RIESGO DE FRAUDE

CPC CONDORI HILARIO, JOSÉ LUIS

Fecha: 28.06:2020
https://www.eleconomista.com.mx/empresas/Escandalo-de-Wirecard-arrastra-a-
auditores-de-Ernst--Young-20200628-0014.html
CASO WIRECARD

https://www.eleconomista.com.mx/empresas/Escandalo-de-Wirecard-
arrastra-a-auditores-de-Ernst--Young-20200628-0014.html
1.- ¿De qué se le acusa a la firma de auditoria Ernst & Young -
EY? ¿Qué procedimiento no realizaron?
2.- Si la firma EY reconoció que existían indicios de fraude en
Wirecard y por eso no aprobó los EE.FF. del 2019 ¿porque a pesar de
ello se les acusa?
3.- ¿Porqué SoftBank invirtió en el 2019 en Wirecard? ¿Qué
documento le habría dado confianza para comprar bonos
por 900 millones de euros?
4.- De los 3 objetivos del COSO I, ¿Qué objetivo no se logró o
cumplió? ¿Porqué?
 Usted,
¿Ha cometido o sido testigo
de un riesgo de fraude?
 Sin intención

Error Malversación de
activos

Con intención Fraude

Emisión de EE.FF.
fraudulentos

1. La manipulación, falsificación y alteración de

registros de contabilidad.
2. Declaraciones falsas y omisión de información.
3. La mala aplicación de forma intencional de los
principios de contabilidad.
Normalmente los fraudes financieros buscan desorientar a
inversionistas, acreedores, accionistas, al estado y a la sociedad en
general, distorsionando los estados financieros generalmente en dos
sentidos:

1) Aparentar fortaleza financiera

2) Aparentar debilidad financiera

¿En qué casos las empresas cometerán éstos fraudes?

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FRENTE AL FRAUDE

• El auditor obtiene seguridad razonable que los EE.FF. están libres

de errores de importancia material, ya sean causados por fraude o
error.

• Actitud de escepticismo profesional.

• Uso de expertos, en caso de ser apropiado.

• Discutir entre los miembros del equipo de auditoría.

EJEMPLOS DE FRAUDE

• El no registrar algunas ventas de mercancía y apropiarse del efectivo.

• El sobrecargar las cuentas de gastos con gastos ficticios (kilometrajes, gastos de
representación, etc.)
• El cobrar una factura atrasada y/o ya provisionada al gasto como incobrable, no
informar y desviar el dinero.
• El acreditar falsos reclamos de clientes o por mercancías devueltas.
• Mostrar personal “fantasmas” en las planillas.
• Seguir pagando sueldos a personal que dejó de trabajar en la empresa.
• Pagar facturas por segunda vez.
• El pago de facturas falsas, obtenidas en colusión con los proveedores.
• El registro de facturas a nombre de la empresa por bienes de uso personal.
• Cobrar cheques que eran destinados para la empresa.
• El falsificar los endosos de los cheques que eran para los proveedores.
• Vender materiales sobrantes y/o de desecho sin facturas y apropiarse del dinero.
FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE

• Ver archivo de Ejemplos Riesgo de Fraude

PREGUNTAS

1. “Crecimiento rápido o rentabilidad inusual, especialmente en

comparación con los de otras empresas del mismo sector”.
El enunciado anterior corresponde a un ejemplo de factor de riesgo de
fraude de:
• a) Incentivos/presión
• b) Oportunidades
• c) Actitudes
• d) Racionalización
PREGUNTAS

2. “Escaso nivel ético de los miembros de la alta dirección”

Según al Anexo 1 de la NIA 240, el enunciado anterior corresponde a

un ejemplo de factor de riesgo de fraude de:

a) Incentivos
b) Presiones
c) Oportunidades
d) Actitudes/Racionalización
PREGUNTAS

3. “Transacciones significativas, inusuales o altamente complejas,

especialmente las realizadas en una fecha cercana al cierre del
periodo”.
Según al Anexo 1 de la NIA 240, el enunciado anterior corresponde a
un ejemplo de factor de riesgo de fraude de:

a) Incentivos
b) Presiones
c) Oportunidades
d) Actitudes
e) Racionalización
RETRATO DE UN DESFALCADOR TÍPICO

• Es una persona con hábitos normales, normalmente con buena educación y

reputación.
• Es una persona de confianza, con varios años en la empresa, difícilmente sale de
vacaciones.
• Es una persona ambiciosa.
• Puede pensar que está siendo tratado con injusticia y que en compensación tiene
derecho a apropiarse de los bienes de la empresa.
• Es una persona que conoce los procesos y controles. Tiene identificado las
debilidades o deficiencias del sistema de control interno.
• Tiene presiones o incentivos para alcanzar metas muy ambiciosas, superior al
mercado, industria o sector.
• Tiene deudas acumuladas.
• Tiene problemas económicos familiares, se da una vida de lujo cuando su realidad
económica no lo justifica.
• Participa en los juegos de apuestas (carrera de caballos, autos, etc), azar y/o
casinos.
• El 83% eran casados (as).
• El 44% tenía edad entre 30 y 40 años.
• El 44% eran empleados antiguos (10 años hombres, 7 años mujeres) y de confianza.
• El 10% de los fraudes fueron cometidos en colusión.
MOTIVOS DEL FRAUDE - I
MOTIVOS DEL FRAUDE - II
MÉTODOS PARA DESCUBRIR EL FRAUDE
ARTÍCULO:

Gestión 22/02:
El 55% de las firmas peruanas fue víctima de fraude o delito
económico.

..\..\Diario Gestión\Control Interno, BGCorporativo, Auditoria\20180222

Estadistica Fraude en Cías Perú.pdf