Universidad Mayor de San Simón

Facultad de Ciencias Económicas

Diplomado Tributación
31ra. Versión

Modulo
Aplicaciones Tributarias
Bancarización
Lic. Marcela Torrico Caballero
CONTENIDO

1. MARCO NORMATIVO
2. OBJETO
3. ALCANCE
3. DEFINICIÓN
4. REQUISITOS
5. REGLA GENERAL
6. TRATAMIENTO TRIBUTARIO
7. REGISTRO DE DOCUMENTOS
8. DEBERES FORMALES
¿QUÉ NORMATIVA RESPALDA EL TRATAMIENTO PARA LA BANCARIZACIÓN?

LEY 62 del 28/11/2010

LEY 2492
ART. 20
MEDIOS FEHACIENTES DE MODIFICA EL NUM 11
PAGO DEL ART 66 LEY 2492
ART.66.

D.S. 27310 D.S. 772 del 19/01/2011

ART.37. D.F. 4TA
MEDIOS FEHACIENTES DE ESTABLECE EL MONTO DE
PAGO BS50.000

RESPALDO DE TRANSACCIONES
CON DOCUMENTOS DE PAGO

R.N.D. 10-0011-11 RND 10.0023.11

R.N.D. 10-0017-15
 ¿CUÁL ES EL OBJETO DE LA NORMATIVA?

1. Operativizar el tratamiento tributario de los pagos emergentes de transacciones de

compras y ventas de bienes y/o prestación de servicios iguales o mayores a Bs.50.000.-
(Cincuenta Mil 00/100), los cuales deberán ser respaldados con documentos emitidos o
reconocidos por la ASFI y/o el BCB.

2. Implementar los mecanismos de control fiscal referidos a las obligaciones de los sujetos
pasivos y/o terceros responsables.
¿CUÁL ES EL ALCANCE DE LA NORMATIVA?

Personas Naturales, jurídicas, entidades e

instituciones públicas, empresas públicas y
organismos del Estado que realicen pagos por
la adquisición o venta de bienes y/o servicios
cuyo valor total sean iguales o mayores a
Bs50.000 Bolivianos, sean al contado, al
crédito o a través de pagos parciales, dentro del
territorio nacional.
¿QUÉ DEFINICIONES SON NECESARIAS PARA LA COMPRENSIÓN DE LA
NORMATIVA?

Operación de compra o venta de bienes,

Transacción contratos de obra y/o prestación de
servicios que involucre la erogación de
recursos monetarios.

Transacción obligada a
respaldarse con documento de
pago

Transacción cuyo monto de la operación

sea igual o mayor a Bs50.000.-, realizada
al contado o al crédito, a través de un
sólo pago o con pagos parciales por
montos inferiores.
 ¿QUÉ DEFINICIONES SON NECESARIAS PARA LA
COMPRENSIÓN DE LA NORMATIVA?

CONTRATO DE TRACTO SUCESIVO

Es la prestación de
servicios de realización
continua cuya factura o
nota fiscal se emite con
carácter mensual a la
conclusión del periodo.
 ¿QUÉ DEFINICIONES SON NECESARIAS PARA LA
COMPRENSIÓN DE LA NORMATIVA?

Documento físico o electrónico emitido

Documento de Pago y reconocido por una entidad financiera
regulada por la ASFI o por el BCB

Cheques de cualquier Cartas de Crédito

naturaleza

Ordenes de
Transferencia Boucher de Depósito (DATOS)
Electrónica de Fondos, Boucher Tarjetas Boucher Tarjetas
Boucher por de Débito Crédito
Transacciones La presente nominación es enunciativa y no limitativa
 ¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR EL DOCUMENTO DE
PAGO?
MÍNIMAMENTE LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:

1. Razón social de la entidad que emitió el documento de pago

2. Número de la Transacción u Operación

3. Fecha de la Transacción

4. Importe de la Transacción
 ¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR EL DOCUMENTO DE
PAGO?

JUAN PEREZ BONILLA

Los depósitos directos a una cuenta Nombre Titular
deberán ser realizados a NOMBRE
DE LOS TITULARES DEL NIT, la
cuenta deberá corresponder
obligatoriamente a los sujetos
pasivos titulares del NIT, que
participan en una transacción.

Los cheques en general no

tienen la obligación de
consignar el NIT,
ENTIDAD
FINANCIERA
REGLA GENERAL

Se presume que todas las

operaciones de compra o venta
REGLA de bienes, contratos de obra y/o
prestación de servicios, por
GENERAL importes iguales o mayores a Bs.
50.000.- (Cincuenta Mil 00/100
Bolivianos) con las características
establecidas en la R.N.D. N° 10-
17-15, que NO CUENTEN con
documentos de pago emitidos
por la ASFI o BCB, son
INEXISTENTES para fines de
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS.
¿QUÉ SUCEDE SI NO SE REPALDAN PAGOS IGUALES O MAYORES A Bs50000?

Si el pago efectuado no es con un medio fehaciente de pago, aun cuando tenga en su

poder la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente original, tendrá el
siguiente tratamiento:

a) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(IVA)
COMPRAS La pérdida de crédito fiscal para el comprador.

Pago del débito fiscal sin derecho a

VENTAS compensación con crédito fiscal IVA, para el
vendedor.
¿QUÉ SUCEDE SI NO SE REPALDAN PAGOS IGUALES O MAYORES
A Bs50000?
b) IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
(IUE)
Para el comprador cualquier tipo de gasto o transacción no
respaldada con un medio fehaciente de pago, es considerado
como no deducible. Para el vendedor como ingresos
imponibles.

c) REGIMEN COMPLEMENTARIO AL
IVA
Cualquier tipo de compra realizada por el contribuyente
(dependiente o independiente), no respaldada con medio
fehaciente de pago, no tendrá derecho al computo del crédito
fiscal iva.
 ¿CUÁL ES EL REGISTRO Y ENVÍO DE LOS DOCUMENTOS DE PAGO?
En pagos realizados al momento de la
emisión de la factura, nota fiscal o
documento equivalente, dichos pagos
deberán ser registrados en el periodo de
emisión de la factura.

En pagos anticipados a la emisión de la

factura, nota fiscal o documento
equivalente, dichos pagos deberán ser
registrados en el periodo de la emisión de la
factura.

En pagos posteriores a la emisión de la

factura, nota fiscal o documento
equivalente, dichos pagos deberán ser
registrados en el período en que se realice
el pago.
 ¿CUÁL ES EL REGISTRO Y ENVÍO DE LOS DOCUMENTOS DE PAGO?

Los contratos de tracto sucesivo no están

sujetos a registro, con excepción de aquellos
que mediante pago único por uno o más
períodos fiscales superen los Bs50.000.-
(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos).
ALQUILIRES

CONTRATO
Sdwfewadascsdssjdhfefhefhefsfs
Sdwfewadascsdssjdhfefhefhefsfs
dsjde sakdefw
dsjde sakdefw nm
ndfhrgfvuhwyfy
nm kfjurefer
kfjurefer nn En compras al crédito, los contribuyentes
ndfhrgfvuhwyfy ffriufhebs
sujetos al RC-IVA deberán adjuntar a la
ffriufhebs
cbndfywefbebjqpiqhwmn
cbndfywefbebjqpiqhwmn
fd398459348345jbds
ENTIDAD fd398459348345jbds

factura, nota fiscal o documento equivalente

ncndfbeiewttashqwi
ncndfbeiewttashqwi
njdehqwjdwjb
njdehqwjdwjb ggiuwdewiwowo
FINANCIERA ggiuwdewiwowo

declarado en el Formulario 110, el contrato

de crédito o préstamo bancario que respalde
los pagos diferidos.
¿QUÉ REGISTROS DEBE LLEVAR UN CONTRIBUYENTE QUE REALIZA COMPRAS
O VENTAS IGUALES O MAYORES A BS5000?

El registro y envío de la información deberá ser realizado en el orden y

formato establecido:

Compras_Auxiliar_periodo(mesaño)_nit por Ejm. Compras_Auxiliar_122015_2898695019

Ventas_Auxiliar_periodo(mesaño)_nit por Ejm. Ventas_Auxiliar_122015_2898695019

CONTRIBUYENTE NEWTON Y NEWTON ESPECIFICO están obligadas a registrar y enviar la

información, a través del servicio habilitado en la Oficina Virtual del Servicio de
Impuestos Nacionales disponible en la página Web.

Las transacciones con pagos parciales u otras formas de pago por montos menores al
monto total pactado, deberán ser acumuladas o sumadas en el Registro Auxiliar - Módulo
Bancarización, hasta alcanzar el monto total de la transacción .
 ¿QUÉ PLAZO TIENE EL CONTRIBUYENTE NEWTON PARA
REMITIR SUS REGISTROS AUXILIARES DE BANCARIZACIÓN?

El envío de la información del Registro Auxiliar - Módulo Bancarización Da Vinci, deberá

realizarse anualmente, consolidando la información de los periodos de enero a diciembre del
año anterior independientemente de la fecha de cierre de gestión fiscal

Excepción:
GESTION 2015 de Julio a
Diciembre

ÚLTIMO DÍGITO FECHA DE

DEL NIT VENCIMIENTO
0-1 Hasta el 5 de Febrero
2-3 Hasta el 6 de Febrero
4-5 Hasta el 7 de Febrero
6-7 Hasta el 8 de Febrero
8-9 Hasta el 9 de Febrero
¿QUÉ PLAZO TIENE EL CONTRIBUYENTE PARA CORREGIR SUS REGISTROS
AUXILIARES DE BANCARIZACIÓN?

Cuando el Sujeto Pasivo

detecte errores o
inconsistencias en la
información enviada, deberá
realizar un nuevo envío en
el plazo de treinta (30) días
corridos a partir de la fecha
de vencimiento del envío.
Vencido dicho plazo se
incurrirá en incumplimiento
a deberes formales.
¿QUÉ DOCUMENTOS DEBEN CONSERVAR LOS CONTRIBUYENTES DIRECTOS
DEL RC-IVA?

Formulario 110

Copia o fotocopia doc. de

La factura original pago, ctto. de crédito o
préstamo bancario
¿QUÉ DOCUMENTOS DEBEN CONSERVAR LOS CONTRIBUYENTES DEL RC-IVA
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA?

Los contribuyentes del RC-IVA en relación de

dependencia, que presenten a su Agente de
Retención el Formulario 110 conteniendo facturas,
de compras por montos => a Bs50.000.-, deberán
adjuntar a las mismas, copia o fotocopia de los
documentos de pago y el contrato de crédito o
préstamo bancario de respaldo.

Es deber del Agente de Retención del RC-IVA la

recepción del Formulario 110, identificar las facturas,
por importes =>a Bs50.000.- y exigir los
documentos de pago que respalden los pagos.
Si el dependiente no adjunta dichos documentos, se
rechazará la factura.
 ¿QUÉ FORMATO TIENE EL ARCHIVO COMPRAS BANCARIZACIÓN?

REGISTRO COMPRAS, DEBE SER REALIZADO EN EL ORDEN Y FORMATO SIGUIENTE:

Nº DE
Nº DOCUMENT
MODALI IMPORTE MONTO
FECHA TIPO DE NOMBRE/RAZON Nº AUTORIZACI MONTO O DE PAGO TIPO DE FECHA DEL
DAD DE NIT/CI No DE FACTURA/I Nº DE CUENTA DEL PAGADO EN NIT ENTIDAD
FACTURA O TRANS SOCIAL FACTURA / ON ACUMULAD (No DOCUMENT DOCUMENTO DE
TRANSAC PROVEEDOR CTTO. MPORTE DOC. DE PAGO DOC. DE FINANCIERA
FECHA DOC. ACCIÓN PROVEEDOR No DOC. FACTURA/D O TRANSACCIÓ O DE PAGO PAGO
CIÓN DOC. PAGO
OC. NU
OPERACIÓN)

101837702 RAMIREZ 1002003 200000004360 47.077,2 343567702

2 03/10/2015 2 1 S.A. 12843 0 54110 4566 85 47,077 5 3 273420 4 06/12/2015

1.Contado 1.Factura No cta., de la E.F. de No del doc. 1.Cheque 7.Tarjeta pre

2.Crédito 2.Retenciones desembolso de Utilizado para 2.Orden Transf. pagada
3.Compra pago No de doc. el pago 3.Orden Transf. 8.Deposito en
inmuebles dep. en cta.. Eléctrica. cta.
4.Transf. de 9.Cartas de Credi.
Fond. 10.Otros
5.Tarjeta Debito
compras_auxiliar_122015_1020703023 6.Tarjeta Crédito
 REGISTRO DE DOCUMENTOS
REGISTRO VENTAS, DEBE SER REALIZADO EN EL ORDEN Y FORMATO SIGUIENTE:

MODALIDA MONTO Nº DE TIPO DE

Nº IMPORTE Nº NOMBRE FECHA DEL
D DE FECHA FACTURA No DE NIT/CI DEL Nº DE CUENTA DEL MONTO PAGADO ACUMULADDE NIT ENTIDAD TRANSACCIÓN DOCUME
TRANSACCI /documento FACTURA/DO FACTURA CONTRATO AUTORIZACIO CLIENTE RAZON SOCIAL DOC. DE PAGO EN DOC. DE PAGO PAGOS FINANCIERA U OPERACIÓN NTO DE DOCUMENTO DE
CUMENTO /DOCUMENTO N FACTURA DEL CLIENTE PAGO
ON PARCIALES DE PAGO PAGO

GOBIERNO
AUTNOMO
MUNICIPAL
DE
2 31/09/2015 43456 85299.27 0 2004002345 1020521023 ACHOCALLA 1000000297677 381.080,32 381.080,32 125421026 7665 4 16/11/2015

1.Cheque 7.Tarjeta pre pagado

Cuenta E.F. 2.Orden transf. 8.Deposito en cta.
Consig. Cero Consig. 3.Ord. Tranf. Elect. 9.Cartas de Credi.
1.Contado2. NIT, CI, receptora
Crédito caso de no existir 4.Transf. De Fond. 10.Otros
Cero si no de pago.
ctto. 5.Tarjeta Debito
tiene Doc. 6.Tarjeta Crédito

ventas_auxiliar_122015_1020703023
TRANSACCIONES NO BANCARIZABLES

Las siguientes operaciones no son sujetas de bancarización:

1. Aportes al Seguro Social

2. Aportes a las Administradoras de Fondos de Pensiones
3. Beneficios Sociales a los dependientes (Pago Finiquitos)
4. Impuestos Municipales, Aduaneros, Tasas, Patentes, Regalías Mineras
5. Impuestos al SIN
6. Remesas al Exterior
7. Exportaciones
8. Importaciones
9. Intereses bancarios.
 ¿QUÉ MULTAS EXISTEN POR EL INCUMPLIMIENTO DE ENVÍO
DE REGISTRO AUXILIAR?

Las sanciones por conductas contraventoras referentes a la bancarización se encuentran contenidas en la RND. Nº 10-0033-16 de 25/11/16, en cumplimiento del Artículo 162 de la Ley N° 2492

CTB. El pago de la muta no exime de la obligación del envío de la información señalada.

RESUMIMOS:
GRACIAS