contra la Administración Tributaria SUNAT.
mediante el cual se busca corregir las actuaciones
de la administración que afecten de manera b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro
indebida al deudor tributario y reencauzar el del plazo de veinte (20) días, tratándose de
procedimiento. recursos contra el Tribunal Fiscal.
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Modelo de recursos ante SUNAT
7. MODELO DE RECURSO
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Modelo de recursos ante SUNAT
la etapa de la apelación por el mismo monto, plazos y períodos señalados precedentemente. La carta
fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada, o sí ésta
no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria.
Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecución de la carta
fianza, será devuelto de oficio (…)".
MEDIOS PROBATORIOS:
1. Resolución de Determinación Nº.....................................
2. Cargo de presentación del Recurso de Reclamación presentado contra la mencionada Resolución de
Determinación.
3. Requerimiento Nº.................................
4. Resolución de Intendencia Nº....................................
ANEXOS:
1. A.- Copia simple del DNI del Gerente General de nuestra empresa.
1. B.- Copia legalizada del nombramiento del Gerente General de nuestra empresa.
1. C.- Copia simple de la Resolución de Determinación Nº....................................
1. D.- Copia simple del cargo de presentación del Recurso de Reclamación presentado contra la mencionada
Resolución de Determinación.
1. E.- Copia simple del Requerimiento Nº....................................
1. F.- Copia simple de la Resolución de Intendencia Nº.....................................
POR TANTO:
Solicitamos se declare fundada la presente queja y como consecuencia de ello, se ordene a la Administración
Tributaria declare la admisibilidad del Recurso de Reclamación presentado por nuestra empresa.
Lima,........de..................de............
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FIRMA DEL REPRESENTANTE FIRMA DEL ABOGADO
Recurso de Queja 39
Í NDICE G ENERAL