2295732@seccion I y Ii Carta de Presentacion y Propuesta Tecnica Ipm

SERVICIO DE AUDITORÍA EXTERNA DEL
INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR POR

EL PERÍODO CONTABLE DEL 01 DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE 2018.
TERMINOS DE REFERENCIA DE LAS

BASES DEL NÚMERO NOG. 9649042.
PROPUESTA TÉCNICA Y ECONOMICA
ENERO 2019
Por Licenciado Cristóbal Padilla L. CPA

INDICE
Paginas
Sección I Carta de Presentación……………………………………………………………… 2
Sección II Propuesta Técnica:
1 Descripción del proyecto y condiciones de ejecución de la auditoria según TDR…………………………………
5
2 Enfoque y metodología………………………………………………………………. 9
3 Plan y Cronograma de actividades (PRELIMINAR)………………………………………………………………………… 23
4 Proceso de apoyo y comunicación………………………………………………………………………………… 30
Sección III Equipo de trabajo clave
1 Antecedentes de Cristóbal Padilla / PADILLA CONSULTORES CPA……………………………………………..
31
2 Organización del Equipo clave…………………………………………………………………………………………. 33
3 Resumen ejecutivo……………………………………………………………………………………………… 34
4 Hoja de Vida del Consultor Principal:
A Información General………………………………………………………………………………………………………… 35
B Formación académica y complementaria…………………………………………………………………………………….. 35
C Experiencia profesional especifica relacionada…………………………………………………………………………. 37
D Labor docente y académica………………………………………………………………………………………… 38
E Registros profesionales…………………………………………………………………………………………………………. 38
F Asociaciones profesionales………………………………………………………………………………………… 38
G Actividades profesionales en el ejercicio liberal en los últimos años……………………………………………………
39
5 CV del Equipo Clave: Supervisor y encargados...…………………………………………………….50-57
1
SECCIÓN I - CARTA DE PRESENTACIÓN
Guatemala,
22 de enero de 2019
A:
Señores Instituto de Previsión Militar
Dirección: 5ª. Avenida 6-06, Zona 1. Guatemala
Número de identificación tributaria (NIT) del IPM: 344112-1
Presente
Ref.: PROPUESTA TECNICA PARA REALIZAR

EL SERVICIO DE AUDITORÍA EXTERNA PARA
REVISIÓN DE EJECUCIÓN FINANCIERA DEL
INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR POR EL
PERÍODO FISCAL 2018.
Apreciables señores:
La presente tiene como objeto someter a su consideración mi propuesta técnica y económica para la
realización de la Auditoria del INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR, por el año 2018, evento
publicado en el Sistema de Adquisiciones y Contrataciones del Estado de Guatemala
(GUATECOMPRAS), Número de Operación GUATECOMPRAS (NOG) del Concurso 9649042, por este
medio tengo a bien presentarles esta oferta técnica.
De acuerdo con nuestro entendimiento nuestros servicios como auditores tendrían como objeto para:
 Auditar y emitir opinión sobre los estados financieros y la ejecución presupuestaria de ingresos y
egresos del presupuesto, reportes preparados por el Instituto de Previsión Militar, por el periodo
de doce meses terminados el 31 de diciembre de 2018, de acuerdo con las Normas
Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI.GT) correspondientes, y a los
principios y Normas de Control Interno Gubernamental vigentes en Guatemala para el sector
publico.
 El alcance mínimo para efecto de valoración de la ejecución de las pruebas sustantivas y de

detalle será del 70%.
 Emitir un reporte o dictamen sobre los estados financieros indicados en el numeral 2.3 y sus
notas e información complementaria (numeral 2.4 de los TDR) del objeto de la auditoria, siendo
estos reportes los siguientes:
a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de Flujo de Efectivo
d) Ejecución presupuestaria de ingresos y egresos
e) Nota a los Estados Financieros
 También conforme el mandato establecido en los TDR, sería un objeto de la auditoria la

constatación del cumplimiento y seguimiento de acciones correctivas adecuadas sobre
recomendaciones que hubieren sido formuladas en informes de auditorías anteriores.
2
 Se informara sobre situaciones, operaciones o hechos anormales detectados en el transcurso de

la auditoria.
 El desarrollo de los servicios de auditoría externa, se realizara en coordinación con la Auditoría

Interna del IPM, en tal sentido tendrán conocimiento previo del Plan a desarrollar.
 Aplicaremos técnicas asistidas por computadora (TAAC) para efecto de muestro, estratificación y
verificación de la exactitud y razonabilidad de los datos de los estados financieros y de la
ejecución presupuestaria del Instituto IPM.
Confirmamos que la auditoría y los productos (informes) originados de la misma se efectuarán de

acuerdo con los estándares y lineamientos indicados en las Normas Internacionales de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI.GT), emitidas por Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI y adoptadas por Guatemala1, las cuales ENTENDEMOS y
ACEPTAMOS, mi propuesta comprende las siguientes secciones y otra información relacionada:
anexos y documentación del oferente requerida en las bases:
 Sección I Carta de Presentación (Esta sección);
 Sección II Propuesta Técnica;
 Sección III Equipo de trabajo clave y CV;
 Sección IV Propuesta Económica;
 Certificaciones de servicios relacionados; y
 Requisitos fundamentales y no fundamentales.
Esperamos la total y absoluta cooperación por parte del personal del INSTITUTO DE PREVISIÓN
MILITAR relacionado a la ejecución de la auditoria, y esperamos en que se pondrán a nuestra
disposición cualquier registro, documentación y otra información que se les solicite en conexión con
nuestra auditoría.
En el desarrollo de nuestro trabajo consideraremos los siguientes lineamientos:
 Partiendo de lo general a lo particular, haremos lo siguiente:
a. Entendimiento y programación de las actividades.

b. Conocer a los principales ejecutivos y las inquietudes que pudieran tener.
c. Establecer la estrategia para la planificación del trabajo.
d. Comunicar a la Administración del Proyecto para su pronta aprobación de la estrategia y el plan
del trabajo por cada área y posteriormente al equipo de la auditoría.
 Con el objeto de facilitar eventuales aclaraciones que sean solicitadas por ustedes en relación al
control y verificación del trabajo, nos aseguraremos que:
1 Directrices de auditoría y sus principios: Normas de ISSAI 1000 a la 4200 adoptadas por la Contraloría General de Cuentas de la Republica de Guatemala; y sus
principios fundamentales ISSAI 100 a la 400.
3
a. La calificación de las observaciones y recomendaciones incluidas en el informe de auditoría estén

debidamente sustentadas por suficiente, relevante y competente evidencia en los papeles de
trabajo;
b. Que exista una adecuada referencia entre el informe y los correspondientes papeles de trabajo; y
c. Que la documentación que sirve de evidencia se encuentre debidamente archivada.
Nota por confidencialidad. Nos comprometemos y declaramos absoluta confidencialidad respecto de

todo lo atinente que corresponda a información escrita, verbal, magnética, etc., de o a funcionarios,
empleados, operaciones, documentos y hechos de la administración de las operaciones o transacciones
del INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR, en función de haberlos obtenido por razón de nuestro
trabajo.
Manifestaciones expresas y experiencia. Dejo constancia que como profesional independiente y

en todos mis actos relacionados, estoy regulado y me someto a las leyes vigentes de la República de
Guatemala y el Código de Ética Profesional del Colegio de Contadores Públicos y Auditores de
Guatemala; y por ultimo:
 Confirmo que como auditor independiente, a la fecha de esta propuesta, no estoy sancionado y/o
impedido de ejercer la profesión, y no me encuentro involucrado en demandas judiciales en
relación con el ejercicio de la profesión objeto de este servicio profesional.
 También hacemos constar que ENTENDEMOS, ACEPTAMOS Y NOS SOMETEMOS, a todas y

cada una de las condiciones exigidas en los Términos de Referencia.
Deferentemente,
Licenciado
Cristóbal Padilla Laguna
El propietario individual
PADILLA CONSULTORES CPA
4
SECCIÓN II – PROPUESTA TÉCNICA
CONDICIONES DE EJECUCION DE LA AUDITORIA SEGÚN LOS TDR (EL

MANDATO)
El mandato indicado en las bases publicadas en los términos de referencia (TDR) en el numerales 1, 2,
3, 9, 14 Y 15 para la ejecución de la auditoría a los estados financieros INSTITUTO DE PREVISIÓN
MILITAR, por el periodo de doce (12) terminados al 31 de diciembre de 2018, se presentan a
continuación:
1. LEYES APLICABLES
De acuerdo con las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI.GT)
emitidas por la Contraloría General de Cuentas, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
emitidas por la Federación Internacional de Contadores Públicos (IFAC) y otros que estén vigentes
durante el período en la prestación del servicio de auditoría.
En atención a ello, el oferente debe manifestar expresamente en su oferta, que se somete a las leyes
vigentes de la República de Guatemala y que el contrato se celebrará de acuerdo a las mismas, y
especialmente de conformidad con la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.
2. OBJETIVOS DE LA CONTRATACIÓN
2.1 Emitir opinión acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por el Instituto de
Previsión Militar correspondiente al período contable del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018 y la
ejecución presupuestaria de ingresos y egresos del presupuesto asignado al año 2018.
2.2 El trabajo debe sujetarse a lo dispuesto en las Normas Internacionales de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI.GT) correspondientes, y a los principios y Normas de Control Interno
Gubernamental, debiendo cubrir un alcance mínimo del 70%.
2.3 La empresa auditora deberá emitir dictamen acerca de los siguientes estados, por el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018:
a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de Flujo de Efectivo
d) Ejecución presupuestaria de ingresos y egresos
e) Nota a los Estados Financieros
2.4 Los informes deberán incluir las respectivas notas que forman parte integrante de los Estados
Financieros e información complementaria.
2.5 Los trabajos que realice la empresa auditora, deberán ser coordinados con la Auditoría
Interna del Instituto.
2.6 La empresa auditora deberá opinar acerca de la razonabilidad con la cual los Estados financieros se
presentan al 31 de diciembre 2018.
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2.7. Si corresponde la empresa auditora determinará mediante análisis de la información previa, las
observaciones encontradas, las causas de los problemas existentes o falencias de control interno.
2.8 La empresa auditora deberá informar acerca de los hechos, actos y operaciones anormales
realizados en el proceso sujeto a la auditoría.
2.9 Verificar el cumplimiento y seguimiento de acciones correctivas adecuadas sobre recomendaciones
que hubieren sido formuladas en informes de auditorías anteriores.
2.10 Deberá presentar en diapositiva un resumen comparativo ante los miembros de Junta Directiva
del Informe de Auditoría realizado.
2.11 El dictamen de Auditoría Externa deberá ser entregado en once ejemplares originales y tres
copias.
2.12 Dar a conocer el informe final de los resultados a los afiliados al Régimen de Previsión Militar, el
cual debe informarse a nivel nacional, por medio de reuniones informativas (una en la Ciudad Capital y
cuatro en el interior del país) que el Instituto de Previsión Militar realizará luego que los informes
finales de la Auditoría Externa, sean aprobados por la Gerencia.
3. CONDICIONES GENERALES
3.1. El Instituto de Previsión Militar no asumirá responsabilidad alguna por las obligaciones que
surjan de éste proceso de contratación que no hayan sido adecuadamente medidas,
cuantificadas y costeadas por el OFERENTE.
3.2. El Instituto de Previsión Militar podrá nombrar a un supervisor específico de Auditoría Interna,
que se encargará de verificar que se cumpla con lo requerido.
3.3. das las ofertas que reciba el Instituto de Previsión Militar deben ser presentadas en moneda
nacional.
3.4. Si fuera necesario que el oferente aclare los términos de la oferta presentada, el mismo estará
obligado a realizarlo, sin cambiar su propuesta original y sin modificar el precio de la misma.
4. REQUISITOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DEL
CONTENIDO Y NATURALEZA DE LOS SERVICIOS
Según el artículo 9 de los Términos de Referencia: Las funciones serán reguladas a través de un
reglamento específico, de selección y contratación con base a la calidad y experiencia de las
mismas, las que deberán ajustarse a las normas de auditoría para el sector gubernamental
que emita la Contraloría General de Cuentas, y aquellas que regulan internacionalmente la profesión.
De tal cuenta, se solicita a la firma de Auditoría:
a. Evaluar la situación económica-financiera y de control interno del Instituto de Previsión

Militar al 31 de diciembre de 2018.
b. Evaluación de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos del presupuesto asignado al

Instituto de Previsión Militar durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2018.
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c. Examen de las operaciones y/o transacciones efectuadas durante el período de evaluación

correspondiente al año 2018.
d. Análisis del Estado de Resultados, del Balance General, Estado de Flujo de Efectivo y
otros informes de tipo financiero.
e. Revisión del estado de Inversiones del Instituto de Previsión Militar del año 2018.
f. El resultado final de los servicios de auditoría externa, solicitadas por el Instituto de Previsión
Militar son:
i. Dictamen de cada una de las auditorías efectuadas.
ii. Notas de los Estados Financieros examinados.
iii. Propuestas de ajustes contables que se estimen necesarios.
iv. Recomendaciones e información complementaria que mejore las prácticas operacionales de
este Instituto.
5. TERMINOS DE LA EJECUCION Y PLAZO DE ENTREGA
DE LOS INFORMES FINALES
El oferente deberá efectuar una visita previa, inmediatamente después de haber sido notificado de la
adjudicación, misma que abarcará el examen de los Estados Financieros del año 2018 elaborados por la
Unidad de Administración Financiera (UDAF) del Instituto de Previsión Militar.
Los informes finales como resultado de las auditorías deberán presentarse en un plazo de 4 meses
contados a partir del día siguiente a la notificación de la resolución de aprobación del contrato y a
entera satisfacción del Instituto de Previsión Militar.
6. PRESENTACION DE INFORMES
La entidad contratada deberá dirigir al Instituto de Previsión Militar, a más tardar durante la cuarta
semana hábil después de haber sido notificado de la resolución de aprobación del contrato, un primer
informe de avance del trabajo. Este informe deberá ser dirigido a la gerencia del IPM con copia a la
Auditoría Interna y Departamentos involucrados. Además, deberá proporcionar cualquier información
adicional que se le solicite por parte del IPM en relación con los informes.
Con los informes también se deberá presentar el memorando o carta de gerencia, así como los ajustes
y reclasificaciones propuestos que haya determinado hasta esa fecha, aspectos que serán previamente
revisados, analizados y discutidos con el Auditor Interno, u otra persona que se considere conveniente.
El adjudicatario deberá presentar para ser discutidos con los funcionarios mencionados una versión
preliminar de los informes finales sobre el examen de los Estados Financieros y de la Evaluación del
Control Interno incluyendo todos los aspectos indicados en estos lineamientos. Se tiene previsto que la
presentación de dichos documentos sea de diez días hábiles antes de la presentación de los informes
finales lo cual podría presentarse antes de la fecha establecida, a entera satisfacción del Instituto de
Previsión Militar.
El Informe preliminar deberá ser discutido y aclarado en coordinación con la Auditoría Interna y la
Auditoría Externa con el conocimiento de la gerencia del Instituto.
El informe final deberá ser presentado en once ejemplares originales y tres copias, en idioma español,
dirigidos al Señor Gerente del Instituto de Previsión Militar.
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ENFOQUE Y METODOLOGIA
7. ENFOQUE GENERAL DEL SERVICIO
Nuestro Enfoque de Servicios está Basado en Riesgos, mediante el entendimiento de la entidad y

de sus procesos administrativos y operacionales, su entorno y el control interno, identificamos y
evaluamos los riesgos de error material en los estados financieros y revelaciones relacionadas. Este
entendimiento es un proceso continuo y dinámico de obtención, actualización y análisis de información
durante la auditoria, que le permite al auditor planear la auditoria y evaluar los riesgos.
Un enfoque en riesgos le permite al Auditor identificar los riesgos de representación errónea, sus
procesos, y evaluar el diseño y la afectividad de los controles que los mitigan o corrijan.
Un segundo Enfoque está Basado en Procedimientos Sustantivos de auditoría, describe el

plan para obtener certeza de auditoría a nivel de aseveración sobre detalles de transacciones, saldos,
cuentas y procedimientos analíticos.
Nuestra valoración y pruebas de riesgos en los procesos de la entidad, su entorno y interacción de

control y las conclusiones (razonabilidad) de auditoría por cada ciclo, procedimiento de control, de
cumplimiento y áreas específicas (ACTIVOS / PASIVOS / PATRIMONIO / RESULTADOS /
PRESUPUESTO) de los estados financieros se determinan y muestran en la planeación (estrategia
y plan de auditoría) y en el desarrollo de los programas de trabajo.
Tal como lo hemos mencionado con anterioridad, la ejecución (procedimientos y técnicas) del trabajo y
los productos (informes) originados del mismo se realizan y presentan de acuerdo con los estándares y
lineamientos indicados se efectuarán de acuerdo con los estándares y lineamientos indicados en las as
Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI.GT) y con los requerimientos
de auditoría externa indicados en las bases de auditoría externa o términos de referencia (TDR) objeto
de esta propuesta.
8. METODOLOGIA DEL SERVICIO
Actividades del servicio de Auditoría. Para la ejecución de nuestra auditoria, obtendremos un

entendimiento absoluto de los procesos y/o actividades del INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR,
de los riesgos que encaran los reportes financieros y la administración, en este sentido nos reuniremos
con la administración y los individuos que desarrollan la diversas funciones durante todo el proceso de
la auditoria, teniendo como marco de referencia: los aspectos financieros, fiscales, administrativos, de
cumplimiento, contractuales, presupuestarios, operativos y de funcionamiento. Consideraremos los
aspectos sustanciales sobre los cuales recae en el riesgo del entorno y de control, la determinación de
las pruebas de auditoría, el alcance y los procedimientos específicos a aplicar.
La siguiente grafica muestra las cinco (5) principales fases / etapas en el desarrollo de los servicios de
auditoría externa para aplicarse a la revisión de los estados financieros. No obstante una auditoria es
un proceso reciproco y continuo.
8
 Estrategia de auditoría
Políticas
Obtener un entendimiento de la entidad, los riesgos que afronta y los procesos que se
desarrollan en ella son suficientes para la implementación de la estrategia de auditoría.
El director es el encargado de desarrollar la estrategia de auditoría, y aborda:
 Análisis e interpretación del marco de referencia, funcionamiento y de gobierno de las
operaciones de la entidad;
 los factores presentes que indican riesgos de que ocurran errores e irregularidades
significativos en los estados financieros;
 la identificación de los objetivos críticos de auditoría y el enfoque de auditoría que se
adopte con respecto a ellos;
 el enfoque global de auditoría sobre el control interno;
 los asuntos con respecto a la emisión de informes financieros;
9
 los especialistas que puedan necesitarse para conducir eficientemente la auditoría;

 la aplicabilidad de las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computadora (TAAC) o
Técnicas de Información (TI);
 otros factores que contribuyan a la prestación eficaz del servicio de auditoría.
Procedimientos
Los asuntos preliminares aplicables a la revisión o a la auditoria del INSTITUTO DE
PREVISIÓN MILITAR, en esta primera fase de entendimiento y de actividades de
planeación (estrategia y plan), incluyen:
 Marco de referencia para la preparación de la información financiera se va a auditar,
incluyendo cualquier necesidad de conciliaciones con otro marco de referencia para
información financiera;
 Estructura organizacional vigente en el periodo bajo evaluación;
 Manual de Administración de Fondos;
 Políticas y procedimientos establecidos para la administración y control de las

operaciones;
 Informes financieros relacionados a la ejecución financiera del presupuesto de ingresos y
egresos;
 Diseño del sistema de información, operación de controles desempeñados y
comunicación;
 Información disponible de datos de la entidad y la forma como se manejan los procesos
de información;
 Análisis al inicio toda la información relevante del Proyecto (reglamentos, informes,
planes, información financiera sobre el presupuesto aprobado y ejecutado, contratos
suscritos, POA, PAAC…etc.).
Las actividades preliminares antes expuestas nos permitirá conocer el marco de
gobierno de la entidad sobre asuntos relevantes de la auditoria, tales como:
identificar transacciones críticas y objetivos críticos de la auditoria y determinar los
puntos de concentración, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
nuestro trabajo de auditoría sobre pruebas sustantivas, e identificar probables
recomendaciones importantes, oportunas y constructivas para la Administración.
 El Plan de la auditoría
Planear la auditoría utilizando como base la estrategia de auditoría:

 efectuar procedimientos analíticos para asistir en la planeación de la auditoría:
 identificar las cuentas significativas de los estados financieros, las clases significativas
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de transacciones y las aseveraciones significativas de los estados financieros

 definir los objetivos de auditoría y determinar los objetivos críticos de auditoría
 calcular el nivel de precisión (NPA) como la medida de precisión planeada de auditoría

 evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa y, después de
obtener un entendimiento del control interno, hacer evaluaciones preliminares del riesgo de
control con respecto a los objetivos de auditoría
 hacer evaluaciones preliminares del riesgo de que ocurran errores e irregularidades

significativos con respecto a los objetivos de auditoría
 documentar las decisiones de la planeación de auditoría y los procedimientos de

auditoría planeados en el Programa de Auditoría;
 aprobar las decisiones de la planeación de auditoría y los procedimientos de auditoría

planeados antes del comienzo del trabajo significativo en el campo;
 comunicar el plan de auditoría al equipo de servicio de auditoría;

 documentar y aprobar los cambios a medida que la auditoría progresa.
Obtener y documentar un entendimiento del control interno, incluso el uso de la tecnología
de información (TI) en las actividades del IPM, que sea suficiente para planear la auditoría
mediante la Documentación de Controles Generales.
Con respecto a objetivos de auditoría correspondientes a las transacciones:
 seleccionar procedimientos de auditoría para efectuar pruebas de control;
 seleccionar procedimientos analíticos y pruebas de detalles, según sea apropiado.
Actividades
Esta segunda fase de la auditoria lo constituyen las actividades del plan, no es más que
la meta que se propone el auditor para cumplir con el mandato del cliente y los TDR,
entre otros aspectos incluirán lo siguiente:
 El auditor considerara con respecto a la importancia relativa, considerara los siguientes
asuntos de auditoría:
 Determinar la importancia relativa para fines de planeación.
 En base a la base de datos proporcionados de los estados financieros e
integraciones, transacciones y saldos de cuenta identificara los componentes y los
saldos de la cuenta de importancia relativa y aseveraciones relacionadas sobre
efectividad de controles.
 Selección del equipo del trabajo y asignación del mismo conforme la experiencia
apropiada.
 El presupuesto del trabajo, incluyendo el considerar el monto apropiado de tiempo
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que se ha de reservar para áreas de importancia relativa.

 La evaluación de la evidencia del compromiso de la administración con el diseño y
la operación de un control interno sólido, incluyendo la evidencia de
documentación apropiada de dicho control.
 El volumen de las transacciones y procedimientos de auditoría por cada área
evaluada, de tal manera que se puede determinar si es más eficiente para el
auditor apoyarse en el control interno.
 Sobre la base de la información recibida durante la fase de planificación, se

determinara:
 El tipo de transacciones para ser revisado y el método de examen (muestra

completa).
 El tipo de verificaciones físicas para ser seleccionados (muestra completa).

 El calendario de la entidad para informar en las diferentes etapas del periodo.
 Organización de reuniones con la administración para discutir la naturaleza,
extensión y la oportunidad esperada de los reportes a emitir del trabajo de
auditoría, así como de otras comunicaciones, tanto por escrito como orales,
incluyendo el dictamen del auditor, cartas de la administración y comunicaciones a
los encargados del Programa.
El auditor con respecto a la evaluación de los componentes del sistema que integran el
Control interno, considerara los lineamientos incorporados en las Normas
Internacionales de auditoría, tales componentes se muestran en la siguiente grafica:
Examinaremos y evaluaremos detalladamente el sistema de control interno relacionado con

el funcionamiento del IPM, por lo tanto analizaremos la organización, los procedimientos
administrativos-contables, el sistema presupuestario y contable con que se cuenta, para tal
efecto los criterios definidos por las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI.GT), que incluyen: (i) el ambiente o entorno de control; (ii) el proceso de la
valoración de los riesgos por la entidad; (iii) el sistema de información o los sistemas integrados
contables y de información; (iv) las actividades de control; y (v) las actividades de monitoreo de
controles o supervisión y seguimiento del ambiente y estructura de control .
Esta evaluación abarca como primer paso obtener un entendimiento del funcionamiento de la
asociación y su entorno, incluyendo su control interno, para evaluar los riesgos de
representación errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y de
aseveración.
12
(i) El ambiente de control;

Los principales factores del ambiente de control son:
1. La filosofía y estilo operacional de la administración.
2. La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de

procedimiento, como marco de referencia.
3. La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de

todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y
objetivos establecidos.
4. Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del
personal.
5. El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de
programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
6. En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de
administración, comités de auditorías y comités técnicos con suficiente grado de
independencia y calificación profesional.
(ii) Valoración de riesgos;
Existen circunstancias que pueden merecer una atención especial en función del impacto
potencial que plantean:
1. Cambios en el entorno.
2. Redefinición de la política institucional.
3. Reorganizaciones o reestructuraciones internas.
4. Ingreso de empleados nuevos, o rotación de los existentes.
5. Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologías.
6. Nuevos productos, actividades o funciones.
(iii) Sistemas de contabilidad y de información; y
Un sistema de contabilidad e información abarca métodos y registros que:

1. Identifican y registran todas las transacciones válidas.
2. Describen oportunamente las transacciones con suficiente detalle para permitir la
clasificación apropiada de las mismas para la información financiera.
3. Miden el valor de las transacciones en una manera que permite registrar su valor
monetario apropiado en los estados financieros.
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4. Determinan el periodo de tiempo en que las transacciones ocurrieron para permitir

registrar las transacciones en el ejercicio contable apropiado.
5. Presentan de manera apropiada las transacciones y revelaciones relacionadas en los
estados financieros.
(iv) Actividades de control (generales);
Generalmente, las actividades de control que pueden ser relevantes para una auditoría pueden
categorizarse como políticas y procedimientos correspondientes a lo siguiente:
1. Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las diversas funciones o
actividades.
2. Comprobación en la contabilidad de las transacciones en cuanto a su registro,
presentación, exactitud, totalidad, y autorización pertinente: aprobaciones, revisiones,
cotejos, re-cálculos, análisis de consistencia, pre- numeraciones.
3. Controles físicos patrimoniales de resguardo: arqueos, conciliaciones, recuentos.
4. Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.
5. Segregación adecuada de las funciones.

6. Políticas y procedimientos establecidos por la Administración para el uso adecuado de los
activos y de los recursos.
7. Conocimiento del personal sobre los aspectos relativos al cumplimiento con las leyes y
regulaciones aplicables al INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR.
8. Las técnicas de auditoría que utilizaremos para evaluar el funcionamiento de los
controles de alto y bajo nivel son: estudio general, análisis, inspección, confirmación,
investigación, cálculo, revisión analítica, declaración, observación y fechas y firmas de
responsabilidad.
La gama que se expuso anteriormente muestra la amplitud abarcativa de las
actividades de control, pero no constituye la totalidad de las mismas:
(v) Actividades de monitoreo (especificas)
El monitoreo de los controles es un proceso para evaluar la calidad del desempeño del control
interno después de un tiempo. Implica evaluar el diseño y operación de los controles de manera
puntual y tomar las acciones correctivas necesarias. El monitoreo se hace para asegurar que los
controles siguen operando de manera efectiva.
Las actividades continuas de monitoreo se integran en las actividades normales recurrentes de
una entidad e incluyen actividades regulares de administración y supervisión.
El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de dos
modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que,
ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas dinámicas a las
14
circunstancias sobrevinientes.
En cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes consideraciones:
a) Su alcance y frecuencia están determinados por la naturaleza e importancia de los

cambios y riesgos que éstos conllevan, la competencia y experiencia de quienes aplican
los controles, y los resultados de la supervisión continuada.
b) Son ejecutados por los propios responsables de las áreas de gestión (autoevaluación), la
auditoría interna (incluida en el planeamiento o solicitada especialmente por la
dirección), y los auditores externos.
c) Constituyen en sí todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y técnicas
varíen, priman una disciplina apropiada y principios insoslayables.
La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los controles existan
y estén formalizados, que se apliquen cotidianamente como una rutina incorporada a los
hábitos, y que resulten aptos para los fines perseguidos.
d) Responden a una determinada metodología, con técnicas y herramientas para medir la

eficacia directamente o a través de la comparación con otros sistemas de control
probadamente buenos.
e) El nivel de documentación de los controles varía según la dimensión y complejidad de la
entidad.
Existen controles informales que, aunque no estén documentados, se aplican correctamente y
son eficaces, si bien un nivel adecuado de documentación suele aumentar la eficiencia de la
evaluación, y resulta más útil al favorecer la comprensión del sistema por parte de los
empleados. La naturaleza y el nivel de la documentación requieren mayor rigor cuando se
necesite demostrar la fortaleza del sistema ante terceros.
 Ejecución de la auditoria y obtención de evidencia efectiva
 Obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad del control interno mediante el

desempeño de las pruebas de controles planeadas. Revisar el Programa de Auditoría, si fuese
necesario, en vista de los hallazgos. Considerar las implicaciones de los hallazgos para el
Programa e informárselas a la administración, según sea apropiado.
 Obtener evidencia sustantiva de auditoría mediante la aplicación de los procedimientos
analíticos planeados. Investigar los hallazgos que difieren de las expectativas. Revisar el
Programa de Auditoría, si fuese necesario, en vista de los hallazgos.
 Obtener evidencia sustantiva de auditoría mediante la aplicación de las pruebas de
detalles planeadas. Revisar el Programa de Auditoría, si fuese necesario, en vista de los
hallazgos.
 Se supone que se solicitarán confirmaciones durante el examen de las disponibilidades,
cuentas por cobrar y cuentas por pagar. En caso de que no se soliciten confirmaciones
durante el examen, se documentara de qué manera se supera el supuesto
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 Indagar sobre el cumplimiento con las clausulas de contratos y de las leyes y

regulaciones por parte de la entidad y sus funcionarios y empleados.
 Revisar los eventos subsecuentes a la fecha del balance general y considerar si éstos
están debidamente reflejados en los estados financieros. En caso de que haya una demora
considerable en la emisión de nuestro informe de auditoría, actualizar la revisión a la fecha
aproximada en que se emita el informe.
 Obtener representaciones de la administración sobre asuntos de importancia relativa

para los estados financieros.
Las actividades de una auditoría son efectuar procedimientos para obtener evidencia de
auditoría con el propósito de formar una opinión sobre los estados financieros, la
evidencia de auditoría:
 Es suficiente y apropiado para satisfacer uno o más de los objetivos de la auditoria. La
suficiencia se refiere al alcance de los procedimientos de auditoría que efectuemos; lo
apropiado se refiere a la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría;
 Se obtiene de manera que sea costo beneficio, utilizando nuestros recursos; y
 Los procedimientos de auditoría son técnicas de auditoría para obtener evidencia

suficiente, las técnicas consisten en: comparación, cálculo, confirmación, indagación,
inspección, observación y examen físico. Pueden agruparse de la siguiente manera:
Pruebas de control se aplican para obtener evidencia de auditoría sobre:

 el diseño de las actividades de control; y
 las operaciones de las actividades de control.

Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos consisten en la aplicación de comparaciones, cálculos,
indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y predecir las relaciones entre los
16
datos financieros y de operación. Estos procedimientos se aplican en los saldos de cuentas o las
clases de transacciones que se hayan registrado en conexión con las expectativas que
desarrollemos, así como el análisis de índices.
Pruebas de detalle
Son la aplicación de uno o más de siete técnicas de auditoría a partidas o transacciones
individuales que constituyen un saldo de cuenta o clase de transacción. Las técnicas de
auditoría más usadas son: recalculo, confirmación, indagación (investigación),
inspección de registros de documentos, observación y examen físico…etc.
Cumplimento con normativa legal, Leyes y Regulaciones Aplicables
Se refiere al cumplimiento con las Leyes, Contratos y regulaciones aplicables al gobierno

corporativo del INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR, en materia laboral, fiscal y otras
regulaciones a nivel gubernamental atribuibles a la entidad y a sus funcionarios y empleados.
Como auditores nos interesan primordialmente las leyes y regulaciones que afecten los estados
financieros de la Entidad IPM. Se aborda entre otros temas:
- Sí la recepción de los fondos y de los egresos (desembolsos) de las actividades que se

realizaron se muestran a través de cuentas bancarias.
- Si se cuenta con documentos originales por las colocaciones en préstamos e

inversiones, los gastos y por la adquisición (compras) de bienes y servicios y
suministros.
- Si fueron incluidas todas las operaciones del INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR
en los libros de contabilidad autorizados.
- Sí el personal contratado cuenta con contratos de trabajo, está en nóminas y se le
practicaron correctamente las deducciones de Ley correspondiente.
- Si los contratos suscritos y otra información a fin han sido enviados oportunamente a
las instancias correspondientes.
Por cada requisito importante evaluaríamos los riesgos de incumplimiento importante que
pudieran ocurrir.
Eventos subsecuentes. La fecha de nuestro informe de auditoría es la fecha en que
completamos nuestra auditoria de los estados financieros. Nuestro informe de auditoría le indica
al lector que hemos considerado el efecto en los estados financieros de transacciones y eventos
significativos que ocurran después de la fecha del balance general hasta la fecha de nuestro
informe de auditoría. Estos se conocen como eventos subsecuentes.
Representaciones de la administración. Las representaciones son declaraciones que nos
hacen con respecto a los estados financieros o asuntos relacionados con ellos. Durante el
transcurso de nuestra auditoria obtenemos representaciones de la administración como
resultado de nuestras indagaciones. Con respecto a las representaciones que corresponden a
asuntos de importancia relativa para los estados financieros, incluso la responsabilidad de la
administración sobre la presentación de los estados financieros.
17
 Valoración de evidencia y formación de conclusiones / Revisión e

interpretación de hallazgos de auditoría
Revisar el trabajo de auditoría implica que:

 el gerente encargado revisa los papeles de trabajo de auditoría;
 desecha las notas de revisión cuando el revisor esté satisfecho de que los puntos se
hayan aclarado y documentado en los papeles de trabajo;
 es requisito que todos los papeles de trabajo los revise alguien que no sea el que los
haya preparado.
Evalúa si la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada para formarse una opinión
de auditoría.
Evalúa si los estados financieros carecen de errores e irregularidades significativos:
 considera las diferencias de auditoría sin ajustar;
 considera el error posible no descubierto.
 en caso que exista duda sustancial:
 considera los efectos sobre los estados financieros y si la correspondiente revelación
sería adecuada;
 considera el posible efecto sobre el informe de auditoría
Evalúa la presentación de los estados financieros:

 efectúa un análisis de los estados financieros;
 revisa las revelaciones con respecto al cumplimiento de los principios de contabilidad,
regulaciones y requisitos legales aplicables;
 documenta las razones de las desviaciones (que no sean debido a partidas
insignificantes) de las presentaciones y revelaciones aplicables que se incluyan en la lista de
verificación de revelaciones contables.
Preparara un Memorándum de Conclusión y describe:
 los hallazgos de auditoría con respecto a objetivos críticos de auditoría;
 los datos esenciales con respecto a asuntos significativos y extraordinarios de

contabilidad y de emisión de informes;
 las revisiones a la estrategia de auditoría y la planeación de auditoría desde el momento
en que se preparó el Documento de la Estrategia y de la Planeación.
El auditor encargado y asistente y el gerente firman y fechan el Memorándum de Conclusión
18
antes de la emisión del informe de auditoría.

Los papeles de trabajo que se revisan incluyen aquellos que se mantienen exclusivamente
en medios electrónicos. El revisor, que normalmente tiene un cargo superior al que haya
preparado los papeles de trabajo, considera diversos asuntos, incluso si:
 se comprende la actividad del cliente (el negocio);
 el trabajo de auditoría se ha desempeñado de acuerdo con las políticas y normas
profesionales que gobiernan a los profesionales en Contaduría Pública y Auditoria;
 los objetivos de los procedimientos de auditoría se han logrado y si las conclusiones
expresadas guardan consistencia con los resultados del trabajo de la auditoría ejecutada y
respaldan la opinión de auditoría sobre los estados financieros;
 los papeles de trabajo de auditoría son pertinentes a la auditoría, documentan
adecuadamente la evidencia de auditoría obtenida y guardan consistencia internamente;
 se identificaron debidamente los problemas durante la auditoría, se le señalaron éstos al
encargado y se solucionaron, según fuese apropiado.
 En esta última fase al finalizar nuestra auditoría, determinaremos sí:
- Las transacciones que ocurrieron luego de la fecha de cierre de los reportes financieros
requieren ser ajustados o revelados en los estados financieros.
- Nuestras conclusiones sobre las cifras de los estados financieros concuerdan con los
registros, presentación y renglones presupuestarios, en tal sentido están correctamente
clasificados y descritos.
- Los estados financieros contienen las manifestaciones correctas.
- El informe que emitimos es el adecuado en las circunstancias acordadas.
 Elaboración de informe y presentación


Preparar al cliente, mediante un informe de auditoría que contiene una expresión clara de
la opinión por escrito sobre los estados financieros y otra información financiera
relacionada o complementaria con la que Cristóbal Padilla L. CPA (PADILLA
CONSULTORES CPA) está relacionado.
La emisión de los informes de auditoría comprenden:
 los estados financieros de la entidad evaluada;
 los estados financieros, su distribución y publicación;
Si nuestro informe de auditoría y los estados financieros del cliente se incluyen en un
documento que se vaya a presentar a las entidades y autoridades indicadas en los Términos de
Referencia (la distribución), y nosotros estamos relacionados con el documento, deberá leerse
19
el resto de la información que acompaña nuestro informe de auditoría y los estados

financieros.
La comunicación de los asuntos identificados durante la auditoría se efectúa al nivel o niveles
de administración adecuados en las circunstancias, según sea apropiado.
El informe de auditoría incluye los siguientes elementos básicos:
 título;
 destinatario;
 identificación de los estados financieros auditados;
 una referencia a las normas de auditoría con las que cumplimos al efectuar la auditoría;
 una expresión clara de opinión por escrito o abstención de opinión sobre los estados
financieros;
 firma;
 La dirección del auditor;
 La fecha del informe
Cómo comunicar otros asuntos importantes y emitir otros informes al cliente

 Durante la auditoria es posible que identifiquemos ciertos asuntos que deseemos discutir
con la administración y, dependiendo de las circunstancias, con la junta directiva o el consejo
de administración. Podemos comunicar muchos de estos asuntos de una manera informal,
pero algunos se presentan mejor por escrito. Esto nos proporciona la oportunidad de ofrecer
una parte valiosa del servicio de auditoría de PADILLA CONSULTORES CPA, principalmente la
oportunidad de discutir nuestras ideas con la administración y servir como asesores para
tratar asuntos claves.
 La administración y las máximas autoridades (comité técnico o la junta directiva según
corresponda), juzgan la calidad de nuestro trabajo en parte según la forma en que nos
comunicamos. Las comunicaciones inefectivas afectan adversamente las percepciones sobre
la calidad de nuestro trabajo.
 Con el propósito de ser efectivos, emitimos informes al nivel apropiado.
 Consideramos el tipo de nuestros informes a la administración, su oportunidad, quiénes

los han de recibir y un método apropiado de presentación al desarrollar la estrategia de
auditoría o el plan de auditoría. Procuramos:
Asuntos de que informamos

Adaptamos el contenido de nuestros informes a las circunstancias de cada cliente. He
aquí ejemplos de asuntos importantes que pueden incluirse en los informes a la
administración y, dependiendo de las circunstancias, a la junta directiva o al consejo de
administración o al consejo técnico:
20
 debilidades importantes en el diseño u operación del control interno;

 asuntos relevantes en el funcionamiento de los procesos administrativos, de operación y
de los proyectos;
 Incumplimientos con las leyes, normas y regulaciones aplicables al INSTITUTO DE

PREVISIÓN MILITAR.
 otras condiciones sobre las que se ha de informar y que corresponden al control interno;
Puede que otras deficiencias en el control interno, aunque no califiquen como debilidades
importantes, sean de interés para nuestro cliente. Por lo tanto, informamos a la administración
sobre dichas deficiencias, según sea apropiado y considerando los requerimientos de auditoria
indicados en las bases (TDR). También podemos informar sobre puntos menos importantes.
 eficiencia del control interno. Podemos recomendar actividades adicionales de control o
podemos considerar que las actividades de control existentes son demasiado complejas.
Podemos recomendar mejoras mediante la simplificación y eliminación de prácticas obsoletas
y la introducción de procedimientos de mayor costo beneficio.
 asuntos contables y de emisión de informes. Podemos hacer comentarios sobre el
tratamiento contable que se adopte con respecto a algunas partidas en los estados
financieros, sobre cambios previsibles contables o legislativos pertinentes y sobre sus
implicaciones para el cliente.
Obtenemos una carta de representación por parte de la administración,
corroborando las manifestaciones hechas durante el desarrollo de nuestra
auditoria.
21
9. PLAN Y CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES (PRELIMINAR y BAJO SUPUESTOS)

Hemos estimado un tiempo máximo de veinte (40) días hábiles para desarrollar el trabajo de la auditoria, en adición a lo anterior las fechas exactas así
como el personal que se incorpora en las actividades del cuadro adjunto, será modificado una vez seamos confirmados para su ejecución, en tal sentido
el cronograma será adecuado a la medida y a las necesidades institucionales del INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR, inclusive la asignación del
equipo de trabajo. El tiempo y su distribución se muestran en la siguiente figura:
GRAFICA DE Gantt
PLAN: AUDITORIA EXTERNA DEL INSTITUTO DE PREVISIÓN
MILITAR (IPM)
Actividades y Tiempos de la auditoria
Horas Hombre
semana) cumplimiento de auditoria 2017
Informes finales
08/03/19
10
21/03/19 80
E.
Control Interno y de los registros auditoria de legales aplicables

preliminar de las transacciones Informe de otros aspectos
reglamentos y
Conclusiones
sobre leyes,
01/03/19
normas,
y de
D.
07/03/19 40
5
financiero y detallados sobre avance (cuarta
20/02/19
22/02/19 24
C.
3
evaluación interpretación de
estrategia, plan Evidencia,
06/02/19
de la auditoría y revisión e
operacional las áreas:
17
28/02/19 136
B.
Establecer
30/01/19
A.
05/02/19 40
5
22
CRONOGRAMA DE LAS ACTIVIDADES PRELIMINAR (BAJO SUPUESTOS)

RESPONSABLES SEMANAS
FASES / ACTIVIDADES
1 2 3 4 5 6 7 8
A. ESTRATEGIA Y PLANEACION
1. Discutir los términos y el alcance del trabajo con el cliente y el equipo
de auditoría.
2. Obtener y conocer las políticas y los procedimientos de las operaciones
del INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR, así como los Flujos de
los documentos para autorizar, controlar y conciliar cuentas y reportar;
e identificar posibles cambios de procedimientos, políticas y métodos
ocurridos desde los periodos sujetos a la auditoria a la fecha de la
evaluación.
3. Obtener comprensión de las actividades de negocios de la entidad y del
sistema de información para registrar y procesar información financiera
y para preparar los estados financieros.
4. Obtener de la administración para su evaluación posterior:
a. el marco de referencia para la preparación de la información
financiera que se va a auditar;
b. estructura organizacional vigente en el periodo bajo evaluación; y PLC Y SRF
c. toda la información y marco de referencia relevante para los
fondos ejecutados por INSTITUTO DE PREVISIÓN
MILITAR en el año 2018.
5. Obtener un balance de comprobación y un estado de ejecución
presupuestaria (Ingresos y Egresos) de los fondos del INSTITUTO
DE PREVISIÓN MILITAR para el año 2018 y determinar si se
requiere modificar las actividades del plan de la auditoria y cronograma
proporcionado preliminar.
En caso afirmativo en que se requiera modificar el plan inicial y su
cronograma, reportar a la administración los cambios y su justificación.
6. En base a los estados financieros y el estado ejecución presupuestaria
proporcionados, estableceremos preliminarmente la presentación de los
mismos.
7. Investigar sobre las políticas contables aplicadas en el año 2018.
23
8. Investigar sobre posibles atenciones de auditoría en asuntos que

requieran los funcionarios del INSTITUTO DE PREVISIÓN
MILITAR y no estén en el plan inicial.
B. REVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

9. Esquema vigente de la organización.
10. Sistema de información y su administración.
11. Administración y procesos.
12. Políticas y procedimientos (administrativos, financieros, contables, PLC Y MCQ
compras, tesorería. Inventarios,…etc.).
13. Concluiremos y reportaremos a la administración del proyecto auditado
sobre las áreas donde se pueda obtener mejoras en eficiencia y
efectividad.
C. REVISIÓN E INTERPRETACIÓN DE LAS

TRANSACCIONES Y DE LOS REGISTROS
DETALLADOS
ALCANCE DE LA AUDITORIA
14. Verificar que todas las transacciones estén adecuadamente acumuladas,
clasificadas y resumidas en las cuentas en que se revelan, y que los
saldos del mayor se concilien con los saldos de los documentos fuentes.
15. Practicar examen a la documentación soporte relacionada a los procesos
de adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios, gastos,
adquisición de activos fijos, realizadas durante los periodos sujetos a
evaluación por muestreo estadístico, tomando en consideración el nivel PLC, SRF
de precisión asignado a la auditoría a cada área específica de los EMH, MCQ,
estados financieros. RRM, MCC Y
16. Comprobar la adecuada aplicación de los procedimientos establecidos SCL
para las adquisiciones de bienes y servicios y para los desembolsos
efectuados, en tal sentido se verificara que la documentación de
soporte: (i) está adecuadamente sustentada con comprobantes
fidedignos y mantenidos en los archivos de las entidades y; (ii) fue
debidamente autorizada; (iii) corresponde a activos (cuentas por cobrar,
inversiones, activos fijos, suministros) y gastos elegibles; y (iv) fue
24
registrado (contabilizado) correctamente.

17. Concluir e informar sobre la base de nuestras pruebas desarrolladas: la
efectividad de los controles, identificación de debilidades significativas
que deban reportarse y necesidad de cambios en caso necesario.
18. Aseguramiento de que la entidad revisada cumple con todos los
requisitos establecidos por las Leyes del país, además efectúa sus
procesos de compra conforme los establece la LCE (Ley de
Contrataciones del estado) y demás normativa gubernamental, también
declara y paga oportunamente los impuestos retenido y de seguridad
social…etc.
19. Reportaremos sobre el grado de cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables a los fondos institucionales del IPM.
20. Concluiremos y reportaremos en base a nuestras pruebas de auditoría
sobre la razonabilidad de las cifras de cada una las cuentas de los
estados financieros de la entidad evaluada. El alcance y
procedimientos sustantivos / detallados de cada área de los
estados financieros se presenta a continuación:
ALCANCES / PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 DISPONIBILIDADES (CAJA, BANCOS e INVERSIONES)
21. Examen de las transacciones financieras y registros contables para
opinar si la información financiera del INSTITUTO DE PREVISIÓN
MILITAR, se presenta en forma razonable y si fue preparada de
acuerdo con estos términos de referencia;
21.1. Auditoría de conciliaciones bancarias y partidas en conciliación
no ajustadas. El objetivo de esta prueba es determinar que
dichas conciliaciones bancarias no reflejen transacciones que
deben ser registradas en los libros, así como también detectar MCQ, Y SRF
operaciones a las cuales habrá que darles seguimiento en caso y RRM
de errores de operación del Banco.
21.2. Confirmación de saldos bancarios. Esto nos satisfará con base
en evidencia externa, que el saldo reportado en la conciliación
bancaria como saldo según banco, es propio del proyecto.
21.3. Verificación documental de las integraciones que conforman los
saldos y movimientos de las cuentas de efectivo en bancos al
25
31/12/18.
21.4. Evaluación de la integridad y exactitud del efectivo recibido.
21.5. Examen de los cheques emitidos, transferencias y otras salidas
de efectivo, mediante CUR (Comprobantes Únicos de Registro)
del sistema SICOIN.
21.6. Examen de las inversiones y desinversiones en Certificados de
Depósito a Plazo Fijo CDP).
 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS (INVENTARIOS)

Efectuaremos:
22. Obtendremos la relación de los activos fijos adquiridos desde el 01 de
enero al 31 de diciembre de 2018 selectivamente examinaremos las
adquisiciones.
23. Verificaremos que las existencias estén adecuadamente presentadas y
valuadas.
24. Efectuaremos verificación física y comprobaremos su estado de SRF y MCC
funcionamiento.
25. En base a la información proporcionada practicaremos evaluación de la
acumulación de los activos fijos, incluyendo el saldo inicial, así como la
vida útil asignada a los activos. Analizaremos además si existen
síntomas que indique que existen activos no contabilizados.
26. Investigaremos si los bienes han sufrido algún deterioro.
 CUENTAS Y GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

En caso que sea aplicable para el IPM, practicaremos:
27. Analizáremos si existen cuentas por pagar que no se encuentren
registradas en el reporte financiero.
28. Solicitaremos la integración de saldos de las cuentas por pagar de
arrastre al 31 de diciembre 2017 y 2018, verificaremos su adecuada
presentación y registro de las mismas, así como su documentación
MCQ, SRF y
respaldo que da origen a la operación y el pago posterior.
SCL
29. Confirmaremos de los saldos pendientes de pago con proveedores al 31
de diciembre de 2018, sobre la base de los proveedores más
importantes en términos de compras anuales para INSTITUTO DE
26
PREVISIÓN MILITAR.
30. Constataremos la recepción de los bienes y servicios adquiridos que dan
origen a los pasivos.
 CUENTAS DE RESULTADOS DE INGRESOS / EGRESOS

31. Efectuaremos análisis de los ingresos mediante procedimientos
analíticos que nos muestren la razonabilidad e integridad de los mismos.
32. Practicaremos verificación física de la documentación que da origen a
los ingresos.
33. Evaluación de la razonabilidad de los principales gastos de
funcionamiento y operación del INSTITUTO DE PREVISIÓN
MILITAR, y si estos están adecuadamente presentados.
34. Solicitaremos un mayor general o integración de los gastos realizados
más importantes, y revisaremos en forma selectiva la naturaleza y
validez de dichos gastos así:
a. Gastos autorizados de acuerdo con el presupuesto aprobado por
la entidad IPM;
b. Gastos adecuadamente documentados físicamente, con factura
contable, deducciones de impuestos correspondientes, a nombre
de la institución y el producto o servicio esta adecuadamente
MCQ, SRF y
detallado en la factura;
RRM
c. Los gastos ejecutados se financiaron de acuerdo con el
presupuesto autorizado;
d. En contratos y gastos mayores, hay evidencia de los procesos de
contratación que indica la LCE, la selección en cuanto a calidad y
precio, y hay contrato escrito cuando aplique el proceso;
e. Hay Evidencia de que se recibió efectivamente el servicio o bien
adquirido conforme los términos y condiciones acordadas;
f. Existe constancia de la recepción del bien o bien informes de los
servicios contratados; y
g. El gasto cumple con las etapas de compromiso, devengo y pago.
35. Nóminas y costos relacionados (servicios personales) - Analizaremos los
registros y documentación respaldo de los sueldos y salarios de acuerdo
con las políticas, presupuesto aprobado, autorizaciones dentro de la
organización y la Ley Laboral Vigente.
36. Revisión de los procedimientos y de los expedientes de contratación de
27
personal por cualquiera que sea la modalidad.
 LEYES, NORMAS, REGLAMENTOS Y OTROS

ASPECTOS LEGALES APLICABLES Y DE
CUMPLIMIENTO
37. Conclusiones sobre la verificación del cumplimiento por parte de la
entidad evaluada, principalmente de las disposiciones siguientes:
a. Normativas de Control Interno.
b. Decreto 101-97. Ley Orgánica del Presupuesto y su reglamento.
c. Decreto 57-92. Ley de Contrataciones del Estado (LCE) y su PLC, SRF y
reglamento. MCQ
d. Decreto 20-2006. Disposiciones Legales para el Fortalecimiento
de la Administración Tributaria.
e. Decreto 10-2012. Ley de actualización tributaria.
f. Normativas de la ejecución presupuestaria vigente
38. Otras áreas de interés / actividades No indiadas en
los literales y numerales anteriores.
D. INFORMES
39. Los productos esperados por el INSTITUTO DE PREVISIÓN
MILITAR, en relación a la auditoria comprende:
a. Plan de trabajo
b. Informe de avance del trabajo, a más tardar en la cuarta semana
hábil después de la contratación.
c. Preparación y entrega de reportes previamente discutidos:
Dictamen del auditor sobre los estados financieros y sus notas de
PLC, SRF y
información complementaria.
MCQ
Informe de gestión o de control interno.
40. Previamente a la emisión del informe final, se obtendrá del
INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR, una carta de
representación de acuerdo con la Sección ISSAI 1580, firmada por la
autoridad competente de la institución.
41. Con el objeto de facilitar eventuales aclaraciones que sean solicitadas
por las autoridades de la entidad INSTITUTO DE PREVISIÓN
MILITAR, nos aseguraremos en los diferentes ciclos de auditoría que:
28
(i) las opiniones, observaciones y recomendaciones incluidas en el

informe de auditoría están debidamente sustentadas por suficiente,
relevante y competente evidencia en los papeles de trabajo; (ii) existe
una adecuada referencia entre el informe y los correspondientes papeles
de trabajo; Y (iii) la documentación correspondiente se encuentra
debidamente archivada.
Proporción del tiempo invertido
El siguiente diagrama ofrece una indicación de la proporción típica de tiempo invertido por cada responsable dentro del proceso:
Porcentaje del tiempo que se invierte en cada fase

Gerente 30 30 20 20
Supervisor 20 30 30 20
Encargado y staff 10 20 50 20
REVIS ION E
EST RAT EGIA PLANEACION EVIDENCIA INFORMAR
INTERPRETACION
El margen +/- de error en la planificación y ejecución del tiempo estimado es del 10%, en adición a lo anterior el tiempo estimado y presentado en el cronograma para desarrollar el trabajo de campo es de ocho (8)
horas hombre diarias.
29
10. PROCESO DE APOYO Y COMUNICACION
8.1. El auditor se compromete a poner a disposición y permitir el examen por parte del personal del
programa de los papeles de trabajo, pruebas documentales y otros documentos relacionados con
los trabajos de auditoría objeto de esta propuesta.
8.2. Los representantes del INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR, pueden contactar directamente
al auditor para solicitar información adicional relacionada con cualquier aspecto de la auditoría.
Los auditores deben satisfacer tales solicitudes prontamente.
8.3. Se sostendrán reuniones periódicas desde el inicio hasta el final de la auditoria con los
funcionarios responsables de la administración de los recursos financieros del INSTITUTO DE
PREVISIÓN MILITAR, incluso con los responsables de la entidad IPM por la supervisión y valoración
del funcionamiento de la estructura de Control Interno.
8.4. La administración del INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR, es responsables de que los

registros y la documentación soporte a evaluar estén disponibles, y todos los otros pasos
necesarios sean tomados para que el auditor desarrolle su trabajo y sea posible presentar el
informe.
8.5. Con el objeto de facilitar eventuales aclaraciones que sean solicitadas por el INSTITUTO
DE PREVISIÓN MILITAR, sobre la realización de las visitas de inspección, el auditor se
asegurara que las opiniones, observaciones y recomendaciones incluidas en el informe de
auditoría están sustentadas por suficiente, relevante y competente evidencia en los papeles de
trabajo;
30

2295732@seccion I y Ii Carta de Presentacion y Propuesta Tecnica Ipm

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SERVICIO DE AUDITORÍA EXTERNA DEL

INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR POR

TERMINOS DE REFERENCIA DE LAS

PROPUESTA TÉCNICA Y ECONOMICA

Por Licenciado Cristóbal Padilla L. CPA

Ref.: PROPUESTA TECNICA PARA REALIZAR

 El alcance mínimo para efecto de valoración de la ejecución de las pruebas sustantivas y de

 También conforme el mandato establecido en los TDR, sería un objeto de la auditoria la

 Se informara sobre situaciones, operaciones o hechos anormales detectados en el transcurso de

 El desarrollo de los servicios de auditoría externa, se realizara en coordinación con la Auditoría

Confirmamos que la auditoría y los productos (informes) originados de la misma se efectuarán de

 Sección I Carta de Presentación (Esta sección);

 Sección II Propuesta Técnica;

 Sección III Equipo de trabajo clave y CV;

 Sección IV Propuesta Económica;

 Certificaciones de servicios relacionados; y

 Requisitos fundamentales y no fundamentales.

En el desarrollo de nuestro trabajo consideraremos los siguientes lineamientos:

 Partiendo de lo general a lo particular, haremos lo siguiente:

a. Entendimiento y programación de las actividades.

a. La calificación de las observaciones y recomendaciones incluidas en el informe de auditoría estén

Nota por confidencialidad. Nos comprometemos y declaramos absoluta confidencialidad respecto de

Manifestaciones expresas y experiencia. Dejo constancia que como profesional independiente y

 También hacemos constar que ENTENDEMOS, ACEPTAMOS Y NOS SOMETEMOS, a todas y

CONDICIONES DE EJECUCION DE LA AUDITORIA SEGÚN LOS TDR (EL

a. Evaluar la situación económica-financiera y de control interno del Instituto de Previsión

b. Evaluación de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos del presupuesto asignado al

c. Examen de las operaciones y/o transacciones efectuadas durante el período de evaluación

7. ENFOQUE GENERAL DEL SERVICIO

Nuestro Enfoque de Servicios está Basado en Riesgos, mediante el entendimiento de la entidad y

Un segundo Enfoque está Basado en Procedimientos Sustantivos de auditoría, describe el

Nuestra valoración y pruebas de riesgos en los procesos de la entidad, su entorno y interacción de

8. METODOLOGIA DEL SERVICIO

Actividades del servicio de Auditoría. Para la ejecución de nuestra auditoria, obtendremos un

 los especialistas que puedan necesitarse para conducir eficientemente la auditoría;

 Manual de Administración de Fondos;

 Políticas y procedimientos establecidos para la administración y control de las

Planear la auditoría utilizando como base la estrategia de auditoría:

de transacciones y las aseveraciones significativas de los estados financieros

 calcular el nivel de precisión (NPA) como la medida de precisión planeada de auditoría

 hacer evaluaciones preliminares del riesgo de que ocurran errores e irregularidades

 documentar las decisiones de la planeación de auditoría y los procedimientos de

 aprobar las decisiones de la planeación de auditoría y los procedimientos de auditoría

 comunicar el plan de auditoría al equipo de servicio de auditoría;

que se ha de reservar para áreas de importancia relativa.

 Sobre la base de la información recibida durante la fase de planificación, se

 El tipo de transacciones para ser revisado y el método de examen (muestra

 El tipo de verificaciones físicas para ser seleccionados (muestra completa).

Examinaremos y evaluaremos detalladamente el sistema de control interno relacionado con

(i) El ambiente de control;

2. La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de

3. La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de

Un sistema de contabilidad e información abarca métodos y registros que:

4. Determinan el periodo de tiempo en que las transacciones ocurrieron para permitir

5. Segregación adecuada de las funciones.

a) Su alcance y frecuencia están determinados por la naturaleza e importancia de los

d) Responden a una determinada metodología, con técnicas y herramientas para medir la

 Ejecución de la auditoria y obtención de evidencia efectiva

 Obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad del control interno mediante el

 Indagar sobre el cumplimiento con las clausulas de contratos y de las leyes y

 Obtener representaciones de la administración sobre asuntos de importancia relativa

 Los procedimientos de auditoría son técnicas de auditoría para obtener evidencia

Pruebas de control se aplican para obtener evidencia de auditoría sobre: