Los Comités de Auditoría y la Revisoría Fiscal

Los comités de auditoria cumplen un rol esencial en el Gobierno Corporativo, mediante la

supervisión del proceso de información financiera y de auditoria. En este mes en el que se está
iniciando el año de auditoria, (los auditores normalmente son seleccionados en el mes de marzo)
es conveniente generar una taxonomía y una métrica para medir de manera fiable la Calidad del
Proceso de Auditoria.

Una metodología muy aceptada es establecer Indicadores clave de auditoria, la cual permite
mejorar la información que se comparte a los comités de auditoria sobre los asuntos clave y puede
contribuir a mejorar la calidad de la auditoria. Esta metodología puede contribuir entre otros
aspectos a:

 Proporcionar información relevante para el comité de auditoría.

 Mejorar la calidad del dialogo entre el auditor y el comité
 Ayudar en el proceso de selección del auditor

Sin embargo, los indicadores clave de auditoria, por sí solos, sin contexto, no pueden comunicar
adecuadamente factores relevantes para ninguna empresa de auditoría o una auditoría en
particular. En efecto el proceso de identificación y evaluación de los indicadores clave de auditoria
debe ser controlado por comités de auditoría y requerirá de una evaluación y refinamiento
continuos para satisfacer las necesidades cambiantes de información de los comités de auditoría.

Para seleccionar los indicadores clave de auditoria a los cuales realizar seguimiento es conveniente
considerar los siguientes elementos:

 naturaleza única del negocio

 sus áreas específicas de riesgo de auditoría significativo
 áreas de la auditoría sobre las cuales le gustaría más transparencia / información
 factores más significativos para usted al evaluar a su auditor externo
 temas observados en los informes de los exámenes provinciales de práctica de los
Revisores Fiscales o reguladores, incluidos la JCC, Contraloría o Superintendencias.
 indicadores clave que su Revisor Fiscal ya están rastreando o considerando para sus
propios propósitos de gestión interna
 capacidad de su revisor fiscal de proporcionar la información y tener una discusión
significativa sobre el contexto que rodea la información
 información ya proporcionada por su empresa de auditoría en otros informes (por
ejemplo, según lo requerido contractualmente o solicitado para otros fines)
 resultados derivados de una evaluación anual o integral del auditor

. Ejemplos de indicadores pueden ser:

indicador definición Ejemplo de destino

Experienci años de experiencia Número de años de experiencia relevante (por

a del en auditoría de ejemplo, socio principal: más de 20 años;
equipo miembros clave del gerentes: promedio de cinco años)
equipo del encargo
Rotación tasas de rotación de a nivel de personal, rangos máximos de rotación
del equipo miembro clave del (por ejemplo, gerentes: 5-10% de rotación)
de equipo
compromi
so
Carga de información sobre el en comparación con el número promedio de
trabajo de nivel de trabajo del horas de auditoría que se espera que tengan los
los socios que son responsables socios (por ejemplo, se espera que los socios
los principales auditores incurran, en promedio, entre 800 y
interlocutores y el 1.300 horas de auditoría al año. El socio A está
número de clientes presupuestado para pasar 1.000 horas en la
que atienden Compañía X en 201X)
Horas en tiempo dedicado por según el área de riesgo, objetivos específicos
áreas de el equipo de para la cantidad de horas que se gastarán, según
riesgo participación en áreas los datos reales del año anterior
de riesgo significativo
Momento horas de auditoría por objetivo para la cantidad de trabajo que se va a
de fase (es decir, completar antes de fin de año (por ejemplo, 60%
realización planificación, interino, del trabajo a realizar antes de fin de año)
de la fin de año)
auditoría
Hitos de un cronograma para tabla con hitos clave y fechas de vencimiento
progreso cumplir de la específicas (por ejemplo, Presentación de la
de auditoría, que se planeación al comité: antes del 1 de junio de
auditoría asigna a hitos clave 201X)
dentro del proceso
Informes a la consecución del fechas específicas y porcentaje de cumplimiento
la gerencia tiempo y la calidad de de las presentaciones de la dirección a nivel de
los resultados calidad adecuado (por ejemplo, la finalización
acordados con el del 90% de las reuniones de recorrido antes del
auditor 30 de junio de 201X, incluido el acuerdo sobre
deficiencias de diseño y el plan de acción de
gestión o el 95% de las presentaciones a la
dirección entregadas a tiempo, en el nivel
adecuado de calidad, sobre la base del
calendario acordado)
 Consejos, para los miembros del comité de Auditoría, sobre el desarrollo de metas:

 Hable con otros miembros del comité auditoría.

 Pida a su empresa de auditoría interacciones de auditoría comparables de su tamaño y
complejidad.
 Considere la posibilidad de desarrollar metas para el año en curso basadas en datos reales
del año anterior.
 revisar la literatura para determinar Sí existen puntos de referencia objetivos.
 Revise el informe de calidad de auditoría o el informe de transparencia de su empresa de
auditoría para estar informados de los puntos de referencia de toda la empresa.

Este artículo se basó en diferentes guías emitidas por Center for Audit Quality; el PCAOB; The
Chartered Professional Accountants of Canada (CPA Canada), the Cana- dian Public Accountability
Board (CPAB), the Institute of Corporate Directors (ICD).

CP Alexander Camargo M

Contador Público, CFCS “Especialista Certificado en delitos financieros”, Especialista en Control

Interno de la Universidad Militar Nueva Granada, con Maestría en Gestión Integral del Riesgo de la
Universidad Externado de Colombia (Pendiente Tesis). Con más de 25 años de experiencia en
procesos de aseguramiento y consulta en empresas de diferentes sectores de la economía,
adquirida en firmas internacionales de auditoria, KPMG y CROWE. Actualmente CEO de C&G
Auditores y Consultores Ltda.
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