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Atendiendo Requerimientos de

SUNAT a una MYPE usando


EXCEL
AGOSTO-2009
CASO 1: Requerimiento por inconsistencia
de DJ Anual IR y Operaciones Financieras

• El requerimiento SUNAT señala:


– 01 Presenta diferencia entre la sumatoria de sus ventas
gravadas con el Impuesto General a las Ventas
declaradas en los períodos de enero a diciembre 2004 y
sus ingresos según la declaración jurada anual del
impuesto a la renta de tercera categoría correspondiente
al ejercicio 2009.
2009
– 02 Ha realizado operaciones en el sistema financiero
durante el ejercicio 2009 que podrían estar asociadas a
las generación de ventas gravadas
gravadas.
• Y se le solicita al contribuyente que se acerque a
la oficina de la SUNAT con la información
solicitada en el anexo de la esquela de citación.
Anexo a la Esquela de la Citación
Se solicita presentar y/o exhibir la siguiente
información y/o documentación por los períodos
de enero a diciembre del 2009:
1. Respecto a la información de sus operaciones en el
sistema financiero deberá presentar el anexo Nro. 01
debidamente llenado y firmado por usted o su
representante legal, Para este efecto se le recuerda
que la referencia a sus operaciones en el sistema
financiero se encuentran en nuestra página web
www.sunat.gob.pe. Deberá ingresar a SUNAT-
Operaciones en Línea, digitar su clave de usuario y
de acceso y utilizar la opción
p “Consultas ITF”.
2. En caso haya realizado operaciones en el sistema
financiero por encargo de terceros, deberá adjuntar
la documentación sustentatoria correspondiente.
…///
///
Anexo a la Esquela de la Citación
• ..//
3 El A
3. Anexo N
Nro. 02 – Resumen
R d
de llas
Ventas por Clientes debidamente
llenado y firmado por Usted o su
representante legal
legal.
4. Escrito debidamente firmado por Usted
o su representante legal, respondiendo
a cada una de las inconsistencias
detectadas.
5. De ser el caso, el original de los
documentos probatorios de la
regularización de alguna o todas las
inconsistencias detectadas.
Procedimientos recomendados
• Prepare cuadro de
verificación de
declaraciones mensuales
de IGV-Renta con lo
d l d en ell B
declarado Balance
l
Anual.
• Sustente las operaciones
financieras según ejemplo
financieras,
del anexo Nro. 01
debidamente llenado.
(nota: N/A no aplicable,
según
ú lla mayoría
í de
d llas
MYPES, lo que deberá
evaluar para el caso
concreto.
Procedimientos recomendados
• El Anexo Nro. 02 – Resumen
de las Ventas por Clientes, se
prepara fácilmente utilizando
la técnica del tablas dinámicas
d lE
del Excel.
l
• Para ello se requiere que los
registros de ventas, estén en
excell o en alguna
l b
base dde
datos conocidas, y a partir de
ahí construir el reporte.
• (SIGA LA DEMOSTRACIÓN
EN LA CONFERENCIA)
Paso 1: Ordene los datos de la siguiente forma:
Paso 2: Vaya a la opción de datos / tablas
dinámicas, y siga en asistente en siguiente hasta
el paso 3, luego haga clic en finalizar

Datos /
Tablas
Dinámicas
Paso 3: Coja y arrastre los campos que necesita a
la posición que deben tener en el cuadro.
Recuerde que debe cuadrar al total de las ventas
del año Aquí MES

Aquí
PRECIO

Campos para coger


Aquí y arrastrar con el
CLIENTE raton
Asegúrese de configurar campo en
f
función
ió de
d suma

2. Aparece este menú de


contexto, de clic en esta
1. En esta área del opción su selecciones
cuadro haga clic SUMA
con el boton
derecho
Termine de formatear el cuadro (use configurar
campo / número)
Si detecta un error y debe rectificar
• Presenta la rectificación
antes de la citación, o
solicite plazo adicional (es
discreción de la
administración tributaria).
• Presente escrito
explicando y
documentando la
rectificación: error
material, etc.
• Presente fotocopias simple
y lleve los documentos
originales para que el
funcionario de SUNAT
pueda dar fe de los
mismos.
CASO 2: Requerimiento por compulsa
IGV-Renta Mensual

• El requerimiento SUNAT
señala por lo general un
período de doce meses
continuos para revisar que
no necesariamente
corresponde a un solo año.
• Se solicitan libros, registros
contables, y documentación
de facturas de compras y
ventas que deben llevarse a
la oficina de la SUNAT,
1. Registro de ventas, compras y auxiliar de activo fijo
(fecha de adquisición
adquisición, costo
costo, incrementos por revaluación,
revaluación
ajuste por diferencia de cambio, mejoras de carácter
permanente, retiros, depreciación, ajustes por efectos de
inflación y el valor neto de bienes,, obligados
g a llevar de
acuerdo a norma específica según corresponda.

COMENTARIO:
• Registro de compras y
ventas, lleva toda Mype,
sujeta a régimen general
general.
• El control de activos es
obligatorio conforme al
inc. f) art. 22 del TUO del
Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Rena.
Requerimiento compulsa IGV-Renta Mensual

2. Control permanente correspondiente a los bienes


entregados y recibidos en consignación según
corresponda.
3. Libros de Actas de Junta de Accionistas y de Directorio
según corresponda.
4. Libros Contables (llevados de acuerdo a las normas
sobre la materia); Diario, Mayor, Caja y Bancos,
Inventarios y Balances, Balance de Comprobación
Analítico Mensual, según corresponda.
COMENTARIO: La SUNAT debería personalizar al esquela
según la
segú a co
condición
d c ó de
del co
contribuyente.
t buye te ¿Cuá
¿Cuándo
do co
corresponde
espo de
el Balance de Comprobación Analítico?
Requerimiento
q compulsa
p IGV-Renta Mensual

5. Inventario de yy/o contabilidad


de costos de acuerdo a lo
establecido en el art. 35 del
Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta y normas
modificatorias,
complementarias y/o
reglamentarias ( Sistema de
Contabilidad de Costos,
Registro Permanente de
Unidades, Inventario Físicos
de existencias al inicio y final
del ejercicio, aprobado por los
responsables de su ejecución
según corresponda.
Art. 35 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
Artículo 35º.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS
Los deudores tributarios deberán llevar sus inventarios y contabilizar sus costos
de acuerdo a las siguientes normas:
a) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en
curso, deberán llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya información
deberá ser registrada
g en los siguientes
g registros:
g Registro
g de Costos, Registro
g de
Inventario Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

b) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
mayores o iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y menores
o iguales
i l a milil quinientas
i i t (1 (1,500)
500) U
Unidades
id d IImpositivas
iti T
Tributarias
ib t i d dell ejercicio
j i i
en curso, sólo deberán llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas.

c) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
i f i
inferiores a quinientas
i i t (500) U Unidades
id d IImpositivas
iti T
Tributarias
ib t i d dell ejercicio
j i i en
curso, sólo deberán realizar inventarios físicos de sus existencias al final del
ejercicio.

d) Tratándose de los deudores tributarios comprendidos en los incisos precedentes


a) y b),
b) adicionalmente deberán realizar
realizar, por lo menos
menos, un inventario físico de sus
existencias en cada ejercicio.
Requerimiento
q compulsa
p IGV-Renta Mensual

6. Registro del Régimen de Retenciones y/o Percepciones del


Impuesto General a las Ventas según corresponda.
7. Libro Planilla de Pagos, Libro de Retenciones inc. e) art. 84 del
Decreto Legislativo 774 y documentación sustentatoria de las
mismas, del período requerido o la última empleada de ser el
caso.
8 Registro
8. R i t de d Convenios
C i de
d Formación
F ió Laboral
L b l Juvenil
J il y de
d
Prácticas Pre-Profesionales del período requerido, o la última
empleada por el contribuyente de ser el caso.
9. Comprobantes de Pago de Compras, Declaraciones Únicas de
aduanas o Declaración Simplificada por Importaciones
Importaciones, Guías
de Remisión remitente o del transportista, Notas de Débito y/o
Crédito (recibidos), de corresponder.
10. Comprobante de Pago de Ventas, Declaraciones Únicas de
Aduanas o Declaración Simplificada por Exportaciones
Exportaciones, Guías
de Remisión (remitente o del transportista) , Notas de Débito y
Crédito (emitidos), de corresponder.
Aportes de los participantes

Consultas y Comentarios:
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