SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Tema 5

• La ecuación contable
• Las cuentas
• El proceso contable
• Registro de datos contables
• Ajustes
• Hoja de Trabajo

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD KLAUDIA LUCIA NIÑO GALEANO

 SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA
Recordamos una de las características de la información financiera (NIC 1)

FRECUENCIA DE PRESENTACION (PERIODO CONTABLE9

El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados

financieros de propósito general, durante su existencia (por lo menos
anualmente)
Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo
con las normas propias de la empresa y/o legales y en
consideración al ciclo de las operaciones.

PROCESO ó CICLO CONTABLE

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 SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA DE PROPOSITO GENERAL
LO COMPONEN UNAS CATEGORIAS QUE PERMITEN CLASIFICAR, AGRUPAR Y REGISTRO LOS HECHOS
ECONOMICOS OCURRIDOS EN UNA ENTIDAD EN UN PERIODO DE TIEMPO.

CLASIFICACION OBEDECE SEGÚN SU OBJETIVO

ELEMENTOS ELEMENTOS DE LA
DEL BALANCE ACTIVIDAD
(Evaluar la situación (Evaluar la rentabilidad de los
financiera) recursos y el desempeño
financiero)

• ACTIVO
• INGRESOS
• PASIVO
• PATRIMONIO
• GASTOS

GENERAN UN CONJUNTO DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
INTEGRAL

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

FLUJOS DE EFECTIVO

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CICLO CONTABLE : Proceso ordenado y sistemático de registros
contables. Desde la elaboración del
comprobante, el registro hasta la elaboración de
los Estados Financieros de Propósito General

APERTURA / MOVIMIENTO / CIERRE

Asiento de Ajuste
Hoja de Trabajo
Comprobante de cierre
Según Fierro (2015, p.172) “El ciclo contable es un proceso que describe los
procedimientos de elaboración de la contabilidad que deben seguirse para garantizar
que todos los hechos económicos se reconozcan de acuerdo a los requerimientos
…” de la normas de información Financiera establecidas.

Con respecto a Sinisterra (2011, p. 28) dice que las “cuatro etapas del proceso
contable ya señaladas (recolección, registro, clasificación y resumen)
representan el procesamiento mediante el cual se genera la información contable.
Por esta razón, la contabilidad es un sistema para la creación de información
financiera, en el cual la unidad de entrada esta constituida por los documentos
fuente; la unidad de procesamiento, por el registro y clasificación; y la unidad de
salida, por el resumen de la información registrada en los estados financieros”

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 ENTRADA DE * Reconocimiento del Hecho Económico
INFORMACION * Contabilidad de Causación o Acumulación

• Medición Inicial de cada elemento

• Moneda Funcional o Moneda de presentación
PROCESAMIENTO • Asientos/registros contables
DE LA • Clasificación
INFORMACION • Provisiones y Contingencias
• Ajustes
* Medición posterior
* Baja en cuenta
* otros ajustes
• Cierre Contable

* Verificación de afirmaciones antes de la

SALIDA DE emisión de los Estados Financieros
INFORMACION * Tratamiento de la información después del
corte y antes de la emisión de los Estados
Financieros

Ver también en Sinisterra Cap. 2, pg. 29 y Fierro Cap.6 pg. 173 y ss

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 Activos: clasificación, reconocimiento y
medición inicial/posterior segun IFRS 6

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 Pasivos: clasificación, reconocimiento y
medición inicial/posterior segun IFRS 7

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 HOJA DE TRABAJO
(ejemplo)

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 ASIENTOS DE AJUSTE
JUSTIFICACION
LAS CUENTAS DEBEN PRESENTAR LOS SALDOS REALES PARA PREPARAR LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

CUANDO LOS SALDOS NO SON REALES ES NECESARIO AUMENTARLOS, DISMINUIRLOS,

O CORREGIRLOS MEDIANTE UN ASIENTO CONTABLE LLAMADO:

AJUSTES

ASIENTO CONTABLE NECESARIO PARA LLEVAR EL SALDO DE UNA CUENTA A

SU VALOR REAL DE ACUERDO CON EL PRINCIPIO DE REALIZACION.

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PRINCIPIO DE REALIZACION
CUANDO UNA TRANSACCION TIENE EFECTO EN UN PERIODO Y SU
PAGO O RECAUDO SE REALIZA EN UN PERIODO ANTERIOR O
POSTERIOR.

LO ANTERIOR PERMITE INCLUIR TODOS LOS INGRESOS Y LOS

GASTOS QUE TIENEN RELACION DIRECTA CON ESE PERIODO Y POR
LO TANTO SE CONTARA CON UNA MEJOR INFORMACION EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.

MOMENTO DE LOS AJUSTES

AL FINAL DEL PROCESO DE REGISTRO CRONOLOGICO A LO LARGO DE UN

PERIODO CONTABLE.

ES DECIR AL FINALIZAR CADA PERIODO CONTABLE

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 ASPECTOS A SABER:
CONTABILIDAD DE CAUSACION:
NORMA TECNICA QUE AFIRMA QUE LOS HECHOS ECONOMICOS DEBEN
RECONOCERSE EN EL PERIODO EN EL CUAL SE REALICEN Y NO SOLAMENTE
CUANDO SE EFECTUE EL PAGO O SE RECIBEN LOS INGRESOS.

CONTABILIDAD DE CAJA:
RECONOCER COMO INGRESOS DE UN PERIODO LAS VENTAS Y SERVICIOS
PRESTADOS AL CONTADO Y COMO COSTOS Y GASTOS AQUELLOS DESEM-
BOLSOS EFECTIVAMENTE REALIZADOS EN EL PERIODO.
(En Colombia no se acepta este tipo de contabilidad)

ASOCIACION DE INGRESOS:
PARA DETERMINAR RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE UN EJERCICIO.
LA MAYORIA DE LOS INGRESOS Y GASTOS SON FACILMENTE IDENTIFICABLES
SOBRE TODO CUANDO IMPLICAN DESEMBOLSO O RECEPCION DE INGRESOS.
EXISTEN OTROS COSTOS Y GASTOS DE DIFICIL IDENTIFICACION COMO LOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Y LA DEPRECIACION

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 CLASES DE AJUSTES
ORDINARIOS
AQUELLOS QUE SE REALIZAN
CON FRECUENCIA.
GENERALMENTE AFECTAN:
Ø CAJA
Ø BANCOS
Ø DEUDAS DE DIFICIL COBRO
Ø INVENTARIO DE MERCANCIAS
Ø DEPRECIACION ACUMULADA
Ø INGRESOS Y GASTOS ACUMULADOS:
CAUSADOS NO PAGADOS
Ø INGRESOS Y GASTOS DIFERIDOS:
PAGADOS POR ANTICIPADO
Ø DEPRECIACIONES , PROVISIONES Y
AMORTIZACIONES
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
INTEGRALES
DESEQUILIBRIO ENTRE EL VALOR REAL DE LOS
INGRESOS Y BIENES Y LOS VALORES NOMINALES.
ESTE DESEQUILIBRIO SE HACE MAS NOTORIO A
MEDIDA QUE AUMENTA LA INFLACION.
EN EL AÑO DE 1986 SE ESTABLECE EL SISTEMA DE
AJUSTES INTEGRALES POR INFLACION Y QUE
EMPEZO A APLICARSE A PARTIR DEL AÑO DE
1992. ACTUALMENTE NO SE APLICA.
SE UTILIZA UN FACTOR DE AJUSTE LLAMADO
PAAG, EL CUAL CORRESPONDE A LA VARIACION
PORCENTUAL DEL INDICE DE PRECIOS AL CONSU-
MIDOR PARA INGRESOS MEDIOS REGISTRADA
ENTRE EL 1 DE DICIEMBRE DEL AÑO ANTERIOR
AL GRAVABLE Y EL 30 DE NOVIEMBRE DEL
RESPECTIVO AÑO.
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FINALIDAD DE LOS AJUSTES
Ø REGISTRAR LAS TRANSACCIONES Y LOS HECHOS QUE NO SE HAN
RECONOCIDO.

Ø CORREGIR LOS ERRORES U OMISIONES COMETIDOS EN LOS

REGISTROS O ASIENTOS CONTABLES.

TRANSACCIONES QUE REQUIEREN AJUSTES (resumen)

v HECHOS QUE NO SOLAMENTE AFECTAN EL PERIODO EN EL CUAL TIENEN LUGAR
SINO PERIODOS POSTERIORES (DEPRECIACION).

v GASTOS INCURRIDOS EN EL PERIODO Y QUE NO HAYAN SIDO PAGADOS.

v TRANSACCIONES QUE A LA FECHA DE CORTE NO HAYAN SIDO REGISTRADOS.

v CORRECCIONES Y OMISIONES

v RECONOCIMIENTO DE LOS GASTOS FINANCIEROS COMO LA DIFERENCIA EN

CAMBIO, PERDIDA DEL PODER ADQUISITIVO, ETC.
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 OTROS CONCEPTOS CLAVES PARA LOS AJUSTES

DEPRECIACIÓN: Es el demérito que sufren la propiedad planta y equipo como

resultado del uso, la obsolescencia o el transcurso del tiempo.
Reconocimiento fiscal dela pérdida de valor que sufre un activo fijo por el desgaste.

AMORTIZACION: Activos fijos tangibles presentan detrimento de su valor de

acuerdo con estudios técnicos que permiten establecer cuotas periódicas.
Es el deterioro que sufre un activo tangible por el uso, la acción de factores naturales
hasta el término de su vida útil.

AGOTAMIENTO: Es la parte del costo de un recurso natural que se calcula a

medida que se explota el activo, con base en las reservas probadas mediante estudios
técnicos.

DETERIORO DEL VALOR: Valor en libros > Valor Recuperable

REBAJA DEL VALOR: Costo de los inventarios > Valor Neto Realizable

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 ….CONCEPTOS CLAVES PARA LOS AJUSTES

PROVISIONES SE RECONOCEN
Sirven para cubrir obligaciones presentes probables, se reconocen mediante
su mejor estimación (pueden ser legales o implícitas). Su reconocimiento
requiere de la mejor estimación fiable.
PROBABLE: la posibilidad de un evento futuro

CONTINGENCIAS SE REVELAN:
Hacen referencia a una situación, condición o conjunto de circunstancias
existentes, que impliquen duda respecto a una posible ganancia o pérdida, la
cual se despejará cuando uno mas eventos futuros tengan lugar o dejen de
ocurrir. Las contingencias pueden ser de tres clases:

POSIBLE: la posibilidad de un evento futuro

REMOTAS: indica una baja probabilidad de eventos futuros
EVENTUALES: indica que no es posible predecir si los eventos futuros
tendrán lugar o dejarán de presentarse.

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