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t4 El Cierre de La Contabilidad El Bcss y El Ciclo Contable
t4 El Cierre de La Contabilidad El Bcss y El Ciclo Contable
TEMA 4:
El cierre de la contabilidad,
el balance de comprobación
de sumas y saldos y el ciclo
contable
1- el cierre de la contabilidad
3- EL CICLO CONTABLE
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Tema 4: EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD Y EL CICLO CONTABLE
1- EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
Al finalizar el año o ejercicio económico, hay que “cerrar la contabilidad”.
Los asientos que vamos a ver en este apartado son solo una pequeña parte de los
asientos que hay que realizar, pero el resto de asientos ya los veremos más adelante.
Además, al cerrar la contabilidad también hay que elaborar las cuentas anuales.
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Los asientos, para la variación de existencias de mercaderías por ejemplo, serían así
_____________________31/12/XX_____________________
885 Variación de existencias (610)
a) (300) Existencias iniciales 885
_____________________15/08/XX______________________
690 Existencias finales (300)
a) (610) Variación de existencias 690
_________________________x_________________________
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CASO PRÁCTICO 1: Una empresa tenía las siguientes existencias a principio de año:
- mercaderías: 3.000€
- materias primas: 250€
- productos terminados: 6.200€
- repuestos: 45€
EJERCICIOS: 1, 2 y 3
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Recuerda, saldar una cuenta, consiste en anotar el saldo en la parte contraria, para que
el saldo final sea cero, y cerrarla, en anotar el saldo en la parte contraria, para hacer
que el saldo final sea cero
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ASIENTO DE CIERRE
___________31/12/XX___________
9.820 (100) Capital social
6.500 (400) Proveedores
1.090 (129) PyG
a) (221) Local 15.000
a) (300) Existencias 250
a) (430) Clientes 1.300
a) (572) Bancos 140
a) (570) Caja 720
___________________X_______________________
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CASO PRÁCTICO 2: A partir del siguiente libro mayor, realiza el asiento de pérdidas
y ganancias y el asiento de cierre de la empresa
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EJERCICIO: 4
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CASO PRÁCTICO 3: A partir de los siguientes datos efectúa: el libro diario, el libro
mayor y el balance de comprobación de sumas y saldos
a) El día 2 de enero de 2011, se constituye una sociedad anónima, aportando los
accionistas 200.000€ que depositan en una cuenta corriente bancaria abierta a nombre
de la sociedad
b) El 8 de enero compra un edificio para oficinas valorado en 150.000€. Se estima que
de esta cantidad 50.000€ corresponden al terreno. Paga por banco el total
c) El 12 de enero compra muebles para la oficina por 8.000€ que paga con un cheque
d) El día 16 de enero compra mercaderías a crédito por 100.000€
e) El 23 de enero vende parte de las mercaderías en 20.000€, cobrando 5.000€ por
bancos y el resto a crédito
f) El 27 de enero compra más mobiliario, por 12.000€ pagando 3.000# mediante cheque
y dejando el resto a pagar dentro de 6 meses
g) El 30 de enero paga al proveedor del apartado d 20.000€ a través del banco
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EJERCICIOS: 5, 6 y 7
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3- EL CICLO CONTABLE
La vida económica de las empresas se fracciona en periodos de igual duración, que
normalmente coinciden con el año natural. Estos periodos se conocen como ciclos
contables o ejercicios económicos.
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OJO: La cuenta (129) es una cuenta de Patrimonio Neto, y por lo tanto en el Balance
de cierre irá en la parte del pasivo, pero ojo, dependiendo de si la empresa tiene
beneficios o pérdidas irá sumando o restando
- Si la empresa tiene beneficios, la cuenta (129) tiene saldo acreedor, y en el Balance de
Cierre iría en el Neto Patrimonial sumando
- Si la empresa tiene pérdidas, la cuenta (129) tiene saldo deudor, y en el Balance de
Cierre iría en el Neto Patrimonial pero restando
EJERCICIOS: 8, 9 y 10
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En este apartado vamos a ver los libros que, obligatoriamente, deben llevarse en la
empresa. También veremos otro que, aunque no es obligatorio, todas las empresas lo
utilizan
1- El libro Diario: este libro es obligatorio, y en él se registran día a día las operaciones
relativas a la actividad de la empresa.
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Las cuentas anuales están compuestas por cinco documentos, que deberán redactarse
con claridad, de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para los
usuarios al tomar sus decisiones económicas, debiendo mostrar la imagen fiel del
patrimonio, de la situación económica y financiera y de los resultados de la empresa, de
conformidad con las disposiciones legales
- El Balance de Situación
- La Cuenta de Pérdidas y Ganancias
- Estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN
- El Estado de flujos de efectivo (EFE)
- La Memoria
Todos estos documentos, los estudiaremos con mayor profundidad más adelante
El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades, no lo exime del deber a que se
refiere el párrafo anterior, y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos
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EJERCICIOS TEMA 4:
EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD, el b.c.s.s
Y EL CICLO CONTABLE
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SUPUESTOS DE CONTABILIDAD
8) El 1/01/11, la empresa Mouse, SL, dedicada a la venta de ordenadores, posee el
siguiente inventario inicial:
- El Capital Social es de 6.520€
- Mantiene unas reservas de 25€
- Los clientes le deben un total de 370€
- Debe a sus proveedores 575€ por la compra de materias primas
- Debe a uno de sus trabajadores un total de 150€, correspondientes al salario del mes
anterior
- Tiene pendiente de pago la factura de teléfono del último mes, por un total de 30€
- Ha de devolver de aquí a tres años un préstamo de 2.000€ que le concedió el Banco
Valencia
- El valor de las existencias que posee en el almacén es de 430€
- El local de la empresa costó 8.000€
- Posee una cuenta corriente en la CAM por valor de 340€
- Posee 160€ en efectivo en la empresa
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9) La empresa Custom, S.A el día 1 de enero del 2011 presenta el siguiente inventario
inicial:
- El capital social de la empresa es de 60.000€
- El local donde lleva a cabo su actividad la empresa es de su propiedad, y tuvo un
precio de adquisición de 44.720€
- La furgoneta que utiliza la empresa para llevar los pedidos a sus clientes le costó
19.500€
- A lo largo de la vida de la empresa, ésta ha generado una reserva de 5.500€
- Tiene que devolver un préstamo de 2.350€ dentro de 3 años
- Debe devolver un préstamo de 700€ dentro de 5 meses
- Las existencias que posee en el almacén están valoradas en 875€
- Tiene pendiente de cobro 2.325€ de uno de sus clientes
- Debe a sus proveedores 1.150€
- En la caja tiene 340€
- En la cuenta corriente del banco tiene ingresados 1.940€
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10) La editorial Estrella, S.L el 1/01/12 tiene los siguientes elementos patrimoniales:
- Un local de su propiedad por valor de 2.000€
- Una cuenta corriente en la Caja Portuguesa, por valor de 500€
- Las existencias de libros de texto en el almacén por valor de 2.300€
- Un préstamo de la Caja Portuguesa de 1.500€ que debía devolver en seis meses
- Posee 100€ en la caja de la empresa
- La aportación inicial de los socios fue de XXX€
- La maquinaria de la empresa se adquirió a un precio de 3.000€
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