CASO PRÁCTICO: BENEFICIARIO FINAL

Una entidad (XX S.A.C) cuenta con acciones nominativas y se encuentra en el Régimen MYPE
Tributario, tienen tres accionistas; tres la Sra. María Leiva Roca, el Sr. Víctor Salas Peña, y el
Sr. Felipe Castillo Sánchez. La Sra. María posee el 10% del capital, El Sr. Víctor poseen un 10%
del capital y es quien toma decisiones administrativas, financieras, operativas y comerciales y
el Sr. Felipe que posee el 80% del capita pero no tiene poder de decisión . Dicha entidad
cumplió con la declaración jurada informativa en el año 2014 prevista en el numeral 15.3 del
artículo 87 del código tributario y en el año 2017 la SUNAT le solicita información a la entidad
sobre el Beneficiario final pero la entidad no cuenta con documentación que sustente la
declaración informativa, no cuenta con libros ni registros llevados de manera manual,
mecanizada o electrónica.

Dato: Ingreso neto anual del año 2013 S/530,000.00

1.-Determinar al Beneficiario final.

2.-Calcular la multa

Desarrollo

1.-Datos Generales:

Entidad: XX S.A.C
Régimen tributario: Mype Tributario
Accionistas:
Accionistas:
María Leiva Roca Víctor Salas Peña Felipe Castillo Sánchez
10% 10% 80%

2.-Supuestos para determinar al Beneficiario Final

Supuesto Art. 4 D. Leg. 1372:

a) La persona natural que directa o indirectamente a través de cualquier modalidad de

Adquisición posee como mínimo el diez por ciento (10%) del capital de una persona jurídica.

-Este supuesto lo cumple los tres accionistas según el caso práctico de la empresa XX.SAC

Accionistas porcentaje
María Leiva Roca 10%
Víctor Salas Peña 10%
Felipe Castillo Sánchez 80%
Total 100%

b) Una persona natural que, actuando individualmente o con otros como una unidad de
decisión, o a través de otras personas naturales o jurídicas o entes jurídicos, ostente
facultades, por medios distintos a la propiedad, para designar o remover a la mayor parte de
los órganos de administración, dirección o supervisión, o tenga poder de decisión en los
acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten, o que ejerza otra forma de
control de la persona jurídica.

-Según la empresa XX SAC el Sr. Víctor Salas Peña cumple con el segundo supuesto del Articulo
4, párrafo 4.1 Inciso b del D. Leg. Nº1372

Accionistas Poder de Decisión

Administrativas,
Víctor Salas Peña financieras, operativas
y comerciales

En este caso el beneficiario final es el Sr. Víctor Salas Peña cumple con los dos supuestos.

3.-Declaración Informativa ante la SUNAT:

La entidad XX SAC cumplió con la Declaración Jurada informativa ante la SUNAT, según el
numeral 15.3 del Artículo 87 del código tributario de acuerdo a las normas reglamentarias y
en los plazos y condiciones establecidas mediante Resolución de Superintendencia.

4.-Obligaciones de la Entidad (Articulo 87 Código Tributario):

Son las personas jurídicas y los entes jurídicos obligados a identificar, obtener, actualizar,
declarar, conservar y proporcionar la información sobre los beneficiarios finales, incluyendo la
documentación sustentatoria a las entidades competentes.

-En nuestro caso práctico la SUNAT solicita Libros y Registros contables a la entidad XX SA
pero la entidad no cuenta con dichos documentos.

5.-Infracciones (Articulo 175 Código Tributario)

Libro cuarto (Infracciones y Sanciones) personas y entidades generadoras de Renta de tercera
categoría incluidas las de Régimen Mype Tributario.

-En nuestro caso la entidad cometió una infracción del Art. 175, numeral 7, nota 11 del Código
Tributario.

“No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico,
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
estén relacionadas con éstas, o que sustenten el cumplimiento de los procedimientos de
debida diligencia que respalden las declaraciones juradas informativas para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la información del
beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera
mayor”.

6.-Sanción

0.3% de los Ingresos Netos

Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor
al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al
beneficiario final a que se refiere el numeral

Calculo de la Sanción:
Articulo 180 Tipo de Sanciones
Supuesto ii): Para las infracciones sancionadas con el 0,3% de los IN conforme a las Tablas de
Infracciones y Sanciones: Una multa equivalente al uno por ciento (1%) del monto consignado
en la casilla total patrimonio de la Declaración Jurada Anual correspondiente al ejercicio
anterior, o en su defecto, una multa equivalente al medio por ciento (0,5%) del monto
consignado en la casilla Activos Netos de la Declaración Jurada Anual correspondiente al
ejercicio anterior, las cuales no podrán ser menor de 3 UIT ni mayor a las 25 UIT. De haberse
consignado cero o no haberse consignado monto alguno en dichas casillas, se aplicará una
multa equivalente a 3 UIT.

Comparación

Ingresos Netos 2017 Porcentaje Multa

S/530,000.00 0.30% S/1,590.00

3 UIT 2014 S/11,400.00

25 UIT 2014 S/95,000.00

En nuestro caso la multa es de la cantidad de