Caso 1: Normas tributarias-SUNAT

Supongamos que la empresa SUMINISTROS MINERO SAC. Con RUC Nº 20141151678

Produce herramientas sector minero.
El análisis de algunos costos indirectos de fabricación revela que la empresa industrial
SUMINISTROS MINERO SAC. incurrió en los siguientes costos indirectos de fabricación al mes
de Enero del 2020, presenta la siguiente información:
Otros costos directos: Combustibles de fábrica S/.24, 000
Costos Indirectos de Fabricación (CIF)
Materiales Indirectos S/. 35,000
Supervisión de fábrica 3,000
Alquiler de la fábrica 30,000
Depreciación de maquinaria 8,000
Seguros de fábrica 26,000
Aportes MOD y MOI ¿ ?

- Supongamos también que el costo de la mano de obra de fábrica en el mes fue de S/. 147,000
de los cuales el 80% fueron para Mano de Obra Indirecta (MOI) y 20% para Mano Obra Directa
(MOD).
MOD = Aportes: SCTR 1.04%; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retención: 13% ONP
MOI = Aportes: ESSALUD 9% y Retención: 13% ONP
- A su vez el Inventario Inicial de Materias Primas fue S/. 3,500, las compras de Materias Primas
Del mes de fueron S/. 9,700; y el Inventario Final de Materias Primas fue S/. 2,100.
- El Inventario Inicial de Productos Terminados (2,000 Unid) su importe es S/. 64,700
- El Inventario Final de Productos Terminados (8,000 Unid -PEPS) su importe es S/. 259,006
- En el periodo se vendieron 3,200 Unidades, con un valor de venta total S/. 768,000
- El Inventario Inicial y Final de Productos en Proceso es S/. 20,000
- Los Gastos de administración fueron el 35% del Costo de Conversión.
- Los Gastos de ventas fueron el 20% del Costo de Producción Total.
- Los Gastos financieros fueron el 10% del Costo de Ventas.
Se Pide:
1. Unidades producidas del periodo
2. Costo de producción y costo unitario
3. Costo de ventas.
4. Elaboración de los Formatos: 10.1 ; 10.2 y 10.3 SUNAT
5. Elabore el Estado de Resultados.

DESARROLLO
 SOLUCION
1. Determinación del Costo de Fabricación
ANEXO 1: Consumo de Matéria Prima
Inventario Inicial de Matéria Prima S/. 3,500
Compras de Matéria Prima S/. 9,700
(-) Inventario Final Matéria Prima S/. (2,100)
Consumo de Matéria Prima S/. 11,100
MOD aplicada = 20% de 147,000 = S/. 29,400
ANEXO 1: Calculo de Aportes y Contribuciones Sociales
Remuneración
CONCEPTO 29,400 % APORTES CONTRIBUCIONES

ESSALUD 9. 2,646.00

SCTR 1.04 305.76

SENATI 0.75 220.50

SNP-ONP 13 3,822
Total * 3,172.26 3,822

MOI aplicada = 80% de 147,000 = S/. 117,600

ANEXO 2: Calculo de Aportes y Contribuciones Sociales
Remuneración
CONCEPTO 117,600 % APORTES CONTRIBUCIONES

ESSALUD 9. 10,584.00

SCTR
SENATI
SNP-ONP 13 15,288.00
Total * 10,584.00 15,288.00

Otros costos directos: S/. 24,000

2. Detalle de los CIF

Costos Indirectos de Fabricación (CIF) – Detalle
Materiales Indirectos 35,000.00
Supervisión de fábrica 3,000.00
Alquiler de la fábrica 30,000.00
Depreciación de maquinaria 8,000.00
Seguros de fábrica 26,000.00
Mano de obra indirecta ( 80% de
147,000). 117,600.00
Aportes MOD + MOI 13,756.00
TOTAL CIF 233,356.00
Costo de conversión (CC) = Mano de Obra Directa + Costos Indirectos de Fabricación
Costo de conversión (CC) = 29,400 + 233,356 = S/. 262,756
3. Unidades Producidas
Ventas = IIPT + Nº Unidades Producidas del Periodo – IFPT
3,200 = 2,000 + Nº Unidades Producidas del Periodo – 8,000
Nº Unidades Producidas del Periodo = Ventas – IIPT + IFPT
Nº Unidades Producidas del Periodo = 3,200 – 2,000 + 8,000 = 9,200

4. Costo de Producción (IIPP + Costo de Fabricación – IFPP)

Inventario Inicial de Productos en Proceso 20,000
COSTO DE FABRICACION
Consumo de Materia Prima
Inventario Inicial de Matéria Prima S/. 3,500
Compras de Matéria Prima S/. 9,700
(-) Inventario Final Matéria Prima S/. (2,100) 11,100
Otros costos directos 24,000
Mano de Obra Directa 29,400
Costos Indirectos de Fabricación 233,356 297,856
Costo de Fabricación 317,856
- Inventario Final de Productos en Proceso (20,000 )
Costo de Producción (CPT) 297,856

Costo Unitario = 297,856 / 9,200 = S/. 32.3757

5. Costo de Ventas
Inventario Inicial de Productos Terminados S/. 64,700
+ Costo de Producción S/. 297,856
- Inventario Final de Productos Terminados ( S/. 259,006 )
Costo de Ventas S/. 103,550

6. Estado de Resultados
SUMINISTROS MINERO SAC.
Del 01 de Enero al 31 de Enero 2020
Expresado en Soles
Ingresos de actividades ordinarias S/. 768,000
Costo de Ventas (103,550)
Ganancia Bruta 664,450
Gastos de Administración (91,965)
Gastos de Ventas (59,571)
Ganancia por actividades de operación 512,914
Ingresos Financieros
Gastos Financieros (10,355)
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 502,559

G.Adm = 35% del CC 262,756 = S/. 91,965

G Vtas = 20% del CPT 297,856 = S/. 59,571
G Fin = 10% del CV 103,550 = S/. 10,355

FORMATO 10.1: Registro de Costos. ESTADO DE COSTO DE VENTAS

PERIODO: Enero 2020
RUC: 20141151678
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL: SUMINISTROS MINERO SAC
  DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA S/.
  COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS   64,700
  COSTO DE PRODUCCION DE PRODUCTOS TERMINADOS   297,856
  COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA  362,556
  COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS   (259,006)
  AJUSTES DIVERSOS 0
  COSTO DE VENTAS   103,550
 FORMATO 10.2: Registro de Costos. ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL
PERIODO: Enero 2020
RUC: 20141151678
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL: SUMIISTROS MINERO SAC
CONSUMO DE LA PRODUCCION Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Set Oct Nov Dic Total
1. Materiales y Suministros Directos    11,100                      11,100
2. Mano de obra Directa    29,400                      29,400
3. Otros Costos Directos    24,000                      24,000
4. Gastos Producción Indirectos                          
4.1 Material y Suministros Indirectos     35,000                      35,000
 117,60
4.2 Mano de Obra Indirecta    117,600                     0
4.3 Otros Gastos Producción Indirectos    80,756                      80,756
 297,85
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCION    297,856                     6

FORMATO10.3: Registro de Costos - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION VALORIZADO

PERIODO: Enero 2020
RUC: 20141151678
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL: SUMINICTROS MINERO SAC
  CONSUMO DE LA PRODUCCION Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ….. Proceso n TOTAL MES
  1. Materiales y Suministros Directos     11,100         11,100
  2. Mano de obra Directa     29,400         29,400
  3. Otros Costos Directos     24,000         24,000
  4. Gastos de Producción Indirectos            
  4.1 Materiales y Suministros Indirectos     35,000         35,000
  4.2 Mano de Obra Indirecta    117,600        117,600
  4.3 Otros Gastos de Producción Indirectos     80,756         80,756
  TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCION    297,856        297,856
Inventario Inicial de Productos en Proceso     20,000         20,000
Inventario Final de Productos en Proceso    (20,000)        (20,000)
COSTO DE PRODUCCION    297,856        297,856

Estado de Resultados
En cuanto al Estado de Resultados, más que en la nomenclatura, la diferencia está en la cifra del costo de
las mercaderías vendidas que para la empresa comercial equivale al precio de compra de la mercadería en
tanto que para la empresa industrial equivale, al precio de compra de la materia prima más los costos de
conversión de ésta en producto terminado.
Por lo demás no hay diferencia en el Estado de Resultados. Ambas empresas tienen gastos de administración
y ventas que se deducen a continuación de la ganancia bruta, para obtener la ganancia neta del período.