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Firma de
En asociación
con:
Consultoría
M
Curso
Asistente
Contable
2021 Proyecto
:
CAPACITACIÓN
EMPRESARIAL
ESTADOS
FINANCIEROS
CAPACITACIÓN
B& EMPRESARIAL
Firma de Finanzas – Tributación – Laboral
M Consultoría - Auditoría
Presentación
de Estados
Financieros
NIIF
Introducción
Relevantes Confiable
(Materialidad)
Presentación Razonable
NIC 1 Presentación de Estados Financieros - Contenido
Presentación
de Estados
Financieros
NIIF
Información
Empresa en Marcha
Comparativa
NIC 1 Presentación de Estados Financieros - Contenido
Presentación
de Estados
Financieros
NIIF
Objetivo 1
Requisitos generales de
Establecer bases para la presentación
• Devengado
presentación de: • Empresa en Marcha
• Uniformidad
• Materialidad
• Agrupación
• Políticas Contables.
ESTADOS
FINANCIEROS • Compensación
• Comparación
Objetivo 2
Asegurar la comparabilidad de
ESTADOS FINANCIEROS
De diferentes
períodos de una
ESTADOS ESTADOS ESTADOS
misma empresa o FINANCIEROS FINANCIEROS FINANCIEROS
20X3 20X2 20X1
Entre EE.FF. de
diferentes empresas ESTADOS ESTADOS
ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS FINANCIEROS
20X1 20X1 20X1
Alcance y Estados Financieros de Propósito Especial (Párrafo 1)
• Materialidad:
Son:
• omisiones o
• afirmaciones erróneas
• de partidas que son materiales o importantes si ellos,
individualmente o colectivamente, podrían influenciar en las
decisiones económicas que toman los usuarios que se
basan en los estados financieros.
• La materialidad depende del tamaño y naturaleza de la
omisión o la afirmación errónea juzgada de acuerdo a las
circunstancias. El tamaño o naturaleza de la partida, o una
combinación de ambas, podría ser el factor determinante.
Definiciones (Párrafo 7)
• Notas:
Contienen información adicional a la que se presenta en el Estado de Situación
Financiera, estado de resultados o desempeño financiero, estado de cambios en
el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. Las notas proveen
descripciones narrativas o desagregaciones de partidas reveladas en esos
estados financieros e información acerca de partidas que no califican para su
reconocimiento en los estados financieros.
• Propietarios:
son poseedores de instrumentos clasificados como patrimonio neto.
• El resultado integral:
es el cambio en el patrimonio neto durante un ejercicio, que procede de
transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos cambios derivados de
transacciones con los propietarios en su condición de tales.
El resultado integral total comprende todos los componentes del «resultado del
ejercicio» y del «Estado de Resultado Integral».
Conjunto de Estados
Financieros
Comparación
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
NOTAS A LOS
ESTADOS Además:
FINANCIEROS
Conjunto de Estados Financieros (Párrafo 10)
Si se ha aplicado la NIC 8.
Como parte del
ESTADO DE ESTADO DE
ESTADO DE
o GANANCIAS Y RESULTADO
RESULTADO y
PÉRDIDAS INTEGRAL
INTEGRAL
¿Cómo se logra?
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS Se logra si se aplican
adecuadamente las
Revelación del Cumplimiento de las NIIF – IFRS (Párrafo 16)
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
SI
Su incumplimiento
Se debe revelar su
NO se corrige con
cumplimiento
revelaciones en
notas
en notas
Revelación del Cumplimiento de las NIIF – IFRS (Párrafo 16)
Postulados
Fundamentales
Empresa en Marcha
Empresa en Marcha (Párrafo 25)
ESTADOS
FINANCIEROS
Evaluar la capacidad de que la
empresa continúe operando
31/DIC
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC 31/DIC
Periodo mínimo a evaluar
12 meses posteriores
El 26 de
Diciembre del
año 1
Con factura
Nº 001-1122 se venden
y entregan mercaderías
La factura se cobra 15/MAR/X2
el 08/ENE/ del año 2 Se atiende reclamos
Venta con garantía
AÑO 1 AÑO 2
1 2 3 4
31/DIC
El 26 de
Diciembre del
año 1
Con factura
Nº 001-1122 se venden
y entregan mercaderías
La factura se cobra 15/MAR/X2
Venta con garantía el 08/ENE/ del año 2 Se atiende reclamos
O O
D AÑO 2 O O
A AÑO 1
V
I D
G T IBI
N C C
E E
1 V F
E ER
2 3 4
E 31/DIC
D P
ESTADOS
FINANCIEROS ¿En qué periodo se reconocen?
Año 1 • Cuando ocurrieron y eso significa:
Postulados Fundamentales (Párrafo 27 y 28)
POSTULADOS
FUNDAMENTALES
BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO
Importancia relativa
Las
Las
PARTIDAS de
PARTIDAS SIMILARES
NATURALEZA o
IMPORTANTES FUNCIÓN DISTINTA
POR SEPARADO
POR SEPARADO
a menos que no sean
en los estados financieros
importantes
Agrupación de Partidas Inmateriales (párrafo 30)
9. EXISTENCIAS
Párrafo 34:
ESTADOS
FINANCIEROS
20X6 y 20X5
Ejemplo:
ESTADOS En una operación o disposición importante ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS
20X1 Sólo se debe cambiar la presentación:
20X2
Empresa Sur Perú S.A. • Nombre del estado financiero y si sin son
Estado de Ganancias y Pérdidas individuales o consolidados
Por el año terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en miles de nuevos soles)
• La fecha de cierre o periodo de tiempo
Ventas netas 2´000,000 cubierto, la que sea apropiada
Costo de Ventas ( 1´400,000 )
Utilidad Bruta 600,000
Gastos de Administración ( 400,000 ) • La moneda de presentación (NIC 21)
Gastos de Venta ( 100,000 )
Utilidad en venta de activos 40,000 • El nivel de precisión utilizado en la
Gastos Varios ( 30,000 )
Resultado de Operaciones 110,000 presentación de las cifras (miles, millones)
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
• Efectivo y efectivo equivalente
• Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados
• Activos financieros disponibles para la venta
• Otros activos financieros
• Deudores por ventas y otras cuentas por cobrar
• Cuentas por cobrar a entidades relacionadas
• Existencias
• Activos biológicos
• Impuestos por recuperar
• Anticipo de dividendos
• Otros activos corrientes
• Subtotal activos corrientes
• Activos no corrientes clasificados como disponibles para la venta
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
Información Mínima a Incluir (párrafo 54)
ACTIVOS
ACTIVOS NO CORRIENTES
• Instrumentos financieros
• Activos financieros disponibles para la venta
• Deudores por ventas y otras cuentas por cobrar
• Cuentas por cobrar a entidades relacionadas
• Inversiones en otras empresas
• Plusvalía comprada (Goodwill)
• Activos intangibles
• Propiedad, planta y equipos
• Activos biológicos
• Propiedades de inversión
• Activos por impuestos diferidos
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
Partidas o Rubros a Revelar en el Estado de Situación Financiera (párrafo 54)
Información MINIMA a
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1
revelar en el PASIVO Y
PATRIMONIO NETO: Pasivo Corriente
Préstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
• Cuando la entidad presente por separado Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
los activos y los pasivos en el Estado de
Deudas a Largo Plazo – Corriente 800,000 350,000
Situación Financiera, según sean TOTAL PASIVO CORRIENTE 1´400,000 650,000
corrientes o no corrientes, no clasificará
los activos (o pasivos) por impuestos Deudas a Largo Plazo 1´150,000 1´000,000
diferidos como activos (o pasivos) Ingresos Diferidos 100,000 20,000
corrientes. Participaciones e Impuestos Diferidos 50,000 30,000
Excepción:
• cuando una presentación basada en el grado de liquidez
proporcione una información fiable que sea más relevante.
SE DEBERÁ REVELAR
31/DIC/X1 31/DIC/X2
El ciclo es mayor a 12
31/DIC/X1 31/DIC/X2
meses en algunas
industrias: licores,
BALANCE quesos, maderas.
GENERAL
31/DIC/X1 31/DIC/X2
Ejemplo:
• Activos Financieros:
• Medidos a valores razonables con cambios en resultados.
• Disponibles para la venta.
• Activos por Instrumentos Financieros Derivados.
31/DIC/X1 31/DIC/X2
ESTADO
DE
SITUACION
FINANCIERA
31/DIC/X1 31/DIC/X2
ESTADO
DE
SITUACION
FINANCIERA
PASIVOS CORRIENTES
son • puede ser igual
31/DIC/X1 31/DIC/X2
PASIVOS CORRIENTES
son • puede ser igual
31/DIC/X1 31/DIC/X2
• Instrumentos Financieros.
•Bonos por pagar
Pasivos Corrientes (párrafo 69)
PASIVOS CORRIENTES
son • puede ser igual
31/DIC/X1 31/DIC/X2
Ejemplo:
PASIVOS CORRIENTES
son • puede ser igual
31/DIC/X1 31/DIC/X2
ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE
RESULTADO o GANANCIAS Y RESULTADO
y
INTEGRAL PÉRDIDAS INTEGRAL
Otros ingresos y
gastos integrales
Resultado
Integral del
ejercicio
Continúa …
Modelo de
Presentación en dos
Estados de Ingresos y
Gastos
1
Ingresos y
gastos del
resultado del
ejercicio por
naturaleza del
gasto
2
Otros ingresos
y gastos
integrales
Resultado
Integral del
ejercicio
Partidas Extraordinarias
PROHIBIDO -
ELIMINADO
Estados de
Resultados del
Ejercicio
Ganancias y Pérdidas
20X2 20X1
Ventas netas 2´000,000 1´500,000
Costo de Ventas ( 1´400,000 ) ( 1´000,000)
Utilidad Bruta 600,000 500,000
Gastos de Administración ( 400,000 ) ( 370,000)
Gastos de Venta ( 100,000 ) ( 80,000)
Utilidad en Venta de Activos Fijos 40,000 5,000
Gastos Varios ( 23,000 ) ( 7,000)
Resultado de Operaciones 117,000 48,000
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000 10,000
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 167,000 58,000
Participaciones ( 10,000 ) ( 8,000)
Impuesto a la Renta ( 27,000 ) ( 21,600)
Resultado de Ejercicio 130,000 28,400
Partida de Ingresos y Gastos del Resultado del Ejercicio (párrafo 88)
31/DIC.
01/ENERO Todos los Todos los
ingresos gastos
01/ENERO 31/DIC.
Los Los
ingresos gastos
• la corrección de errores y
• La NIC 8 se ocupa de dos • el efecto de los cambios en
de tales circunstancias: las políticas contables
• AFECTAN EL PATRIMONIO
NETO
Partida de Ingresos y Gastos que no se reconocen en el Estado de
Resultados (Ganancias y Pérdidas) (párrafo 89)
01/ENERO 31/DICIEM
Los Los
ingresos gastos
Marco Conceptual
CAMBIOS
EN EL Debe mostrar:
PATRIMONIO
NETO
d) para cada componente del patrimonio neto, una conciliación entre los importes
en libros, al inicio y al final del ejercicio, revelando por separado cada cambio
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
( )
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - Notas
( )
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Párrafos 107 al 110)
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
Estructura