Iue Presentacion Modificada

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS (IUE)
FORMA DE EVALUACIÓN
Formación continua y Participación en Clase 10 Puntos

Resolución de ejercicios en aula 20 Puntos
Examen 30 Puntos
Trabajo Práctico 40 Puntos
MBA en Negocios Internacionales

Especialista Tributaria
Certificada por el CIAT
(Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias).
MBA Lic. Lizeth Meruvia Lavayén

lizethmeruvia@hotmail.com
79960430
• MARCO NORMATIVO
• OBJETO – HECHO IMPONIBLE
• SUJETOS
• PRINCIPIO DE FUENTE
• EXENCIONES
• OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS
CONTABLES - CASOS
• INGRESOS GRAVADOS
• DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
MARCO NORMATIVO
LEY 843 (TOV)
DS. 24051 LEY 2492

DS 21530 LEY 812
RA. 05-0041-99 RND 10-0021-16

SUJETOS - Art. 37 LEY 843
Son sujetos del impuesto todas las empresas, tanto

públicas como privadas, todo tipo de sociedades de
hecho o irregulares, empresas unipersonales, sucursales,
agencias y cualquier otro tipo de empresas.
SUJETOS - Art. 36 al 39 Ley 843,
Art. 2 DS 24051
SON SUJETOS DEL IMPUESTO TODO TIPO DE EMPRESAS
ENTES PUBLICOS Y PRIVADOS

JURIDICAS
UNIPERSONALES
SOCIEDADES DE HECHO O
IRREGULARES
PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS
EMPRESAS MINERAS
EMPRESAS PETROLERAS
EMPRESAS DE ELECTRICIDAD, ETC

SUJETOS - Art. 36 al 39 Ley 843,
Art. 2 DS 24051
SUJETOS OBLIGADOS NO OBLIGADOS A

A LLEVAR REGISTROS LLEVAR REGISTROS
CONTABLES CONTABLES (DS 27190)
Presentar memoria
Preparar y presentar ENTIDADES SIN anual ingresos
estados financieros FINES DE LUCRO menos gastos
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
Determinan y
pagan su
PERSONAS impuesto en base
NATURALES
a presunciones
PROFESIONES
LIBERALES U OFICIOS
SUJETOS - Art. 37 LEY 843
SUCURSALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS Art. 45

Las sucursales y establecimiento de empresas del
exterior deben efectuar sus registros contables en
forma separada de sus casas matrices y restantes
sucursales.
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR Art. 51

Cuando se pague rentas de fuente Boliviana a
beneficiarios del exterior, se presumirá sin admitir
prueba en contrario, la utilidad gravada del 50% del
importe total pagado o remesado (Retener el 25%).
HECHO IMPONIBLE Art. 36 LEY 843
 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE
 CONTRIBUYENTES CON REGISTROS

CONTABLES
 El IUE se aplica sobre las utilidades resultantes

de los Estados Financieros al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de acuerdo a
Ley.
 PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
 El IUE se determina en base a presunción,

por lo PERCIBIDO
 CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR

REGISTROS CONTABLES
 Las entidades exentas (no realicen

actividades comerciales, ni de
intermediación financiera), deben elaborar
una Memoria Anual especificando los
ingresos y los gastos de la gestión.
Determinan el impuesto y no lo pagan.
PRINCIPIO DE FUENTE art. 52 Ley 843
Actividades: realizadas en
territorio Nacional
susceptible de producir
utilidades
Derechos: explotados en
territorio Nacional
Provenientes de bienes:
situados, colocados o
utilizados en el estado
PRINCIPIO DE FUENTE art. 52 Ley 843
DIFERENTE AL PRINCIPIO DE
RESIDENCIA
RENTA MUNDIAL
 CUAL CREE USTED QUE ES EL TRATAMIENTO EN

BOLIVIA DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE
INVERSIONES EN EMPRESAS DEL EXTERIOR?
 Si una empresa aérea en Bolivia opera

también en Chile con una sucursal, como
considera usted que debe registrar su
información contable?
ALICUOTA
ALICUOTA:
25% de las Utilidades
EXENCIONES art. 49 Ley 843 y art 5 DS 24051
Actividades del Estado, salvo las

comprendidas en del Código de Comercio
Las utilidades obtenidas por las asociaciones,

fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente que tengan convenios suscritos.
ACTIVIDADES: religiosas, de caridad, beneficencia,

asistencia social, educativas, culturales, científicas,
deportivas, políticas, sindicales etc.
CONDICIÓN
Que no realicen actividades de intermediación
financiera u otras comerciales, que por disposición
de sus estatutos, la totalidad de sus ingresos y el
patrimonio se destinen exclusivamente a los fines
enumerados. Que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados y que, en caso
de liquidación, su patrimonio se distribuya entre
entidades de igual objeto o se done a instituciones
públicas
Tramite de formalización de exención

RND 10-0030-05, RND 10-0030-14 y RND 10-0027-15
ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO
ENTIDADES
CON
EXENCIÓN DE
IUE, ESTAN
OBLIGADOS AL
FORM-520
OTRAS EXENCIONES
Artículo 1°, Ley 2206 30/05/2001: Se exime de pago

de IUE a las actividades de producción,
presentación y difusión de eventos de teatro,
danza, música nacional, pintura, escultura y cine
que sean producidos por artistas nacionales
OTRAS EXENCIONES
Ley 876 25/04/1986 y 877 del 15/07/1986: Todo

nuevo emprendimiento productivo y
manufacturero que se establezca en el
departamento de Oruro y Potosí respectivamente,
gozará de exención del Impuesto a las Utilidades
de las Empresas por el periodo de 10 años
computables desde el día que empiece a
producir, siempre que el monto del impuesto sea
reinvertido en su integridad en la empresa y en
generación de fuentes de trabajo.
OTRAS EXENCIONES
Artículo 7º Ley 2685 de 13/05/2004: Toda nueva

industria que se establezca en la ciudad de El Alto
quedará liberada del pago del Impuesto a las
Utilidades de las Empresas por el periodo de 10
años computables desde el día que empiece a
producir. Serán beneficiarias también con esta
liberación las ampliaciones de las industrias en
actual existencia
OTRAS EXENCIONES
LEY 3810 del 28/12/2007, toda nueva industria que

se establezca en la ciudad de Yacuiba en el
marco de los alcances de esta Ley, quedará
liberada del pago de impuestos a las utilidades
por un periodo de diez años, computables desde
el día que empiece a producir. Serán beneficiadas
también con esta liberación las ampliaciones de
las industrias en actual existencia.
.
OTRAS EXENCIONES
LEY N° 3152 Suspende por cinco años el pago a las

utilidades a partir del inicio de operaciones de las
empresas que generan energías alternativas en
Pando, así como los impuestos IVA de importación,
aranceles y tasas de internación, por la
importación de maquinaria y equipo destinados a
estos proyectos.”
OTRAS EXENCIONES
LEY 2745 Art. 1, del 28/05/2004, declara Zona

Franca al Municipio de Sucre, Municipio de Yotala,
Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina,
Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y
Municipio de Villa Serrano para nuevas inversiones
que realicen personas naturales o jurídicas en el
rubro turístico y ecoturístico, con la exoneración
total de impuestos a la propiedad de muebles e
inmuebles, IVA, IU por diez (10) años contados a
partir de la fecha de inscripción en el Registro
Nacional de Turismo.
OTRAS EXENCIONES
Ley 3420 de 08/06/2006: Todo emprendimiento

productivo que se establezca en la Zona
Económica Especial exportadora y turística del
Trópico de Cochabamba, gozará de exención del
Impuesto a las Utilidades de las Empresas por el
periodo de 10 años computables desde el día que
empiece a producir, siempre que el monto del
impuesto sea reinvertido en su integridad en la
siguiente gestión, en la misma zona productiva.
Determinación
de la Utilidad
OBLIGADOS y NO OBLIGADOS
A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES
NO OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES
1. PROFESIONALES INDEPENDIENTES
IUE PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Su primera obligación es inscribirse a NIT como

Profesional independiente.
Requisitos para inscripción al NIT
1. Documento de Identidad vigente.
2. Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del

Domicilio Fiscal y Habitual, cuya fecha de emisión no tenga una
antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de inscripción.
3. Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.
4. Título Académico o en Provisión Nacional, a nivel técnico

o profesional.
La administración Tributaria le asignará los impuestos al

IVA F-200, IT F-400 e IUE Prof. Independientes F-510.
También están obligados a presentar sus LCV-IVA sea

anual o mensual en función a su clasificación
(Newton –mensual o
Newton especifico - anual)
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE
Su utilidad será la que resulte de deducir de sus

INGRESOS GRAVADOS NETOS,
los GASTOS necesarios
para la obtención y mantenimiento de la fuente,
en base a la información de
sus Libros de Compras y Ventas IVA,
y donde se adicionarán
OTROS INGRESOS
gravados que hubiesen podido obtener.
Declaran anualmente el formulario

510 para el pago de IUE
Deben llevar Libro de Compras

(facturas vinculadas) y Ventas IVA
Determinan su base del impuesto

sobre el 50% de los ingresos netos
facturados
Pueden cancelar hasta el 50% del

Impuesto determinado con el Crédito
Fiscal contenido en las facturas por
compras de bienes y servicios
Total Ingresos Facturados
MENOS (-) DF-IVA 13%
Total Ingreso Neto de IVA
PRESUNCIÓN Base Imponible 50% del

Ingreso neto
25% IUE de la Base Imponible

IUE Determinado
13% de las facturas de compra

MENOS (-) presentadas anualmente en el
F-110
IUE a pagar al Fisco

VENTAJAS DE INSCRIBIRSE COMO PROFESIONAL

INDEPENDIENTE
• No tienen la obligación de llevar registros contables
• Pueden cancelar hasta el 50% del impuesto determinado, con el 13%

del crédito fiscal IVA contenido en las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes recibidos por compras de bienes y
servicios, que NO hayan sido declaradas mensualmente como
vinculadas a su actividad gravada, debiendo llenar el F-110 con el
detalle de facturas, emitidas a su nombre y con su NIT
DESVENTAJAS DE INSCRIBIRSE COMO PROFESIONAL

INDEPENDIENTE
• Su liquidación impositiva es presuntiva
• El impuesto NO se determina en función de la utilidad

efectiva.
• NO mide la capacidad contributiva del profesional

independiente.
• NO reconoce pérdidas que pudiera haber tenido en el

desarrollo de sus actividades.
• Obligatoriamente deben pagar IUE de forma anual.

EJERCICIO 1.
El Dr. Paz tiene la siguiente información para el F-510.
Ingresos brutos gravados según libro de Ventas IVA 80.000

Más: Otros Ingresos 3.000
Intereses sobre depósitos en Caja de Ahorros 3.000
Total Ingresos Brutos
Ménos: IVA (13% sobre/XXX)
Total Ingresos Imponibles
Utilidad neta Gravada: 50% s/XXX
IUE 25% s/Utilidad gravada
Ménos: Compensación con Credito Fiscal IVA F 110 (compras Bs40,000)
IUE A PAGAR
Se pide: Determinar el impuesto por IUE
que le corresponde y llenar el F-510
2. PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADAS A EMITIR FACTURA
(LIBERALES U OFICIOS)
Retenciones a beneficiarios locales
Art. 3 DS 24051
RETENCIONES DE IUE A NO OBLIGADOS A EMITIR
FACTURA – ART.3 DS 24051
Las personas jurídicas, púbicas o privadas, y las

instituciones y organismos del Estado que acrediten o
efectúen pagos a personas naturales que ejercen
profesiones liberales u oficios en forma independiente
no obligados a emitir factura, deberán aplicar
retenciones por concepto de IUE e IT.
Las retenciones locales deberán estar respaldadas con

el comprobante de depósito de la retención , registros
contables, y fotocopia del carnet de identidad.
En compras de bienes y/o servicios efectuadas por

los contribuyentes a personas no obligadas a
emitir factura (LIBERALES U OFICIOS), se
deberá retener el IUE correspondiente
PRESTACIÓN DE SERVICIOS VENTA DE BIENES

25% del 50% del importe total del 25% del 20% del importe total de la
servicio (12.50% de tasa efectiva) compra (5% de tasa efectiva)
Adicionalmente se retendrá el 3% por concepto de IT

EJERCICIO 2.
SERVICIOS
El Sr. Mario Suarez es electricista y ha reparado un

desperfecto eléctrico en la oficina de la empresa Bolivia
S.R.L., el monto acordado por el servicio es de honorarios
por Bs5.000 y señala no tener NIT por cuanto no emite
factura – Período Enero 2018
BIENES
El Sr. Padilla en Enero 2018, vende a la empresa Bolivia

S.R.L. una mesa artesanal por Bs2.500 y no entrega
factura.
Se pide determinar los impuestos que

corresponden y llenar el F-570
FACTURA – ART.3 DS 24051 FORMULARIO -570
TEMAS DE ANÁLISIS
1. Que sucede con los regímenes simplificados.

Se aplican las retenciones?
2. Se puede efectuar retenciones a sujetos
pasivos con NIT?
3. Que pasa cuando el vendedor no acepta la
retención???
COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS SIN FACTURA
art 3 DS 24051
TEMAS DE ANÁLISIS
Cuando las retenciones se practican por fuera,

procedimiento conocido como grossing up, los
impuestos asumidos por la empresa NO resultan
deducibles para fines de IUE
COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS SIN FACTURA
art 3 DS 24051
EJERCICIO 3.
El Señor Lopez es carpintero y ha reparado una mesa de

propiedad de la empresa Construye S.R.L. se acuerda cancelarle
honorarios por Bs4200 sin deducción alguna.
Se pide: Determinar los impuestos que

corresponden, el gasto contable y el gasto
deducible y llenar el F-570
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR art. 34 DS
24051
Quienes paguen acreditan o remitan a beneficiarios del

exterior, rentas de fuente boliviana, deberán retener y
pagar la alícuota del IUE (25%) sobre la renta neta
gravada equivalente al 50% del monto total acreditado,
remesado o pagado
24051
TEMAS DE ANÁLISIS
1. Que pasa con las importaciones. Se aplica

retenciones de
SERVICIOS DEL EXTERIOR Art. 51 Ley 843
Y 34 DS 24051
Las rentas de fuente boliviana que se paguen, acrediten o

remitan a beneficiarios del exterior, por concepto de
SERVICIOS, INTANGIBLES, Y SIMILARES deben retener y pagar
hasta el mes siguiente, de acuerdo a terminación del NIT:
MONTO TOTAL
ACREDITADO O REMESADO
25% del 50%
TASA EFECTIVA 12.5%
BP 3050
Y 34 DS 24051
La sucursal de Engineering SA en Bolivia cancelo el

10/01/2018 a su Casa Matriz en Chile, por servicios
financieros el monto de Bs 50,000.
Determinar el impuesto que corresponde y

llenar los formularios 3050 y 530
Y 34 DS 24051
La sucursal de Engineering SA en Bolivia cancelo el

10/01/2018 a su Casa Matriz en Chile, por servicios
financieros el monto de Bs 50,000.
Total remesado
50% Base Imponible
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 12,50%
Importe efectivamente remesado al proveedor
Y 34 DS 24051
Y 34 DS 24051
Cuando las retenciones se practican por fuera,

procedimiento conocido como grossing up, los
impuestos asumidos por la empresa NO resultan
deducibles para fines de IUE
24051
Para SUCURSALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS, se

presume que las utilidades obtenidas en el País, han sido
distribuidas, independientemente de la fecha de remisión
de fondos, a la fecha de vencimiento para la
presentación de Estados Financieros a la Administración
Tributaria.
Sucursales de empresas extranjeras art 34 DS
24051
La sucursal de Engineering SA en Bolivia determino

Utilidad por distribuir de la gestión 2017 por Bs 80,000,
declarando el IUE al vencimiento 29/04/2018. Dichas
utilidades fueron remesadas a la Casa matriz en
06/2018
Determinar el impuesto y llenar los

formularios 3050 y 530 del período que
corresponde
Sucursales de empresas extranjeras art 34 DS
24051
La sucursal de Engineering SA en Bolivia determino

Utilidad por distribuir de la gestión 2017 por Bs 80,000,
declarando el IUE al vencimiento 29/04/2018. Dichas
utilidades fueron remesadas a la Casa matriz en
06/2018
Total utilidad despues de impuestos

50% Base Imponible
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 12,50%
Y 34 DS 24051
Beneficiarios del exterior con
CONVENIOS INTERNACIONALES
PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN
PRELACION NORMATIVA ART 5 LEY 2492 - Fuentes del

Derecho Tributario
1. CPE
2. Convenios Internacionales aprobados por el
legislativo
3. Leyes
4. Decretos
5. Resoluciones supremas
6. Demás normativa
BOLIVIA tiene suscritos 7 Convenios para evitar la

Doble Imposición en relación a su Impuesto a la Renta
o Utilidades de las Empresas
El objetivo de estos CONVENIOS es generar un
acuerdo legal entre las naciones que ayuden a
facilitar relaciones económicas, evitando recargar
las transacciones internacionales con un doble
impacto impositivo. Gracias a estos los países se
benefician mutuamente creando vínculos
tendientes a favorecer a los firmantes.
Cuando existe un doble impacto impositivo???
1. Utilidades remesadas al exterior se retienen el

12,5%
2. Utilidad obtenida por el País que recibe el pago
esta sometida a su Impuesto a la renta local.
CONVENIOS SUSCRITOS POR BOLIVIA- Doble imposición

1. Comunidad Andina de Naciones – Decisión 41 y 578
2. Argentina
3. Alemania
4. Reino Unido de Gran Bretaña
5. Reino de Suecia
6. Francia
7. España
TRANSACCIONES SOMETIDAS A CONVENIO

1. Rentas provenientes de bienes inmuebles
2. Rentas provenientes de derecho a explotar recursos
naturales
3. Beneficios de las empresas
4. Beneficios de las empresas de transporte
5. Regalías derivadas de la utilización de patentes, marcas
y tecnologías
6. Intereses
OBLIGACIONES PARA RESPALDAR EL USO DE CONVENIOS

1. Reconocimiento por Ley
2. Contratos y soporte
3. Contabilidad
4. Trámite de acreditación de “RESIDENCIA FISCAL”,
“DOMICILIO FISCAL” y “SITUACION TRIBUTARIA” RND
100000029-17 del 29/12/2017
5. Trámite de acreditación de “RESIDENCIA FISCAL”,
“DOMICILIO FISCAL” o “SEDE DE DIRECCION EFECTIVA”,
RND 100000030-17 del 29/12/2017
La sucursal de Engineering SA en Bolivia contrato en
alquiler un inmueble en la ciudad de Lima- Perú de la
empresa ALQUILO SA para la instalación de oficinas
destinadas a actividades logísticas de importación de
equipos con destino a Bolivia, cancelando por enero 2018
un canon de $us10.000, así también el 02/01/2018 obtuvo
un préstamo de dinero a 30 días de ALQUILO SA por $us
30.000, a una tasa mensual del 1%, para la instalación de la
oficina.
Calcular los impuestos según la Ley 843 y el DS 24051.

Según la Ley 843 y el DS 24051 corresponde aplicar

retenciones acorde a lo siguiente:
Remesa al exterior alquiler $us10,000 (6,96)

Remesa al exterior interés $us300 (6,96)
50% Base Imponible
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas
La decisión 578 de la CAN, señala lo siguiente al respecto:

La decisión 578 de la CAN, señala lo siguiente al respecto:

En aplicación del Convenio para evitar la doble imposición

por primacía de ley, corresponde aplicar retenciones
acorde a lo siguiente:
Remesa al exterior interés

50% Base Imponible
Actividades Parcialmente realizadas
En el País
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS
EN EL PAIS art. 42 DS 24051
Aplicable a Agencias y similares de empresas
extranjeras
CONDICIÓN
Tener actividades parcialmente realizadas en el país
1. Empresas extranjeras de transporte o

comunicaciones y empresas de servicios prestados
parcialmente en el país
2. Agencias internacionales de noticias
3. Empresas extranjeras de seguros
4. Productores, distribuidores y otros proveedores de
películas cinematográficas y similares
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD -
PRESUNCIÓN
1. Se presume como utilidad imponible el 16% de los

ingresos brutos obtenidos en el País
2. Presentan la Declaración mensual liquidando el IUE
presunto F – 541
3. El total de pagos mensuales se consolidan
anualmente en la Declaración del IUE anual y el
monto total sirve para su compensación con el IT.
La sucursal de Bolivian air SA en Bolivia obtuvo

ingresos en enero 2018, por sus actividades
parcialmente realizadas en territorio boliviano por
Bs50,000
Que impuesto corresponde?

La sucursal de Bolivian air SA en Bolivia obtuvo

ingresos en enero 2018, por sus actividades
parcialmente realizadas en territorio boliviano por
Bs50,000
Total ingresos brutos por actividades parcialmente realizadas

16% Base Imponible
Pago del IUE por actividad parcialmente realizada de

forma mensual, mediante el F 541
A fin de gestión lo pagado por IUE por actividad

parcialmente realizada de forma mensual, mediante el F
541, se consolida en la DDJJ anual F-500
CONSOLIDA LOS
PAGOS REALIZADOS
REMESAS POR ACTIVIDADES
PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS
art. 43 DS 24051
art. 43 DS 24051
Cuando una empresa domiciliada en Bolivia remesa al
exterior rentas por actividades parcialmente realizadas
en el país se debe aplicar retenciones a beneficiarios del
exterior.
Normativamente se ha previsto DOS CASOS:
• CASO 1. Sucursal de empresa extranjera
• CASO 2. Empresa Boliviana que remesa al exterior

por actividades parcialmente realizadas
art. 43 DS 24051
CASO 1. SUCURSAL EXTRANJERA

Se presume que las utilidades de fuente boliviana
remesadas, equivalen al saldo de la presunción del IUE
liquidado mensualmente.
Es decir:
PRESUNCIÓN 16%
IUE 4%
SALDO DE PRESUNCIÓN (16%-4%) 12%
art. 43 DS 24051

Sobre el Saldo de la Presunción, debe aplicarse la
retención a beneficiarios del exterior contenida en el art.
51 de la Ley 843.
SALDO DE PRESUNCIÓN (16%-4%) 12%
BASE IMPONIBLE 50% 6%
IUE 25% 1,5%
El impuesto determinado no es compensable con IT

La sucursal de Bolivian air SA en Bolivia en enero 2018,
remeso rentas por actividades parcialmente
realizadas en el país a su casa matriz por Bs50,000
Total ingresos brutos por actividades parcialmente realizadas

16% Base Imponible 0
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 0
Saldo de la presunción 12% 0
Base imponible de la retención 50% 0
Impuesto retenido 25% 0
art. 43 DS 24051
CASO 2. EMPRESAS EN GENERAL
Los usuarios que contraten con empresas del exterior,

cuando paguen o acrediten rentas por actividades
parcialmente realizadas en el País obtenidas por el
beneficiario del exterior, retendrán el impuesto sobre el
20% del monto pagado o acreditado
art. 43 DS 24051
CALCULO:
BASE DE RETENCION MONTO REMESADO 20%
UTILIDAD PRESUNTA 50%
IUE 25%
TASA EFECTIVA 2,5% S/MONTO REMESADO

La compañía telefónica VIVAC SA en enero 2018, canceló a la
empresa de Telecomunicaciones CLARITO SpA sus servicios de
interconexión internacional de larga distancia por Bs100,000.
Clarito SpA opera con actividad parcialmente realizada en
Bolivia.
Total remesa al beneficiario por actividades parcialmente realizadas

Utilidad presunta 20% del monto remesado 0
Base imponible de la retención 50% 0
Impuesto retenido 25% 0
La RND 10180000015 del 8 de junio de 2018, ha

introducido la BP 3051 v3 para declarar individualmente
las retenciones por remesas por actividades parcialmente
realizadas en el País y el F -551 para consolidar el monto
mensual remesado. Dichos formularios entran en vigencia
a partir del período fiscal julio 2018. Al momento
continua vigente el F 550.
TRANSPORTISTAS
El DS 28988 estableció un mecanismo
especial para el pago del IUE, para las
personas naturales afiliadas o no a líneas
sindicales, que prestan servicio público de
transporte interdepartamental de
pasajeros y carga, que tengan registrados
a su nombre hasta dos (2) vehículos.
El DS 29745 estableció una escala de
categorización por capacidad de carga,
de acuerdo al siguiente detalle:
Livianos
Medianos
Pesados y tractocamiones
Obligaciones
1. No están obligados a llevar registros contables,
declaran sus ingresos y egresos
2. No deben tener vinculación económica entre
contribuyentes alcanzados por esta medida y de
lazos consanguíneos de primer, segundo y tercer
grado.
3. Deben presentar documentación que acredite el
derecho propietario del vehículo o en su defecto la
minuta de compraventa que acredite la posesión
o tenencia del mismo y el carnet de propiedad
respectivo.
TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS POR
CARRETERA
Tipo de Vehículo IUE (Importe en Bs) Gestión 2017
Transporte de pasajeros 4.687.-
TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE CARGA POR
CARRETERA
Tipo de Vehículo Capacidad de carga TN. IUE Gestión 2017
Livianos > 1 hasta 11 3,749
Medianos > 11 hasta 18 4.124
Pesados > 18 en adelante 4.874
DECLARAN Y PAGAN EL IUE ANUAL
DENTRO LOS 120 DÍAS POSTERIORES AL
31/12 EN EL FORMULARIO 501 IUE -
TRANSPORTISTAS
RND 10-0019-16 Compras vinculadas
a la actividad de transporte
Combustibles: Deben consignar placa o B-SISA de los

vehículos destinados a la actividad gravada de la empresa
Lubricantes: Destinados a vehículos empleados en la

actividad de la empresa
Servicios técnicos y mantenimiento: Todos los gastos

necesarios para mantener en funcionamiento los
vehículos de la empresa
Repuestos y accesorios: Todo gasto (llantas, autopartes,

etc) necesarios para mantener en funcionamiento los
vehículos de la empresa
Seguros: Se admiten los seguros para accidentes de
trabajo en favor del personal, seguro de vehículos y
SOAT, de inmuebles, etc. siempre que correspondan a
vehículos de la empresa.
También se admiten seguros de responsabilidad civil,
daños contra terceros, en general vinculados con la
actividad de la empresa.
Transporte y hospedaje: Transporte terrestre o aéreo,

empleados por el sujeto pasivo o sus dependientes,
siempre que consigne el nombre del usuario en la factura,
tiempo de permanencia, y contratos que acrediten que se
estaba realizando un servicio.
Cuando sean por otros motivos acreditar con cartas de
invitación, comunicados, otros.
Dotación al personal: Alimentos y bebidas destinadas a

dotación de refrigerios al personal dependiente, no deben
incluir bebidas alcohólicas.
La indumentaria de trabajo debe tener constancia de
entrega.
Activos: Deben ser incorporados a los activos fijos de la

empresa.
Alquileres: Deben coincidir con domicilio declarado y si

son momentáneos deben consignar la placa del vehículo
relacionado con la actividad de la empresa
Servicios básicos: Deben consignar la dirección registrada

por la empresa.
Si son de telefonía celular deben estar a nombre del titular
del NIT o socios aunque sean utilizados por el personal.
Servicios administrativos: Contaduría, notariaciones,

Courier, otros vinculaos a la actividad de la empresa.
Servicios bancarios: Debe ser el beneficiario la empresa.
Capacitación: El contenido debe tener relación con el

servicio prestado, y realizarce en favor del personal
dependiente o titular del NIT.
Servicios médicos: Deben consignar el nombre de las

personas atendidas (titular del NIT o dependientes), otros
gastos médicos siempre que se demuestre la vinculación
con las actividades de la empresa.
Material de escritorio e impresos: Tales como facturas,

calendarios, papel membretado, sellos tarjetas de
presentación, siempre que identifique al sujeto pasivo.
Material de limpieza: Relacionado a la actividad de la

empresa.
Material de construcción: Destinados a bienes activados

por la empresa y empleados en la actividad gravada.
OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES
DETERMINACIÓN UTILIDAD NETA IMPONIBLE
ESTADOS FINANCIEROS
Art. 47 Ley 843 y Art. 6 DS 24051
Porque elaboran Estados Financieros
las empresas???
Que norma regula la obligación de tener

contabilidad?
ALCANCE DEL CÓDIGO DE
118
COMERCIO
Art. 1º C.C.
El Código de Comercio
regula las relaciones jurídicas
derivadas de la actividad
comercial.
119
OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES: ART. 25 DEL

CODIGO DE COMERCIO
 Matricularse en el Registro de Comercio;

 Inscribir todos aquellos actos, contratos y
documentos sobre los cuales la Ley exige esa
formalidad;
 Llevar la contabilidad de sus negocios en la forma
señalada por Ley; (Arts. 36 a 65, 419 C. Comercio).
120
OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES: ART. 25 DEL

CODIGO DE COMERCIO
 Cumplir con las obligaciones tributarias de la

manera prescrita por ley;
 Conservar sus libros, documentos y demás
papeles relacionados con sus negocios por el
tiempo que señala la Ley.
 Abstenerse de ejecutar actos que signifiquen
competencia desleal, y
 Las demás señaladas por Ley.
OBLIGACIONES CONTABLES
At 36. Todo comerciante está en la obligación de llevar una

contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia y
organización de la empresa, sobre una base uniforme que
permita demostrar la situación de sus negocios y una
justificación clara de todos y cada uno de los actos y
operaciones sujetos a contabilización, debiendo además
conservar en buen estado los libros, documentos y
correspondencia que los respalden.
Libros contables obligatorios
Diario
Mayor
Inventario
Balance y Otros
Obligaciones en relación a los
Libros contables
Presentación ante Notario de Fe Pública,

encuadernados y foliados previa a su
utilización
En caso de procesamiento por medios

electrónicos y uso de hojas removibles una
vez impresos deben ser encuadernados y
notariados. Previa obtención de autorización
de Fundempresa
Obligaciones en relación a los
Libros contables
Las formalidades de presentación de los

libros contables deben cumplirse hasta las
120 días posteriores al cierre del ejercicio
fiscal.
Doble contabilidad
Incurrirá en FRAUDE el sujeto regulado que lleve

dos o mas libros contables en forma paralela en
los que registre de forma diferente las mismas
operaciones, tenga distintos comprobantes sobre
los mismos actos, o registre parcialmente
operaciones, careciendo éstos de valor
probatorio sin perjuicio de la acción penal
correspondiente.
126
Aplicación de normas de
contabilidad y auditoria
En Bolivia es el Consejo Técnico
Nacional de Auditoría y Contabilidad,
conformado por el Colegio de
Contadores de Bolivia y el Colegio de
Auditores de Bolivia, el organismo
encargado de adoptar decisiones y
dictar las Normas de Contabilidad que
se aplican en el país.
Normas de contabilidad y auditoria
NC 1. Principios de contabilidad generalmente

aceptados
NC 2. Tratamiento contable de hechos posteriores
NC 3. Estados Financieros a Moneda Constante
NC 4. Revalorización técnica de activos fijos
NC 5. Principios de contabilidad para la industria minera
NC 6. Tratamiento contable de las diferencias de cambio
NC 7. Valuación de inversiones permanentes

NC 8. Consolidación de Estados Financieros
NC 9. Norma de contabilidad para la industria petrolera
NC 10. Tratamiento contable de los arrendamientos
NC 11. Información esencial para una adecuada exposición
de los Estados Financieros
NC 12. Tratamiento contable de las operaciones en moneda
extranjera cuando coexisten más de un tipo de cambio
NC 13. Cambios contables y su exposición

NC 14. Políticas contables, su exposición y
revelación
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE
ART. 47 LEY 843 Y ART. 6 DS 24051
Estados Financieros
elaborados de conformidad
PCGA´s
Ajustes y Adecuaciones
contenidas en la Ley 843 y el
D.S. 24051
131
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros

son una representación
financiera estructurada
EEFF de la posición financiera
y económica de las
transacciones llevadas a
cabo por una empresa.
132
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Resultados Acumulados
 Estado de Evolución del Patrimonio
 Estado de Cambios en la Situación Financiera
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros
ESTADOS FINANCIEROS OBLIGATORIOS
TRIBUTARIAMENTE
Art. 36 D.S. 24051

1. Balance general
2. Estado de resultados (pérdidas y ganancias)
3. Estado de resultados acumulados
4. Estado de cambios de la situación financiera
5. Notas a los estados financieros
La RND 10-0028-13 modificó:

3. Estado de evolución del patrimonio
4. Estado de cambios de la situación financiera o estado de flujo de efectivo
NORMA CONTABLE 11
1. Balance General
2. Estados de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados)
3. Estado de Evolución del Patrimonio (Incluye el de Resultados
Acumulados)
4. Estado de Flujos de Efectivo
5. Notas a los Estados Financieros
ESTADOS FINANCIEROS
Obligaciones Tributarias en relación a Estados

financieros
“RND 10180000004 Y 10180000007 de 03/2018”
“TODOS”
ENVIO DE INFORMACION DIGITAL Y F-500
Contribuyentes ingresos • Cinco estados financieros

menores a Bs 1.2000.000
• Cinco Estados financieros
Contribuyentes con • Dictamen de auditoria externa
ingresos iguales o mayores • Dictamen tributario
a Bs 1.200.000 • Informe de procedimientos
mínimos tributarios
• Información tributaria
complementaria (15 anexos)
ESTADOS FINANCIEROS
Obligaciones Tributarias en relación a Estados

financieros
“RND 10180000004 Y 10180000007 de 03/2018”
“TODOS los sujetos al ENVIO DIGITAL DE ESTADOS

IUE Obligados a llevar FINANCIEROS
registros contables
Deben proceder al
ENVIO DE • Cinco Estados financieros
INFORMACION • Inventario físico valorado
DIGITAL • Compensación de pérdidas
PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN Art. 39° D.S. 24051
Industriales - Petroleras
Cierre 31 de marzo y su pago impuesto hasta
120 días del cierre – 29 de julio
Gomeras, agrícolas, ganaderas, agroindustriales

cierre 30 de junio y su pago de impuesto hasta 120
días del cierre – 28 de octubre
Empresas mineras
Cierre 30 de septiembre y su pago de impuesto
hasta 120 días del cierre – 28 de enero
Bancarias, seguros, comerciales, servicios

Cierre 31 de diciembre y su pago de impuesto
hasta 120 días del cierre – 29 de abril
Art. 39° D.S. 24051 PLAZO Y
CIERRES DE GESTIÓN
Cierre 31 de marzo:
Industriales - petroleras - constructoras

pago impuesto hasta 120 días del cierre - 29/julio
120 días para presentar su DDJJ IUE
31/03/xx 29/06/xx 29/07/xx
Sucursales
90 días aprob. EEFF extranjeras
Declaran IUE-BE
Art. 39° D.S. 24051 PLAZO Y CIERRES DE
GESTIÓN
Cierre 30 de septiembre:
Empresas mineras
pago impuesto hasta 120 días del cierre - 28/enero
30/09/xx 29/12/xx 28/01/xx
Sucursales
extranjeras
90 días aprob. EEFF
Declaran IUE-BE
Art. 39° D.S. 24051 PLAZO
Y CIERRES DE GESTIÓN
Cierre 31 de diciembre :
Bancarias, seguros, comerciales, servicios y otras

pago impuesto hasta 120 días del cierre - 29/abril
31/12/xx 29/03/xx 29/04/xx
Sucursales
90 días aprob. EEFF extranjeras
Declaran IUE-BE
Art. 39° D.S. 24051 PLAZO Y
CIERRES DE GESTIÓN
Cierre 30 de junio:
Gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas

Agroindustriales
pago impuesto hasta 120 días del cierre - 28/octubre
30/06/xx 28/09/xx 28/10/xx
Sucursales
extranjeras
90 días aprob. EEFF
Declaran IUE-BE
INGRESOS – RENTAS GRAVADAS
Bienes situados, colocados o

utilizados económicamente
en el País
UTILIDADES DE
Cualquier acto susceptible de
FUENTE generar utilidades
BOLIVIANA
Hechos ocurridos dentro del

País
NO determinan la fuente:
La nacionalidad de las partes
PRINCIPIO DE
FUENTE El domicilio de los titulares
El lugar de celebración de los

contratos
Art. 31º D.S. 24051 INGRESOS NO ALCANZADOS AL IUE
• Rentas de fuente extranjera
• Rentas percibidas de otras empresas como

distribuciones de utilidades.
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
REGLA GENERAL – ART. 8 DS 24051
Son gastos deducibles todos los gastos

realizados en el interior y exterior del país
a CONDICIÓN de que estén vinculados
con la actividad gravada y respaldados
con documentos originales
VALUACION DE EXISTENCIAS EN
INVENTARIOS-Art. 9 DS 24051
Las existencias serán valuadas siguiendo un

sistema uniforme de valuación, pudiendo elegir
entre aquellos autorizados por el DS.
Adoptado un método, el contribuyente no podrá
apartarse del mismo, salvo autorización expresa
de la Administración Tributaria.
VALUACION DE EXISTENCIAS EN INVENTARIOS
BIENES DE CAMBIO (MERCADERÍAS) - Art. 9 DS 24051
Los bienes de cambio serán valuados a Costo de

Reposición o Valor de mercado el que sea menor.
Costo de reposición: Costo en que se tendría que

incurrir para la adquisición o producción a esa
fecha.
Valor de Mercado: Valor neto que se obtendría
por la venta de los bienes a esa fecha deducido
los gastos de comercialización.
1. Costo de reposición para bienes adquiridos en M.I.
• listas de precios
• precios consignados en facturas de compra en
condiciones habituales del ultimo mes
• precios confirmados en ordenes de compra
pendientes de los últimos 60 días
• precios al cierre valor ex-aduana al cierre
adicionados costos hasta el almacén
• precios públicos en revistas y documentos
especializados del ultimo trimestre
• precios internacionales
2. Costo de reposición para bienes producidos
Costo de producción a la fecha de cierre en condiciones

habituales
(Materia prima, mano de obra y gastos directos e
indirectos de fabricación valuados a la fecha de cierre)
3. Costo de reposición para bienes en curso de elaboración
Costo de producción a la fecha de cierre en condiciones

habituales (Materia prima, mano de obra y gastos
directos e indirectos de fabricación valuados a la fecha
de cierre), deducido la proporción que falte para el
acabado.
4. Costo de reposición para bienes importados
• valor ex-aduana al cierre adicionados costos hasta el

almacén
• precios públicos en revistas y documentos
especializados del ultimo trimestre
• precios internacionales
5. Costo de reposición para bienes de exportación
AL MENOR VALOR ENTRE:

• Precios en mercados internacionales al cierre de
gestión deducidos los gastos para colocar los bienes
en dichos mercados
• El costo de producción o adquisición
De no ser factible estos métodos podrá aplicarse al

valor actualizado al cierre de la gestión anterior ó
al Valor de compra durante la gestión ajustado en
función de UFV's entre la fecha de compra y cierre.
MÉTODO DENOMINADO A MONEDA CONSTANTE
EJERCICIO 4.
1. Es obligatoria la actualización de inventarios en

función a UFV’s?
2. Existe un límite para practicar la actualización o
ajuste a moneda constante?
EJERCICIO 4.
3. Que es el valor a moneda constante??

4. Que es el valor recuperable?
5. Que es el valor neto de realización?
6. Que es el valor de utilización económica?
7. Cual es el impacto de sobrevaluar o subestimar
los inventarios?
El límite del ajuste es el valor menor entre moneda

constante y el valor recuperable. Este valor
recuperable será el menor entre el valor de
realización (venta) y el valor de utilización (flujos
futuros)
DERECHOS - Art. 10 DS 24051
a) Alquileres de bienes muebles e inmuebles.

b) Derechos de Autor, patentes, regalías,
marcas de fábrica, fórmulas.
c) Y otro similares.
LA CONDICIÓN PARA LA DEDUCIBILIDAD DE

GASTOS ORIGINADOS POR CONCEPTOS DE
“DERECHOS”
ES QUE ESTOS DERECHOS SEAN
EFECTIVAMENTE PAGADOS
EJERCICIO 5.
GASTOS POR INTANGIBLES (DERECHOS)
La empresa MAPAS SRL, ha realizado la contratación de una licencia de software

de TRISOFT Co., domiciliada en Miami, para uso en sus equipos de cómputo en
Bolivia. Dicha licencia tiene un costo de $us 50.000, habiendo la empresa boliviana
cancelado al 10/01/2018 el 80% del monto acordado, sin embargo el proveedor de
la licencia no acepta la retención por IUE Beneficiarios del Exterior.
Adicionalmente se sabe que el socio de TRISOFT Co., es también socio de

MAPAS SRL, y que según acta de concertación y asamblea de socios, se ha
decidido que TRISOFT Co., adquiera parte de las cuotas de capital de MAPAS
SRL, por un monto de $us80.000. Para ello se ha tomado como parte de pago de
las cuotas de capital el saldo de la deuda por la venta de la licencia.
Establezca cual es el gasto deducible por concepto de intangibles para MAPAS

SRL por la gestión 2018.
Que otras obligaciones impositivas se generan en relación a estas operaciones.

• COSTO LICENCIA $US 50,000 en BS348.000
• MONTO CANCELADO POR CONCEPTO DE LICENCIA $US40.000 EN Bs 278.400
• RETENCIÓN ASUMIDA POR LA EMPRESA $US5.714 EN BS 39.771
• MONTO DE CUOTAS DE CAPITAL ADQUIRIDAS $US 80,000 EN BS 556,800
• MONTO ADEUDADO POR LICENCIAS COMPENSADO CON LAS CUOTAS DE

CAPITAL $US10.000 EN BS 69.600
GASTO DEDUCIBLE PARA LA EMPRESA BS278.400, NO DEDUCIBLE BS313,200
CONSIDERA USTED QUE SE DEBE APLICAR RETENCION IMPOTIVA DE IUE BE

POR LA COMPENSACIÓN REALIZADA?
SE PIDE:
1. DETERMINAR EL TOTAL DE LOS GASTOS PARA LA

EMPRESA BOLIVIANA
2. DETERMINAR EL TOTAL DEL GASTO DEDUCIBLE PARA

LA EMPRESA BOLIVIANA
3. EMITIR OPINIÓN A CERCA DE SI DEBE APLICAR

RETENCION IMPOTIVA DE IUE BE POR LA
COMPENSACIÓN REALIZADA
REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO-Art. 11 DS 24051
SON DEDUCIBLES
a) Sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, etc. (RC
IVA) sujetos a leyes sociales o convenios laborales
b) Remuneraciones a los dueños, socios, accionistas o
cónyuges y parientes consanguíneos (efectiva
prestación de servicio)
c) Asistencia sanitaria, ayuda escolar, clubes
deportivos contenidos en leyes o convenios; y otros,
estos últimos hasta el 8,33% del total de sueldos brutos
de la gestión
NO SON DEDUCIBLES
Remuneraciones no contenidas en Leyes sociales aún
cuando se incluyan al RC-IVA.
1. Por ejemplo segundo aguinaldo sin Ley expresa o
Convenio.
2. Sueldos, bonos o comisiones fijas mensuales no
sujetas a aportes sociales
3. Bonos patrióticos no contemplados en normas
4. Vacaciones pagadas.
EJERCICIO 6.
PAGOS AL PERSONAL DEPENDIENTE

En la realización de la auditoria a la empresa CAMBITA SA, se identificó una
partida de gastos por asignaciones en favor del personal dependiente por un
monto total de Bs18.600 destinado a la compra y equipamiento del club
deportivo de la empresa. También se verificó que también se canceló un bono
de Bs10.000 a los campeones del torneo de futbol de la empresa. Al respecto
se verifico que la empresa tiene un convenio Laboral debidamente reconocido
y homologado ante el Ministerio de Trabajo que reconoce la obligación de
pago de estos conceptos anualmente.
Verificada las planillas salariales del año, se tiene un monto total de salarios
brutos de Bs 122.000. Además revisadas las planillas tributarias del año, se
evidencia que no se incluyó estos pagos en favor del personal.
Adicionalmente se tiene que la empresa canceló dos primas en mayo cada

una equivalente a Bs 100.000, en reconocimiento a la productividad de los
trabajadores, las cuales fueron incluidas en la planilla tributaria del mes que
corresponde.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cuales son gastos deducibles para la empresa y cuál es el

importe que corresponde deducir en la liquidación del IUE.
TEMAS DE ANÁLISIS
Que sucede en caso de que la empresa contrate al

dueño como Gerente General, pagando todos los
aportes y beneficios y aplicando RC-IVA, pero en las
constancias de registros de asistencia al trabajo no
figure el mismo?
TEMAS DE ANÁLISIS
Si la empresa paga bono patriótico está sujeto a

aportes a la seguridad social?
TEMAS DE ANÁLISIS
Si una empresa por acuerdo con sus trabajadores no

entrega los subsidios prenatal y lactancia en especie
y los paga en efectivo, el monto pagado por estos
conceptos es deducible?
SERVICIOS – Art. 12 DS 24051
SON DEDUCIBLES
a) Remuneraciones directores y síndicos (no superior a la del
principal ejecutivo de la entidad)
b) Honorarios y otras retribuciones por asesoramiento ya sea
en país o desde el exterior.
c) Gastos de cobranza.
d) Aportes obligatorios a organismos reguladores siempre
que su cobro sea acreditado por la entidad.
e) Cotizaciones sociales y gastos que cubran servicios
delegados
PASAJES, HOSPEDAJES Y GASTOS DE VIAJE
Son deducibles los pasajes y gastos de viaje del personal

dependiente, y vinculados con la actividad gravada, por
concepto de:
1. Pasajes
2. Viáticos hasta el limite del viatico diario pagado a nivel de
Director Nacional
3. Gastos de representación
En consecuencia los gastos de pasajes y similares de no

dependientes (Consultores, etc.), NO son deducibles para
el IUE, pero si resultan computables para el IVA.
SERVICIOS – Art. 12 DS 24051
NO SON DEDUCIBLES
Aquellos servicios en los que no se demuestre la

efectiva prestación del servicio, no cuenten con
documento original o no guarden vinculación con la
actividad de la empresa.
SERVICIOS – PASAJES Y VIATICOS
EJERCICIO 7.
SERVICIOS
La empresa cochabambina BEC SRL, trabaja con dos comisionistas uno

dependiente y el otro externo, éste último presta sus servicios a cambio de una
comisión y entrega factura por el monto que se le paga. En octubre 2017 a
dichos comisionistas se los declaro en comisión por dos días a la ciudad de La
Paz para que puedan promocionar el producto, asignándoles un viatico no
sujeto a rendición de Bs 650 a cada uno por día.
Se conoce que el viatico diario otorgado a los servidores públicos a nivel de

Director nacional para esa gestión es de Bs350, y que el viatico del
dependiente se incluyo en la planilla tributaria.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cuales que gastos son deducibles para la empresa y cuál es
el importe que corresponde deducir en la liquidación del IUE.
SERVICIOS – HONORARIOS DIRECTORES Y SINDICOS
EJERCICIO 8.
SERVICIOS
La empresa FABOL S.A., pago en diciembre 2017, por concepto de honorarios

al Síndico de la sociedad el importe de Bs10.000, habiendo presentado el
mismo su registro al NIT como contribuyente directo del RC-IVA.
Se conoce que según la planilla salarial, el Gerente General percibió un total
ganado mensual de Bs 8.500 sujeto al RC-IVA Dependientes
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cual es el deducible para la empresa por concepto de
honorarios.
SERVICIOS FINANCIEROS – Art. 13 DS 24051
Son deducibles los Intereses de deudas, actualizaciones y

gastos conexos, siempre que la deuda haya sido
contratada para producir renta
TASAS DE INTERÉS NO PACTADAS

Préstamos recibidos del exterior: Tasa no superior LIBOR + 3
%.
Préstamos recibidos locales: Tasa no superior a la Tasa
Activa Bancaria Promedio del período
Todos estos intereses generan los tributos correspondientes
en favor del beneficiario.
INTERESES NO DEDUCIBLES
En préstamos del dueño y socios, solo se
podrá deducir por intereses hasta el 30% del
valor total de los intereses determinados en
favor de terceros
SERVICIOS – PASAJES Y VIATICOS
EJERCICIO 9.
INTERESES POR PRÉSTAMOS A TERCEROS
La misma empresa del caso anterior en la gestión 2017, contabilizó pagos por
concepto de intereses por préstamos al socio principal de la empresa por Bs
15.000, habiendo recibido factura por tal concepto. Se conoce que este
préstamo se obtuvo para compra de equipamiento nuevo para la planta con
una tasa de interés del 7% anual.
De igual forma se pagó intereses al Banco hipotecario por Bs 50.000 por otro
préstamo destinado a la ampliación de la fábrica, el cual reconoce una tasa de
interés que corresponde a la promedio bancaria del período del 7% anual.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted el total de gastos por intereses para la empresa y que importe
de estos son deducibles para la liquidación del IUE.
TEMAS DE ANÁLISIS
Si la empresa con operaciones en Bolivia contrata un

préstamo de dinero con el banco al 7%, y utiliza ese
préstamo para prestar dinero a su vez a terceros en el
exterior con una tasa del 8%.
Los intereses pagados al banco son deducibles ?

Los intereses que cobra del exterior son imponibles?
Cual es la tasa de interés que debe fijarse en prestamos al
exterior?
ARRENDAMIENTOS
SON DEDUCIBLES
El Valor total de las cuotas de arrendamiento financiero
Gastos de reparación y mantenimiento de los bienes
NO DEDUCIBLES
La depreciación de los bienes arrendados, aún cuando
guarden directa vinculación con las rentas gravadas.
Modificado por la Ley 393 del 2013. Antes de esta
modificación la depreciación era deducible para el
arrendador.
ARRENDAMIENTOS
TEMAS DE ANÁLISIS
1. Contablemente debe registrarse la depreciación de bienes

arrendados?
ARRENDAMIENTOS
EJERCICIO 10.
ARRENDAMIENTO
1. Como podría INCREMENTAR su gastos deducibles una

empresa a través del leasing?. Para su análisis considere el
caso de compra de maquinaria industrial por Bs100,000 con
leasing a 5 años vs. compra al contado o crédito por el
mismo importe.
SEGUROS
SON DEDUCIBLES
Primas de seguro sobre bienes de propiedad de la

empresa y las de accidentes de trabajo contratadas en
favor del personal
SEGUROS
TEMAS DE ANÁLISIS
Cual es el tratamiento de los seguros contratados para los

ejecutivos de las empresas y cuyos beneficiarios son sus
familiares???
Que impuesto recae sobre los mismos?
TRIBUTOS –ART. 14 DS 24051
TRIBUTOS (Como Contribuyente Directo)
IT efectivamente pagado
(no el compensado con el IUE)
Impuesto a la propiedad
de inmuebles y automotores
Intereses y Mantenimiento de valor

(las multas y accesorios no son deducibles)
Regalías y derechos de las empresas

mineras, petroleras y forestales
Tasas y Patentes Municipales

NO SON DEDUCIBLES - Tributos Indirectos

a) El IVA no compensado, excepto para quienes tiene
rentas no gravadas
b) El IT, IUE y RC-IVA, asumido en pagos realizados a no
obligados a emitir factura
d) El ICE, IEHD por tratarse de impuestos indirectos
e) el IVME pagado por entidades bancarias no
bancarias y Casas de Cambio
EJERCICIO 11.
TRIBUTOS
En los registros contables de la empresa NIKE Ltda. por la gestión 2017, se
han identificado gastos por concepto de los siguientes impuestos:
• Impuesto al valor agregado de Enero a diciembre 2017 por Bs5.000,
emergente de facturas no declaradas para el IVA por retrasos en la
recepción de las mismas.
• Impuesto a las Transacciones de diciembre 2017 Bs8.000 que será
cancelado en plan de pagos a un año. El resto de los meses se compenso
con el IUE pagado por la gestión 2016.
• Provisión de Impuesto a las Utilidades de las Empresas del 2017
Bs15.000
• Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles de la gestión 2016 pagado en
agosto 2017 de Bs 4.000, el vencimiento era en julio 2017
• Retenciones de IUE Beneficiarios del exterior de Enero a Diciembre 2017
por Bs 6.500
• Retenciones de IUE, IT y RC-IVA de Enero a Diciembre 2017 por Bs 4.600
• Mantenimiento de valor e intereses por pago fuera de plazo del IPBI de Bs
1.000
• Multa por incumplimiento a deber formal por pago fuera de plazo del IPBI de
Bs450
TRIBUTOS
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cuales que gastos son deducibles para la empresa por estos
conceptos y cuál es el importe que corresponde deducir en la liquidación del
IUE.
CASO. TRIBUTOS
Impuesto al Valor agregado 5.000

Impuesto a las transacciones (Plan de pagos) 8.000
Impuesto sobre las utilidades (2017) 15.000
IPBI 2016 4.000
Retenciones IUE BE 6.500
Retenciones locales 4.600
Mantenimiento de valor e intereses del IPBI 1.000
MIDF 450
TOTAL GASTOS TRIBUTARIOS 44.550
TEMAS DE ANÁLISIS
Cual es el tratamiento tributario del ITF?

GASTOS OPERATIVOS –ART. 15 DS 24051
SON DEDUCIBLES
Todo otro tipo de gastos, como ser agua, combustible,
energía, gastos administrativos, gastos de publicidad,
venta o comercialización, incluidas las entregas de
material publicitario a título gratuito, siempre que estén
relacionadas con la obtención de rentas y el giro de la
empresa.
Las compras hechas a personas naturales no inscritas
al NIT y aquellas que pertenecen a regímenes
especiales, se deberán respaldar con Fotocopia del C.I
o NIT firmado por el vendedor
PREVISIONES PROVISIONES Y OTROS GASTOS
Art 17 DS 24051
Reservas para beneficios sociales Las empresas

podrán deducir un monto equivalente a la diferencia
que resulta de multiplicar el promedio de
remuneraciones de los últimos tres (3) meses de la
gestión de cada uno de los dependientes que figura
en las planillas de la empresa por el número de años
de antigüedad y el monto de la reserva que figura en
el balance de la gestión inmediata anterior
PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIÓN
Art 17 DS 24051
SUELDO SUELDO
SUELDO SUELDO AÑOS DE
Nº NOMBRES Y APELLIDOS Noviembre Diciembre MONTO
Octubre 2017 PROMEDIO ANTIGÜEDAD
2017 2017
1 Soria Patricia 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 1,56 6.240,00
2 Zuna Carla 2.300,00 2.300,00 2.300,00 2.300,00 2,63 6.049,00
3 Miranda Félix 2.400,00 2.400,00 2.400,00 2.400,00 2,08 5.000,00
4 Terán Jhosias 2.554,00 2.554,00 2.554,00 2.554,00 3,94 10.062,76
5 Córdova Sofia 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 1,86 6.510,00
6 Guizada Nelson 7.800,00 7.800,00 7.800,00 7.800,00 7,00 54.600,00
TOTAL PREVISIÓN 88.461,76
Según Balance General al

31 de diciembre de 2017
existía un saldo de PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES
Previsión para
Indemnizaciones de
Bs65.500
PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIÓN
Art 17 DS 24051
SUELDO SUELDO
SUELDO SUELDO AÑOS DE
Nº NOMBRES Y APELLIDOS Noviembre Diciembre MONTO
Octubre 2017 PROMEDIO ANTIGÜEDAD
2017 2017
1 Soria Patricia 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 1,56 6.240,00
2 Zuna Carla 2.300,00 2.300,00 2.300,00 2.300,00 2,63 6.049,00
3 Miranda Félix 2.400,00 2.400,00 2.400,00 2.400,00 2,08 5.000,00
4 Terán Jhosias 2.554,00 2.554,00 2.554,00 2.554,00 3,94 10.062,76
5 Córdova Sofia 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 1,86 6.510,00
6 Guizada Nelson 7.800,00 7.800,00 7.800,00 7.800,00 7,00 54.600,00
TOTAL PREVISIÓN 88.461,76
Según Balance General al

31 de diciembre de 2017
existía un saldo de PREVISIÓN PARA INDEMINIZACIONES=
Previsión para 88.461,76 -65.500 = Bs22.961,76
Indemnizaciones de
Bs65.500
INDEMNIZACIONES
EJERCICIO 12.
PREVISION PARA INDEMNIZACIONES
En los registros contables de la empresa comercializadora NIKE Ltda. por la

gestión 2017, figura un saldo inicial en la cuenta previsión para
indemnizaciones Bs15.500 no habiéndose reflejado retiros de personal en el
año. De enero a diciembre 2017, se registró un gasto por concepto de
previsión para indemnizaciones, por Bs 9.500.
Se conoce la siguiente información para el cálculo de beneficios sociales:
Se pide determinar la previsión contable al 31/12/2017, y el gasto deducible

para la gestión por concepto de contrapartida de la previsión para
indemnizaciones.
PREVISIÓN PARA INCOBRABLES
ART 17 DS 24051
Se constituyen en base al porcentaje promedio de

créditos incobrables justificados y reales de las tres
(3) últimas gestiones con relación al monto de
créditos existentes al final de cada gestión, es
decir, que será igual a la suma de créditos
incobrables reales de los tres (3) últimos años
multiplicada por cien (100) y dividido por la suma
de los saldos de créditos al final de cada una de
las últimas tres (3) gestiones. La suma a deducir en
cada gestión será el resultado de multiplicar dicho
promedio por el saldo de crédito existente al
finalizar la gestión
ART 17 DS 24051
AÑO CUENTAS POR COBRAR CREDITOS INCOBRABLES

2014 170.000 6.880
2015 128.000 8.320
2016 180.000 8.100
2017 220.000 –
CRÉDITOS
AÑO CUENTAS POR COBRAR
INCOBRABLES
2014 170.000 6.880
2015 128.000 8.320
2016 180.000 8.100
——- ———– ——–
TOTAL 478.000 23.220
Bs. 23.220 x 100 / Bs. 478.000 = 4.86%
4.86% x Bs.220.000.- = Bs.10.692.-

ART 17 DS 24051
Son créditos incobrables aquellos mayores a un

año desde su facturación, que no han sido
cobrados y que han sido demandados
judicialmente para el cobro, o aquellos cuya
cuantía no justifique acción judicial y que hayan
permanecido en la cartera por mas de tres años,
debiendo en estos casos la empresa presentar
junto al balance el detalle de créditos incobrables
con especificación del deudor, fecha de
suspensión de pagos y montos castigados
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO –
ART. 22 DS 24051
Se calcularán por procedimientos homogéneos

(Art. 20 D.S. 24051). Si los bienes sólo afectan
parcialmente a la producción, sólo se acepta la
proporción de la depreciación. La Reserva
Acumulada no puede ser mayor al costo del bien,
ya sea de origen o por revalúo.
Los bienes se deprecian desde el momento de su
utilización por duodécimas. El mes inicial se toma
como mes completo sin importar la fecha.
ART. 22 DS 24051
Las reparaciones de los bienes de uso son gastos

deducibles, pero si superan el 20% del valor del
bien, se los activa y se los deprecia en fracciones
anuales iguales en el resto de su vida útil.
ART. 22, 24 y 25 DS 24051
Los porcentajes de depreciación por línea recta

están definidos en el Anexo del Art. 22.
Bienes no previstos, costo / vida útil, previa
comunicación para su aceptación a la A.T. dentro
los 10 días posteriores a su incorporación.
Para los cambios de sistema se debe dar aviso a la
Administración Tributaria para su aceptación
dentro de los 20 días hábiles antes del cierre de la
gestión fiscal.
DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES –
ART. 26 DS 24051
Se calcula sobre el costo de adquisición

consignado en la escritura, deducido el valor del
terreno por perito bajo juramento judicial.
Para la deducibilidad de la depreciación y gastos
de mantenimiento el bien debe estar a nombre de
la empresa.
DEPRECIACIONES
EJERCICIO 13.
DEPRECIACIONES
La empresa comercializadora NIKE Ltda. en la gestión 2017, registro

contablemente un gasto por concepto de depreciación de equipos por Bs
50.000, correspondientes a una máquina trituradora registrada dentro el grupo
de Otros Activos por un valor de $20.000, la cual está siendo cancelada bajo la
modalidad de leasing financiero al banco hipotecario.
De igual forma registra un cargo a la cuenta Depreciación de inmuebles por
Bs6.250, emergentes de un edificio adquirido en la ciudad de Santa Cruz el 1
de diciembre 2017 por Bs3,200,000.
Así también se tiene que la empresa el 1 de junio 2017, efectuó la
revalorización técnica de un vehículo marca Hyundai cuyo valor en libros a esa
fecha era de Bs1. Como resultado de la revalorización hecha por perito en
materia, se le asignó al vehículo el nuevo valor de Bs8.000 y una vida útil de
10 meses, por consiguiente la empresa contabilizo una depreciación de
vehículos a diciembre 2017 de Bs5.600.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted si estos gastos son deducibles, y de no ser así cual es el
sustento y base legal de la observación.
ART. 26 DS 24051
TEMAS DE ANÁLISIS
Que sucede en el caso de un edificio registrado a

nombre de la empresa que consta de 3 pisos de
los cuales, uno se utiliza para el área comercial, el
segundo para administración y el tercer nivel para
vivienda del socio. Que porcentaje es deducible?
ART. 26 DS 24051
TEMAS DE ANÁLISIS
Sobre que base considera que se debe calcular

las reparaciones que superan el 20% del valor del
bien?
Ejemplo
Valor de origen Bs40,000
Dep. Acumulada Bs20,000
Valor en libros Bs20,000
PÉRDIDAS DE CAPITAL – ART. 23 DS 24051
Las pérdidas de bienes por fuerza mayor, robo,
actos culposos cometidos por terceros o
dependientes, no cubiertos por el seguro, son
deducibles siempre que se de aviso a la AT para su
verificación, cuantificación y autorización de
castigo.
Las diferencias de valor devueltas por el seguro en
relación a la información contable, se imputaran a
resultados
PÉRDIDA DE CAPITAL
EJERCICIO 14.
PÉRDIDAS DE CAPITAL
La empresa comercializadora NIKE Ltda. El 15 de febrero 20187, sufrió un

incendio en sus instalaciones, donde se perdieron totalmente dos maquinarias
industriales de su propiedad; razón por la cual la empresa realizó las
denuncias correspondientes tanto a la aseguradora, Impuestos Nacionales y a
la FELCC el 18/02/2017. La empresa de seguros el 15 de diciembre de 2017,
informó que procedería a la devolución de acuerdo a los siguientes datos:
Maquina 1
Valor actualizado en libros al 15/02/2017 Bs81.500
Depreciación actualizada en libros al 15/02/17 Bs57.600
Valor a devolver por la aseguradora Bs28.000
Maquina 2
Valor actualizado en libros al 15/02/2017 Bs52.000
Depreciación actualizada en libros al 15/02/17 Bs40.200
Valor a devolver por la aseguradora Bs7.000
PÉRDIDA DE CAPITAL
PÉRDIDAS DE CAPITAL
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cuales es el resultado de estas operaciones y en qué medida

incidirán en la determinación del IUE. (Determine ingreso imponible y gasto
deducible).
ACTIVOS INTANGIBLES – ART 27 DS 24051
Son deducibles las regalías, cualquiera su

denominación sean en efectivo o en especie,
originadas en la transferencia temporaria de bienes
inmateriales como derechos de autor, patentes,
marcas de fábrica o de comercio, fórmulas,
procedimientos secretos y asistencia técnica cuando
estén vinculados a la actividad gravada, siempre que
por su adquisición se hubiere pagado un precio (se
amortizan en 5 años).
Los gastos de constitución se amortizarán en uno o 4
años y no deben exceder el 10% del capital.
INTANGIBLES
EJERCICIO 15.
INTANGIBLES
La empresa constructora CASA LISTA SA, el 1 de enero del 2015, realizo la
compra de maquinaria especial para equipar su planta por Bs10.000.000,
dicha maquinaria fue adquirida de una empresa alemana con licencia para su
utilización equivalente a Bs500.000. La maquinaria solo tiene una vida útil de 4
años de acuerdo a especificaciones del proveedor y la licencia también
cobertura solo ese plazo de utilización. Tanto la maquinaria como la licencia
fueron pagadas en enero 2015.
Considerando esta información la empresa contabilizo a resultados de la

gestión 2017, el importe de Bs 125.000 por concepto de amortización de la
licencia como activo intangible.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted si es correcto el importe imputado al gasto de la gestión por
concepto de amortización de intangibles, y cuál el importe deducible para la
liquidación del IUE.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
EJERCICIO 16.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
La empresa constructora MINIMAL SA Sucursal extranjera, fue constituida en
octubre del 2017, con un capital social de Bs50.000, en el proceso de
constitución incurrió en gastos legales y administrativos de Bs 62.000
contabilizados a gastos de organización, las facturas de estos gastos fueron
emitidas a nombre de la empresa pero sin NIT, debido a que aún no contaba
con inscripción al padrón.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cual es el gasto deducible por este concepto en la gestión
2017.
OBSOLESCENCIA Y DESUSO – ART 30 DS 24051
Son deducibles el costo de los bienes dados de

baja en la gestión, siempre que se haya dado
aviso a la Administración Tributaria dentro de los 10
días hábiles antes de dar de baja el bien. Se debe
presentar el historial de los bienes y certificaciones
técnicas de corresponder. La Administración
Tributaria designará dos funcionarios y en
presencia de un Notario nombrado por la Empresa
se procederá al acto de destrucción (R.A. 05-041-
99)
OBSOLECENCIA Y DESUSO
EJERCICIO 17.
La empresa comercializadora RWD SA, en agosto 2017 solicito baja a la

Administración Tributaria de parte de sus inventarios dañados y vencidos por
Bs50.000, de acuerdo a lo siguiente:
Aceites de girasol Bs10.000

Enlatados de manzana Bs18.000
Salados para microondas Bs22.000
Como resultado de la revisión hecha por el Departamento de Fiscalización se

aceptó únicamente la destrucción de los enlatados y los salados, debido a que
por la composición de los aceites su destrucción sería nociva para el
medioambiente.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cual sería el gasto deducible para la empresa.
TEMAS DE ANÁLISIS
QUE SUCEDE CON LOS BIENES CUYA DESTRUCCIÓN

NO HA SIDO PERMITIDA ?
QUE SUCEDE CON LOS BIENES CUYA BAJA NO HA

SIDO ACEPTADA POR FALTA DE DOCUMENTOS PERO
QUE EN EFECTO FUERON DESTRUIDOS EN PRESENCIA
DE NOTARIO?
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES – ART 18 DS 24051
• Los retiros personales del dueño o socios, gastos

personales y Familiares.
• Las donaciones, excepto las efectuadas a

organizaciones exentas del IUE, sin deudas
tributarias y sólo hasta el 10% de la utilidad
imponible.
• Las previsiones o reservas sin autorización legal
• Las depreciaciones por revalúo técnicos.

CONCEPTOS NO DEDUCIBLES
• Pérdidas por operaciones ilícitas
• El IUE imputado al gasto (incluido el no

compensado)
• Gastos por servicios personales sin retención del

RC-IVA
• Intereses por préstamos de los dueños o socios que

sobrepasen la tasa LIBOR + 3 % si son del exterior o
la tasa bancaria activa si son locales.
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES
TEMAS DE ANÁLISIS
Cual es el tratamiento para el IVA de bienes del

activo fijo que son donados a entidades sin fines de
lucro reconocidas por ley?
IUE REGISTROS CONTABLES
EJERCICIO 18.
F-500 IUE REGISTROS CONTABLES
La Empresa Magnolias SA, presenta los siguientes datos para la liquidación

del Impuesto a las Utilidades de las Empresas de la gestión 2017:
CASO.
En la revisión efectuada se identificaron las siguientes situaciones:
• La cuenta de gastos de administración incluye el pago total de un alquiler

contratado el 1 de diciembre 2017 por 57.000 por el plazo de un año.
• La cuenta impuestos incluye el impuesto a las Transacciones de toda la
gestión, el cual fue compensado en su integridad con el IUE de la gestión
anterior.
• La cuenta gastos de personal incluye el pago de Bs15.000 de gratificación
al dueño que no figura en planillas de sueldo, al cual se le aplico
retenciones de IUE e IT.
• La cuenta servicios del exterior incluye el servicio de ingeniería pagado al
exterior por Bs50.000, respecto del cual se aplicaron las retenciones, pero
no se cuenta con contrato, factura ni informe de servicios.
CASO.
En la revisión efectuada se identificaron las siguientes situaciones:
• La empresa contabilizo en los otros gastos una donación por regalos a los
niños de la OTB de la zona Taquiña por Bs40.000, la misma cuenta con
personería jurídica y exención del IUE, asimismo se acredito la efectiva
recepción de la donación.
• Los otros ingresos contabilizados incluyen intereses recibidos por depósitos
en el exterior de Bs 20.000
SE SOLICITA QUE:
Determine el IUE de la gestión 2017, llene el anexo 7, 8 y 9 de la ITC y la
DDJJ correspondiente.
MODIFICADO POR LA RND 1018000004, RND 1018000007 Y RND
10180000010
PRESENTACION FISICA DE ESTADOS FINANCIEROS

Contribuyentes con ingresos iguales o mayores a Bs1.200.000 deben
presentar ante el SIN:
Balance General
Estado de resultados
Estado de resultados acumulados
Flujo de efectivo
Notas a los Estados Financieros
Dictamen de auditoria externa
Dictamen Tributario
Informe de procedimientos mínimos tributarios
Información Tributaria Complementaria
10180000010
PRESENTACION DIGITAL DE ESTADOS FINANCIEROS

Todos los contribuyentes deben presentar digitalmente al SIN a través de
los módulos “Envío Digital de Estados Financieros” o “Envío Digital de
Memoria Anual” del “Aplicativo Contribuyentes”:
Balance General
Estado de resultados
Estado de resultados acumulados
Flujo de efectivo
Inventario físico valorado
Compensación de pérdidas
10180000010
PRESENTACION DIGITAL DE ESTADOS FINANCIEROS
Adicionalmente aquellos con ingresos iguales o mayores a Bs1.200.00

deben presentar digitalmente al SIN a través de los módulos “Envío
Digital de Estados Financieros” o “Envío Digital de Memoria Anual” del
“Aplicativo Contribuyentes”:
Información Tributaria Complementaria - 15 anexos

10180000010
HASTA EL PERIODO DICIEMBRE 2017, SE APLICA

EL FORMULARIO 605
Cabecera
A. Datos del contribuyente
De forma automática aparecen los datos de:
•Nombres y Apellidos o Razón Social
•Número de NIT
•El Sector Económico al que pertenece la actividad principal que
realiza el contribuyente, conforme al artículo 39 del Decreto Supremo
24051.
FORMULARIO 605 v 5.1
Cabecera
A. Datos del contribuyente
De forma automática aparecen los datos de:
•Nombres y Apellidos o Razón Social
•Número de NIT
•El Sector Económico al que pertenece la actividad principal que
realiza el contribuyente, conforme al artículo 39 del Decreto Supremo
24051.

B. Datos del Responsable de elaboración y Auditoria externa de los

Estados Financieros
RESPONSABLE DE LA AUDITORÍA EXTERNA
• Nombre y Apellido o Razón Social del Profesional Independiente o Consultora

• NIT
• Opinión del Dictamen: Se puede seleccionar las siguientes opciones de la lista
LIMPIO
CON SALVEDADES
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
ADVERSO

Balance General
En la pestaña de BALANCE GENERAL debe llenar el nombre de

las cuentas que ingrese, así como los valores del DEBE o
HABER para cada cuenta que registre.
Estado de Resultados
En la pestaña de ESTADO DE RESULTADOS debe llenar el

nombre de las cuentas que ingrese, así como los valores del
DEBE o HABER para cada cuenta que registre.
Inventario Físico Valorado

En el Inventario Físico valorado se debe llenar los siguientes
rubros de cuentas, según corresponda:
TOTALES INVENTARIO ACTIVOS FIJOS Y/O BIENES DE USO

TOTALES INVENTARIO PRODUCTOS DISPONIBLES PARA
LA VENTA
TOTALES INVENTARIO MATERIA PRIMA
TOTALES INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO
TOTALES INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS
Se enviaran como parte del 605 en un archivo pdf

PLAZO DE ENVIO FORMULARIO 605 v 5.1
Al vencimiento para la presentación de la DDJJ IUE

REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS art. 28 DS 24051
En caso de reorganización de empresas, se deberá

comunicar a la AT a fin de verificar el traslado de activos
(FIJOS, REALIZABLES, INVERSIONES), créditos fiscales
y pérdidas trasladables.
Las formas de reorganización: FUSIÓN, ESCISIÓN O

DIVISIÓN Y TRANSFORMACIÓN EN OTRA FORMA O
TIPO SOCIETARIO DE EMPRESA
PÉRDIDAS TRASLADABLES art. 32 DS 24051
Cuando en un año se produjese pérdida (de fuente

boliviana), esta podrá deducirse de las utilidades
gravadas en los tres años siguientes. Estas pérdidas no
son objeto de actualización.
PÉRDIDAS TRASLADABLES art. 32 DS 24051
Los nuevos emprendimientos con capital mayor a

Bs1.000.000, podrán deducir su pérdida en los cinco
años inmediatos siguientes a la fecha de inicio de
operaciones. Mismo plazo se aplica al sector de
hidrocarburos y minería
GASTOS DIVERSOS
Y SU IMPACTO SOBRE EL IUE E IVA
COMPRAS DESTINADAS A USO INTERNO Y
CONSUMO PARTICULAR
Los bienes destinados a uso y consumo interno son

deducibles en la medida que su uso se vincule a la
actividad de la empresa, debiendo sin embargo para
el caso del IVA incluirse en la liquidación del impuesto
registrando el valor de los bienes muebles y/o servicios
que se hubiesen retirado con destino a la actividad
gravada y no exista transferencia de dominio (uso y
consumo exclusivo para la empresa). La base
imponible estará dada por el precio de venta en plaza
al consumidor
CASO
• La empresa Industrias Pegatina S.R.L., domiciliada

en Santa Cruz Bolivia, tiene como actividad
principal la producción y comercialización de
artículos adhesivos, en marzo destino 5 láminas
adhesivas de sus inventarios con un costo total de
Bs2.000.- para la decoración de sus vehículos de
distribución. (El Precio de venta unitario de las
láminas adhesivas es de Bs800.-)
FILA 5. (Cas 16) Se registra el valor de los
bienes muebles y/o servicios que se hubiesen
retirado con destino a la actividad gravada y
no exista transferencia de dominio (uso y
consumo exclusivo para la empresa). La base
imponible estará dada por el precio de venta
en plaza al consumidor.
4,000
4,000
TEMAS DE ANÁLISIS
• Que efecto tiene en el IUE el ejercicio anterior??

COMPRAS DESTINADAS A ENTREGAS A TÍTULO
GRATUITO
Son deducibles los gastos originados en compras
destinadas a entregas a título gratuito, con las
siguientes limitaciones:
a) Deben estar vinculados con la actividad gravada,
es decir con destino a publicidad o promoción.
b) Para bienes destinados a donación, esta debe
efectivizarse en favor de entidades sin fines de lucro
reconocidas legalmente, que no tengan adeudos
impositivos y su costo deducible no podrá superar el
10% de la utilidad imponible.
c) Deben incluirse en la liquidación del IVA a fin de
practicar el reintegro de crédito fiscal
EJEMPLO
• La empresa Industrias Pegatina S.R.L., domiciliada

en Santa Cruz Bolivia, como parte de su política
social, en el mes de marzo 2016 decidió realizar la
donación al Hogar de Niños Luz para Todos, de
una computadora adquirida en Enero 2016, por un
precio facturado de Bs3.000.- (costo 2.610)
• Para fines ilustrativos tiene una utilidad imponible

mayor a Bs.100.000
FILA 9. (Cas 55) Se registra el Crédito Fiscal
(13%)actualizado de las compras del valor de los
bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas,
destinadas para donaciones o entregas a título
gratuito, según el Artículo 8 del D.S. N° 21530.
((3000*0,13)*(2,1087 /2,09888) (UFV día hábil periodo
anterior a su incorporación/UFV día hábil anterior a su
reintegro)
392
392
TEMAS DE ANÁLISIS
• Que efecto tiene en el IUE el ejercicio anterior??

GASTOS POR CANASTONES, CAPACITACIÓN Y
OTROS
Son deducibles los gastos originados en compras
destinadas a beneficios en favor del personal por
asistencia sanitaria, educativa, clubes deportivos, y
otros hasta el 8.33% de la planilla.
Los Canastones, alimentación y gastos de
capacitación cumplen esta condición?????
Canastones No están contemplados específicamente
en Ley social, siendo una liberalidad del empleador su
otorgación.
Empero las normas laborales no suelen interpretarse

de forma restrictiva, más aún cuando los beneficios
para los trabajadores asignados por más de dos
gestiones consecutivas, se constituyen en derechos
adquiridos, adecuándose al concepto de prestación
en favor del trabajador, en compensación y
agradecimiento por la dedicación y trabajo. No
existiendo disposición que regule el término de Otros,
se entiende que los Canastones entran dentro esta
categoría y son deducibles hasta el límite del 8,33%
Similar tratamiento al anterior, reciben las
capacitaciones, sin embargo estas no se hallan
limitadas al 8,33% de la planilla anual.
CONCLUSIÓN
Tanto para el IVA como para el IUE, no corresponde

limitar la interpretación de vinculación como la
“atadura directa de una cosa con otra”,
principalmente cuando nos referimos a beneficios
contenidos en leyes sociales.
COMPRAS CON DESTINO A EXPORTACIONES
Las exportaciones se encuentran exentas del Debito

Fiscal, pudiendo los exportadores, compensar el
Crédito Fiscal de sus compras destinadas a actividades
de exportación, con el débito fiscal de las ventas
realizadas en el mercado interno.
Si quedase un saldo de crédito fiscal a favor del
exportador este puede ser objeto de devolución
mediante Cedeim.
Las exportaciones son ingresos imponibles del IUE y por

cuanto los costos y gastos de exportación también son
conceptos deducibles del impuesto.
TRATAMIENTO DEL IVA POR OPERACIONES NO
GRAVADAS POR IVA, EXENTAS Y TASA CERO
INGRESOS EXENTOS
- Exportaciones
- Turismo receptivo del exterior
- Actividades artísticas producidas por artistas bolivianos en
espacios municipales o nacionales
- Ingresos usuarios y concesionarios de zona franca
- Ingresos por venta de moneda extranjera
INGRESOS EXENTOS COMPUTAN CREDITO FISCAL –

EL IVA NO COMPENSADO NO ES DEDUCIBLE DEL IUE
INGRESOS NO GRAVADOS POR IVA

• Intereses financieros
- Primas de seguros de vida
- Intereses por arrendamiento financiero
- Venta de bienes inmuebles
- Intereses por arrendamiento financiero de bienes inmuebles
INGRESOS NO GRAVADOS COMPUTAN CREDITO FISCAL SOLO POR

OPERACIONES GRAVADAS - CREDITO PROPORCIONAL –
EL IVA NO COMPENSADO ES DEDUCIBLE DEL IUE
INGRESOS TASA CERO

- Transporte internacional por carretera
- Venta de libros y publicaciones oficiales
- Venta de minerales y metales en su primera etapa
INGRESOS TASA CERO NO COMPUTAN CREDITO FISCAL –

EL IVA NO COMPENSADO NO ES DEDUCIBLE DEL IUE
RESPALDO A OPERACIONES
Contabilidad acorde al
Código de Comercio
Existencia de documento
original;
Medios fehacientes de
pago Vinculación con la
actividad por la que el
sujeto resulta responsable
Resguardo de del gravamen;
documentos
Efectiva realización de la
transacción;
Apego a formalidades
dispuestas en la norma Cumplimiento de
comercial, civil e formalidades establecidas
impositiva en la normativa
SANCIONES
Ajuste tributario al resultado

Imputación de gastos impositivo de la gestión,
NO Deducibles a los determinado en EEFF, y
resultados de la gestión existencia TO, Mantenimiento de
Valor e Intereses desde la fecha
de vencimiento del IUE hasta el
día de pago.
Dentro un procedimiento determinativo también aplica la

SANCION POR OMISION DE PAGO
Formularios para liquidación
del IUE
FORMULARIOS – IUE
500 Contribuyentes con registros contables

510 Contribuyentes que ejercen profesiones
liberales y oficios
520 Contribuyentes no obligados a llevar
registros contables
530 Beneficiarios del exterior
3050 Pagos por retenciones a beneficiarios del
exterior
541 Utilidad Neta presunta por actividades
parcialmente realizadas en el país
550 Remesa al exterior por actividades
parcialmente realizadas en el país
560 Exenciones El Alto
591 Remesas al exterior según Convenio
Internacional
605 Presentación de Estados Financieros o
Memoria Anual
601 Declaración Informativa sobre Precios de
transferencia

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IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

Formación continua y Participación en Clase 10 Puntos

MBA en Negocios Internacionales

MBA Lic. Lizeth Meruvia Lavayén

LEY 843 (TOV)

DS. 24051 LEY 2492

RA. 05-0041-99 RND 10-0021-16

Son sujetos del impuesto todas las empresas, tanto

SON SUJETOS DEL IMPUESTO TODO TIPO DE EMPRESAS

ENTES PUBLICOS Y PRIVADOS

PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS

EMPRESAS DE ELECTRICIDAD, ETC

SUJETOS OBLIGADOS NO OBLIGADOS A

SUCURSALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS Art. 45

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR Art. 51

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 CONTRIBUYENTES CON REGISTROS

 El IUE se aplica sobre las utilidades resultantes

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

 El IUE se determina en base a presunción,

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR

 Las entidades exentas (no realicen

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 CUAL CREE USTED QUE ES EL TRATAMIENTO EN

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 Si una empresa aérea en Bolivia opera

Actividades del Estado, salvo las

Las utilidades obtenidas por las asociaciones,

ACTIVIDADES: religiosas, de caridad, beneficencia,

Tramite de formalización de exención

Artículo 1°, Ley 2206 30/05/2001: Se exime de pago

Ley 876 25/04/1986 y 877 del 15/07/1986: Todo

Artículo 7º Ley 2685 de 13/05/2004: Toda nueva

LEY 3810 del 28/12/2007, toda nueva industria que

LEY N° 3152 Suspende por cinco años el pago a las

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2. Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del

3. Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.

4. Título Académico o en Provisión Nacional, a nivel técnico

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Determinan su base del impuesto

Pueden cancelar hasta el 50% del

Total Ingresos Facturados

MENOS (-) DF-IVA 13%

Total Ingreso Neto de IVA

PRESUNCIÓN Base Imponible 50% del

25% IUE de la Base Imponible

13% de las facturas de compra

IUE a pagar al Fisco

VENTAJAS DE INSCRIBIRSE COMO PROFESIONAL

• No tienen la obligación de llevar registros contables

• Pueden cancelar hasta el 50% del impuesto determinado, con el 13%

DESVENTAJAS DE INSCRIBIRSE COMO PROFESIONAL

• Su liquidación impositiva es presuntiva