“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de independencia"

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ACTIVIDAD

Mapa conceptual de las NIAS 706, 260 Y 265

DOCENTE: MG. CPC. QUISPE RAMOS ESTELA

CURSO: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

SECCION: 5A

ALUMNA: PACARI BERRIO SHEYLA CHARMELY

SEMESTRE: 2021-1

CUSCO-PERU
2020
 PRESENTACION

Magister. CPC. Estela Quispe Ramos, docente del curso de Fundamentos de auditoria; el

presente trabajo está enfocado a las Normas Internacionales de Auditoria números 706,

260 y 265 siendo respectivamente cada una: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras

cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente, Comunicación con los

responsables del gobierno de la entidad y Comunicación de las deficiencias en el control

interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad; siendo este mismo

trabajo donde resumo la información alcanzada sobre estas, enfocándome en puntos

importantes y sub temas de relevancia. Seguidamente daré a conocer mis conclusiones

sobre el tema, y por último daré una sugerencia para lograr una satisfactoria sesión de

aprendizaje.

Atentamente.

Pacari Berrio Sheyla Charmely

PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN
EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OT RAS CUEST IONES EN EL INFORME EMIT IDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE
NIA 706

ALCANCE OBJETIVO
DEFINICIONES

despue de formamar Párrafo de énfasis:

trata de las su opinion sobre los
comunicaciones EEFF
adicionales en el
párrafo en el informe de auditoría
LLAMAR LA referida a una cuestión
ATENCION
DE LOS
USUARIOS revelada en los EEFF y que es de tal
importancia que resulta fundamental para
que los usuarios comprendan los EEFF
informe de auditoría
cuando el auditor lo
considere necesario para Una cuestión que
resulte
fundamental para Párrafo sobre otras cuestiones
cualquier otra cuestión que los usuarios
que sea relevante para comprendan los
que los usuarios EEFF
Llamar la antencion de comprendan la auditoría, un párrafo incluido en el informe
los usuarios sobre las responsabilidades de auditoría que se refiere a
cuestiones de tal del auditor o el informe
importancia que sean de auditoría.
fundamentales que
comprendan. una cuestión distinta de las presentadas
EEFF es relevante para que los usuarios
comprendan la auditoría, las
responsabilidades del auditor o el
informe de auditoría
 REQUERIMIENTOS

Este párrafo
PÁRRAFOSDEÉNFASISENELINFORMEDEAUDITORÍA PÁRRAFOSSOBREOTRASCUESTIONESENELINFORME
se referirá
solo a la
DEAUDITORÍA
AUDITOR
información
auditor
que se
Cuando incluya un párrafo de Considera necesario llamar la presenta o se
énfasis en el informe de auditoría atención de los usuarios sobre una considera necesario comunicar una cuestión distinta de las presentadas o
cuestión revelada en los EEFF revela en los
reveladas en los EEFF
EEFF
Que
Lo insertará
inmediatamente después que
del párrafo de opinión
sea relevante para que los usuarios Y las disposiciones
comprendan la auditoría, las legales o
es de tal importancia que resulta fundamental responsabilidades del auditor o el reglamentarias no lo
para que los usuarios comprendan los EEFF informe de auditoría prohíben

Utilizará el título “párrafo de

énfasis” u otro título incluirá
apropiado auditor

UN PÁRRAFO DE ÉNFASIS EN EL INFORME DE AUDITORÍA

lo hará en un párrafo del incluirá este párrafo
Incluirá en el párrafo una informe de auditoría, con inmediatamente después del
clara referencia a la cuestión párrafo de opinión y, en su
que se resalta y a la
el título "Párrafo sobre
caso, del párrafo de énfasis
ubicación en los EEFF de la siempre que otras cuestiones" u otro
correspondiente información
en la que se describe título apropiado.
detalladamente dicha
cuestión
o

haya obtenido evidencia de auditoría de

que la cuestión no se presenta de forma
en otra parte del informe de auditoría si el
materialmente incorrecta
Indicará que el auditor no contenido del párrafo sobre otras cuestiones se
expresa una opinión refiere a la sección
modificada en relación con
la cuestión que se resalta "Otras responsabilidades de información"
 un párrafo de énfasis
auditor prevé
incluir
un párrafo sobre otras
cuestiones en el informe de
auditoría

comunicará a los responsables del gobierno de la entidad

esta previsión

la redacción
propuesta
para dicho
párrafo
 N

COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA

ENTIDAD
 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

NIA-ES 260

DEFINICIONES
ALCANCE
OBJETIVO
LA FUNCIÓN DE LA
COMUNICACIÓN

Responsables del
Del auditor gobierno de la entidad:
una comunicación
recíproca eficaz es
al auditor y a los importante para
responsabilidad responsables del facilitar:
gobierno la Comunicación clara
que tiene el auditor
comprensión de los a los responsables persona o personas u organizacionescon
asuntos relacionados del gobierno de las responsabilidad en la supervisión
con la auditoría , y el responsabilidades El fomento de una
desarrollo de una del auditor en comunicación eficaz
relación de trabajo relación con la recíproca entre el
constructiva. Esta auditoría de EEFF, auditor y los
relación debe así como una responsables del
desarrollarse al auditor, la descripción general gobierno de la de la dirección estratégica de la entidad y con
obtención de del alcance y del entidad.
manteniendo la
los momento de obligaciones relacionadas con la rendición de
independencia y cuentas
objetividad del auditor responsables realización de la
del gobierno auditoría
de la entidad planificados
de la
información Comunicación
de comunicarse a los necesaria oportuna a los
con los responsables del responsables del
responsables del para la
gobierno de la realización de gobierno de los
gobierno de la
entidad en una
entidad el la auditoría. La obtención de los
hechos observados Dirección:
cumplimiento de que sean
auditoría de responsables del
su significativos y
EEFF gobierno de la
responsabilidad relevantes en
entidad de la
de supervisar el relación con su
proceso de
información
responsabilidad de persona o personas con
necesaria para la responsabilidad ejecutiva
ç información supervisión del
auditoría
financiera, proceso de para dirigir las operaciones
reduciendo así información de la entidad
los riesgos de financiera
incorrección
material en los
EEFF
 Cuestiones que deben comunicarse
Responsables del gobiernode la entidad

COMUNICARA
Determinará la persona o personas que, dentro de la estructura
A LOS
de gobierno de la entidad sean las adecuadas a efectos de RESPONSABLES
realizar sus comunicaciones DEL GOBIERNO

Comunicación con un Situación en la que todos

subgrupo de los los responsables del DE LA ENTIDADES
responsables del gobierno de la entidad ENTIDAD COTIZADAS
gobierno de la entidad participan en su dirección

por ejemplo
una descripción general
sus responsabilidades en
del alcance y del momento
relación con la auditoría
el auditor se satisfará de que la de realización de la
de los estados financieros
auditoría planificados.
comunicación
una declaración de que han cumplido los
I el equipo del encargo Y requerimientos éticos
la propia firma de aplicables en relación
con auditoría con la independencia
• con un comité de
auditoría, o con una I la opinión del auditor
las dificultades
relativa a los aspectos
persona, determinará significativas encontradas
cualitativos significativos
si es necesario el directivo o directivos sea suficiente para durante la realización de la
de las prácticas contables
auditoría
• comunicarse también considerar que todos aquellos a los que el de la entidad,
las salvaguardas
con el órgano de auditor aplicadas para
gobierno en pleno. eliminar las todas las relaciones y
I amenazas a la otros asuntos
independencia existentes entre la
debería informar como responsables del identificadas o firma de auditoría
gobierno de la entidad han sido cuestiones ignificativas para reducirlas a
para la supervisión del un nivel aceptable
informados. proceso de información
financiera
 Documentación
El procesode comunicación

auditor

AUDITOR
En caso de sea verbal

indicara COMUNICARA A LOS RESPOSABLES DE LA ENTIDAD

Oportunamente.

el momento en el que fueron EVALUARÁ SI LA

la forma, el momento y el
comunicados contenido general
COMUNICACIÓN RECÍPROCA
previsto para las ENTRE ÉL Y LOS RESPONSABLES
comunicaciones. POR ESCRITO DEL GOBIERNO
la persona o personas a las que se
dirigió dicha comunicación.
ha sido adecuada
para el propósito
de la auditoría
LOS HALLAZGOS SIGNIFICATIVOS
conservara En caso de sea
de la auditoría cuando, según su
escrita
juicio profesional, la comunicación
verbal no sea adecuada. Si no lo ha
sido
una copia de la comunicación como
parte de la documentación de
auditoría
los asuntos relativos a la
independencia del auditor cuando Evaluará el efecto que este hecho haya tenido en la
valoración de los riesgos de incorrección material y en
así se requiera.
su capacidad de obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada.

- Adoptará las medidas adecuadas

COMUNICACIÓNDELASDEFICIENCIASENELCONTROLINTERNOALOS
RESPONSABLESDELGOBIERNOY ALADIRECCIÓNDELAENTIDAD
 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA
DIRECCIÓN DE LA ENT IDAD
NIA-ES 265

ALCANCE

DEFINICIONES
OBJETIVOS

comunicar
adecuadamente, a Al realizar la
los responsables del identificación y
Deficiencia en el
gobierno de la valoración del DEL AUDITOR
entidad y a la riesgo de control interno. Deficiencia
dirección, las incorrección
significativa en el
material el auditor Existe una
debe deficiencia en el control interno
comunicar adecuadamente a control interno
deficiencias en el los responsables del gobierno cuando:
control interno que de la entidad y a la dirección
haya identificado
durante la realización
de la auditoría de los obtener conocimiento Un control está
del control interno diseñado, se
EEFF relevante para la implementa u
deficiencia o
conjunto de
auditoría opera de forma deficiencias en
que no sirve para el control
las deficiencias en prevenir, o interno
Esta NIA especifica las el control interno detectar y corregir
identificadas incorrecciones en
deficiencias durante la los EEFF
identificadas que el realización de la oportunamente
auditor debe comunicar auditoría
a los
No existe un
Esta NIA no impide que el control necesario
para prevenir, o
auditor comunique a los detectar y
responsables
responsables del corregir,
del gobierno
gobierno de la entidad o oportunamente,
de la entidad
a la direccion quesegún el
incorrecciones en
y a la juicio profesional
los EEFF
dirección. del auditor,
tengan la
importancia
suficiente para que, según el juicio profesional del
cualquier otra cuestión merecer la auditor, tiene la importancia suficiente
atención de para merecer la atención de los
sobre el control interno que responsables del gobierno de la entidad
ambos.
el auditor haya identificado
durante la realización de la
auditoría
 REQUERIMIENTOS

AUDITOR

IDENTIFICA DEFICIENCIAS EN EL
CONTROL INTERNO

DETERMINA DETERMINARÁ COMUNICARÁ incluirá en la comunicación escrita

•si sobre la base del •Si constituyen •LAS DEFICIENCIAS

trabajo de deficiencias SIGNIFICATIVAS
auditoría realizado significativas. Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus
• ha identificado una • A los responsables posibles efectos
o más deficiencias del gobierno de la
en el control interno entidad
•Por escrito y
oportunamente
Información suficiente para permitir a los
responsables del gobierno de la entidad y a la
dirección comprender el contexto de la
comunicación.
COMUNICARÁ OPORTUNAMENTE Y AL NIVEL ADECUADO DE
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN
En especial

El propósito de la auditoría era que el

auditor expresara una opinión sobre los EEFF
otras
deficiencias en que tengan la
las deficiencias el control no hayan sido importancia
significativas interno comunicadas a suficiente para
por escrito
en el control identificadas la dirección por merecer la La auditoría tuvo en cuenta el control
interno relevante para la preparación de los
interno durante la otras partes atención de la EEFF con el fin de diseñar los procedimientos
realización de dirección. de auditoría adecuados a las circunstancias
la auditoría que

Cuestiones sobre las que se informa se

limitan a las deficiencias que el auditor ha
identificado durante la realización de la
auditoría y sobre las que el auditor ha
llegado a la conclusión de que tienen
importancia suficiente
 CONCLUSIONES

En virtud a lo estudiado, puedo concluir que:

• En el proceso de elaboración de su informe, el auditor tiene libertad de destacar

información que considere relevante para una correcta interpretación de los

usuarios; la NIA 706 regula dicha práctica para los casos en que se elaboren

párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones.

• La NIA 260 explica la responsabilidad que tiene el auditor de informar a los

responsables del gobierno de la organización respecto a los hallazgos que se

presenten en la auditoría de los estados financieros; asimismo expone los

asuntos que deben ser objeto de comunicación. Además, es importante que el

auditor identifique claramente los miembros de la dirección y los responsables

de gobierno, ya que estos pueden, en algunos casos, hacer parte de la dirección

• El auditor debe comunicar las deficiencias que se presenten durante las etapas de

la auditoría. La NIA 265 presenta la responsabilidad del auditor de comunicar

oportuna y apropiadamente a los encargados del gobierno corporativo y

administración las deficiencias encontradas en el control interno durante el

desarrollo de la auditoría de estados financieros, para que ellos sigan las

acciones pertinentes. Para esto el auditor debe tener un conocimiento claro del

control interno de la entidad, para que al momento de evaluar los riesgos de

representación errónea se apliquen los procedimientos de auditoría apropiados.

 SUGERENCIA

Considero que, si bien leer las NIAs antes de la exposición nos sirve de guía, las

exposiciones pueden llegar a no satisfacer un buen aprendizaje, así que mi opinión

respecto a este punto, es cambiar el método y que la docente explique y desarrolle el tema,

ya que muchos compañeros durante las exposiciones solo leen sus diapositivas que

copiaron y pegaron del texto de las NIAs. Considero que para que se dé una clase

productiva respecto a las NIAs, se podrían a llevar a cabo como le dejo en siguiente link:

https://youtu.be/XicYEo3j4to