Profesor: ADÁN BRAVO BRAVO

ACADEMIA INTEGRAL
CONTABILIDAD FINANCIERA
Clase: SEMANA 10
ACTIVO FIJO

La empresa ALIMENTACION DEL PERU Los activod fijos se controlan en DOS cuentas:
S.A. inició sus operaciones el 1 de
enero del 20X0 y se dedica a la
fabricación de alimentos envasados. 33 Propiedad, planta y equipo
39 Depreciación acumulada
Los activos fijos fueron adquiridos y
utilizados desde el inicio de sus
operaciones. Al 31.12.2013

Al 31 de diciembre del 20X3 el saldo 33 S/. 640,000.00

neto en libros de sus activos fijos 39 S/. 512,000.00
ascienden a S/ 128,000 (Costo S/
640,000 y Depreciación acumulada S/ Saldo Neto (33-39)
512,000).
El método de depreciación utilizado es Desde cuando tenemos el activo?
el de línea recta y no mantiene valor
residual. 01.01.2010

Al 31 de diciembre del 20X4, sufrió un Al 31.12.2014

siniestro perdiendo la totalidad de sus
activos fijos, dichos activos no se
encontraban asegurados. Perdió la totalidad de sus A.F.

Vida útil: La cantidad de años, que se espera un AF pueda ser apro

Al inicio el AF S/. 640,000.00

Valor N° años
S/. 640,000.00 X
Se solicita lo siguiente (sustente sus respuestas): S/. 512,000.00 4

1.1. La vida útil inicial es: 5 años

1. ¿Cuál es la vida útil inicial y cuál es la
vida útil remanente al momento del 1.2 La vida útil al 31.12.2014 cero años
siniestro?
Desde el 01.01.2010 al 31.12.2014 han transcurrido 05 años. Por t

* Conceptos asociados a la vída útil

Vida útil: Tiempo en que la empresa puede aprovechar el activo. Puede estar expresado en UNIDADES DE TIEMPO (años) y
producidas.
Valor residual: Valor estimado de recuperación al final de la vida útil del AF. Se estimado al momento de registro de adquis

Registro de operaciones
2. ¿Cuál es el efecto neto en el estado
de resultados integrales y estado de Valor A.F. V. Util Dep. ANUAL
situación financiera, por todas las
operaciones realizas al 31 de S/. 640,000.00 S/. 5.00 S/. 128,000.00
diciembre del 20X4?
 Dep. ANUAL Años USO Dep Total
S/. 128,000.00 1.00 S/. 128,000.00

68 Valuación y deterioro de activos y prov.

39 Depreciación acumulada
Ajuste por la depreciación de AF, periodo 31.12.1

33 Propiedad, planta y equipo

39 Depreciación acumulada
Por la dada de baja del A.F.

Efecto en EEFF

ER UB
A/D Importe * Valuación de Inv
Utilidad Bruta NO TIENE EFECTO * Gastos por depreciación
Utilidad Operativa D S/. 128,000.00 UO
UAPI D S/. 128,000.00 UAPI
U. NETA D S/. 128,000.00 UNETA

ESF
A/D Importe
Activo D S/. 128,000.00
Pasivo NO TIENE EFECTO
Patrimonio D S/. 128,000.00
 Controla el costo del AF
Control el desgaste del AF

Interpretación
.- El AF se adquirió a S/ 640,000
.- El AF se ha desgastado en 04 años S/ 512,000

Depreciación en línea recta: Cada año se deprecia un valor idéntico al de los demás años.

se espera un AF pueda ser aprovechado por la empresa.

X = (640000*4)/512000
X 5 años

han transcurrido 05 años. Por tanto, la vida útil restante es 0.

UNIDADES DE TIEMPO (años) y también en CANTIDADES de unidades

momento de registro de adquisición.

68
ER
No se acumula año año
 D H
ioro de activos y prov. S/. 128,000.00
S/. 128,000.00
eciación de AF, periodo 31.12.13-31.12.14

D H
piedad, planta y equipo S/. 640,000.00
reciación acumulada S/. 640,000.00
a dada de baja del A.F.

VENTAS
CV
UB

G.ADM
G.VENT
G.DEP.
DESV.
U.OPERATIVA

G.Financiero
I.Financiero
U.A.P.I
 La cuenta 39 es una cuenta de VALUACIÓN

tico al de los demás años.

39
ESF
Sí se acumula año a año
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CONTABILIDAD FINANCIERA
Clase: SEMANA 10
ACTIVO FIJO

EL MILAGRO S.A.A. adquirió en Tacna el 01 de 1. Determinar el valor de adquisición de la maquinaria al 0

febrero de 20X2 una maquinaria para
utilizarla en su fábrica textil.
Costo de adquisición:
Los importes desembolsados en la
adquisición de la misma son los siguientes: 1° V. adquisición
2° Seguro
3° Fletes
4° Instalación

2. Registre la adquisición de la maquinaria y el pago respe

Valor de Adquisición: S/ 1,120,500 Seguros de
Transportes: S/ 350,450 Fletes: S/ 360,600
33 PPE
Adicionalmente la empresa realizó 40 TXP
desembolsos por concepto de instalación de 46 CXP-D
S/ 118,400.
Por la compra del A.F.
La vida útil estimada de la maquinaria es de
10 años, y estaba lista para ser utilizada el 01 46 CXP-D
de marzo de 20X2.
10 EYEE
El valor residual es 0. Por el pago del A.F.

Se solicita:
1. Determinar el valor de adquisición de la maquinaria al 01/03/20X2
2. Registre la adquisición de la maquinaria y el pago respectivo.
3. Determinar la depreciación mensual por el método de línea recta.
4. Determina el valor en libros del activo al 31/12/20X2
5. ¿Cuál es el efecto de estas transacciones en los Estados Financieros?

D H
33 PPE S/. 1,949,950.00
40 TXP S/. 350,991.00
46 CXP-D S/. 2,300,941.00
Por la compra del A.F.
46 CXP-D S/. 2,300,941.00
10 EYEE S/. 2,300,941.00
 Por el pago del A.F.
D H
39 S/. 162,495.83
68 S/. 162,495.83
Por la dep.al 31.12.2022
lor de adquisición de la maquinaria al 01/03/20X2

S/. 1,949,950.00

S/. 1,120,500.00
S/. 350,450.00
S/. 360,600.00
S/. 118,400.00

sición de la maquinaria y el pago respectivo.

D H
S/. 1,949,950.00
S/. 350,991.00
S/. 2,300,941.00
a compra del A.F.

S/. 2,300,941.00
S/. 2,300,941.00
l pago del A.F.

3. Determinar la depreciación mensual por el método de línea recta.

Valor del A.F. S/. 1,949,950.00

V.Util 10

V.A.F. V.Util Dep. Anual

S/. 1,949,950.00 10 S/. 194,995.00

Dep. Anual Meses Dep. Mensual

S/. 194,995.00 12 S/. 16,249.58

ER
A/D Importe
Utilidad Bruta NHE
Utilidad Operativa D S/. 162,495.83
UAPI D S/. 162,495.83
U. NETA D S/. 162,495.83
ESF
A/D Importe
Activo D S/. 513,486.83
Pasivo D S/. 350,991.00 S/. 513,486.83
Patrimonio D S/. 162,495.83
4. Determina el valor en libros del activo al 31/12/20X2 Valor de venta al
31.12.2022
Valor en libros (33-39) S/. 1,787,454.17 S/. 1,700,000.00
33 S/. 1,949,950.00
39 S/. 162,495.83

* Fecha de compra 01.02.2022

* Fecha disponible para uso 01.03.2022
* Fecha de uso 01.04.2022
Tenemos que determinar la depreciacíon desde el 01.03.2022 hasta el
31.12.2022
Meses usados: Mes inicio 3
Mes final 12
Lapso 10 12-3+1

Dep. Mensual Meses usados Dep. periodo

S/. 16,249.58 10 S/. 162,495.83

D H
39 S/. 162,495.83
68 S/. 162,495.83
Por la dep.al 31.12.2022
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Clase: SEMANA 10
ACTIVO FIJO

F.adquisición

Valor de adq.
La textilera SAN ANDRES SA adquirió un equipo desmotador el
01 de marzo de 20X0 por un valor de S/ 750,000, estimándose
que puede procesar 150,000 toneladas de material durante V.Util
toda su vida útil.
V.A.F.
Determine el monto de la depreciación anual bajo el método S/. 750,000.00
de unidades producidas, teniendo en cuenta lo siguiente:
Dep año 01. Al 31.12.2020
Dep. Ton
S/. 5.00
Año Producción (™)
1 15,000 2020 Dep año 02. Al 31.12.2021
2 16,000 2021 Dep. Total
3 17,000 2021 S/. 5.00
4 12,000 2023
5 20,000 2024 Dep año 03. Al 31.12.2022
6 26,000 2025 Dep. Total
suma 106,000.00 S/. 5.00

Se solicita:
a) Registrar la depreciación del año 3.

b) Determinar el valor en libros al 31/12/20X2

c) ¿Cuál es el efecto las transacciones en los Estados Financieros del año 3?

d) El 31/12/20X5 se vende el activo por un valor de S/ 50,000.

Registre la venta e indique el resultado de esa transacción.

1° Determinar el V.L.

33 S/. 750,000.00 Dep año 03. Al 31.12.2022

39 S/. 530,000.00 Dep. ton
V.Libros S/. 220,000.00 S/. 5.00

1° Registro por Acuerdo de venta

 D H
16 CxC - Div S/. 59,000.00
40 TxP S/. 9,000.00
75 Otros ingresos de gestión S/. 50,000.00
Por el acuerdo de venta

2° Registro por Baja de Activo y G/P

D H
65 Otros Gastos de G. - Enaj. A.F. S/. 220,000.00
39 S/. 530,000.00
33 S/. 750,000.00
Por el costo de venta del A.F.

* Darde baja: Desaparecer al activo de la contabilidad.

 01.03.2020 a) Registrar la depreciación del año 3.
D H
S/. 750,000.00 68 S/. 85,000.00
39 S/. 85,000.00
150,000.00 Tn Por la dep. del año 03

V.Util Dep. Ton Registrar la depreciación al año 3.

150,000.00 5 D H
68 S/. 240,000.00
año 01. Al 31.12.2020 39 S/. 240,000.00
Ton. Dep. Total Por la dep. del año 03
15,000.00 S/. 75,000.00
b) Determinar el valor en libros al 31/12/20X2
año 02. Al 31.12.2021
Ton. Dep. Total 33 S/. 750,000.00
16,000.00 S/. 80,000.00 39 S/. 240,000.00
V. Libros S/. 510,000.00
año 03. Al 31.12.2022
Ton. Dep. Total c) ¿Cuál es el efecto las transacciones en los Estados Financieros del año 3?
17,000.00 S/. 85,000.00 D H
68 S/. 85,000.00
39 S/. 85,000.00
Por la dep. del año 03

UB NHE
UO D
UAPI D
U.NETA D

año 03. Al 31.12.2022

Ton. Dep. Total
106,000.00 S/. 530,000.00

¿Ganamos o pérdimos con la venta?

 75 S/. 50,000.00 ER
65 S/. 220,000.00 ER
Pérdida S/. 170,000.00

¿Cuál es el efecto en EEFF?

UB NHE
UOP D S/. 170,000.00
UAPI D S/. 170,000.00
UN D S/. 170,000.00
 Solo año 03

Desde que se adquirió hasta el 31.12.2022

/12/20X2

s en los Estados Financieros del año 3?

ACTIVO D
PASIVO NHE
PATRIMONIO D
 ACTVO FIJOS

1. MEDICIÓN INICIAL COSTO DE ADQUISICIÓN

2. MEDICIÓN POSTERIOR
MÉTODO DEL MÉTODO DE
COSTO REVALUACIÓN
HISTÓRICO
El costo es determinado por los registros contables El costo lo determina un perit
históricos asociados con el activo

31.12.2020
%
33 Costo S/. 1,160,000.00 100% C. Revaluado S/. 8,944,072.40
39 Dep. S/. 718,000.00 61.90% Dep. Revaluada S/. 5,536,072.40
N.R.V. libros S/. 442,000.00 38.10% Valor Revaluado S/. 3,408,000.00
Neto

La vida útil es de 5 años y al momento de la revaluación no ha sufrido cambios en la vida útil.

33 PPE S/. 7,784,072.40 ESF

39 Depreciación Acumulada S/. 4,818,072.40 ACTIVO
57 Excedente de revaluación S/. 2,966,000.00 PASIVO
Por la revaluación de activos PATRIMONIO

NOTA: La depreciación de la revaluación no es aceptada tributariamente

57 Excedente de revaluación S/. 874,970.00

49 Pasivo diferido por I.R. S/. 874,970.00

Por el imp. Diferido asociado con la rev. De activos

Depreciación de enero - mayo 2021

Costo S/. 8,944,072.40

Vida util 5
V. Residual 0
Periodo de dep. 5 meses

Costo V.util Dep. anual

S/. 8,944,072.40 5 S/. 1,788,814.48
Dep. Anual Meses Dep. Mensual
S/. 1,788,814.48 12 S/. 149,067.87

Dep. Mensual meses usados Dep. a registrar

S/. 149,067.87 5 S/. 745,339.37

68 S/. 745,339.37
39 S/. 745,339.37
Por la dep. del periodo enero-mayo 2021

Al 31 de mayo de 20X1: ¿a cuánto asciende la depreciación acumulada?

Periodo 01: hasta 31.12.2020 S/. 5,536,072.40

Periodo 02: 31.12.20-31.05.21 S/. 745,339.37
Dep. Acumulada al 31.05.2021 S/. 6,281,411.76

ER
U.BRUTA NHE
U.OPERATIVA DISMINUCIÓN S/. 745,339.37
U.A.P.I. DISMINUCIÓN S/. 745,339.37
U.NETA DISMINUCIÓN S/. 745,339.37

ESF
ACTIVO DISMINUCIÓN S/. 745,339.37
PASIVO NHE
PATRIMONIO DISMINUCIÓN S/. 745,339.37
 ESF
IZQU. DER.
ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO
El costo lo determina un perito.

S/. 7,784,072.40
S/. 4,818,072.40
S/. 2,966,000.00
Variaciones
Diferencia a ajustar
S/. 7,784,072.40
S/. 4,818,072.40
S/. 2,966,000.00

AUMENTO S/. 2,966,000.00

AUMENTO S/. 874,970.00
AUMENTO S/. 2,091,030.00
 2021

1 $ S/.
2.80
ok Valor 145,500.00 S/. 407,400.00
ok Fletes ext 11,000.00 S/. 30,800.00
ok Seguros 1,800.00 S/. 5,040.00
ok Der. Aduanas 1,500.00 S/. 4,200.00
ok Flete local S/. 1,450.00
ok Ag. Aduana S/. 3,100.00
TOTAL S/. 451,990.00

33 451,990.00
40 81,358.20
46 S/. 533,348.20
Por el acuerdo de compra del activo

2 Inicio de la disponibilidad 01.02.2021

Valor Residual S/. 50,000.00
Vida útil 10.00

I. calcular la depreciación por el periodo 02-12

11 meses

Costo V. Residual V.depreciable

451,990.00 50,000.00 S/. 401,990.00

V.depreciable V.util (meses) Dep. mensual

S/. 401,990.00 120.00 S/. 3,349.92

Dep. mensual (a) Meses usados Dep. a registrar

S/. 3,349.92 11.00 S/. 36,849.08

68 36,849.08
39 S/. 36,849.08
Por la dep. feb-dic. 2021

Año 01 Año 02
Per. - 01 Per.- 02

3 01.02.2021 31.12.2021 01.01.2022-31.05.2022

Costo 451,990.00 S/. 451,990.00 451,990.00
Depreciación Acumu S/. 36,849.08 S/. 16,749.58
Dep Mensual (a) X 5
Valor en libros 451,990.00 S/. 415,140.92 S/. 398,391.33
* Precio de venta del activo al 01.06.2023 S/. 458,000.00

Registrmos el asiento de venta

16 458,000.00
40 S/. 69,864.41
75 S/. 388,135.59
Por el acuerdo de venta del activo

65 Otros gasto -C.enajenación S/. 452,006.02

39 S/. 99,983.98
33 551,990.00
Por el costo de enajenación del AF
 Almacen S/. 4,000.00
Vigilancia S/. 3,500.00

Costo V. Residual V.depreciable Vida útil

551,990.00 50,000.00 S/. 501,990.00
V.U. inicial 120
V.depreciable D.Acumul. V. por depreciar V.U.mejora 12
S/. 501,990.00 S/. 53,598.67 S/. 448,391.33 V.U.consumida
feb-dic 2021 11
V. por depreciar V.util (meses) Dep. mensual ene-mayo 2022 5
S/. 448,391.33 116.00 S/. 3,865.44
En consecuencia 120+12-11-5

Dep. mensual (a) Meses usados Dep. a registrar

S/. 3,865.44 12.00 S/. 46,385.31

68 46,385.31
39 S/. 46,385.31
Por la dep. feb-dic. 2021

Año 02 Año 03
Per. - 03
Mejora(+100,000;+1año VU) Venta
01.06.2022 - 01.06.2023 01.06.2023
551,990.00 551,990.00
S/. 46,385.31 99,983.98
Dep Mensual (b) X 12
452,006.02 452,006.02
meses 10 años
meses 1 año

meses
meses
 2021

1 $ S/.
2.80
ok Valor 145,500.00 S/. 407,400.00
ok Fletes ext 11,000.00 S/. 30,800.00
ok Seguros 1,800.00 S/. 5,040.00
ok Der. Aduanas 1,500.00 S/. 4,200.00
ok Flete local S/. 1,450.00
ok Ag. Aduana S/. 3,100.00
TOTAL S/. 451,990.00

33 451,990.00
40 81,358.20
46 S/. 533,348.20
Por el acuerdo de compra del activo

2 Inicio de la disponibilidad 01.02.2021

Valor Residual S/. 50,000.00
Vida útil 10.00

I. calcular la depreciación por el periodo 02-12

11 meses

Costo V. Residual V.depreciable

451,990.00 50,000.00 S/. 401,990.00

V.depreciable V.util (meses) Dep. mensual

S/. 401,990.00 120.00 S/. 3,349.92

Dep. mensual (a) Meses usados Dep. a registrar

S/. 3,349.92 11.00 S/. 36,849.08

68 36,849.08
39 S/. 36,849.08
Por la dep. feb-dic. 2021

Año 01
Per. - 01

3 01.FEBRERO.2021 31.DIC.2021
Costo 451,990.00 S/. 451,990.00
Depreciación Acumu S/. 36,849.08

Valor en libros 451,990.00 S/. 415,140.92

 ORIGEN 1° CORTE 2° CORTE
01.02.2021 hasta 31.12.2021 hasta 01.06.2022
Meses Parciales 11 5
Meses Acumulados 11 16
COSTO (33) 451,990.00 451,990.00 451,990.00
Dep. Parcial (68) 36,849.08 S/. 16,749.58
Dep. Acumulada (39 36,849.08 S/. 53,598.67

Valor en libros (33-39) 415,140.92 S/. 398,391.33

Cálculos para la depreciación del periodo del 01.06.2022 al 01.06.2023

Costo V. Residual V.depreciable

551,990.00 50,000.00 S/. 501,990.00

V.depreciable Dep. hasta el 01.06.2022 V. por dep.

501,990.00 53,598.67 S/. 448,391.33

V. por dep. V.util (meses) Dep. mensual

S/. 448,391.33 116.00 S/. 3,865.44

Dep. mensual (a) Meses usados Dep. a registrar

S/. 3,865.44 12.00 S/. 46,385.31

68 46,385.31
39 S/. 46,385.31
Por la dep. feb-dic. 2021
 Almacen S/. 4,000.00
Vigilancia S/. 3,500.00

+100,000 soles al C.Adq.

+12 meses de V.U.
 3° CORTE
hasta 01.06.2023
12
28
551,990.00
S/. 46,385.31
S/. 99,983.98

S/. 452,006.02

Precio de venta 458000

16 S/. 458,000.00
40 S/. 69,864.41
75 S/. 388,135.59
Por el acuerdo de venta del AF

65 S/. 452,006.02
39 S/. 99,983.98
33 551,990.00
Por la dada de baja del A.F.
1 $ S/
2.65
Valor 350,000.00 S/. 927,500.00
Derechos S/. 124,500.00
Ag. Aduana S/. 24,000.00
Instalac. 26,600.00 S/. 70,490.00

Costo de adquisición S/. 1,146,490.00

33 S/. 1,146,490.00
40 S/. 206,368.20
46 S/. 1,352,858.20

46 S/. 1,352,858.20
10 S/. 1,352,858.20

2 Disponible 01.08.2021
Usado 01.09.2021
V.U. 5 años
V.R. S/. 39,900.00
Tasas tributaria 10%

Calculo de depreciación CONTABLE Calculo de depreciación TRIBUTARIO

C.Adq V.Residual V.dep. C.Adq V.Residual

S/. 1,146,490.00 S/. 39,900.00 S/. 1,106,590.00 S/. 1,146,490.00 S/. 39,900.00

V.dep. V.Util meses Dep. Mensual V.dep. V.Util meses

S/. 1,106,590.00 60 S/. 18,443.17 S/. 1,106,590.00 120

Dep. Mensual Meses usados Dep. Total Dep. Mensual Meses usados
S/. 18,443.17 5 S/. 92,215.83 S/. 9,221.58 5
La dif.se adiciona

3 Al 31.07.2022
Precio de venta S/. 818,400.00

16 S/. 818,400.00
40 S/. 124,840.68
75 S/. 693,559.32
Por el acuerdo de venta

65 S/. 925,172.00
39 S/. 221,318.00
33 S/. 1,146,490.00
Por el costo de venta del activo
 Al 31.12.2021 Al 31.07.2022
COSTO S/. 1,146,490.00 S/. 1,146,490.00
Dep parcial S/. 92,215.83 S/. 129,102.17
Dep. acumulada S/. 92,215.83 S/. 221,318.00

V.Libros S/. 1,054,274.17 S/. 925,172.00

Calculo de depreciación CONTABLE del 01.01.2022 al 31.07.2022

C.Adq V.Residual V.dep.

S/. 1,146,490.00 S/. 39,900.00 S/. 1,106,590.00

V.dep. V.Util meses Dep. Mensual

S/. 1,106,590.00 60 S/. 18,443.17

Dep. Mensual Meses usados Dep. Total

S/. 18,443.17 7 S/. 129,102.17
La dif.se adiciona
ón TRIBUTARIO

V.dep.
S/. 1,106,590.00

Dep. Mensual
S/. 9,221.58

Dep. Total
S/. 46,107.92