CASOS PRACTICOS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Caso Nº 1:
El contribuyente Paolo García Cabrera, durante el ejercicio , percibió las siguientes rentas:
 Intereses del Banco Scotiabank por depósitos en ahorros Moneda Nacional por S/. 13,000
 Intereses del Banco Continental por depósitos en ahorros en Moneda Extranjera US$ 8,500
T.C. 3.527 S/. 29,980
 Intereses que percibe del préstamo a Gerardo Meza Valdivia por S/. 21,000
 Derecho de Llave de FIMAR S.A. por S/. 38,500.
 Intereses por prestamos a FABRIZIO’S EIRL por S/. 12,350.
 Regalía de la empresa AIWA SAC por S/. 56,380
Determine la renta bruta y Neta; así como las retenciones que fueron objeto por rentas de
segunda categoría y el impuesto a la renta anual por constituir la única renta gravable.

Solución:
Determinación de la Renta Bruta y neta

Renta Deducción Renta Neta Base Legal

Concepto
Bruta (20%)
1 Interés MN Banco Renta exonerada Inc. i) Art. 19° Ley
2 Interés ME Banco Renta exonerada Inc. i) Art. 19° Ley
3 Interés de PN 21,000 4,200 16,800 Inc. “a” Art. 24º LIR
4 Derecho de Llave 38,500 7,700 30,800 Inc. “d” Art. 24º LIR
5 Interés P. Jurídica 12,350 2,470 9,880 Inc. “d” Art. 24º LIR
6 Regalías 56,380 11,276 45,104 Inc. “d” Art. 24º LIR

Determinación de las retenciones por rentas de Segunda categoría

Renta Impto. Retenido Neto Percibido

Concepto
Neta (6.25%)
3 Interés de PN 16,800 16,800
4 Derecho de Llave 30,800 1,925 28,875
5 Interés P. Jurídica 9,880 618 9,263
6 Regalías 45,104 2,819 42,285
Totales 102,584 5,362 97,223

Determinación del impuesto a la renta anual por constituir la única renta gravable del ejercicio

Intereses de persona Natural 21,000

Derecho de Llave 38,500
Interés préstamos 12,350
Regalías 56,380
Renta Bruta Anual 128,230
Deducción: 20% de R. Bruta (25,646)
Renta Neta 102,584

Impuesto anual calculado (6.25% de 102,584): 6,412

Menos: retenciones (5,362)
Saldo por regularizar 1,050

Dra. Ana Mercedes León Zárate 1 2021