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TUTOR
CONTADURIA PUBLICA
PROYECTO DE GRADO
MONTERIA – CORDOBA
2018
I
Resumen
de carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar los resultados a las partes interesadas. En el laboratorio de Aguas Omniambiente SAS
que cuenta con más 15 años en el mercado brindando servicios de monitoreo, análisis, diseños y
impuesto de renta de los años fiscales 2016 y 2017 de una manera preventiva, ya que se
aplicaron diferentes procedimientos y técnicas de auditoria, así como también lista de chequeo y
entrevistas lo que nos arrojó unos resultados con lo cual emitimos un informe sin salvedad, por
lo que podemos concluir que en la entidad Omniambiente sas, se está realizando la presentación
sus cálculos y liquidación de renta se realizan de manera correcta, siendo de gran satisfacción
Abstract
The tax audit is the systematic process of obtaining and objectively evaluating the
evidence about the statements and facts related to acts and events of a tax nature, in order to
evaluate such statements in light of the established criteria and to communicate the results to the
parties. interested. In the Omniambiente water laboratory, which has more than 15 years in the
market, providing monitoring, analysis, design and advisory services in environmental matrices
and food; This audit was performed on the tax income statement for the fiscal years 2016 and
II
2017 in a preventive manner, since it was necessary to know if it was being done correctly and in
the defined times, different audit procedures and techniques were applied, as well as checklist
and interviews which gave us results with which we issued a report without exception, so we can
conclude that in the entity Omniambiente sas, the presentation of the income statement is being
made as established in the tax statute Colombian, that is to say, its calculations and income
settlement are carried out correctly, being of great satisfaction for the management and its
associates.
III
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CAPITULO I
2. OBJETIVOS…………………………………………………………... 5
3. JUSTIFICACIÓN………………………………………………………... 6
CAPITULO II
4.2.1 Auditoria………………………………………………………………… 10
CAPITULO III
5. MARCO METODOLÓGICO………………………………………………. 33
5.5 Fuentes……………………………………………………………………….. 37
5.6.2 población……………………………………………………………………. 38
5.6.3 muestra……………………………………………………………………… 38
5.7.1 Encuesta…………………………………………………………………….. 38
5.7.3 Entrevista……………………………………………………………………. 39
CAPITULO IV
6. RESULTADOS Y DISCUSIÓN......................................................................... 40
6.5 Informe…………………………………………………………………………… 53
CAPITULO V
7. CONCLUSIONES……………………………………………………………….. 58
8. LISTA DE REFERENCIAS………..…………………………………………… 59
ANEXOS……………………………………………………………………………. 61
1
ambientales y alimentos, que cuentan con los profesionales capacitados en cada una de las áreas,
cumplimiento de las normas y exigencias en materia fiscal, relacionadas con el impuesto de renta
tributaria de acuerdo con los delineamientos y plazos establecidos por la ley y realizando los
pagos de manera oportuna y en las fechas establecidas. Es por ello que se hace necesario una
permita cumplir con sus obligaciones tributarias según la normatividad que le aplica y en los
tiempos correspondientes.
anualmente, de acuerdo a los requerimientos y normativas legales que le apliquen, es por ello
que se preocupa por que todos estos procesos y procedimientos de liquidación de renta se lleven
apropiadamente y así disminuir los riesgos de sanciones generadas por errores inoportunos o
extemporaneidad.
2
Por todo lo anteriormente mencionado y de acuerdo a las necesidades que esta empresa
requiere realizaremos una auditoria tributaria en sus declaraciones de renta para dar la seguridad
que se llevan de manera correcta o en caso dado se encuentren errores que pueden generar
La empresa Omniambiente sas realiza sus obligaciones tributarias y no les hace ningún
control a dichas declaraciones ya que se quiere evitar cualquier incidente que le obligue a pago
pleno conocimiento de que la DIAN ha dispuesto de una fechas específicas para que pueda
presentarlo, los días varían según el número en el que termina el NIT sin tener en cuenta el digito
de verificación; sin embargo aclara la entidad, que las fechas son el plazo máximo de
vencimiento, lo que quiere decir, que se podrá declarar con anterioridad, además que la
obligación de declarar es muy diferente a la de pagar, ya que puede que esta quede con saldo
ceros.
Con esto y para que considere mejor la idea de no ‘colgarse’, se manifiesta cuáles pueden
ser las sanciones en las que se incurren y que le pondrían en caso de no declarar. Así, la
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regulado por los artículos 641, 642 y 643 del estatuto tributario.
ende su carga tributaria, y para muchas empresas se convierte en un problema el no cumplir con
desconocimientos y por ende hacer prácticas erróneas los cuales pueden ser perjudicial para el
ente comercial.
malas prácticas y establecer controles necesarios que le permitan prevenir problemas fiscales
futuros.
siguientes:
declaraciones tributarias?
¿En Omniambiente sas de qué manera y a través de qué mecanismos se está llevando los
procesos de tributación, y de qué forma se podría mejorar los procesos fiscales y tributarios de
esta empresa para que así le permita cumplir de la manera correcta con su declaración de renta?
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2. Objetivos
Realizar una auditoria tributaria a la empresa Omniambiente sas para los periodos fiscales
2016 y 2017, que le permita establecer si está llevando de manera correcta sus obligaciones
de renta.
empresa con el Estado, revisando las declaraciones de renta de los periodos fiscales 2016-
encontrado en la empresa.
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3. Justificación
carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar los resultados a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que
debiendo para ello investigar si las declaraciones juradas se han realizado razonablemente con
toma de decisiones, ya que los impuestos se relacionan con toda la actividad del ente, y a través
de ellos es posible determinar falencias, así como aplicaciones erróneas de la normativa tributaria
empresa desde el punto de vista legal, es decir del cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de la empresa, pero acorde a los parámetros y procedimientos establecidos en la ley,
como el grado de conocimiento e interpretación sobre la misma por parte del personal
responsable (Guamanzara,2012)
declaración cuatrimestral del impuesto al valor agregado, además de la declaración del impuesto
a la renta anual.
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Fueron seleccionados los años fiscales 2016 y 2017 como parte de la auditoria tributaria a
efectuarse en la empresa Omniamiente sas de tal forma que sea posible determinar el nivel de
efectúen los controles adecuados para evitar multas y sobre todo para aprovechar los beneficios
después de efectuar una adecuada planeación, evaluación de riesgos y de control y efectuado los
que presentemos en esta auditoría y sus conclusiones, tratando de demostrar el riesgo en el que
se incurre si no se lleva un adecuado control mediante dictámenes e informe que nos ayuden a
tener una conclusión final de la revisión de las cifras de los tributos a pagar a al estado por medio
del impuesto de renta a cargo por esta empresa. Así mismo, durante las evaluaciones pertinentes,
pretenderemos preparar otros informes de vigilancia y control que se harán con el ánimo de
4. Marco referencial
de los contribuyentes.
En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario(s) que lo
informativo, respecto al proceso de auditoría y de los derechos que le asisten en dicha situación.
formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los derechos
tributarios a su favor.
Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las respectivas técnicas y
procedimientos de auditoría.
formales y sustanciales de los contribuyentes, así como también determinar los derechos
tributarios a su favor. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el período
conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base de impuesto y los
tienen relación directa con los tributos generados por el ente económicamente activo.
Esta Auditoría es importante porque nos permite conocer de una manera más exacta la
4.2.1 Auditoria
operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los
hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones
financieros de la empresa.
una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
11
la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos
alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación con el avance
etc.)
Normas Personales Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor
debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la
auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que
profesional.
independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional legalmente
auditores.
Normas De Ejecución Del Trabajo. Al tratar de las normas personales, se señaló que el
auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil
definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen
ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos,
informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de
financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación
través del informe o dictamen, como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del
auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance.
En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o
con dicha información, su opinión sobre la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que
haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia
por las cuales expresa una opinión adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar
en qué consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.
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objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevará a cabo un examen de
estados financieros.
Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador público
independiente es llamado por el dueño o representante legal de una entidad para solicitarle sus
servicios.
De este modo el contador público establecerá un primer contacto con la entidad a auditar
procedimientos, de su sistema de control interno, del análisis de sus factores clave de operación.
Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador
entregarán a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la
asignación de auditores y las tareas que se les encomendarán. Se elaborarán los programas de
auditoria a utilizar.
el auditor desarrolle los programas específicos de auditoria que van a ser utilizados
15
durante la revisión; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se
tiene de la entidad con los elementos técnicos de que se dispondrá para auditarla.
cliente con el propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos.
Iniciar los trabajos de auditoria de resultados de operación y otras a fin de reducir la carga
Desarrollo: En esta etapa se efectuarán pruebas que permitan corroborar la calidad del
control interno existente en la entidad; pruebas que servirán de base para determinar el
que será examinado, como en el ejemplo apuntado al inicio de este capítulo. En aquellos
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fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dará la
transacciones (ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que
En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto,
independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese
universo, procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cerrar el circulo de la
Se llevarán a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han sido
registradas en el periodo a que corresponden. Debido a que las transacciones más críticas son las
registradas durante los últimos días cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de corte
Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. Son
pasos lógicos para llegar al examen de auditoría. Recursos investigativos que realiza el auditor
Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación, utilizados por el
auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha obtenido o le han
suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir
su opinión profesional.
La técnica de la Investigación
La técnica de la Comprobación
La técnica de la Inspección
La técnica de la Confirmación
La técnica de Certificación
La técnica de Observación
mismos. Por medio del Estudio General, el auditor analiza en forma general a la
empresa, conoce el giro de sus negocios y obtiene una visión panorámica de todo el
sistema a examinar. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de las otras
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técnicas. Con el Estudio General, el Contador Público puede darse cuenta de qué
atención.
Este estudio aplicado con cuidado y diligencia, sirve al auditor para enfocar su examen a
que no la ameriten. Este estudio debe ser aplicado por un auditor con preparación, experiencia y
madurez para asignar un juicio profesional sólido y amplio. Su aplicación puede ser formal o
informal.
Es una técnica formal cuando, para lograr esta visión panorámica, el auditor se vale de
Sería una técnica informal cuando el auditor realiza el estudio, al ojo de buen cubero, o
sea con la simple lectura y sin utilizar otras técnicas con mayor elaboración.
individuales que forman el todo (cuenta o partida determinada) de tal manera, que los
para su estudio y posterior recomposición o síntesis (inducción), sin olvidar que estas partes así
estudiadas continúan formando parte del todo, por lo cual no pueden omitirse sus relaciones.
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Hablando por ejemplo de las cuentas por cobrar que figuran en el sistema contable de una
empresa, estas son originados por diversas transacciones, tomando el caso de que se originaron
por una venta crédito de Mercancías, cada pago efectuado por el cliente ocasiona un movimiento
de la cuenta quedando un saldo neto que representa la diferencia o valor residual entre las
distintas partidas que se movieron dentro de la cuenta tanto débito como crédito.
Cuando se presenta este caso, se pueden analizar solamente aquellos valores que al final
quedaron formando parte del valor residual o saldo, siendo este el caso general de las cuentas de
este caso el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos
A diferencia del análisis de saldo, el de movimientos considera solamente las partidas que
afectan una sola columna, ya sea la columna Debe o la columna Haber, sin analizar las
contrapartidas a las otras cuentas. Esta técnica es muy utilizada en el estudio de las cuentas de
los recursos materiales y registros de la compañía, los cuales comprenden desde los
registros de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los
auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las gestiones
Empresa examinada.
(b) evidencia de auditoría documentaria creada por terceras partes y retenida por la
entidad,
pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar
funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad.
acreedores).
Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo
puede comprobarse, solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta
corriente a la fecha requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la
contabilidad de la empresa.
22
por medio de los funcionarios de la propia empresa. El auditor, por ejemplo, en gran parte
contraídos por la compañía se encuentran registrados y/o revelados y que no hay otros que
puedan efectuar la situación financiera de la empresa, interrogando a los funcionarios que por
razón de su cargo tengan este conocimiento, para así completar la evidencia corroborativa. La
técnica de la investigación puede ser formal o informal, de acuerdo a la manera en que la aplique
el auditor.
la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito
dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de
importancia para las investigaciones que realiza el auditor. Cuando la importancia de los
resultado de las investigaciones con las firmas autógrafas de los participantes, en ellas.
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limitación estriba en el hecho de ser datos suministrados por personas que o bien participen en
las operaciones realizadas, o bien tuvieron injerencia en la formación de los estados financieros
como se realizan las operaciones en la empresa por parte del personal de la misma.
hay que desarrollar con esmero para agilizar y hacer más efectiva la ejecución del trabajo.
La observación puede efectuarse de tal manera que las personas observadas son
conscientes de estar siendo objetos de la técnica. Esta es una observación de tipo abierto. Si el
auditor lleva a cabo la técnica sin que el personal de la empresa tenga conocimiento de ser
procedimiento siendo desempeñado por otros, por ejemplo, la observación por el auditor
la obtención de datos contables; en vista de esto el auditor establece sus propios cálculos
para verificar, por una parte, si han sido correctamente liquidadas, y por otra parte si son
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matemáticas al unísono con las otras variables que participan en los resultados
documentos que sustentan cada una de las mismas. Por la técnica de la comprobación se
respecto.
cumplan con requisitos mínimos para su validez. Estos requisitos los determinan las pruebas de
cumplimiento a los cuales les somete el auditor, tales como el nombre de la empresa, fecha de
Los documentos comúnmente sujetos a la técnica de comprobación son las facturas, actas
Es una compilación de normas jurídicas con fuerza de Ley que regulan los impuestos de
Los códigos tributarios son, por definición, leyes orgánicas que regulan las relaciones
disposiciones sustantivas que cimientan el marco jurídico básico en torno al cual se limita todo lo
establecida sobre las personas, físicas o jurídicas, para contribuir con la hacienda
pública, financiar los gastos del Estado y otros entes y servicios públicos, como la
etc.
Sujeto Activo: Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo. El sujeto
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o
Sujeto Pasivo: Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está
responsable.
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que
se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben
cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus
representantes legales.
Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que
consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para
América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria”.
27
Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el
cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve para
determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de
Contribuyentes: Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los
2 ET.
Responsables: Son responsables para efectos del impuesto de timbre, las personas que,
Persona física o jurídica que, junto al sujeto pasivo, resulta obligada a realizar el
solidaria cuando, a falta de pago del sujeto pasivo y siempre que un precepto legal así lo declare,
28
la Hacienda Pública le reclame el pago de la deuda, o subsidiaria cuando deba existir una previa
enterarlas.
aquellas personas designadas por la Ley o por la Administración Tributaria, previa autorización
legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas, intervienen en
La retención, por otra parte, es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del Impuesto
Sobre la Renta del contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales
o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o
o mayor al último declarado o al menos uno similar al promedio de los dos últimos
años. Es decir, lo que se pretende con el anticipo de impuesto es cobrar por adelantado
tributaria, o por lo que se deja de pagar por los tributos recibidos en provecho propio o de
un tercero.
del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de
timbre nacional y del impuesto de industria y comercio; que consiste en restar de los
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo
que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que
un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un
flujo constante de recursos. La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto
lo más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o
anticipo de impuestos.
Ingresos exentos: Son los ingresos que están exonerados del pago del Impuesto a la
Costos y Gastos Deducibles: Son los costos y gastos que se efectúan para obtener,
mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos, los cuales se
Se consideran gastos deducibles aquellos que restan del ingreso bruto para calcular el
beneficio a efectos de impuestos. Las autoridades fiscales especifican los gastos que se pueden
deducir de los ingresos brutos a los efectos de la reducción de la base imponible (beneficio a
efectos de impuestos) y las normas específicas que regulan la deducción de cada uno de estos
elementos.
prestación de servicios.
a) Facturas;
Sanciones: Los artículos 283, 284 y 286 de la Ley 1819 de 2016 modificaron
varios artículos del Estatuto Tributario que reglamentan las sanciones aplicables a
los contribuyentes por extemporaneidad y por no declarar. Así pues, con dichos
extraordinario, deberá pagar el 5% del total del impuesto por cada mes o fracción
32
de mes de retraso sin superar el 100%, esto cuando la persona decide declarar
advertencia dándole un plazo máximo de un mes, para que no tenga ningún tipo
de consecuencia legal. Si aun así usted no aprovecha este tiempo, deberá pagar
una sanción del 10% del total del impuesto por cada mes o fracción de mes de
la sanción será del 20% del valor de las consignaciones bancarias o ingresos
5. MARCO METODOLÓGICO
Cualitativo – Cuantitativo, nos genera datos o información numérica y de reflexión que nos
ayuda a tomar decisiones orientadas al estudio de la Auditoría Tributario Preventiva para evitar
La descripción la haremos de tal manera que sigan el curso de las operaciones que
mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa, al momento de tomar
Explicativo, por que daremos a entender a la empresa de qué forma están realizando los
procedimientos necesarios para hacer una buena declaración de renta si así fuese necesario y si
OBJETIVO GENERAL: Realizar una auditoria tributaria a las declaraciones del impuesto de
renta a la empresa Omniambiente para los periodo fiscales 2016 y 2017 que le permita establecer
Conceptual Operacional
fiscalizar el la obligación
35
cumplimiento de contribuyentes.
la obligación
tributaria de los
contribuyentes.
jurídicas, cuyo
objetivo es el
cumplimiento de
la prestación
tributaria. La
exigida de
manera coactiva
36
y finalizada
la misma con su
cumplimiento,
es decir pagando
el tributo.
o persona ocasionales y de
jurídica o remesas.
asimilada, y
37
consiste en
entregarle al
Estado un
porcentaje de
sus utilidades
fiscales
obtenidas
durante un
período
gravable, con el
fin de coadyuvar
a sufragar las
cargas públicas.
5.5 Fuentes
Nuestras principales fuentes y las que tendremos a disposición para poder desarrollar
nuestro trabajo serán los propios empleados que trabajan en el departamento contable de la
empresa, adicional a ellos tendremos todo el material disponible para poder hacer nuestra
auditoria como lo son los libros contables, papeles de trabajo, informes de los estados de
situación financiera de la empresa y los de resultados de los años a auditar, y los propios
Como fuentes secundarias utilizaremos todos aquellos documentos, textos, libros, revistas
y demás medios electrónicos que nos puedan ayudar hacer de manera ágil, y eficiente nuestro
trabajo.
La unidad de análisis estará dada por la declaración del impuesto a la renta del año fiscal
2017.
5.6.2 Población: está conformado por la empresa Omniambiente sas ubicada en la ciudad
formales de la empresa
39
6. Resultados y discusión
renta se presentan a continuación, los soportes y documentos a los cuales se aplicó los
Clase de auditoria: Auditaría tributaria al impuesto de renta de los años 2016 y 2017
6.1.1 Objetivo del programa: Verificar que las cifras contenidas en la declaración de renta
6.1.2 Alcance de la auditoría: Obtener evidencia sobre la exactitud de las cifras incluidas
a realizar por el auditor, enunciando la reglamentación que deberá tener como base y
las pruebas de auditoria que tendrá que aplicar, para verificar si las cifras reflejadas
DIAN
CAMARA Y COMERCIO
INVIMA
Ministerio de Salud
Ministerio de Ambiente
IDEAM
del impuesto de renta del laboratorio OMNIAMBIENTE SAS son los siguientes:
planilla de ingresos
RUT
Con el fin de verificar que se esté diligenciando de manera correcta las declaraciones de
impuesto de renta, se desarrolló una lista de chequeo integrada por componentes indispensables
estipulado en el RUT.
43
OMNIAMBIENTE SAS
AUDITORIA TRIUTARIA
CHECK LIST
CRITERIOS SI NO
declarando
se encuentra en el RUT
RUT
en el RUT
PATRIMONIO
2 PROCEDIMIENTO
APLICACIÓN
2 PROCEDIMIENTO
2
Comprobar que los saldos de patrimonio bruto y
VERFICACION
COMPROBACION
APLICACION
CALCULO
correspondiente.
INGRESOS
1 PROCEDIMIENTO
1
Verificar que los saldos reflejen el valor total de
VERIFICACIÓN
COMPROBACIÓN
APLICACIÓN
CALCULO
2 PROCEDIMIENTO
2
Comprobar que los ingresos no constitutivos de
OBSERVACIÓN
VERIFICACIÓN
APLICACIÓN COMPROBACIÓN
ANALISIS
47
COSTOS Y DEDUCCIONES
1
PROCEDIMIENTO
ANALISIS
CALCULO
APLICACIÓN
RENTA
1 PROCEDIMIENTO
APLICACIÓN VERFICACION
COMPROBACION
Se realiza la sumatoria de las casillas
CALCULO
establecidas para la liquidación de la renta líquida y se
descrito.
49
2 PROCEDIMIENTO
2
Comprobar que el valor establecido en la renta
COMPROBACION
ANALISIS
APLICACIÓN
CALCULO
Se Verifico la depuración del cálculo de la renta
lo dispuesto en el E.T
cálculo.
3
PROCEDIMIENTO
OBSERVACION
Verificar la naturaleza de los rubros
VERFICACION
seleccionados para la determinación de la renta exenta y
COMPROBACION
comparar con lo establecido en el estatuto tributario.
ANALISIS
APLICACIÓN CALCULO
209- 235.
exentas de la entidad.
LIQUIDACION PRIVADA
1 PROCEDIMIENTO
1
Corroborar que el valor del impuesto sobre la
COMPROBACION
CALCULO
APLICACIÓN
siguiente:
en el país 33%
correcto
2 PROCEDIMIENTO
2
Verificar que el total saldo a pagar este
VERFICACION
calculado correctamente.
52
APLICACIÓN COMPROBACION
CALCULO
Se realizó la sumatoria de las casillas a que
6.5 Informe
Señores
OMNIAMBIENTE S.A.S
financieros
Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como que
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, con el fin de
base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría. Entre las funciones,
55
se encuentran las de expresar una opinión sobre estos Estados Financieros, con
Dictamen
En nuestra opinión, los Estados Financieros fueron fielmente tomados de los libros
que los valores reflejados en la declaración de renta tanto de activos como pasivos
Ingresos: haciendo la revisión de los ingresos de los años fiscales 2016 y 2017 de la
renta, además de esto logramos constatar que los ingresos obtenidos como no
establecidos en los artículos del 36 a 57-1 del estatuto tributario colombiano, en cuanto a
los costos y gastos deducibles se pude establecer que tenían relación de causalidad con la
actividad de la empresa de acuerdo al artículo 107 así como también se verifico que el
estatuto tributario.
Renta: se realizó la verificación del cálculo para la renta líquida, se logró determinar que
situación financiera y la declaración de renta del año fiscal anterior (2015 y 2016) en el
que tomamos el valor del patrimonio líquido y le aplicamos el 3,5% para realizar la
analizaron los rubros clasificados en rentas exentas a los cuales se identificó que
cumplían con los requerimientos establecidos en los artículos del 209 a 235 del estatuto
tributario colombiano.
Liquidación privada: al tomar el valor del impuesto de la renta líquida se verifico que el
valor corresponde a la aplicación de la tarifa única a persona jurídica del 25% , así como
realizada.
57
cuanto a que:
contables.
General.
autorización y licencia.
7. Conclusiones
Como conclusiones podemos decir que la auditoria tributaria se puede dar en los dos ámbitos
tanto correctiva como preventiva y es esencial realizarla por parte de las entidades ya que les
permite una mejora en la planeación tributaria y en sus declaraciones de renta, siendo en este
utilizados en sus declaraciones de renta se están llevando de la mejor manera, evitando así que la
La entidad Omniambiente sas está cumpliendo a cabalidad con sus declaraciones de renta, lo que
muestra una buena planeación tributaria ya que se logró verificar que todas las tasas, tarifas e
colombiano.
59
8. Lista de Referencias
Guamanzara Martínez Rudy Mario, auditoria tributaria aplicada a la empresa ¨ceym group cia.
https://es.scribd.com/document/157237318/Que-es-el-codigo-tributario-y-para-q-sirve
https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html
https://es.scribd.com/document/352508173/CONCEPTO-CONTRIBUYENTE
http://www.economia48.com/spa/d/responsable-tributario/responsable-tributario.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm
http://guiasjuridicas.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params=H4sIAAAAAAAEAMt
MSbF1jTAAASNjQwsDtbLUouLM_DxbIwMDS0NDA1OQQGZapUt-
ckhlQaptWmJOcSoAV0D2DDUAAAA=WKE
https://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/handle/11520/11777/100000217.pdf?sequence=1&i
sAllowed=y
https://estatuto.co/?e=796&w=libro-segundo
https://es.scribd.com/document/366199278/CONCILIACION-TRIBUTARIA
https://www.rankia.co/blog/dian/3471363-cuales-son-fechas-para-declaracion-renta-2018-
calendario-tributario
https://actualicese.com/2014/04/08/anticipo-del-impuesto-de-renta/
http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/exenciones-tributarias/exenciones-tributarias.htm
https://www.enciclopediafinanciera.com/definicion-gastos-deducibles.html
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https://www.siigo.com/blog/empresario/que-es-el-iva/
https://prezi.com/g9j5cmneip5c/sujetos-activos-y-pasivos-del-iva/
http://trinitributario.blogspot.com/2011/04/credito-tributario.html
https://www.misfinanzasparainvertir.com/noticias/la-retencion-en-la-fuente-y-su-relacion-con-el-
impuesto-de-renta/
https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/obligaciones-agente-retenedor/
https://es.slideshare.net/ccilialopez/retencion-del-iva-por-cecilia-lopez
https://es.slideshare.net/yudidanahadifalak/agentes-de-retencion-del-iva
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20clase%2043%20Retenci%C3%B3n%20en%20la%20Fuent
e%20por%20IVA.pdf
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ANEXOS
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Generalidades de la empresa
métodos que permitan prestar servicios de análisis de materias primas y análisis fisicoquímico
para alimentos.
abril del año 2001 mediante escritura pública No. 0000537 ante la Notaría primera de la ciudad
de Rionegro - Antioquia, con Matricula No. 00041859 y se encuentra inscrita ante la DIAN con
Misión
ambientales y alimentos con la máxima calidad requerida y el mejor recurso humano, para
Visión
Ser reconocida como una de las mejores empresas de servicios de análisis en la región
Política de Calidad
respaldado con un personal capacitado y comprometido con el principio de hacer las cosas bien
Objetivos de Calidad
Plan de capacitación.
ORGANIGRAMA
GERENTE GENERAL
ASESOR JURÍDICO
ASESOR CONTABLE
AUXILIAR DE
COORDINADOR DE CALIDAD OPERARIOS
GESTIÓN
SECRETARIA
ANALISTA ANALISTA
FISICOQUÍMICO MICROBIOLOGÍCO
AUXILIAR DE
LABORATORIO
AUX. SERVICIOS AUXILIAR
GENERALES DE
MUESTREO