Este sería el modelo del comunicado escrito, mencionado en el Decreto

1950 de 2012, y que le correspondería realizar al trabajador

independiente cuando dentro del año fiscal deja de cumplir con los
requisitos del Art. 499 del E.T., razón por la cual debe avisar a sus
agentes de retención para que desde ese momento en adelante no le
practiquen retenciones en la fuente con el procedimiento de la Ley 1527
sino con los procedimientos y tarifas tradicionales.

En el último inciso del Art. 1 del Decreto 1950 de septiembre 19 de 2012 se establece
que si un trabajador independiente del régimen simplificado del IVA o un trabajador
independiente no responsable del IVA, pero que se mantiene en los mismos topes y
condiciones de un responsable en el régimen simplificado, han venido beneficiándose
de la aplicación de las tarifas y bases especiales establecidos en el Art. 13 de la Ley
1527 de 2012 pero en algún momento dentro del año fiscal dejan de cumplir con alguno
de los requisitos del Art. 499 del E.T, en ese caso tienen que avisarlo por escrito a sus
agentes de retención para que todos ellos, a partir de ese momento, ya no les sigan
aplicando el procedimiento especial de la Ley 1527 sino que pasen a aplicarle la
retención en la fuente con los procedimientos tradicionales.

Esa parte de la norma menciona lo siguiente:

“Cuando el trabajador independiente, en el curso del año gravable deje de cumplir

alguna de las condiciones previstas en el artículo 499 del Estatuto Tributario, deberá
informarlo por escrito y de manera inmediata al agente de retención y anexar copia del
documento en que conste su inscripción en el Registro Único Tributario – RUT, cuando
sea del caso, con el fin de que sean tenidos en cuenta para efectos del siguiente pago o
abono en cuenta.”

Es lógico que sea el propio trabajador independiente quién esté pendiente de si a lo

largo del año cumple con todos los requisitos establecidos en el Art. 499 del E.T.
(monto  de ingresos brutos por operaciones gravadas, niveles de consignaciones,
cantidad de establecimientos abiertos al público, no realizar actividades bajo franquicia,
no realizar actividades de usuario aduanero,  etc.) pues solo él es quien tiene el acceso a
todos esos datos.

Recuérdese además que el Art. 508-2 del E.T. establece que esos topes y condiciones
para pertenecer al régimen simplificado son topes de que se deben estar revisando a
lo largo del año fiscal (y no solo al cierre del año fiscal), pues como el periodo del
IVA es “bimestral” (Art. 600 del E.T.), entonces la norma del Art. 508-2 menciona que
la persona del régimen simplificado pasará a pertenecer al régimen común a partir del
“periodo inmediatamente siguiente” (entiéndase “bimestre inmediatamente siguiente”) a
aquel en el que deje de cumplir los requisitos del Art. 499 del E.T.

Por tanto, a continuación presentamos un modelo de la forma en que un trabajador

independiente podría elaborar ese comunicado escrito mencionado en la norma que
antes citamos.
Guía] Modelo cálculo intereses presuntivos sobre préstamos
entre sociedades y socios durante 2012
Por: actualicese.com

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Publicado: 10 de octubre de 2012

El Artículo 4 del Decreto 563 de marzo 16 2012 fijó en 4,98% la tasa

anual para calcular los intereses presuntivos durante el 2012, sobre los
préstamos en dinero de la sociedad a los socios y accionistas, o de estos a
la sociedad. Con este modelo se puede determinar si al finalizar el año
gravable 2012, las sociedades o socios tendrán que reflejar o no en sus
declaraciones de renta los intereses presuntivos sobre los préstamos en
dinero que se hayan realizado entre sí.

Cuando las sociedades comerciales deciden hacer préstamos en dinero a sus socios o
accionistas, lo más común es observar que tales préstamos se les otorgan “a título
gratuito”, es decir, sin llegar a cobrarles ningún tipo de interés real al socio por el
tiempo en que permanece vigente la obligación financiera. Y lo mismo sucede si son
los socios quienes le hacen préstamos en dinero a la sociedad.

Sin embargo, es posible que algunas sociedades (o socios) sí decidan cobrar algún tipo
de interés real sobre los préstamos que otorgan, pero lo hacen fijando una tasa muy
pequeña.

Sea cual sean las condiciones bajo la cual se otorguen los préstamos en dinero entre
sociedades y socios, es importante tener presente que la norma contenida en el Art.35
del ET exigiría que quien haya hecho el préstamo (sea la sociedad o sea el socio)
incluya en su declaración de renta un ingreso por los intereses que la norma presume
que se debieron haber cobrado sobre tales préstamos.

Dice textualmente la norma:

“ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios
generan intereses presuntivos. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de
derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la
sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión,
equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior al gravable. La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad
de que dispone la administración tributaria para determinar los rendimientos reales
cuando estos fueren superiores.”
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta del
prestamista figure un ingreso por el concepto “intereses presuntivos” y que tal ingreso
debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo (en forma
proporcional por el tiempo en el cual estuvo vigente la deuda) la tasa DTF vigente a 31
de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.

Significa lo anterior que cada sociedad que efectúe préstamos a sus socios, o los socios
que presten dinero a la sociedades, podría enfrentar alguno de los siguientes tres
escenarios:

a) Haber hecho el préstamo al socio sin haberle cobrado ningún tipo de interés real.
En ese caso, en su estado de resultados contables no habría ningún “ingreso por
intereses sobre préstamos a socios (o la sociedad)”, pero en su declaración de renta sí
existiría dicho ingreso calculado con la tasa del DTF.

b) Haber hecho el préstamo cobrándole una tasa de interés que esté por debajo de la
tasa DTF del año anterior al gravable. En ese caso, en su estado de resultados contable
sí existe un “ingreso por intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)”. Pero
como el mismo fue calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida
por la norma tributaria, en ese caso, al hacer su declaración de renta, deberá hacer el
ajuste por la diferencia que se origina.

c) Haber hecho el préstamo cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la
tasa DTF del año anterior al gravable. En ese caso, en su estado de resultados
contable existiría el “ingreso por intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)”, y
tal ingreso pasaría igual a su declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por
exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un interés con una tasa superior a la que
como “mínimo” fijó la norma, en ese caso se cumplió con el “mínimo” ingreso que la
norma pedía reflejar.

Aclarado lo anterior (y sin olvidar que todo ese proceso también aplica para cuando
haya sido un socio el que le haya prestado dinero a la sociedad), a continuación se
plantean las 3 hojas de trabajo en las cuales se determinaría si por los préstamos en
dinero que una sociedad llegue a efectuar durante el presente año 2012 a sus socios o
accionistas (y que se controlan contablemente en la cuenta 1325), habría necesidad o no
de efectuar algún ajuste que permita determinar cuál es el ingreso que debe llevarse a la
declaración de renta al final del año con el concepto “ingreso por intereses sobre
préstamos en dinero a socios”.

Nota: para que efectúes tus propias simulaciones, solo deberás cambiar las celdas
resaltadas en amarillo; las demás son automáticas.