REGALÍA Y CANON

MINERO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

FACULTAD : CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA : CONTABILIDAD
DOCENTE : MG. RICHARD RODRIGUEZ MIRANDA
ALUMNA : Nelia Evelyd Condori Condori
¿Qué es la Regalía Minera?
Es una contraprestación económica establecida por ley.

Regalía Minera Mediante la cuál los titulares de concesiones mineras

Están obligados a pagar mensualmente al Estado por la

explotación de los recursos minerales

 Metálicos
 No Metálicos
¿Quiénes son sujetos obligados al
Pago de Regalías Mineras?
Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las concesiones
mineras y los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos
Ley N° 29788 minerales metálicos o no metálicos, según lo establecido en el Título Décimo
Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.

Incidencia en
El monto efectivamente pagado por concepto de Regalía Minera constituye gasto
el Impuesto a
para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague la regalía.
la Renta

Informe N° 014-2012-SUNAT/4B0000
¿Quiénes son sujetos obligados
al Pago de Regalías Mineras?
Los Proyectos Mineros que hubieran pactado regalías mineras
antes de la vigencia de la Ley Regalías Mineras se rigen por sus
contratos, así como los que a la fecha de vigencia de la Ley de
Minería se encuentren en proceso de licitación, se rigen por sus
respectivas bases aprobadas por PROINVERSIÓN.

En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales,

contemplados en el artículo 91 de TUO de la Ley General de
Minería, la regalía será de 0 % , asimismo están exonerados de
declarar mensualmente.
RANGOS DE PAGO DE LA
REGALÍA MINERA
Los rangos para el pago de regalía minera es sobre el valor del
concentrado.

VALOR BASE REFERENCIA

RANGOS % REGALIA
US $ mill (1/) S/ mill (2/)

Primero Hasta 60 Hasta 185.040 1%

Por el exceso de Por el exceso de
Segundo 2%
60 hasta 120 185.040 hasta 370.080
Por el exceso de Por el exceso de
Tercero 3%
120 370.080
 ¿Cómo y cuándo se realiza la
Declaración y Pago de Regalías?
•Se realizará a través del PDT Regalía Minera –
Formulario Virtual N° 698, para ello previamente
debe obtener el archivo con la información de
las Unidades de Producción, ingresando a SUNAT
Operaciones en Línea (SOL)
•En la Declaración se consigna, en forma
independiente, la base de referencia por cada
Unidad de Producción, señalando para cada una de
ellas el tonelaje de mineral tratado proveniente de
cada concesión.
•La presentación de la declaración se efectúa en
moneda nacional. Excepcionalmente los sujetos
obligados que se encuentren autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera, presentaran la
declaración en dólares americanos.
LA
DECLARACIÓN
•El pago se efectuará en moneda nacional. Para tal
efecto, cuando el valor calculado esté en dólares
americanos, se deberá convertir a moneda nacional,
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros, del último día del mes por el cual se
determina la regalía. Si a dicha fecha no se hubiera
publicado tipo de cambio, se tomará como
referencia la publicación inmediata anterior.
•El monto efectivamente pagado por concepto de
regalía minera se considera como costo para efectos
del Impuesto a la Renta, en el ejercicio
correspondiente.
EL PAGO
•El vencimiento del plazo para pagar y presentar la
Declaración mensual es el último día hábil del mes
siguiente al del nacimiento de la obligación.
•El monto de la regalía no pagada dentro del plazo
establecido devenga un interés mensual,
equivalente a la Tasa de Interés Moratorio para
obligaciones tributarias administradas o recaudadas
por la SUNAT y también generá una multa
equivalente al 10% del valor impago. La multa como
los intereses se pagan a través del PDT Regalías
Mineras, seleccionando la opción Boleta de Pago.
•El interés acumulado al 31 de diciembre de cada
año se agregará al monto impago, constituyendo la
nueva base para el cálculo de los intereses del año
siguiente.
EL PLAZO
SISTEMA DE DISTRIBUCIÓN DE REGALÍAS MINERAS
Y DERECHOS DE VIGENCIA- PENALIDAD
REGALÍA MINERA
(%) ASIGNACIÓN
20% Municipalidad Distrital donde se explota el recurso natural (50%
debe ser invertido en comunidades).
20% Municipalidades de la Provincia donde se explota el recurso natural,
según población y necesidades básicas insatisfechas.
40% Municipalidades del departamento donde se explota el recurso
natural, según población y necesidades básicas insatisfechas.
15% Gobierno Regional.
5% Universidades Nacionales.
DERECHO DE VIGENCIA Y PENALIDAD
(%) ASIGNACIÓN
75% A las Municipalidades Distritales donde se encuentra la concesión.
En caso de estar circunscrita en mas de un distrito el reparto se hace
en partes iguales.
 CANON MINERO
Es la participación de la que gozan los Gobiernos
Locales (municipalidades provinciales y distritales)

los Gobiernos Regionales del total de ingresos y rentas

Canon Minero obtenidos por el Estado

por la explotación económica de los recursos mineros

 Metálicos
 No Metálicos
 BASE LEGAL-CANON MINERO
 Ley Nº 27506 (publicada el 10 de julio de 2001).
 Reglamentado por D.S. Nº 005-2002-EF (publicado el 09 de enero de 2002).
 D.S. N° 003 -2003 - EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF- Reglamento de la Ley de Canon
(publicado el 09 de enero de 2003).
 D.S,. N° 115 -2003-EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF, que aprobó el Reglamento de la
Ley de Canon (publicado el 14 de agosto de 2003).
 Ley N° 28077 - Modificación de la Ley N° 27506 -Ley de Canon (publicada el 26 de setiembre
de 2003)
 D.S. N° 029 -2004-EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF, mediante el cual se aprobó el
Reglamento de la Ley N° 27506, Ley del Canon (publicado el 17 de febrero de 2004).
 Ley N° 28322 - Modificación artículos de la Ley N° 27506, Ley de Canon, modificados por la
Ley Nº 28077 (publicada el 10 de agosto de 2004).
 D.S. N° 187 -2004-EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF, mediante el cual se aprobó el
Reglamento de la Ley N° 27506, Ley del Canon (publicado el 22 de diciembre de 2004).
SISTEMA DE DISTRIBUCIÓN DEL CANON
MINERO, LEY 28077-2004
CANON MINERO: 50% MINERÍA NO
MINERÍA METÁLICA
Sobre Impuesto a la Renta Minero METÁLICA

Gobierno
Distrito de la Provincia de la Departamento
Regional de la
mina 10% mina 25% de la mina 40%
mina 25%

PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA

(*)30% se destina a la inversión (**) 20% se destina A Gobiernos

productiva para el desarrollo Regionales y 5% a Universidades
sostenible de la zona. Nacionales del Departamento.
 RESUMEN
REGALIA
Es la contraprestación del titular de la
concesión minera al Estado por la
explotación de recursos naturales no
renovables, justificada en la necesidad
de la Nación de recibir beneficios de sus
propios recursos antes de que se agoten.
CANON
Es la participación de la renta económica
ya recaudada dispuesta por el Estado a
favor de los gobiernos regionales y
locales de las zonas de explotación de
recursos.
GRACIAS