AUDITORIA DE LAS SANCIONES POR CORRECCIONES POR INEXACTITUD

APLICABLES AL CASO TORO AMARILLO (PERSONA JURÍDICA)

AUDIT OF SANCTIONS FOR INACCURACIES CORRECTIONS APPLICABLE TO

YELLOW BULL THE CASE (LEGAL PERSON)

Dayana Bohórquez Matayana

Lenni Cogua Moreno
Laura López Hernández

RESUMEN

Todas la empresas sean grande pequeñas o medianas deben cumplir con algunos requisitos
legales necesarios para poder existir y establecerse como empresa, entre todos estos documentos se
debe dirigencial las declaraciones tributarias en las que usualmente comente errores, derivando de
este un menor impuesto dejándoles un mayor saldo a favor de la organización, para evitar estos
inconvenientes es preciso hacer la corrección y liquidar respectivamente la sanción ocasionada,
según el artículo 697 del estatuto tributario se ve como error de exactitud en las declaraciones
tributarias de las entidades, haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos
inoponibles o bases gravables y se denota como valor resultante un dato erróneo, el aplicar las
tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que dio por resultado y el efectuar cualquier
operación aritmética y resulta un valor equivocado que implica un menor valor a pagar a las
organizaciones por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo de la pyme y el hecho
de un mayor saldo a su favor para compensar. Sin embargo el departamento contable de la empresa
Toro Amarillo al liquidar el impuesto genera una corrección de valor por inexactitud sobre la
declaración tributaria y este les da como resultado un mayor valor apagar por concepto de pago de
impuestos anticipos o retenciones o en su defecto un menor valor a favor, los entes fiscales
procederán a realizar una sanción, al mayor valor a pagar o menor saldo al valor determinado, sin
importar la actividad económica de la organización sin perjuicio de los intereses moratorios que dan
lugar el error.
De acuerdo al caso de toro amarillo una empresa constituida legalmente que genera sus
pagos de manera adecuada al gobierno, pero en una auditoria presenta una corrección por
inexactitud por una mala liquidación que se dio en el pago de sus responsabilidades con el estado y
como consecuencia se determina un mayor impuesto o retención un menor saldo a su favor sin
embargo se resalta que en este caso las correcciones por mayor valor o menor saldo a favor a través
de la liquidación de corrección, las normas no atienden a la causa de las mismas para su
procedencia, dejando a la empresa expuesta a una sanción monetaria de un alto valor que perjudica
principalmente el ciclo financiero de la organización y su relación económica con el DIAN.

Palabras claves: Error, Sanción, Decreto, Impuesto, Retención, anticipo

ABSTRACT

All companies, whether large, small or medium, must comply with some necessary legal
requirements to exist and establish themselves as a company, among all these documents, the tax
returns in which they usually make arithmetic errors must be directed, deriving from this a lower
tax leaving them a higher balance in favor of the organization, to avoid these inconveniences it is
necessary to make the correction and settle respectively the sanction caused, according to article
697 of the tax statute it is seen as an arithmetic error in the tax returns of the entities, having
correctly declared the values corresponding to unenforceable facts or taxable bases and an
erroneous data is denoted as the resulting value, applying the respective rates, a different value is
noted than the one that resulted and any arithmetic operation is carried out and a wrong value
results that implies a lower value to turn off the organizations by concept of taxes, advances or
withholdings in charge of the SME and the fact of a greater balance in their favor to compensate.
However, when the tax is settled, the accounting department of the company generates an arithmetic
value correction on the tax return and this results in a higher value to be paid off for payment of
taxes, advances or withholdings or, failing that, a lower value in favor. , the fiscal entities will
proceed to carry out a penalty to the highest value to pay or the lowest balance to the determined
value, regardless of the economic activity of the organization without prejudice to the default
interest that gives rise to the error.
According to the case of yellow bull, a legally constituted company that generates its payments
adequately to the government, but in an audit presents an arithmetic correction for a bad settlement
that occurred in the payment of its responsibilities with the state and as a consequence it is
determined a higher tax or withholding a lower balance in your favor, however, it is highlighted that
in this case the corrections due to a higher value or lower balance in favor through the correction
settlement, the rules do not address the cause of the same for their origin , leaving the company
exposed to a high value monetary sanction that mainly damages the financial cycle of the
organization and its economic relationship with DIAN.

Keywords: Error, Sanction, Decree, Tax, Withholding, advance

INTRODUCCIÒN

Cuando en una organización se presenta una declaración tributaria con errores o

inconsistencias, es preciso que el departamento contable realice su respectiva corrección y es donde
nace el concepto de corrección por inexactitud, la obligación del empresario o la entidad presentar
sus declaraciones tributarias y en ellas plasmar valores correctos que muestren su realidad
económica, para que los entes fiscales puedan determinar el impuesto que por ley deben declarar,
sin embargo por algunas razones los ciclos contables de Casa Toro generaron errores al momento
de elaborar sus documentos financieros en la parte de la declaración de renta, presentando esta
inconsistencia de la cual se puede percatar de manera muy fácil el DIAN, debe entonces proceder a
corregir nuevamente su declaración tributaria pero esta vez con una connotación de error por
inexactitud por parte del contribuyente y dejando la anotación en hallazgos de las auditorías internas
.
Cuando se presentan estos casos se generan sanciones por parte de los entes fiscales a las
organizaciones sin embargo en el caso de Toro Amarillo deberán realizar la respectivas
correcciones a las declaraciones de rentas referentes a las modificaciones en el valor a pagar, se
debe aclarar donde se realizó la corrección de carácter por inexactitud en el documento por
concepto de impuesto , anticipos o retenciones, sin embargo el declarante acarreara con una
sanción por corrección por inexactitud del mayor valor a pagar o el menor saldo determinado por
el concepto que se de en el documento a presentar, sin perjuicio de los intereses monetarios se
reducirá dicha sanción a mitad de precio si la entidad es responsable con el pago de sus
obligaciones e interpone el recurso respectivo en el periodo de tiempo adecuado, acepta los errores
de liquidación por corrección, renuncia a los mismos y cancela el valor de la corrección por
inexactitud junto con el de la sanción reducida.

MÈTODO

El 19 de abril del 2015, el contribuyente Casa Toro con Nit 1024675897-1, presento de
manera electrónica, formulario 1110601018885, con número 91000285387180, la declaración de
renta y complementarios del año gravable 2014, con ingresos netos por valor de $12.456.823.000 y
total saldo a pagar $435.000 (folio 29).
En desarrollo de la investigación, la dirección seccional de impuestos de Bogotá profiero los
siguientes actos administrativos con el fin de realizar investigación al contribuyente Casa Toro y Nit
1024675897-1, auto apertura, autoverificación o cruce, auto inspección contable y requerimiento
ordinario.
Teniendo en cuenta que al contribuyente Toro Amarillo Nit 1024675897-1. , en aplicación
del artículo 781 del Estatuto Tributario se le desconocieron valores declarados en el denuncio
rentístico presentado por el año gravable 2014, específicamente los relacionados con Pasivos por
valor de cinco mil ochocientos veinticuatro millones seiscientos veintiunmil pesos
($5.824.621.000); costo de ventas y de prestación de servicios por valor de diez mil ciento treinta y
siete millones seiscientos cuarenta mil pesos ($10.137.640.000); gastos operacionales de
administración por valor de mil quinientos nueve millones novecientos veintiséis mil pesos
($1.509.926.000); y en aplicación del artículo 651 del estatuto tributario, otras retenciones que le
practicaron por valor de doscientos un millones ochocientos setenta y nueve mil pesos
($201.879.000), llevados por el contribuyente Toro Amarillo Nit 1024675897-1, en su declaración
de renta y complementario año gravable.2014. adicionalmente que no fue posible su ubicación por
parte de la administración tributaria, lo que impidió que se verificara la exactitud de los valores
declarados y la realidad de las operaciones económicas, procede la sanción por inexactitud
establecida en el artículo 647 y 648 de nuestro ordenamiento tributario, en consecuencia el
despacho propone la sanción por inexactitud basados en el saldo a pagar propuesto antes de la
sanción $3.114.206.000, saldo a pagar declarado liquidación privada $435.000, base de cálculo de
la sanción $3.113.771.000, tarifa de sanción de inexactitud 100% y el valor de la sanción de
inexactitud $3.113.771.000, la sanción se define de la siguiente manera:
Al contribuyente Toro Amarillo Nit 1024675897-1, se le solicitó la información de los
valores llevados en la declaración del Impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al
año gravable 2014, mediante el Requerimiento Ordinario número 322402017000536 del 28 de
febrero de 2017 (folios 90 a 92), a la fecha de proferir el presente requerimiento Especial no ha
radicado respuesta, por tanto, se calcula la sanción por no suministrar información tributaria total
ingresos brutos $12.456.823.000/5% calculo $622.841.150, costo de ventas $10.137.640.000/5%
calculo $506.882.000, gastos operacionales de administración $1.509.926.000/5% calculo
$75.496.300, otras retenciones $201.879.000/5% calculo $10.093.950,Total información solicitada
5% calculo $1.215.313.400, total calculo sanción $1.215.313.400 y la sanción máxima aplicar
$477.885.00

MUESTRA

El tipo de muestra que se tomó en el presente artículo es intencional, la técnica permite que
la persona que está a cargo de la auditoria escoja de manera directa los folios o la información que
forman parte del estudio.
Este tipo de muestreo es intencional- no probabilístico, “una técnica de muestreo donde la
información se recoge en un proceso que no brinda a todos los documentos las mismas
oportunidades de ser seleccionados para una información en específico”[CITATION Cuep51 \l
3082 ], la información que se evalúa dentro de la empresa Casa Toro es escogida directamente por
el auditor, esto bajo el buen juicio de la persona que aplica la auditoria, generando un ahorro de
tiempo para los entes gubernamentales.

INSTRUMENTOS

Para verificar el error por inexactitud en casa toro se realiza una auditoria donde se
evidencian los errores numéricos, con exactitud se hace la revisión el día 12 de septiembre del
2016, se profiere Auto de Apertura Nº 322402016003243 (folio1) con el objeto de iniciar
investigación tributaria a la sociedad Casa Toro con Nit 1024675897-1 a fin de verificar su realidad
económica, establecer las bases gravables, determinar la existencia de hechos gravados o no y
verificar el cumplimiento de las obligaciones formales, relacionadas con el impuesto sobre la renta
del año gravable 2014.

PROCEDIMIENTO

Para la metodología del estudio se adoptó una perspectiva cualitativa donde predomina la
información de tipo directo ya que el objeto del estudio, mediante la auditoria aplicada es recoger,
procesar y analizar las principales características de las secciones de error por inexactitud, en la
organización Torro Amarillo, evaluando el nivel de afectación que este le genera a la organización a
nivel corporativo y financiero a la empresa. Se aplica este tipo de auditoria al departamento
contable y se piden en específico los folios de declaraciones, patrimonio, pasivos y activos.
El artículo se enfoca en un tipo de investigación cualitativa-descriptiva “La investigación
descriptiva busca especificar propiedades, características y rasgos importantes de cualquier tipo de
información”[ CITATION Fer19 \l 3082 ], el diseño de la auditoria se enfoca en preguntas,
revisiones y análisis de datos que darán una mejor visión sobre la perspectiva de las sanciones y las
irregularidades del ciclo financiero de Toro Amarillo, esta información es de tipo confiable, esto da
paso a desarrollar un análisis de tipo investigativo basado en la muestra que se aplicara dicha
auditoria dentro de la organización financiera de la empresa.
“Los investigadores desde esta perspectiva, utilizan el método cualitativo para captar el
conocimiento, el significado y las interpretaciones que comparten los individuos sobre la
realidad económica que se define como un producto histórico es decir que se validad y se
transforma por los mismos auditores.”[ CITATION Bon521 \l 3082 ].

RESULTADOS

El error en que incluyo la organización Toro Amarillo se basó en la modificación del valor a
pagar sin embargo no es una de las causales para no presentar la declaración, en este caso se podría
corregir diligenciando en forma completa y correcta el formulario correspondiente y sin la
liquidación de sanciones, en el caso de que la organización Toro Amarillo no modifique el valor a
pagar y tiene la declaración como no presentada, la DIAN ara la corrección mediante la solicitud
elevada a la división de liquidación anexando el proyecto de corrección en el documento original,
resaltando los datos no reportados o registrados de manera incorrecta, todo esto se liquidara de
acuerdo al artículo 589-1 del Estatuto Tributario Nacional.
En el caso de su declaración en el 2014 Toro Amarillo dejo un Mayor impuesto al que le
correspondía y su respectiva corrección se debe hacer mediante la solicitud elevada a la división de
liquidación generando la explicación de la corrección del documento, anexando el proyecto en el
formulario inicial, el cual se basa en el artículo 589 para ejecutar la sanción establecida por el
Instituto Nacional Tributario la cual corresponde al 5% del valor apagar o del saldo a favor de la
organización, tiene un término de seis meses para realizar la correspondiente liquidación oficial de
corrección por inexactitud y de no realizarlo el documento sustituye la declaración inicial
quitándole el favorecimiento al contribuyente.

CONCLUSIONES

En conclusión ,las liquidaciones para Toro Amarillo por el método de inexactitud solo
proceden cuando el documento realizado tiene un error y la empresa liquido un menor valor por
impuesto o retención favoreciéndose a sí misma y no procede un menor valor por impuestos,
retención o un mayor saldo a favor pero esta no procede ante ningún ente judicial cuando se liquida
de manera privada donde determine un mayor impuesto, retención o un menor saldo a favor, esto
es aplicable en la situación de la organización con el procedimiento estipulado en el decreto 807
artículo 22 de 1993 que son normas de tipo concordante para las correcciones que disminuyen el
valor a cargo o aumentan el saldo a favor.
AGRADECIMIENTOS

Es un proyecto financiado por Corporación Universitaria Minuto de Dios

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