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Guía de estudio para la prueba escrita que realiza la Comisión Nacional del
Servicio Civil
NOTA IMPORTANTE
Guía de estudio para la prueba escrita que realiza la Comisión Nacional del Servicio Civil en la
convocatoria Dian 2021 – Versión 21001
Recopiladores: Efraín “Zulu” Cardona & Charm Queen Yeint Cardona
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“La Comisión Nacional del Servicio Civil, No va a evaluar su profesión, ni va a
evaluar su experiencia laboral, a la CNSC le interesa evaluar al Servidor Público que
desempeñara unas funciones específicas en determinada entidad.”
Recuerde que para dar soluciones a los casos presentados se debe basar
en la Ley o Norma que regula cada situación.
La evaluación escrita busca evaluar todos los aspectos que usted debe
conocer para desempeñar correctamente la labor de funcionario público.
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METODO Z
PERIODO DE ESTUDIO
Elabore un cuadro de avance en donde pueda autoevaluar los temas aprendidos.
IMPORTANTE
Memorice, Visualice y Analice, los temas que pueda considerar importantes.
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- SEMANA 01
o Conocimiento general sobre el empleo (cargo al cual aspira)
Propósito
Normas que rigen el empleo
Funciones del cargo
Normas que rigen cada una de las funciones
- SEMANA 02
o Conozca la Entidad
o Aprenda que funciones realiza la entidad
o Conozca el manual de funciones de su cargo
o Investigue que manuales existen en la entidad para poder desarrollar su
función
https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Manual_de_Funciones.aspx
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¿Qué va a hacer usted en la entidad? - ¿Cuál es su cargo?
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o Tipo de preguntas
Preguntas de análisis situacional
Empoderamiento del cargo a ocupar
o Aspectos generales de cada uno de los niveles de empleo publico
Funciones generales para cada uno de los niveles
- SEMANA 05
Es esencial de todo funcionario público, conozca los derechos
fundamentales de los ciudadanos, ya que es una obligación del estado
hacer que se cumplan.
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Responsables
Control Interno
Para que sirve
Generalidades
Como se implementa
Responsables
MECI
Para que sirve
Generalidades
Como se implementa
Responsable
- SEMANA 08
Los siguientes temas son considerados como sumamente importantes.
Recomendamos aprender algunos significados de memoria.
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o Tablas de retención documental
o Tablas de valoración documental
o Glosario de la ley de archivo -
(MUY IMPORTANTE)
o Destinación final
SG – SST
Ley que reglamenta
Responsables
o Servicio al ciudadano
Derecho de petición
Ley qué reglamenta
Términos (tiempos)
Ley de acceso a la información
Ley qué reglamenta
Términos (tiempos)
Tutela
Ley qué reglamenta
Términos (tiempos)
Autoridad responsable
- SEMANA 09
Los siguientes temas son considerados como sumamente importantes.
Recomendamos aprender algunos significados de memoria.
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Tipos de contratación
Pasos para la contratación
Glosario sobre contratación
Generalidades sobre rendición de informes
- SEMANA 10
o Generalidades de la atención al usuario
o Generalidades sobre implementación de penas y juzgamiento
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Evaluacion:// En un cuaderno elabore 20 preguntas, deberá contestarlas citando
según la norma o la ley.
- SEMANA 12
o Que ley reglamenta cada una de las funciones que realiza la entidad.
(en el caso de la Dian, cada uno de los tributos que la Dian cobra)
Evaluacion:// En un cuaderno elabore 30 preguntas, deberá contestarlas citando
según la norma o la ley.
- SEMANA 13 y 14
o Plataformas tecnológicas utilizados en la entidad para el desarrollo de
sus funciones.
o Conocimiento general sobre la entidad y sus funciones.
Evaluacion:// En un cuaderno elabore 30 preguntas, deberá contestarlas citando
según la norma o la ley.
3- PRUEBA COMPORTAMENTAL
Busca evaluar la capacidad que tiene el aspirante de relacionarse con otros, de
ejecutar algunas funciones de su empleo en áreas de trabajo.
Las pruebas de competencias comportamentales están basadas en lo estipulado en
el Decreto 815 de 2018. En estos decretos se pueden consultar las conductas
asociadas a cada una de las competencias a evaluar.
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PRUEBA DE CONOCIMIENTO ESPECÍFICO O FUNCIONAL
1. ¿QUE ES LA DIAN?
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN- tiene como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado
colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la
administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre
los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional y la
facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad,
transparencia y legalidad.
2. ¿QUE LEY RIGE LA DIAN?
Decreto 4048 de 2008
Decreto 1292 de 2015: ARTÍCULO 2°. Modificase el numeral 11 del artículo 3° del
Decreto 4048 de 2008
3. ¿CUALES SON LAS FUNCIONES DE LA DIAN?
1. Administrar los impuestos de renta y complementarios, de timbre nacional y sobre
las ventas; los derechos de aduana y comercio exterior, así como los demás
impuestos internos del orden nacional cuya competencia no esté asignada a otras
entidades del Estado, bien se trate de impuestos internos o al comercio exterior, en lo
correspondiente a su recaudación, fiscalización, control, represión, penalización,
liquidación, discusión, cobro, devolución y sanción;
2. Dirigir y administrar la gestión aduanera y disponer de las mercancías
aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nación;
3. Reconocer y pagar las recompensas y participaciones en dinero o en especie por
colaboración eficaz de terceros en el control al contrabando, evasión y corrupción;
4. Dirigir, administrar, controlar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras y cambiarias por importación y exportación de bienes y servicios, gastos
asociados a las mismas, financiación en moneda extranjera de importaciones y
exportaciones y subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones a nivel
nacional, en concordancia con las políticas trazadas en el programa macroeconómico
y las políticas generales adoptadas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y
dentro del modelo de gestión institucional;
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5. Controlar y vigilar las operaciones derivadas del régimen cambiario que no sean
competencia de otra entidad;
6. Vigilar y controlar las actividades de las personas que ejerzan de manera
profesional la compra y venta de divisas;
7. Administrar y supervisar el aparato armado que ejerce las funciones de policía fiscal
y aduanera, como soporte y apoyo a las funciones de investigación y determinación
propia de las dependencias de fiscalización tributaria, aduanera y cambiaria, así como
el ejercicio por parte del mismo de las funciones de policía judicial;
8. Celebrar convenios con entidades públicas o privadas, nacionales o
internacionales, orientadas a establecer alianzas estratégicas para combatir la
evasión, el contrabando y la morosidad tributaria, aduanera y cambiaria;
9. Fijar los precios a cobrar por la venta de bienes y servicios, así como de los servicios
extraordinarios;
10. Administrar y controlar los Sistemas Especiales de Importación-Exportación,
Zonas Francas, Zonas Económicas Especiales de Exportación y las Sociedades de
Comercialización Internacional
11. Interpretar y actuar como autoridad doctrinaria y estadística en materia de
impuestos nacionales, aduanera, y de control cambiario por importación y exportación
de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, financiación en moneda
extranjera de importaciones y exportaciones, y subfacturación y sobrefacturación de
estas operaciones".
12. Participar y conceptuar en el estudio y elaboración de proyectos de ley, decretos
o acuerdos internacionales que contemplen aspectos tributarios, aduaneros o de
control cambiario;
13. Participar en los procesos de celebración de acuerdos internacionales en materia
de control tributario, aduanero y cambiario y los relacionados con el comercio
internacional en los mismos aspectos;
14. Celebrar convenios remunerados o gratuitos para la divulgación, asistencia,
fortalecimiento de la gestión, recaudación, control, fiscalización, discusión y cobro de
contribuciones parafiscales, impuestos, tasas y contribuciones de competencia de
otras entidades;
15. Ejercer las funciones de policía judicial, de conformidad con las normas legales;
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16. Diseñar, desarrollar y evaluar el sistema de control interno de la Entidad, en los
términos definidos por la ley;
17. Administrar y disponer de los recursos humanos, financieros, físicos y de
conocimiento, así como de la prestación de los servicios generales en la Entidad;
18. Compilar, actualizar y divulgar las normas sobre regímenes tributarios del orden
nacional, aduanero, de comercio exterior en los asuntos de su competencia, y de
control de cambios por importación y exportación de bienes y servicios, gastos
asociados a las mismas, financiación en moneda extranjera de importaciones y
exportaciones y subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones;
19. Desarrollar las actuaciones administrativas necesarias para cumplir con las
funciones de su competencia;
20. Las demás que le asigne la ley.
4. ¿ORGANIGRAMA DE LA DIAN?
Direccion General
Comisiones y Comites
Direcciones Direcciones
Opereativas Seccionales
Coordinaciones GIT
Dirección General:
- Director General
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Comisiones y Comités:
- 1 Comisión Nacional Mixta de Gestión Tributaria y Aduanera
- 2 Comité del Programa de Promoción e Incentivos
- 3 Comité de Selectividad Aduanera
- 4 Comité Técnico de Programas y Campañas de Control
- 5 Comité Institucional de Gestión y Desempeño
- 6 Comité Jurídico Nacional
- 7 Comité de Conciliación y Defensa Judicial
- 8 Comité de Emergencia
- 9 Comisión de Personal
- 10 Comité Institucional de Coordinación de Control Interno
- 11 Comité Institucional Estratégico.
Oficinas de Control:
- Oficina de Control Interno
o Coordinación de Auditoría Integral
- Oficina de Comunicaciones
- Oficina de Seguridad de la Información
Órgano especial:
- Defensor del Contribuyente y del Usuario Aduanero
o Coordinación Administrativa y de Gestión de la Defensoría
Direcciones y Subdirecciones de Gestión:
- Dirección de Gestión de Recursos y Administración Económica:
o Subdirección de Gestión de Control Disciplinario Interno
o Subdirección de Gestión de Personal
o Subdirección de Gestión de Recursos Físicos
o Subdirección de Gestión de Recursos Financieros
o Subdirección de Gestión Comercial
- Dirección de Gestión Organizacional:
o Subdirección de Gestión de Procesos y Competencias Laborales
o Subdirección de Gestión de Análisis Operacional
o Subdirección de Gestión de Tecnología de Información y
Telecomunicaciones
- Dirección de Gestión Jurídica:
o Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina
o Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos
o Subdirección de Gestión de Representación Externa
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- Dirección de Gestión de Ingresos:
o Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas
o Subdirección de Gestión de Asistencia al Cliente
- Dirección de Gestión de Aduanas:
o Subdirección de Gestión de Comercio Exterior
o Subdirección de Gestión Técnica Aduanera
o Subdirección de Gestión de Registro Aduanero
- Dirección de Gestión de Fiscalización:
o Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria
o Subdirección de Gestión de Fiscalización Aduanera
o Subdirección de Gestión de Control Cambiario
o Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional
- Dirección de Gestión de Policía Fiscal y Aduanera:
o Subdirección de Gestión Operativa Policial
o Subdirección de Gestión de Apoyo
Dirección seccional:
Direcciones seccionales de aduanas
o Divisiones de gestión
GIT
Direcciones seccionales de impuestos
o Divisiones de gestión
GIT
Direcciones seccionales de impuestos y aduanas
o Divisiones de gestión
GIT
Direcciones seccionales delegadas de impuestos y aduanas
o Divisiones de gestión
GIT
VER EN - https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Organigrama.aspx
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5. ¿QUIÉN NOMBRA AL DIRECTOR DE LA DIAN?
Artículo 189. Corresponde al Presidente de la República como Jefe de Estado, Jefe
del Gobierno y Suprema Autoridad Administrativa:
#13. Nombrar a los presidentes, directores o gerentes de los establecimientos públicos
nacionales y a las personas que deban desempeñar empleos nacionales cuya
provisión no sea por concurso o no corresponda a otros funcionarios o corporaciones,
según la Constitución o la ley. En todo caso, el Gobierno tiene la facultad de nombrar
y remover libremente a sus agentes.
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consecuencia, se provee mediante nombramiento ordinario por el
Presidente de la República.
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La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales desarrollará todas las actuaciones administrativas necesarias para
cumplir con las funciones de su competencia.
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8. ¿CUÁL ES SU NATURALEZA JURÍDICA?
La DIAN está organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional
de carácter eminentemente técnico y especializado, con personería jurídica,
autonomía administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al Ministerio
de Hacienda y Crédito Público.
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las entidades que manejan fondos o bienes de la Nación, evaluar los resultados
obtenidos, examinar la razonabilidad de los estados financieros de los sujetos de
control fiscal, generar una cultura del control del patrimonio del estado y de la gestión
pública, establecer las responsabilidades fiscales e imponer las sanciones pecuniarias
que corresponden, así como las demás acciones derivadas del ejercicio de la
vigilancia fiscal. (Ley 42 de 1993).
La función de control y vigilancia fiscal que le corresponde a la Contraloría General
de la República se concreta en tres labores misionales:
• Control Macro: Es evaluar, en el nivel agregado, el comportamiento de las finanzas
del Estado y el grado de cumplimiento de los objetivos macroeconómicos expresados
por el Gobierno. Igualmente, evalúa el impacto de las políticas económicas sobre el
crecimiento económico, la distribución del ingreso, el bienestar general y la posición
fiscal del sector público.
• Responsabilidad Fiscal: Es la determinación de la responsabilidad fiscal, con el fin
de recuperar los dineros sustraídos al erario y, en general, buscar el resarcimiento de
los daños al patrimonio público.
• Auditorías (Control Micro): Se traducen en la vigilancia sistemática y permanente
sobre las diversas entidades del Estado y aquellos particulares que manejan recursos
públicos que son sujetos de control de la CGR, o que son objeto del control
excepcional.
Las Auditorías se concretan anualmente mediante la formulación y la ejecución de un
Plan General de Auditoría (PGA), que contiene la programación de las entidades y los
puntos de control que se auditarán durante el año.
El Plan General de Auditoría - PGA, es la programación anual del control fiscal micro,
el cual se desarrollará en una única fase y tiene como propósito articular y armonizar
la vigilancia de la gestión fiscal, a través de la aplicación de la Auditoría
Gubernamental con Enfoque Integral en sus diferentes modalidades:
• Auditoría financiera
• Auditoría de cumplimiento
• Auditoría de gestión de resultados
• Auditoría a la gestión ambiental
• Auditoría de proyectos financiados por organismos internacionales
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• Auditoría de informática
• Evaluación de los sistemas de control interno
• Auditoría a los procesos de privatización
• Auditoría a los planes de desarrollo
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y el acceso a la información, así como, el mejoramiento en la eficiencia de la gestión
pública, la eficiencia de Estado a través de una gestión documental articulada con el
uso de las Tecnologías de la Información y las Comunicaciones.”(Tomado
de: https://www.archivogeneral.gov.co/Conozcanos/mision-vision)
Como una de sus funciones se encuentra “Ejercer las facultades de inspección,
vigilancia y control a los archivos de las entidades del Estado, así como sobre los
documentos declarados de interés cultural cuyos propietarios, tenedores o
poseedores sean personas naturales o jurídicas de carácter privado; y los demás
organismos regulados por la ley.”
(Tomado de: https://www.archivogeneral.gov.co/Conozcanos/funciones-del-AGN)
- AGENCIA ITRC
Unidad Administrativa Especial Agencia del Inspector General de Tributos, Rentas y
Contribuciones Parafiscales - ITRC
La Agencia del Inspector de Tributos, Rentas y Contribuciones Parafiscales, tiene la
facultad de investigar y sancionar las conductas por faltas disciplinarias gravísimas,
así como la facultad de auditar los procesos operativos, tecnológicos y administrativos
de estas entidades, partiendo de la identificación, análisis y valoración de riesgos que
amenacen los procesos, áreas y funcionarios de las entidades objeto de control.
En desarrollo de las auditorías a los procesos operativos de la entidad, se establecen
planes de prevención del fraude y la corrupción, cuando los hallazgos de auditoría así
lo ameriten.
- CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
La constitución establece en el contador General de la Nación la vocación jurídica para
llevar la contabilidad general de la Nación y consolidarla, e impartir las instrucciones
necesarias sobre aspectos relacionados con la Contabilidad Pública.
La Contaduría General de la Nación de conformidad con lo dispuesto en la Ley 298
de 1996, realizará verificaciones y ejercerá inspección sobre los entes públicos
obligados al ámbito de aplicación del Plan General de Contabilidad Pública, a fin de
establecer el cumplimiento de la Ley 298 de 1996 y de las normas contables
expedidas.
Para su vigilancia los mecanismos de control ejercidos se enderezan a establecer si
las diferentes operaciones transacciones y acciones jurídicas, financieras y materiales
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en las que se traduce la gestión fiscal se cumplieron de acuerdo con las normas
prescritas por las autoridades competentes, los principios de contabilidad
universalmente aceptados o señalados por el Contador General, los criterios de
eficiencia y eficacia aplicables y finalmente los objetivos, planes, programas y
proyectos que se constituyen en un periodo determinado.
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Dentro del mecanismo del control de Constitucionalidad, el Procurador General de
la Nación interviene siempre rindiendo su concepto sobre el particular.
II. 2 Vigilancia sobre la Administración Pública
El Ministerio Público tendrá la tarea de velar por el ejercicio diligente y eficiente de
las funciones administrativas y la de supervigilar la conducta de quienes
desempeñan funciones públicas. En desarrollo de esta atribución, la Procuraduría
investiga las faltas disciplinarias cometidas tanto por los empleados oficiales de la
rama ejecutiva, como por los de la rama jurisdiccional.
III. 3 Defensa de la sociedad.
El Ministerio Público como representante de la sociedad debe propender por la
sanción de los infractores de la Ley penal. Por tal razón el nuevo Código de
Procedimiento Penal dispone que el representante del Ministerio Público es sujeto
procesal.
IV. 4 Defensa del orden jurídico
El Ministerio Público vigila el cumplimiento de la Constitución, la ejecución de las
leyes de las sentencias judiciales y de las disposiciones administrativas.
- OFICINA DE CONTROL INTERNO
La Oficina de Control Interno, de acuerdo con el artículo 9º de la Ley 87 de 1993, es
la dependencia “encargada de medir y evaluar de manera independiente la eficiencia,
eficacia y economía de los demás controles, asesorando a la dirección en la
continuidad del proceso administrativo, la reevaluación de los planes establecidos y
en la introducción de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u
objetivos previstos”.
En este orden de ideas, La Oficina de Control Interno no es el Control Interno, sino un
elemento del Sistema de Control Interno de la DIAN, cuya responsabilidad es la
evaluación independiente del sistema en su conjunto, facilitando la toma de decisiones
y la Gestión mediante las recomendaciones correspondientes.
En este sentido el área cumple con el desarrollo de los siguientes roles:
Evaluar el estado del diseño, implementación, funcionamiento y mejoramiento
del Sistema de Control Interno de la Entidad y proponer las recomendaciones
para su optimización con enfoque en la prevención de la materialización de
riesgos. Igualmente, realiza el seguimiento a los planes de mejoramiento.
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Evaluar la Administración del Riesgo.
Asesorar y acompañar, a través de evaluaciones, a las diferentes áreas de la
DIAN, en el mejoramiento de los mecanismos de control.
Fomentar la cultura del Autocontrol.
Servir de enlace con los Entes Externos de Control y Vigilancia.
Es importante anotar que a partir del 1 de abril de 2012 las faltas gravísimas
contempladas en los Numerales 1, 3, 17, 20, 30, 35, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 50, 56, 58
y 60 del Artículo 48 de la Ley 734 de 2002, son investigadas por la Agencia del
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Inspector General de Tributos, Rentas y Contribuciones Parafiscales – ITRC,
conforme a lo dispuesto en el Decreto 4173 de 2011.
Igualmente, la ITRC asumió la competencia de la Subdirección de Gestión de Control
Disciplinario Interno sobre las faltas disciplinarias en que incurran los funcionarios, en
aquellos casos en que resulte necesario para la defensa de los recursos públicos.
NORMATIVIDAD
Las principales normas por las cuales se regula el Sistema Institucional de Control
Interno de la DIAN y que apoyan la función de evaluación de la Oficina de Control
Interno son:
Decreto 648 de 2017, “Por el cual se modifica y adiciona el Decreto 1083 de
2015, Reglamentario Único del Sector de la Función Pública".
Decreto 1499 de 2017, “Por medio del cual se modifica el Decreto 1083 de
2015, Reglamentario Único del Sector de la Función Pública, en lo relacionado
con el Sistema de Gestión establecido en el artículo 133 de la Ley 1753 de
2015".
Resolución 1094 de 2006, “Por la cual se adopta y define el Sistema de Gestión
de Calidad y Control Interno en la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN”. Decreto 1599 de 2005, “Por el cual
se adopta el Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano”.
Decreto 3622 de 2005, “Por el cual se adoptan las políticas de desarrollo
administrativo y se reglamenta el capítulo cuarto de la Ley 489 de 1998 en lo
referente al Sistema de Desarrollo Administrativo”.
Decreto 4110 de 2004, “Por el cual se reglamenta la Ley 872 de 2003 y se
adopta la Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública”.
Ley 872 de 2003, “por la cual se crea el sistema de gestión de la calidad en la
Rama Ejecutiva del Poder Público y en otras entidades prestadoras de
servicios”.
Decreto 1537 de 2001, “Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 87 de
1993 en cuanto a elementos técnicos y administrativos que fortalezcan el
sistema de control interno de las entidades y organismos del estado”.
Decreto 2145 de 1999 “Por el cual se dictan normas sobre el Sistema Nacional
de Control Interno de las Entidades y Organismos de la Administración Pública
del Orden Nacional y Territorial y se dictan otras disposiciones”.
Ley 489 de 1998, “por la cual se dictan normas sobre la organización y
funcionamiento de las entidades del orden nacional, se expiden las
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disposiciones, principios y reglas generales para el ejercicio de las atribuciones
previstas en los numerales 15 y 16 del artículo 189 de la Constitución Política
y se dictan otras disposiciones”.
Decreto 1826 de 1994, “Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 87 de
1993”.
Ley 87 de 1993, “. Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control
interno en las entidades y organismos del estado y se dictan otras
disposiciones”.
Constitución Política de 1991, artículo 209 y 269.
Recomendamos leer
Estatuto Tributario Decreto 624 de 1989 - (marzo 30 de 1989)
- Estatuto Tributario
Estatuto Tributario Decreto 624 de 1989
(marzo 30 de 1989)
Por el cual se expide el estatuto tributario de los impuestos
administrados por la dirección general de impuesto nacionales.
- Auto retenedores
- Ley de Crecimiento Económico ley 2010 de 2019
- Factura electrónica
- Ley de financiamiento 1943 de 2018
- Personas
Renta
o Ventas
o Gravamen a los movimientos financieros
o Consumo
o Retención a la fuente
o Riqueza
Declaración de activos en el exterior
o Mono tributo
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- Reforma tributaria 2016
- Régimen simple de tributación
- Sociedades
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IVA 2008
o El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria
deducida a partir de los precios que los consumidores pagan por bienes
y servicios. Este es un gravamen de orden nacional y naturaleza
indirecta, que es obtenido a partir de los costos de producción y venta
de las empresas.
En ese sentido, El IVA es mediado por las transacciones comerciales,
ya que las empresas actúan como intermediarias entre las personas que
compran los productos y la DIAN, quien se encarga de recaudar el dinero
para el Estado. En resumen, la función del IVA es gravar el consumo de
bienes y servicios que se presentan dentro de un flujo económico.
Retención en la fuente
o La retención en la fuente es el mecanismo mediante el cual el Estado
pretende recaudar gradualmente ciertos impuestos, en lo posible dentro
del mismo ejercicio en el que se causan (artículo 367 del Estatuto
Tributario –ET–).
Impuesto a la ganancia ocasional
o Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona
o empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace
parte del giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho
económico excepcional como ganar la lotería o una rifa.
Impuesto de Timbre
o El impuesto de timbre nacional es un impuesto que se aplica sobre
documentos públicos o privados en los que crean, modifican o extinguen
obligaciones, y que por lo general implican el traslado de riqueza un
sujeto a otro por medio de títulos valores, contratos, etc.
Gravamen a los movimientos financieros – GMF
o El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto
indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras
realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde
a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la
nación, media un intermediario responsable del pago efectivo del tributo
(las entidades financieras).
Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.
o El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, se genera por la venta,
retiro o importación de gasolina corriente, extra, ACPM o de cualquiera
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de los productos homologados en el artículo segundo de la Ley 681 de
2001.
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contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los
requisitos que se enuncian a continuación:
Que estén legalmente constituidas.
Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades
meritorias establecidas en el artículo 359 del Estatuto Tributario, a las cuales debe
tener acceso la comunidad.
Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo
ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni
indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y
liquidación, de acuerdo con el artículo 356-1 del Estatuto Tributario.
La calificación no aplica para las entidades enunciadas y determinadas como no
contribuyentes, en el artículo 22 y 23 del Estatuto Tributario, ni a las señaladas en el
artículo 19-4 del Estatuto Tributario.
05. Impuesto sobre la renta y complementario régimen ordinario: El
impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y
comprende: Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a
fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el
artículo 11 del Estatuto Tributario, los que se liquidan con base en la renta, en las
ganancias ocasionales. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base
en la renta, en las ganancias ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales
en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras.
Están obligados a presentar declaración de impuesto sobre la renta y
complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción
de aquellos que señala la ley en forma expresa.
En el caso de las personas naturales y sucesiones ilíquidas no están obligados
a presentar declaración de renta y complementarios, cuando se cumplan los
siguientes requisitos: (Arts. 592, 593, 594-3 del Estatuto Tributario)
No sean responsables del impuesto a las ventas
Que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos
inferiores a (1.400) UVT.
Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda
de (4.500) UVT.
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Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no
excedan la suma de (1.400) UVT.
Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma
de (1.400) UVT.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 1.400 UVT
Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el
país, no están obligadas a presentar la declaración de renta y complementario, cuando
la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de
que tratan los artículos 407 a 411 inclusive del Estatuto Tributario, y dicha retención
en la fuente les hubiere sido practicada.
Los asalariados, además de los requisitos establecidos en los numerales 1 al 6,
que los ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de
pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria.
Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo indicado
anteriormente, no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos
fijos, ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares.
Dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria,
se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.
06. Ingresos y patrimonio: Están obligadas a presentar declaración de
ingresos y patrimonio, todas las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios, con excepción de las siguientes:
La Nación, los Departamentos, los Municipios y el resto de entidades territoriales.
La propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
Las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible,
Las Áreas Metropolitanas,
Las Superintendencias,
Las Unidades Administrativas Especiales,
La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado
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Los Resguardos y Cabildos Indígenas, ni la propiedad colectiva de las
comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
Las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; las
juntas de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios
de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de
hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar o autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores autorizados por
el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. (Artículo 598 del E.T.)
Los organismos de acción comunal contemplados en el artículo 22 del Estatuto
Tributario
07. Retención en la fuente a título de renta: Esta responsabilidad es propia
de: las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores,
los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las uniones
temporales, las comunidades organizadas, y las demás personas naturales o
jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
legal, efectuar la retención. (Artículo 368 del E.T.)
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos
superiores a (30.000 UVT), también deberán efectuar retención en la fuente sobre los
pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los
artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada
uno de ellos (Artículo 368-2 del E.T.)
08. Retención timbre nacional: Deberán responder como agentes de
retención, además de los que señale el reglamento:
Las personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones previstas
en el artículo 519 del E.T., y las personas jurídicas y asimiladas, que teniendo el
carácter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes, aceptantes,
emisores o suscriptores en los documentos.
Los notarios por las escrituras públicas.
Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal,
cualquiera sea su naturaleza jurídica.
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Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos
otorgados en el exterior.
El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, será recaudado por los
agentes consulares y su declaración y pago estará a cargo del Ministerio de
Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se
generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto del
impuesto de Timbre se descontarán los costos de giro y transferencia. (Artículo 518
del Estatuto Tributario).
09. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas: Actuarán como
agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y
servicios gravados (artículo 437-2 Estatuto Tributario):
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las
áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los
que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el
impuesto sobre las ventas.
3. Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio
nacional, con relación a los mismos.
5. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
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Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito se realicen por
intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá
ser practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre
las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de
Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los
agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice
a través de sistemas de tarjeta débito o crédito.
8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas
prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el momento dé l
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los
siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja
voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto:
Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas
y juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
Servicios prestados a través de plataformas digitales.
Suministro de servicios de publicidad online.
Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en
Colombia.
9. Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas
como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE.
Los prestadores de servicios electrónicos o digitales podrán acogerse
voluntariamente al sistema de retención previsto en el numeral 8. La Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN mediante resolución indicará de manera
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taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles la
retención prevista en el numeral 8. Lo anterior sólo será aplicable a los prestadores
de servicios electrónicos o digitales que:
Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de las enunciadas en el
numeral 8 y las mismas se presten a usuarios en Colombia;
No se hayan acogido al sistema de declaración bimestral del impuesto sobre las
ventas -IVA y se acojan voluntariamente a este sistema alternativo de pago del
impuesto;
El valor facturado, cobrado y/o exigido a los usuarios ubicados en Colombia
corresponda a la base gravable del impuesto sobre las ventas -IVA por los servicios
electrónicos o digitales.
10. Obligado aduanero: Aquella persona natural o jurídica, que interviene
directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o exportación de bienes
y/o servicios y/o de tránsito aduanero.
13. Gran contribuyente: Para la correcta administración, recaudo y control de
los impuestos nacionales, el Director de Impuestos Nacionales, mediante resolución,
establecerá los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, que por su
volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las
Administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes.
14. Informante de exógena: Persona natural o jurídica obligada a atender los
requerimientos de información efectuados por la DIAN.
15. Autorretenedor: Persona Jurídica catalogada como tal mediante Resolución
por la DIAN. Para obtener autorización para actuar como Autorretenedor, los
interesados deberán cumplir los siguientes requisitos (Resolución 04074 del 2005)
Ser persona Jurídica
Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente anterior, o
en la fracción de año, superiores a ciento treinta mil (130.000) UVT, vigentes a la fecha
de la solicitud.
Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención
a la sociedad que reúnan las exigencias previstas en el artículo 368-2 del E.T.
Estar inscrito en el Registro Único Tributario - R.U.T.
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No encontrarse en proceso de liquidación.
Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de
facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriad (Art. 368 del E.T. Resolución 7683 de 2010).
A partir del primero (1) de enero de 2017, tienen la calidad de autorretenedores
a título de impuesto sobre la renta y complementario de que trata el parágrafo segundo
(2) del artículo 365 del Estatuto Tributario adicionado por la Ley 1819 de 2016, los
contribuyentes y responsables que cumplan con las siguientes condiciones:
Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementario o de los establecimientos
permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin
residencia.
Que las sociedades de que trata el numeral 1 de este artículo, estén
exoneradas del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en
Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del
Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las
cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, respecto de los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos
mensuales legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante
sucursales y establecimientos permanentes, de conformidad con el artículo 114-1 del
Estatuto Tributario adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016.
16. Obligación de facturar por ingresos de bienes y/o servicios excluidos:
Están obligados a facturar por ingresos de bienes y/o servicios excluidos, las Personas
Jurídicas que únicamente venden bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o
prestan servicios no gravados. Persona Natural que únicamente vende bienes
excluidos del impuesto sobre las ventas o presta servicios no gravados, con obligación
de facturar, cuando sobrepase los topes de ingresos brutos totales provenientes de la
actividad superiores 3.500 UVT. (Art. Artículo 1.6.1.4.2 del Decreto 1625 de 2016)
17. Profesionales de compra y venta de divisas: Persona natural o jurídica,
diferente a casas de cambio, dedicada de manera profesional al ejercicio de la compra
y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, responsables de inscribirse en el
registro mercantil y ante la DIAN.
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El artículo 75 de la Resolución Externa número 8 de 2000 de la Junta Directiva
del Banco de la República, es la disposición en la cual se encuentran las actividades
que pueden realizar los residentes en el país relacionadas con la compra y venta de
manera profesional divisas en efectivo y cheques de viajero.
Para la realización de dicha actividad es necesaria la inscripción en el Registro
Mercantil y en el registro de profesionales de compra y venta de divisas que establezca
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
18. Precios de Transferencia: Son los precios a los cuales una parte
relacionada realiza una transacción (compra y venta de bienes o servicios) a otra parte
relacionada. Las partes en transacción se denominan vinculados económicos.
19. Productor y/o exportador de bienes exentos: Los bienes exentos (Art.
477 del E.T.) son aquellos cuya venta o importación se encuentra gravada a la tarifa
cero (0). Los productores y exportadores de estos bienes, son responsables del
impuesto sobre las ventas, tienen derecho a descuento del IVA pagado en la
adquisición de bienes y servicios incorporados o vinculados directamente a los bienes
exentos, que constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos, además
tienen derecho a la devolución del IVA.
También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean
prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente
en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de
acuerdo con los requisitos que señale el reglamento.
20. Obtención NIT: Corresponde a la persona natural no obligada a expedir
factura o documento equivalente que requiera la expedición del NIT para ser incluido
en el documento soporte (que expide el comprador o el vendedor) para la procedencia
de costos, deducciones e impuestos descontables por el adquirente del bien o
servicio.
21. Declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal
colombiana: Persona natural o jurídica declarante o su mandatario y empresa de
transporte de valores autorizada, que debe cumplir con la obligación cambiaria de
declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana en efectivo
o de títulos representativos de dinero, por un monto superior a diez mil dólares de los
Estados Unidos de América (US$ 10.000), o su equivalente en otras monedas.
22. Obligado a cumplir deberes formales a nombre de terceros: Están
obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario las personas naturales que
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actúan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y
representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar información
y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente, responsable, agente
retenedor, declarante o informante, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. Así
mismo, deben cumplir con esta inscripción los revisores fiscales y contadores, que
deban suscribir declaraciones por disposición legal.
Cuando el obligado se encuentre inscrito en el Registro Único Tributario en virtud
de otras responsabilidades y obligaciones a que esté sujeto, en todo caso deberá
proceder a la actualización del mismo con la nueva responsabilidad.
23. Agente de retención en el impuesto sobre las ventas: Esta
responsabilidad es exclusiva para los contribuyentes que mediante resolución de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales "DIAN", se designen como agentes de
retención en el impuesto sobre las ventas. (Numeral 2 del artículo 437-2 del E.T.).
24. Declaración Informativa Consolidada Precios de transferencia: Para los
obligados a presentar declaración informativa consolidada de acuerdo con el artículo
260-8 y 260-9 del Estatuto Tributario y el artículo 3 del Decreto Reglamentario 4349
de 2004.
26. Declaración Informativa Individual Precios de transferencia: Para los
contribuyentes que de acuerdo con el artículo 260-8 y 260-9 del Estatuto Tributario y
el artículo 2 del Decreto Reglamentario 4349 de 2004, tengan la obligación de
presentar declaración informativa Individual.
32. Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM: Son responsables del
impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto,
independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice la venta, retiro,
importación para el consumo propio o importación para la venta de gasolina y ACPM,
y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El
impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de
emisión de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha del
retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.
33. Impuesto Nacional al consumo: El impuesto nacional al consumo tiene
como hecho generador la prestación o la venta al consumidor final o la importación
por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y
servicio de datos según lo dispuesto en el artículo 512-2 del Estatuto Tributario.
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Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o
importados, según lo dispuesto en los artículos 512-3, 512-4 Y 512-5 del E.T. El
impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes mencionados en los
artículos 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de
los automotores y demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de
terceros y para los aerodinos.
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo
en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios
de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de
expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas
y discotecas; según lo dispuesto en los artículos 426, 512-8, 512-9, 512-10, 512-11,
512-12 Y 512-13 del E.T. Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio
de bebidas y comidas bajo franquicias.
Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía
móvil, datos y/o internet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio de
comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos
al impuesto al consumo y en la venta de vehículos usados el intermediario profesional.
36. Establecimiento Permanente: Se entiende por establecimiento
permanente un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una empresa
extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin
residencia en Colombia, según el caso, realiza toda o parte de su actividad. Este
concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las
agencias, oficinas, fábricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas, o
cualquier otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales. También se
entenderá que existe establecimiento permanente en el país, cuando una persona,
distinta de un agente independiente, actúe por cuenta de una empresa extranjera, y
tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para
concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa. Las oficinas de
representación de sociedades reaseguradoras del exterior no se consideran un
establecimiento permanente. (Artículo 20-1 del E.T.)
37. Obligado a Facturar Electrónicamente: Clientes seleccionados por
resolución del Director General como obligados a facturar electrónicamente.
38. Facturación Electrónica Voluntaria: Clientes que voluntariamente han
solicitado y han sido habilitados por resolución para facturar electrónicamente.
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39. Proveedor de Servicios Tecnológicos PST: Será proveedor autorizado la
persona jurídica habilitada para validar y trasmitir la factura electrónica que cumpla
con las condiciones y requisitos que señale el Gobierno Nacional. La Administración
Tributaria mediante resolución motivada, habilitará como proveedor autorizado a
quienes cumplan las condiciones y requisitos que sean establecidos. (Art. 616-4 del
E.T.)
41. Declaración anual de activos en el exterior: A partir del año gravable 2015,
los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, sujetos a este
impuesto respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio
poseído dentro y fuera del país, que posean activos en el exterior de cualquier
naturaleza, estarán obligados a presentar la declaración anual de activos en el exterior
(Artículo 607 ET).
42. Obligado a Llevar Contabilidad: Según lo dispuesto en el artículo 19 del
Código de Comercio, está obligado a llevar contabilidad, de todas sus operaciones
diarias y conforme a las prescripciones legales, todo aquél que sea considerado
comerciante independientemente de si es una persona natural o jurídica. Los libros de
contabilidad del contribuyente constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven
en debida forma (Artículo 772 E.T.)
45. Autorretenedor de rendimientos financieros: a) Contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios sujetos a retención en la fuente por
concepto rendimientos financieros, sometidos a la inspección, vigilancia y control de
la Superintendencia Financiera de Colombia y; b) Los demás contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios autorizados por la Unidad Administrativa
Especial Dirección Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN. c) Grandes
Contribuyentes que soliciten esta autorización.
46. IVA Prestadores de Servicios desde el Exterior: Las personas naturales,
sociedades y entidades extranjeras sin domicilio en Colombia que presten servicios
gravados con el impuesto sobre las ventas (IVA) en Colombia desde el exterior, a
sujetos que no estén en la obligación de practicarles la retención prevista en el
numeral tercero del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, para el cumplimento de sus
obligaciones fiscales, incluidas las de recaudar, declarar y pagar el IVA, de
conformidad con lo previsto en los artículos 420 y 437 del Estatuto Tributario.
47. Régimen Simple de Tributación - SIMPLE: El SIMPLE es un modelo de
tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo
bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ventas
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(cuando se trate de tiendas pequeñas, minimercados, micro mercados y peluquerías),
e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio
consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse
al mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto
complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran
autorizadas a los municipios.
Podrán ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - "SIMPLE" las personas naturales o jurídicas que reúnan la totalidad de
las siguientes condiciones:
1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una
persona jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas sean personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios
o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT ($ 2.652.480.000 año 2018). En el caso de
las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado bajo
el régimen simple de tributación - SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del
año no superen estos límites.
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa
en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación - SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada y en la proporción a su participación en dichas empresas o sociedades.
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10%
en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación - SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán
de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas sociedades.
5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras
empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.
6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias
de carácter nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de
contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. También debe contar con la
inscripción respectiva en el Registro Único Tributario (RUT) y con todos los
mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.
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El parágrafo del artículo 905 del Estatuto Tributario establece que los ingresos
que tratan los numerales 3, 4 y 5 de este artículo, se tendrán en cuenta únicamente
los ingresos fiscales.
48. Impuesto sobre las ventas - IVA: El impuesto a las ventas se aplicará
sobre:
La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los
expresamente excluidos.
La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente
asociados con la propiedad industrial.
La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos.
La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos
expresamente.
La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de
las loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
49. No responsable de IVA: No son responsables del impuesto a las ventas -
IVA las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o
detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes presten
servicios siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad inferiores a 3.500 UVT.
Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual
igual o superior a 3.500 UVT.
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Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de
3.500 UVT.
Que no esté registrado como contribuyente del Impuesto Unificado bajo el
régimen simple de tributación - SIMPLE.
50. No responsable de Consumo restaurantes y bares: No serán
responsables del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares a que hace
referencia el numeral 3 del artículo 512-1 del estatuto tributario, las personas naturales
que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: a) que en el año anterior
hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a
3500 UVT, b) que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o
negocio donde ejerza su actividad.
51. Agente retención impoconsumo de bienes inmuebles: Son agentes
retenedores del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles: los notarios, los
administradores de las fiducias, los administradores de los fondos de capital privado
o de los fondos de inversión colectiva. (norma que estuvo vigente para el año 2019,
con ocasión de la Sentencia C-481/19 la Corte Constitucional, declaro la
inexequibilidad de la Ley 1943 con efectos a partir del 1 de enero de 2020, esta adición
no fue tenida en cuenta por la ley 2010 de 2019)
52 Facturador Electrónico: Sujeto obligado a expedir factura electrónica, notas
débito, notas crédito y demás documentos electrónicos que se deriven de la factura
electrónica, de conformidad con los requisitos, características y condiciones, términos
y mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto establezca la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Paginas/preguntas.aspx#:~:text=
%C2%BFQui%C3%A9nes%20est%C3%A1n%20obligados%20a%20inscribirse,y%2
0Aduanas%20Nacionales%20(DIAN).
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2. Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el
país respecto de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de
establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las
previstas en los tratados internacionales.
3. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de
su muerte respecto de la riqueza poseída en el país.
4. Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto
Sobre la Renta y Complementarios.
5. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
directamente en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los
tratados internacionales.
6. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el
país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados
internacionales.
Tenga en cuenta
No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza las personas de que tratan
los artículos 18, (Consorcios y uniones temporales), 18-1, (Inversionistas
extranjeros de portafolio), numeral 1 del art. 19, (Entidades sin ánimo de lucro),
los arts. 22, 23, 23-1, y 23-2,(Fondos de Inversión, Fondos de Valores, Fondos
Comunes Administrados por Entidades Fiduciarias y Fondos de Pensiones y
Cesantías), así como los mencionados en el art. 191 numeral 11, (Centros de
eventos y convenciones con participación mayoritaria de las Cámaras de
Comercio y que sean Empresas Industriales y Comerciales del Estado).
Tampoco son contribuyentes las entidades que se encuentren en liquidación,
concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que
hayan suscrito acuerdo de reestructuración conforme a las leyes 550 de 1999,
o acuerdo de reorganización conforme a la Ley 1116 de 2006 y las personas
naturales que se encuentren sometidas al régimen de insolvencia.
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15. ¿QUÉ SANCIONES INTERPONE A DIAN A LOS CONTADORES Y POR QUÉ?
El estatuto tributario contempla algunas sanciones a los contadores públicos que
cometen irregularidades con efecto en la determinación de los impuestos.
Sanciones por irregularidades en la contabilidad con efectos tributarios.
El artículo 659 del estatuto tributario contempla una sanción para los contadores
públicos que incurran en las siguientes situaciones:
«… que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financieros o
expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos
registrados en los libros, o emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas
de auditoría generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboración de
declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administración
Tributaria…»
La falta de correspondencia entre la información contable y la realidad de la empresa,
es la irregularidad que da lugar a la siguiente sanción:
«… incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa,
suspensión o cancelación de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad
de la falta.»
La sanción en estos casos es impuesta por la junta central de contadores, y será las
sanciones que contempla la ley 43, pues el estatuto tributario no contiene una sanción
en particular por este hecho irregular.
Sanciones a sociedades de contadores públicos.
El artículo 659-1 del estatuto tributario contempla una sanción o multa de hasta 590
Uvt a las sociedades de contadores públicos que ordenen o permitan que los
contadores públicos a su servicio incurran en las irregularidades descritas en el
artículo 659 del estatuto tributario.
La multa será impuesta por la junta central de contadores públicos, y la gradualidad
dependerá de la gravedad de las faltas cometidas y del patrimonio que tenga la
sociedad de contadores.
Suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias.
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Esta es una sanción que sí impone la Dian, y consiste en suspender la facultad del
contador público para firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino
a la Dian.
Esta sanción está contemplada en el artículo 660 del estatuto tributario:
«Cuando en la providencia que agote la vía gubernativa, se determine un mayor valor
a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuantía superior a 590 Uvt
originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaración tributaria,
se suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la
declaración, certificados o pruebas, según el caso, para firmar declaraciones
tributarias y certificar los estados financieros y demás pruebas con destino a la
Administración Tributaria, hasta por un año la primera vez; hasta por dos años la
segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sanción será impuesta
mediante resolución por el Administrador de Impuestos respectivo y contra la misma
procederá recurso de apelación ante el Subdirector General de Impuestos, el cual
deberá ser interpuesto dentro de los cinco días siguientes a la notificación de la
sanción.»
El hecho sancionable ocurre sólo cuando el perjuicio económico causado e la Dian en
la declaración respectiva, sea superior a 590 Uvt.
La suspensión podrá ser de 1 año, 2 años o definitiva dependiendo de la reincidencia
en la falta.
Cada declaración es individual, y cada una cuenta de forma independiente, así que,
si hay irregularidades en IVA, retención y renta de un mismo periodo gravable, se
configura la reincidencia, siempre que se trate de procesos distintos, toda vez que
pueden existir procesos que versen sobre declaraciones de más de un periodo
gravable, o sobre más de un impuesto u obligación al tenor de los artículos 695 y 696
del estatuto tributario.
Procedimiento a seguir por la Dian para sancionar al contador público.
Para que la Dian pueda imponer la sanción de suspensión de facultades al contador
público, debe seguir el procedimiento indicado en el artículo 661 del estatuto tributario:
«El funcionario del conocimiento enviará un requerimiento al contador o revisor fiscal
respectivo, dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de la providencia, con el
fin de que éste conteste los cargos correspondientes. Este requerimiento se enviará
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por correo a la dirección que el contador hubiere informado, o en su defecto, a la
dirección de la empresa.
El contador o revisor fiscal dispondrá del término de un (1) mes para responder el
requerimiento, aportar y solicitar pruebas.
Una vez vencido el término anterior, si hubiere lugar a ello, se aplicará la sanción
correspondiente. La providencia respectiva se notificará personalmente o por edicto y
se comunicará a la Junta Central de Contadores para los fines pertinentes.»
La providencia a que hace referencia la norma, es la que agote la vía gubernativa en
el proceso respecto a la declaración cuestionada, por ejemplo, la resolución que
resuelve el recurso contra la liquidación oficial de revisión, agotando la vía
gubernativa.
Término para imponer las sanciones al contador público.
El término de prescripción de las sanciones impuestas al contador público señaladas
en el estatuto tributario, tanto las que impone la junta central de contadores como las
que impone la Dian, es de 5 años.
Así lo señala expresamente el artículo 638 del estatuto tributario que trata
precisamente sobre la prescripción de la facultad para imponer sanciones:
«… Salvo en el caso de la sanción por no declarar, de los intereses de mora, y de las
sanciones previstas en los artículos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las cuales
prescriben en el término de cinco años.»
El conteo de los 5 años se inicia desde la fecha en que se presente la declaración
tributaria en la que se constituyen los hechos sancionables, según lo señala la Dian
en concepto 045073 del 22 de julio de 2013.
El artículo 638 del estatuto tributario contiene un segundo término de prescripción en
su inciso 2:
«Vencido el término de respuesta del pliego de cargos, la Administración Tributaria
tendrá un plazo de seis meses para aplicar la sanción correspondiente, previa la
práctica de las pruebas a que hubiere lugar.»
Es decir que, en el caso de la Dian, una vez iniciado el proceso y vencido el plazo que
el contador público tiene para responder al pliego de cargos, esta cuenta con 6 meses
para imponer la sanción, y se entiende que si no lo hace igual pierde la facultad para
imponer la sanción.
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https://www.gerencie.com/sanciones-a-contadores-publicos-relacionadas-con-los-
impuestos.html#:~:text=sociedad%20de%20contadores.-
,Suspensi%C3%B3n%20de%20la%20facultad%20de%20firmar%20declaraciones%
20tributarias.,con%20destino%20a%20la%20Dian.
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Los libros de contabilidad auxiliares más utilizados son los siguientes:
Libro de bancos
Libro de clientes o cartera
Libro de caja
Pero se insiste en que la norma no los específica claramente cuáles son obligatorios
y cuáles no, y sobre ello resulta pertinente transcribir los apartes de la sentencia 13597
del 3 de diciembre de 2003 de la sección cuarta del consejo de estado con ponencia
del magistrado Juan Ángel Palacio:
«Pero tal como lo ha sostenido la Sala en repetidas ocasiones, ni la ley comercial ni
la tributaria han determinado cuáles son los libros obligatorios de contabilidad que
debe llevar los comerciantes, entendiendo por tales “las personas que
profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera
mercantiles” (Código de Comercio artículo 10).»
https://actualicese.com/calendario-tributario-2020/
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anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses
moratorios, por cada día calendario de retardo en el pago.
Recordemos que los intereses moratorios tienen una doble finalidad: una es
compensar el detrimento patrimonial del Estado y así atenuar el daño sufrido
ante la imposibilidad de utilizar los recursos provenientes de los impuestos,
anticipos y retenciones, otra es desestimular el incumplimiento de las
obligaciones mencionadas.
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19. ¿CUÁLES SON LOS FORMULARIOS TRIBUTARIOS?
Los formularios tributarios son los documentos oficiales del gobierno que están
obligados a llenar los contribuyentes para poder declarar y pagar sus impuestos por
el año gravable anterior. A continuación, conoceremos cuáles son los formularios
tributarios oficiales vigentes para declarar y/o pagar los tributos nacionales para este
año2020 ante la DIAN.
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Ahora bien, en el sitio web de la DIAN vamos a encontrarnos con un total de 34
formularios tributarios para declarar en el año 2020. A continuación, veremos cuáles
son los formularios tributarios:
- Formulario 110.- Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y
Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y
Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no
Residenciales.
Este formulario de acuerdo a la Resolución 0000023 del 18 de marzo de 2020,
será de uso obligatorio para las personas jurídicas y asimiladas, los
contribuyentes del régimen tributario especial, los declarantes de ingreso y
patrimonio, los contribuyentes del impuesto de renta, las personas naturales y
asimiladas sin residencia fiscal en el país, así como las sucesiones ilíquidas de
causantes que en el momento de su muerte no eran residentes fiscales en el
país.
- Formulario 120.- Declaración Informativa de Precios de Transferencia.
- Formulario 150.- Declaración de Renta por Cambio de la Titularidad de la
Inversión Extranjera Directa e Indirecta.
- Formulario 160.- Declaración Anual de Activos en el Exterior.
- Formulario 210.- Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales
y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes.
- Formulario 220.- Certificado de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo
y Pensiones Año Gravable 2019.
- Formulario 2593.- Recibo electrónico SIMPLE.
- Formulario 300.- Declaración de Impuesto sobre las Ventas- IVA.
- Formulario 310.- Declaración Impuesto Nacional al Consumo.
- Formulario 325.- Declaración del Impuesto Sobre las Ventas- IVA de
Prestadores de Servicios desde el Exterior.
- Formulario 350.- Declaración Retenciones en la Fuente.
- Formulario 400.- Formulario para Liquidar y Consignar el Aporte Especial de
las Notarías para Administración de Justicia.
- Formulario 410.- Declaración Semana Gravamen a los Movimientos
Financieros.
- Formulario 420.- Declaración Impuesto al Patrimonio.
- Formulario 430.- Declaración Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM.
- Formulario 435.- Impuesto Nacional al Carbono.
- Formulario 445.- Declaración Impuesto Complementario de Normalización
Tributaria.
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- Formulario 490.- Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales.
- Formulario 500.- Declaración de Importación.
- Formulario 510.- Declaración de Importación Simplificada.
- Formulario 520.- Declaración para la Finalización de los Sistemas Especiales
de Importación Exportación.
- Formulario 530.- Declaración de Equipaje, de Dinero en Efectivo y Títulos
Representativos en Dinero- Viajeros.
- Formulario 532.- Declaración de Ingreso- Salida Dinero en Efectivo.
- Formulario 534.- Declaración de Ingreso- Salida de Títulos Representativos de
Dinero por Usuarios.
- Formulario 536.- Declaración de Cambio Simplificado por Compra y Venta
Profesional de Divisas y Cheques de Viajero en Zonas de Frontera.
- Formulario 538.- Declaración de Viajeros de San Andrés, Providencia y Santa
Catalina.
- Formulario 540.- Declaración Consolidad de Pagos (Para los Intermediarios de
Tráfico Postal y Envíos Urgentes).
- Formulario 550.- Factura de Nacionalización.
- Formulario 560.- Declaración Andina del Valor.
- Formulario 630.- Factura de Exportación.
- Formulario 640.- Certificado al Proveedor- CP.
- Formulario 650.- Declaración de Tránsito Aduanero y/o Cabotaje.
- Formulario 660.- Continuación de Viaje.
- Formulario 690.- Recibo Oficial de Pago Tributos Aduaneros y
Sanciones Cambiarias.
- Todos los formularios oficiales presentados en el post corresponden
a los tributos nacionales que se deben declarar y/o pagar en el año 2020 ante
la DIAN, por lo que es importante que evalúes cuáles te corresponden pagar
como contribuyente a fin de cumplir con todos los deberes establecidos en la
ley.
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21. ¿QUÉ PLATAFORMAS WEB UTILIZA LA DIAN, PARA LA REALIZACION DE
SUS TAREAS?
MUISCA - https://muisca.dian.gov.co/WebArquitectura/DefLoginOld.faces
SITIO WEB https://www.dian.gov.co/
PORTAL DE LOS NIÑOS
TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACION -
https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/Paginas/Transparencia.aspx
MICROSITIO – FACTURACION ELECTRONICA
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION
IMPORTACIONES.https://importaciones.dian.gov.co/sigloxxi/comun/asp/COM
EX.asp
AGENDAMIENTO DE CITAS - https://agendamientodigiturno.dian.gov.co/
FACTURA ELECTRONICA
https://www.dian.gov.co/impuestos/Paginas/factura-electronica/factura-
electronica.aspx
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c. Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales;
d. Las sucursales en el país de personas jurídicas o entidades extranjeras;
e. Las personas naturales que actúan en calidad de representantes
legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en
general que deban suscribir declaraciones, presentar información y
cumplir otros deberes a nombre del contribuyente, responsable, agente
retenedor, declarante, informante o inversionista extranjero, en materia
tributaria, aduanera o cambiaria. Así mismo, deben cumplir con esta
inscripción los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir
declaraciones por disposición legal;
f. Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y
patrimonio y las personas naturales y jurídicas del régimen simplificado
del impuesto al consumo;
g. Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los
regímenes común o simplificado;
h. Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las
ventas, que requieran la expedición de NIT cuando por disposiciones
especiales estén obligadas a expedir factura, o como consecuencia del
desarrollo de una actividad económica no gravada;
i. Los responsables del impuesto al consumo;
j. Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM;
k. Los agentes retenedores;
l. Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros;
m. Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques
de viajeros;
n. Los obligados a declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda
legal colombiana en efectivo;
o. La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá
requerir la inscripción de otros sujetos diferentes de los enunciados en
los literales anteriores, para efectos del control de las obligaciones
sustanciales y formales que administra.
p. Los inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de
inversiones de capital del exterior de portafolio, independientemente de
la modalidad o vehículo utilizado para efectuar la inversión.
TENGA EN CUENTA:
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Para efectos de las operaciones de importación, exportación tránsito aduanero, no
estarán obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros:
Los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones
consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al régimen
de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las
personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías bajo la modalidad
de tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la
importación y/o exportación de expediciones comerciales.
Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte,
número de documento de identidad o el número del documento que acredita la
misión. Lo anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de
otras responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos.
Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de
viajeros deberán obtener la autorización que acredite el cumplimiento de los
requisitos y condiciones que establezca para el efecto la U.A.E. Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante resolución de carácter general, de
acuerdo con lo dispuesto por el numeral 2 del artículo 75 de la Resolución
Externa 8 de 2000, modificado por el artículo 1o de la Resolución Externa
número 6 de 2004 y el artículo 3o de la Resolución Externa número 4 de 2005
de la Junta Directiva del Banco de la República.
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25. ¿CÓMO OBTENGO UNA COPIA DEL RUT?
Para solicitar la copia del Registro Único Tributario - RUT vía Internet es necesario
crear y habilitar cuenta, para ello por favor ingrese al enlace
https://muisca.dian.gov.co/WebArquitectura/DefNuevosUsuarios.faces
Después de habilitada puede ingresar la opción “Obtener en 2 pasos su copia del
RUT”
https://muisca.dian.gov.co/WebArquitectura/DefLogin.faces
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29. ¿PARA QUÉ SIRVE LA RETECION EN LA FUENTE?
Como lo indicamos líneas atrás, para el Estado, el mecanismo de retención en la
fuente es útil en cuanto le permite recaudar los impuestos con anterioridad a los plazos
para su presentación y pago.
Además, para el contribuyente, la retención en la fuente es útil en tanto le permite ir
pagando poco a poco un impuesto en particular, de manera que, al realizar la
declaración correspondiente, el saldo a pagar es mucho menor o incluso nulo.
https://actualicese.com/retencion-en-la-
fuente/#:~:text=La%20retenci%C3%B3n%20en%20la%20fuente%20es%20el%20m
ecanismo%20mediante%20el,Estatuto%20Tributario%20%E2%80%93ET%E2%80%
93).
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Personas naturales o jurídicas responsables del Impuesto sobre las ventas
(Responsabilidad 11)
Personas naturales o jurídicas responsables del impuesto al consumo (Decreto
803 de 2013 articulo 6 literal D (Responsabilidades 33, 34)
Personas naturales del régimen simplificado, con las actividades económicas
1811, 1812, 1820 (Litógrafos, tipógrafos)
Personas naturales que supere los montos establecidos y personas jurídicas
obligados a facturar por bienes o servicios excluidos de IVA (Responsabilidad
16)
Personas naturales o jurídicas voluntarios u obligados por modalidad
electrónica (Responsabilidades 37, 38)
REQUISITOS IMPORTANTES
Clientes del servicio: Tener cuenta de usuario registrada en los servicios en
línea de la entidad
Tener el certificado digital vigente
Conservar actualizado el Registro Único Tributario (razón social, dirección,
responsabilidades, representación legal, establecimientos de comercio y
demás pertinentes)
Informar una cuenta bancaria activa a nombre del obligado a facturar, para las
solicitudes de Autorización de numeración de facturación
https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/Paginas/obligadosfacturar.aspx#:~:te
xt=Para%20efectos%20tributarios%2C%20todas%20las,de%20la%20misma%20por
%20cada
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1. Indicar que se trata de una factura electrónica de venta.
2. Los apellidos y nombre de quien preste el servicio o NIT del vendedor.
3. Los apellidos y nombre del comprador o NIT del comprador. Si no se encuentra
registrado en el RUT es necesario incluir tipo y número de documento de
identidad.
4. Incluir el sistema de numeración consecutiva para las facturas electrónicas.
Este debe tener la autorización de numeración, rango autorizado y vigencia.
5. Fecha y hora de generación.
6. Fecha y hora de expedición, la cual corresponde a la validación realizada por
la DIAN.
7. Cantidad y descripción específica de los bienes vendidos o servicios prestados.
Deben tener un código que permita la identificación y relación de los mismos.
8. Valor total de la operación.
9. Forma de pago, según sea de contado o crédito.
10. Medio de pago: indicar si es efectivo, tarjeta de débito, de crédito o
transferencia electrónica.
11. Indicar la calidad de retenedor del IVA.
12. Discriminación del IVA y la tarifa correspondiente.
13. Discriminación del Impuesto al Consumo y la tarifa correspondiente.
14. Incluir firma digital.
15. Indicar CUFE (Código Único de Factura Electrónica).
16. Incluir código QR, cuando se trate de la representación gráfica digital o impresa
(PDF).
En principio, esta lista parece demasiado extensa y difícil de cumplir, sin
embargo, estar al día con las obligaciones que exige la DIAN para la facturación
electrónica es muy sencillo y te lo contamos a continuación.
Proceso para cumplir con los requisitos de la factura electrónica
1. Habilítate ante la DIAN para facturar electrónicamente
En la página web de la DIAN cuentas con un servicio informático para realizar:
Registro como facturador electrónico: debes poner tus datos personales si eres
personal natural o los de tu empresa si eres persona jurídica.
Registro del software de facturación electrónica: la expedición de tus facturas
electrónicas debe realizarse utilizando una herramienta tecnológica que te
facilite cumplir con el proceso. Para elegir un software tienes dos
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alternativas: utilizar uno propio o contratar los servicios de un proveedor
tecnológico.
Una vez indiques en el servicio informático el software que elegiste debes proceder a:
Realizar una fase de pruebas: consiste en elaborar facturas electrónicas con el
software elegido para comprobar que es idóneo. Cuando superes esta fase la
DIAN te indicará mediante un mensaje que el proceso ha sido exitoso.
Solicitar la autorización de numeración: se trata de un sistema de numeración
incluido en tus facturas electrónicas y debe contar con un rango y vigencia
autorizada.
Indicar la fecha para expedir factura electrónica: la DIAN debe conocer la fecha
en la cual entregarás las facturas electrónicas a tus compradores. Recuerda
que no debe ser mayor a la fecha máxima estipulada en el calendario de la
Resolución 000064 de 2019.
2. Genera y transmite la factura electrónica a la DIAN
Cuando utilizas un software debes ingresar los datos de tu empresa, los de tu
comprador y los productos que vendiste; luego el programa automáticamente genera
una factura electrónica con los siguientes elementos:
XML: este es el formato estándar que deben tener las facturas, se trata de un
metalenguaje utilizado para estructurar la información.
CUFE: es un código único que permite identificar de manera inequívoca a una
factura electrónica.
Código QR: es el código de barras bidimensional usado para almacenar datos
codificados.
En Siigo son proveedores tecnológicos autorizados por la DIAN y cuentan con un
software que da la tranquilidad para cumplir con tu obligación legal de manera sencilla
y rápida.
Aquí te mostramos un ejemplo cuando generas facturas utilizando el software de
Siigo. La primera imagen corresponde a una factura normal y en la segunda tienes la
factura electrónica con los requisitos exigidos por la DIAN.
Las facturas que generes debes transmitirlas a la DIAN para cumplir con el proceso
de validación previa, es decir, envías la factura a la DIAN para su aprobación, la
entidad verifica que cumplas con todos los requisitos y te remite un mensaje indicando
que la factura ha sido validada.
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Este proceso se realiza desde tu software de facturación y tarda segundos. Si durante
la validación previa la DIAN informa sobre inconvenientes tecnológicos puedes
entregar la factura a tu comprador, sin embargo, ten en cuenta que una vez se
restablezca el servicio tienes 48 horas para enviarla a la entidad.
3. Expide la factura electrónica
La entrega de la factura electrónica debe realizarse a través de los medios que indique
tu comprador:
1. Si tu cliente también expide facturas electrónicas: puedes enviarla a través del
software o por correo electrónico.
2. Si tu cliente no expide facturas electrónicas: debe elegir una de las siguientes
opciones:
descargar la factura en la página web de la DIAN.
descargar la factura en la página web de tu proveedor tecnológico.
recibirla en el correo electrónico.
recibirla impresa o en formato digital (PDF).
4. Obtén una firma digital
La firma digital o certificado digital es uno de los mecanismos de seguridad que
garantizan la expedición de cada factura electrónica: permiten verificar la autenticidad
y la validez de los documentos electrónicos.
En algunos casos debes adquirir la firma directamente con las entidades de
certificación digital autorizadas por la DIAN y en otros casos tu software de facturación
te da la posibilidad de adquirirla.
En Siigo obtienes tu firma digital ingresando a este enlace. Solo es necesario crear
una cuenta para que puedas realizar el proceso.
Plazos para cumplir con los requisitos de la factura electrónica
La DIAN estableció un calendario con fechas definidas para iniciar con la expedición
de las facturas electrónicas de acuerdo a la Resolución 000042 de 2020.
Las fechas se establecen de acuerdo a un código de clasificación de actividades
económicas denominado código CIIU.
Conocer tu fecha es muy sencillo:
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1. Revisa en el RUT los primeros dígitos de tu actividad económica
principal, estos te indican cuando iniciar a facturar electrónicamente.
2. Busca en el calendario los dígitos y verifica la fecha indicada.
Con la información que tienes puedes empezar a cumplir con tu obligación legal ante
la DIAN en los plazos establecidos y evitar inconvenientes futuros. Recuerda que en
Siigo tienes un software de facturación electrónica a la que puedes acceder sin ningún
costo; tienes la posibilidad de generar 25 facturas al mes, personalizarlas y
almacenarlas por 5 años.
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del sistema tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia
impulsaron la ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones.
Decreto 358 de 2020 Por el cual se reglamentan los artículos 511,615,616-
1,616-2,616-4,617,618, 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario, 26 de la Ley 962
de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capítulo 4 del Título 1
de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en
Materia Tributaria
Resolución 042 de 2020 Por la cual se desarrollan los sistemas de facturación,
los proveedores tecnológicos, el registro de la factura electrónica de venta
como título valor, se expide el anexo técnico de factura electrónica de venta y
se dictan otras disposiciones en materia de sistemas de facturación.
Información Anexo Técnico 1.7-2020 El Anexo Técnico 1.7-2020 entra en
vigencia el 4 de junio de 2020.
https://www.dian.gov.co/impuestos/factura-
electronica/documentacion/Paginas/normativa.aspx
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de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la
DIAN.
4. Comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a
consumidores finales.
5. Tipógrafos y litógrafos que no sean responsables del impuesto sobre las
ventas.
6. Contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación SIMPLE.
7. Entidades del Estado del orden nacional, territorial
8. Entidades prestadoras de servicios públicos domiciliarios
9. Instituciones educativas
10. Actividades de seguros y títulos de capitalización
11. Notarias
12. Distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural
comprimidos
Según esta clasificación los plazos establecidos para los obligados a expedir factura
electrónica se clasifican según su actividad económica principal. Cada actividad
económica se encuentra organizada con un código que indica la fecha establecida
para expedir la factura electrónica.
Personas naturales obligadas a facturar electrónicamente
Las personas naturales también deben facturar electrónicamente y presentar IVA, por
eso y, para que estés súper al tanto, te mostraos a continuación las condiciones para
que como persona natural empieces a facturar
1. Todas aquellas personas que declaran IVA.
2. Los responsables del impoconsumo.
3. Todos aquellos comerciantes que ejerzan profesiones liberales.
4. Los que presten servicios fundamentados en sus profesiones liberales.
5. Comerciantes agrícolas y/o ganaderos.
Responsables del IVA
- Generalmente, los responsables de cumplir con el pago del IVA son todas
aquellas personas, naturales o jurídicas que comercialicen productos o presten
servicios gravados con el impuesto en mención. La responsabilidad u
obligación también es para aquellas personas que se encargan de “la venta
de bienes corporales muebles, aunque no se enajenen dentro del giro ordinario
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del negocio, pero respecto de cuya adquisición o importación se hubiere
generado derecho al descuento”.
Responsables del Impuesto nacional al consumo
Según el artículo 512-13 del Estatuto Tributario, todas aquellas personas naturales o
jurídicas que manejan restaurantes y bares o son prestadoras de servicios de telefonía
móvil, datos y/o internet y navegación móvil son los responsables de declarar el
Impuesto Nacional al Consumo.
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¿Hay que pagar impuestos siempre? La respuesta es “no en todos los casos”. La
tributación a la DIAN depende del tipo de producto que se está enviando, así que no
todos los productos pagan el mismo porcentaje de impuestos, y hay una mejor noticia:
¡hay productos que no pagan impuestos! En LTD queremos contarte cómo funciona
el cálculo de impuestos de algunos de los productos que más se importan hacia
Colombia. Pero primero te aclaramos tres términos:
1. ¿Qué es el valor declarado?:
El valor declarado es el valor que se le asigna al envío y su contenido. Es
decir, el valor por el cuál compraste los productos, o el valor que le asignas a
tu encomienda. Este valor es respaldado por una factura.
2. ¿Qué es arancel?:
Es un impuesto de la DIAN que se define para cada tipo de producto que se
importa, de forma que legalice su derecho de entrada al país.
3. ¿Qué es el IVA?:
Es el Impuesto de Valor Agregado. Este es un valor fijo y corresponde
actualmente al 19% del valor declarado.
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Recuerde que estos son solo algunos de los productos que se pueden importar
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registro especificando esta actividad (casilla 54 y 55). En Bogotá en la Calle 75 # 15-
43 (Personas Naturales) o en la Carrera 6 # 15-32 (Personas Jurídicas) o en los
SuperCADES.
B. Aduaneros
1) Viajeros
2) Exportación
3) Importación
4) Entregas urgentes
5) Exportador Autorizado
6) Tránsito aduanero
7) Certificado de origen
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8) Importación temporal de medios de transporte de turistas
9) Certificado de antecedentes administrativos aduaneros
10) Aprobación de garantías globales de usuarios aduaneros
11) Homologación de la inscripción como Operador de Transporte Multimodal
12) Calificación de planillas de material originario de la subregión
13) Clasificación arancelaria a petición de particulares
14) Autorización como Operador Económico Autorizado
15) Autorización de observadores en operaciones de importación
16) Inscripción como agente de carga internacional en el modo de transporte
marítimo exclusivamente
17) Inscripción para operar en la modalidad de tránsito aduanero nacional
18) Inscripción como transportador en la modalidad de cabotaje
19) Autorización para ejercer como agencia de aduanas
20) Inscripción como transportador en la modalidad de cabotaje especial
21) Inscripción como intermediario en la modalidad de tráfico postal y envíos
urgentes y habilitación de depósito para envíos urgentes
22) Habilitación de un depósito privado
23) Habilitación depósitos francos
24) Habilitación de un depósito público
25) Habilitación de depósitos privados aeronáuticos
26) Habilitación de depósitos privados transitorios
27) Habilitación de un muelle o puerto de servicio público o privado
28) Habilitación de un centro de distribución logística internacional
29) Habilitación de un depósito privado para transformación o ensamble
30) Habilitación de lugares para la exportación de café
31) Habilitación de puntos para la importación y/o exportación por poliductos y/o
oleoductos
32) Habilitación de zonas de verificación para la modalidad de tráfico postal y
envíos urgentes
33) Habilitación de depósitos de provisiones de a bordo para consumo y para llevar
34) Habilitación de depósitos privados para procesamiento industrial
35) Habilitación, activación y modificación de cuentas en el Sistema Informático
Aduanero - SYGA (OPA)
36) Desvinculación de agentes, representantes, auxiliares aduaneros y demás
personas presentadas
37) Vinculación de representantes aduaneros, agentes y auxiliares aduaneros y
presentación de personas
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38) Resoluciones anticipadas de clasificación arancelaria
39) Resoluciones anticipadas de origen
40) Resoluciones anticipadas sobre la aplicación de criterios de valoración
aduanera
41) Resoluciones de Ajustes de Valor Permanente
C. Cambiarios
1) Declaración de ingreso o salida de títulos representativos de dinero por
usuarios diferentes a viajeros
2) Declaración de ingreso o salida de dinero en efectivo por usuarios diferentes a
viajeros
3) Autorización, actualización y/o cancelación para ejercer la actividad como
profesional de compra y venta de divisas y cheques de viajero
4) Servicio de información de antecedentes cambiarios e investigaciones en curso
https://www.dian.gov.co/tramitesservicios/tramites-y-servicios/Paginas/tramites-
cambiarios.aspx
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realizados por parte del sujeto obligado. El sujeto obligado es aquel que requiera este
documento como soporte de costos, gastos y deducciones.
https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Resoluci%c3%b3n%20000013%
20de%2011-02-2021.pdf
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La Anterior Información tiene como objetivo que el ASPIRANTE a los
cargos a la DIAN conozca la entidad lo mejor posible.
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Realicé el text virtual para que evalué el conocimiento adquirido con el anterior
material de estudio.
Descargue esta app para celulares Android SIMO MOVILTEST
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RELACIÓN ACTIVIDADES ACTIVIDADES MERITORIAS - ECONÓMICAS
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8544 Educación de universidades
2. Salud.
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8691 Actividades de apoyo diagnóstico
3.Cultura.
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Código Descripción Actividad Económica
Actividad
Económica
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9002 Creación musical
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80
7120 Ensayos y análisis técnicos
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81
3514 Comercialización de energía eléctrica
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82
5221 Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el
transporte terrestre
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8790 Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento
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3821 Tratamiento y disposición de desechos no peligrosos
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Código Descripción Actividad Económica
Actividad
Económica
8.Promoción y apoyo a las actividades deportivas definidas por la Ley 181 de 1995,
mediante las políticas públicas y las entidades competentes.
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9411 Actividades de asociaciones empresariales y de empleadores
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Código Descripción Actividad Económica
Actividad
Económica
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12.Promoción y apoyo a entidades sin ánimo de lucro que ejecuten acciones directas
en el territorio nacional en alguna de las actividades meritorias descritas en este
artículo.
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9412 Actividades de asociaciones profesionales
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