ELABORACION DE MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA

Definición:

Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación

preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben
seguirse para realizar la planificación específica, que servirá de base para la ejecución del
trabajo.

Es también el documento que se emite en la fase de planeación en el proceso general de

auditoria debe ser una de las más importante, ya que si en esta fase se logran identificar la
mayoría de los aspectos a los que hay que prestar atención, se evitaran pérdidas de tiempo o
sorpresa al final de la auditoria. Es importante que en la planeación haya mucha
comunicación entre socio, gerente y encargado del proyecto.

Una vez hecha la revisión analítica de la información recopilada y seleccionada la o las

áreas a evaluar, procederán a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditoría
y el cronograma de auditoría de gestión.

Se Hará un breve repaso sobre los aspectos a considerar en la elaboración del Memorando
de Planeamiento.

Objetivo

El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los

responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para definir
los objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar,
conforme lo establecen las Normas de Auditoria Interna Gubernamental.

ESTRUCTURA DEL MEMORANDO

El memorando de planificación tendrá la siguiente estructura básica:

1.      Carátula

El término caratula o primera hoja, es la portada que contiene el memorando de planeación

al momento de realizar una auditoría esta consiste en detallar el nombre de la entidad a la

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cual se realizará la auditoria, así como un enunciado en el cual se lea el texto
“MEMORANDO DE PLANIFICACION”, y el periodo a auditar.

2.      Contenido

Es el índice el cual nos muestra los siguientes puntos a evaluar en forma ordenada.

3.      Antecedentes

Se refiere a la parte que antecede al memorando de planificación en esta describe la entidad

a la que se está evaluando, y todos los aspectos que se consideren importantes para ser
mención de estos.

4.      Legislación y demás normas y regulaciones aplicables

En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditoría que se
realizara, que legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una auditoria a una entidad
gubernamental, será necesario aplicar las siguientes leyes, ley orgánica del presupuesto, ley
de contrataciones del estado, ley de probidad, reglamento interno, etc.

5.      Identificación de posibles áreas críticas

Se establecen las situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance a desarrollar,
identificados como factores de riesgo y divididos en los riesgos inherentes el cual ocurran
errores importantes generados por la característica de la empresa y los riesgos de control, es
la posibilidad de que existiendo errores de importancia no fueran detectados o corregidos
por los sistemas de control interno de la entidad.

6.      Objetivos de la auditoría

De acuerdo a la anterior conceptualización el objetivo principal de una auditoria es la

emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo en el memorando de planeación se define que se tendrá como
principal objetivo la detección de errores, que son los errores de principio y los errores
técnicos.

7.      Alcance

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El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial a lo cual se llama
prueba selectiva y da una opinión general sobra la partida global.

Se define la extensión o alcance en el memorando de planeación a los procedimientos de

auditoría como la relación que guardan el número de partidas generales.

8.      Criterios para la selección de la muestra

La decisión sobre si usar o no un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico es un

asunto para juicio del auditor respecto de la manera más eficiente de obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría en las circunstancias particulares. Por ejemplo, en el caso
de pruebas de control, el análisis del auditor de la naturaleza y causa de errores a menudo
será más importante que el análisis estadístico de simplemente la presencia o ausencia (o
sea, el conteo) de errores. En tal situación, el muestreo no estadístico puede ser el más
apropiado.

9. Informe a emitir

10.  Cronograma de Actividades

El cronograma, por lo tanto, es una herramienta muy importante en la planeación de

auditoría, Puede tratarse de un documento impreso o de una aplicación digital; en cualquier
caso, el cronograma incluye una lista de actividades o tareas con las fechas previstas de su
comienzo y final. 

11.  Recursos humanos, financieros y materiales.

En el memorando de planeación incluye la parte en donde se describirá el equipo de trabajo

y la relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría, como bien se mencionan
estos son todos los recursos humanos, financieros y materiales.  

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 EMPRESA AMELIA S.A.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN PARA LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS APLICADA A LA EMPRESA COMERCIAL “AMELIA” S.A. POR
EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

1. ANTECEDENTES
Para llevar a cabo el trabajo de auditoría, en cumplimiento al plan anual de auditoría, el 07
de febrero del 2011, la empresa comercial Amelia S.A. representada por el Dr. Fernando
Segovia (gerente general) firma un contrato de servicios, con la firma de Auditoría
FERNÁNDEZ Y ASOCIADOS CAI. LTDA, representada por el Dr. Camilo Fernández
(presidente), para que realice la autoría del Estados Financieros correspondientes al período
2010.
2. OBJETIVOS DE AUDITORÍA 
OBJETICO GENERAL
El objetivo de la autoría de Estados Financieros es obtener la evidencia suficiente y
apropiada que nos permita tener una elevada certeza, aunque no absoluta, de que los
estados financieros no contienen errores o irregularidades importantes, de tal manera que
podamos expresar una opinión respecto a su grado de razonabilidad con que están
preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo a su estructura identificada de
lineamiento para la preparación de información financiera haciendo énfasis en que el
objetivo de realizar esta Autoridad Basada en riesgos desarrollo de la empresa Amelia, es el
medir o establecer los riesgos existentes en la compañía y buscar la forma o manera de
evitar o reducir a nivel aceptablemente bajo.
3. OBJETIVOS ESPECIFICOS
4. ALCANCE DE AUDITORÍA

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De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse
se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo
la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la
empresa “AMELIA” S.A. El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero
al 31 de diciembre del 2011.

5. BASE LEGAL 
I parte
AMELIA S.A, es una empresa que fue constituida el 14 de enero del año 2005, en la ciudad
de Quito provincia de Pichincha, con un capital de US $ 151.000,00 dólares americanos,
mediante escritura pública otorgada por el Notario Décimo Primero del Cantón Quito, Dr.
Rodrigo Salgado Valdez, en igual fecha escrita el 14 de enero del 2005 en el Registro
Mercantil de Quito con el número 54148.
II parte
Carta magna del Ecuador
Ley de compañías
Ley de régimen tributario
Reglamento para viáticos, movilización y subsistencias
Reglamento para el pago de transporte para diagnósticos, autoridades y funcionarios del
sector privado.
6. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS
Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones
tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:
a) Contabilidad.
i. Libro de Actas
ii. Libros contables (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de Trabajo, Libro Caja y Bancos)
iii. Registros Contables (Registro de Compras, de Ventas, Registro de activo Fijos)
b) Personal y Planillas.
En el papel de Trabajo N° 01 se detalla la relación de puntos críticos encontrados en la
empresa.

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 7. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORÍA
A continuación presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría más
importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales
consistirán principalmente en los siguientes:

Evaluación al Control Interno:

1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las Áreas Financieras
Administrativas Siguientes:
a) Efectivo en Caja y Bancos
b) Cuentas y Documentos por Cobrar
c) Inventarios
d) Activo Fijo
e) Ingresos
f) Egresos
2) Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2011 para
determinar si las cifras que presenta están libre de errores y omisiones significativas
que nos brinden una seguridad razonable de los mismos.
3) Efectivo en Caja y Banco
a) Prepararemos cédula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar los
saldos al 31 de diciembre de 2011, debidamente clasificados por tipo de efectivo y
que corresponda a disponibilidad total de los fondos.

b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que maneja

la empresa y realizaremos lo siguiente:
 Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre de 2011,
con los registros auxiliares de bancos y las conciliaciones bancarias respectivas.
 Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.
 Que las cuentas bancarias existentes estén debidamente contabilizadas.

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  Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en las partidas
importantes y pocos usuales.
 Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas, revisadas y
autorizadas.
4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro
a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al
31 de diciembre de 2011, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen
políticas de recuperación de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que
presenten un alto índice de morosidad.
b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a Funcionarios y Empleados
y de las Políticas de Préstamos al 31 de diciembre de 2011 y verificaremos el
monto de las mismas y si es posible confirmaremos directamente con los
empleados.
5) Activo Fijo
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la
empresa al 31 de diciembre de 2011 y procederemos a efectuar lo siguiente:
 Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.
 Seleccionaremos una muestra con el propósito de efectuar inspección física y
verificar su existencia y el adecuado control de los mismos.
 Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la empresa y
codificados con el número de inventario.
 Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la custodia de
los mismos fueron asignados a los responsables de áreas de la empresa.
 Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estén separados
de los listados de los activos en uso.
6) Ingresos
a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de Situación
Financiera por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2011, elaborado por la
empresa y verificaremos que estén adecuada e íntegramente contabilizados y
registrados de acuerdo con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas.

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 b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los ingresos efectuados
durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una selección de las
partidas más significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos de Capital con base a
un alcance del 70 % a las que realizaremos el análisis correspondiente.
7) Egresos
a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Situación financiera al 31 de
diciembre del año 2005, elaborado por la Empresa están adecuada y íntegramente
registrados y contabilizados de acuerdo con las políticas contables establecidas y
normativas aplicadas.
8. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo (Informe Largo),
el cual será presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente después de
haber concluido el Informe correspondiente. Durante el trabajo de campo, se comunicarán
los hallazgos y el Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la
implementación de acciones correctivas.
El tiempo que dispondrá para su ejecución será de 60 días laborales, que dará inicio a partir
del 7 de febrero de 2011 y terminará el 15 de abril del 2011, concluido el mismo servirá
presentar el informe respectivo.
9. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO
De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realización de este
trabajo se ha estimado en 1200 (mil doscientas) horas / hombre, distribuidas de la siguiente
manera:
Tiempo estimado
Descripción del Trabajo Horas/Hombre
Presentación de Credencial 4
Información General de la Entidad 12
Notificación de inicio de auditoría 4
Evaluación de Control Interno y leyes aplicables 4
Memorándum de Planeación 16
Elaboración de Programas 16
Ejecución del trabajo de campo de la Auditoría 320

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Comunicación de resultados 8
Elaboración de Informe 40
Control de calidad y proyecto de resolución 32
Total 456
(Ver Anexo Cronograma de actividades)
A esto se le suman las 176 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total de
632 (seiscientos treinta y dos) horas.
FECHAS ESTIMADAS

Inicio y Planeación de Auditoría Del 01-10-2011 al 09-10-2011.

Ejecución del trabajo de Campo Del 10-10-2011 al 05-12-2011
Comunicación de Resultados Del 06-12-2011
Debido proceso Del 09-12-2011 al 09-01-2011
Elaboración de Informe Del 10-01-2011 al 13-01-2011
Control de calidad y Del 16-01-2011 al 20-01-2011
Proyecto de Resolución Del 23-01-2011 al 31-01-2011
10. RECURSOS
Recurso Humanos:
Para la realización de esta Auditoría Especial se ha designado el siguiente personal:
Licenciados: Carla María González Valle, Directora de Auditoria, Julio Brown Amador, Supervisor;
Constantino Flores Myers, Auditor Encargado; Fabio César Galbi Paiz , Auditor Asistente; María
Wilson Blair, Asesora Legal, y a la Ing. Sheila Marie Omier Hodgson, Especialista en Soporte
Técnico.
Estimado Tiempo
Cargo Nombre Horas/ Hombres
Director General Lic. Carla María González 24
Supervisor Lic. Julio Brown 96
Auditor Encargado Lic. Constantino Flores Myers 480
Auditor Asistente Licda. Fabio César Galbi Paiz 480
Auditor Especialista Ing. Sehila Marie Omier Hodgson 72
Asesor Legal Lic. María Wilson Blair 48
TOTAL 1200
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Recursos Financieros: Los gastos a incurrirse por concepto de nebulización, hospedaje y
alimentación, se facturarán por separado o será cubierto por “EMPRESA COMERCIAL
AMELIA S.A., directamente siempre que esto se genere fuera de la ciudad.
11. PRESUPUESTO DE COSTO
La empresa comercial AMELIA S.A ha realizados los correspondientes estudios para
determinar el presupuesto para el año 2011 tomando en cuenta todas las funciones que va a
desempeñar y todos los rubros que se necesitan para cubrir todos los desembolsos de dinero
que sean necesarios así como el ingreso por sus actividades diferentes económicas el
estudio nos indica un presupuesto de $ $650.000 dólares.

Elaborado Por: _____________________________ Fecha: 07 de febrero 2011.

Auditor Encargado

Supervisado por: ____________________________ Fecha: 07 de febrero 2011.

Auditor Supervisor

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