IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES (IT)

ANTECEDENTES

El Impuesto a las Transacciones forma parte fundamental del Sistema Tributario

Nacional, y fue instituido a partir de la reforma tributaria de 1896. En ese entonces,
tenía carácter transitorio. Sin embargo, su alto grado recaudatorio lo ha convertido
en uno de los impuestos más importantes de recaudación del Tesoro Nacional.

El Impuesto a las Transacciones, es un impuesto que grava los ingresos brutos

devengados y las transmisiones de bienes muebles, inmuebles o derechos en los
casos que han sido determinados por Ley, es un impuesto de etapa múltiple que a
diferencia del IVA es acumulativo, esta forma de gravamen en cascada produce
los efectos de acumulación y piramidación del impuesto, con la consiguiente
distorsión de los precios relativos. La acumulación consiste en que el impuesto se
paga en cada transacción de compra venta. La piramidación se refiere a la base
del impuesto, este es mayor en cada transacción, pues el impuesto pagado en
cada transacción anterior, se incluye en la nueva base del impuesto.

A través del tiempo en los diferentes negocios legalmente establecidos en el país

se han ido presentando dificultades e inquietudes en cuanto a la aplicación de este
impuesto por lo cual impuestos nacionales y el estado boliviano han emitido
diferentes resoluciones, aclaraciones y/o abrogaciones que modifican el alcance y
el hecho imponible de este impuesto.

El impuesto resultante se liquidará y empozará por períodos mensuales,

constituyendo cada mes calendario un período fiscal.

Objeto del impuesto a las transacciones

El Impuesto a las Transacciones IT alcanza al ejercicio en todo el territorio
nacional del:

 Comercio.

 Industria.

 Profesión.

 Oficio.

 Alquiler de bienes y obras.

 Contratación de obras.

 Prestación de servicios.

 Negocio

 Servicios de cualquier otra actividad que sean lucrativas o no lucrativas.

Con este objeto se puede pensar que lo primero que se realiza al emitir la factura,
que implícitamente tiene incluido el IVA es que sobre esa factura emitida debería
pagarse también el IT.

También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito
que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y
derechos. Lo que no se encuentra comprendido en el objeto del impuesto son las
ventas o transferencias que son consecuencia de una reorganización de empresas
y los aportes de capitales. La reglamentación definirá que debe entenderse, a
estos fines, por reorganización de empresas y dispondrá los requisitos a cumplir
por los sujetos involucrados en la misma.

Sujetos Pasivos
Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas, empresas públicas o
privadas, y sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas
unipersonales (Art. 73, Ley 843).

Exenciones
Las exenciones están señaladas en una lista de las actividades y personas
naturales o jurídicas que están exentos del gravamen de este impuesto.
1. Trabajo personal en relación de dependencia.
2. Desempeño de cargos públicos.
3. Exportación de bienes.
4. Los servicios prestados por las representaciones, diplomáticas de los
países extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el
Gobierno de la República.

5. Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autónomos

Departamentales y Municipales.
6. Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.
7. Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial.
8. Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores, así
como cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad
Limitada.
9. Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado
interno, siempre que sea destinado a la exportación.
10. Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por
artistas bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno
Central o Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio
de Culturas o de las Entidades Territoriales.

BASE DE CALCULO
El impuesto a las transacciones se determina sobre la base de los ingresos brutos
devengados u obtenidos durante el mes, que es el periodo fiscal para el pago y
liquidación de este impuesto.

Se considera ingreso bruto o monto total al concepto de venta de bienes,

retribuciones totales obtenidas por servicios, por la actividad profesional, los
intereses, prestamos de dineros a plazo.

Ejemplo de base de cálculo:

“Cuál es el impuesto a declarar y pagar para el mes de Julio”:

Ventas brutas del mes: Bs 45.000

Alícuota del impuesto (3%): Bs 1.350
El impuesto a declarar y pagar para el mes de Julio es de: Bs 1.350

El Impuesto a las Transacciones (IT) se calcula sobre los ingresos brutos, es decir
sobre el total sin importar que lleve incluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
siendo su alícuota sobre el valor total general de 3% (Art. 75 Ley 843).

Este impuesto, es distinto al impuesto que se lo considera como impuesto a las

transferencias, y también es distinto al ITF que es el impuesto a las transacciones
financieras que se paga un porcentaje por cada operación en moneda extranjera.

Cuando nosotros realizamos una venta, nos gravan siempre el 13% del IVA
(impuesto al valor agregado). Este 13% IVA se lo puede compensar con las
compras, etc., que tienen igual un IVA a favor.

Pero en el caso de impuesto a las transacciones, el 3%, sí o sí se lo debe pagar;

esto no se lo puede compensar con las facturas de compra. Sólo se lo puede
compensar con el IUE (impuesto a las utilidades de las empresas).
El hecho generador se perfeccionará en el caso de ventas de bienes, en el
momento de la facturación o entrega del bien, lo que ocurra primero.

Los distribuidores mayoristas pagaran el I.T. sobre el valor de sus ventas deducido
el monto de compra pagado a las refinerías y el importe cancelado por sus
servicios a las empresas de almacenamiento o engarrafado.

Las plantas de almacenaje o engarrado pagaran a su vez el I.T. sobre el valor de

sus servicios prestados.

Los distribuidores minoristas pagaran el I.T. sobre el valor de sus ventas brutas
deducido el monto de compra pagado a los distribuidores mayoristas o a los
importadores.

Los importadores de productos derivados de los hidrocarburos podrán deducir, de

la base imponible del IVA e IT el monto pagado por IEHD (impuesto especial a los
hidrocarburos y su derivado).

Pago a cuenta del impuesto a las utilidades de las empresas

Desde la vigencia de la Ley 1606, ahora incorporado en la ley 843, el impuesto a
las utilidades de las empresas, que se pagan anualmente, constituye un pago a
cuenta del impuesto a las transacciones, a partir del primer mes en adelante a
aquel en que se cumplió la presentación de la declaración jurada y pago del
impuesto a las utilidades de la empresa. Este pago a cuenta hasta el total
agotamiento del impuesto a las utilidades de cada gestión. En caso de producirse
un nuevo vencimiento para la declaración jurada del impuesto sobre utilidades y
su posterior pago y si hubiese quedado un saldo sin compensar, el mismo se
consolidará en físico. No se mantiene en crédito para la gestión siguiente.
La alícuota actual es del 3% que se aplica en cada operación y actividad gravada.
El hecho de gravar con este impuesto en cada etapa de la

, reiteramos, de lugar a un efecto en cascada, significa que se aplica en impuesto

sobre impuestos.
Periodo fiscal y cuando se debe pagar
El impuesto IT se liquidará y se pagará por periodos mensuales en base a
declaraciones juradas en formulario oficial, cuya presentación y pago será
realizado considerando el ultimo digito del número del NIT.

Se declara cada mes, de acuerdo al último dígito de NIT :

 0 Hasta el día 13 de cada mes.

 1 Hasta el día 14 de cada mes.
 2 Hasta el día 15 de cada mes.
 3 Hasta el día 16 de cada mes.
 4 Hasta el día 17 de cada mes.
 5 Hasta el día 18 de cada mes.
 6 Hasta el día 19 de cada mes.
 7 Hasta el día 20 de cada mes.
 8 Hasta el día 21 de cada mes.
 9Hasta el día 22 de cada mes.

Días siguientes al de la finalización del mes al que corresponde.

Se lo declara en el formulario 400 (Versión resumida o extendida). Los pagos
deben realizarse en cualquiera de las Entidades Financieras autorizadas .

Formularios
Los formularios que se deben usar para pagar el impuesto son:
 Formulario 400 para transacciones habituales.
 Formulario 410 son para retenciones.
 Formulario 430 para transferencias a título gratuito y venta de inmueble,
motonaves, aeronaves, cuotas de capital y otros bienes (solo la primera
venta o ventas posteriores de bienes registrables pertenecientes al activo
del contribuyente).
 Boleta de pago 1000, solo en caso de presentación fuera de plazo y con
saldo a favor del fisco).