IVA: ¿Qué es?

Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios y explotación

de juegos de azar. Es de orden nacional e indirecto. El IVA se aplica a las
diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución,
comercialización e importación.

Aplica en los siguientes casos:

a.    La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida
expresamente.
b.    La prestación de los servicios en el territorio nacional.
c.    La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
d.    La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de
las loterías.

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relevante del momento.

 
IVA: Períodos Gravables
Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En
este sentido, el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el
primer cuatrimestre al período comprendido entre enero y abril de cada año. 
 
IVA: Tarifas
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el
impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y
especial. En Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen
varias tarifas diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o
servicios que tienen tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente
señalados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos.

A continuación se muestran los bienes y servicios con tarifas diferenciales:

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
TARIFA 5% servicios
Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de
depósito
Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de
seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales
 TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de
empleo
TARIFA 5% bienes
Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso
industrial
Sorgo de grano, harina de trigo
Salchichón, butifarras y mortadela.
Tampones y toallas higiénicas
Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA 14%
Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas

 
IVA: Bienes y Servicios Exentos de IVA
A continuación se presentan los productos y servicios que están exentos de
IVA: 
Bienes y Servicios Exentos de IVA
Carne fresca o
Leche para bebés Cebolla Abonos
refrigerada
Preparaciones
Ganado bovino,
infantiles a base de Banano Semillas para la siembra
exceptos los de lidia
leche
Pescado, excepto
Cuadernos Uva Sistemas de riego
los filetes
Camarones, Diarios y
Internet fijo para estratos 1
langostinos y demás publicaciones Manzana
y2
decápodos periódicas
Computadores de menos
Pollo Libros Melones
de 1 millón 200 mil pesos
Tabletas de menos de 900
Oveja Medicamentos Café sin tostar
mil pesos
Planes de datos inferiores a
Cabra Educación Caña de azúcar
$48.000 pesos.
Edificaciones de menos de
Arroz excepto el
Cerdo Transporte público $800 millones deducibles
de uso industrial
de renta.
Queso,
Celulares de menos de
Leche y nata Aguas minerales requesón, y lacto
$700 mil pesos
suero
Maquinaria Bicicletas de menos de de
Papas Fertilizantes
agrícola 1 millón y medio de pesos
Huevos de gallina y
Tomate Caucho natural  
otras aves
IVA: Cálculo
La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o servicios con
un IVA general de 19%, se calcula dividiendo el valor total del bien o servicio
entre 1,19. De esta forma, el resultado, si lo multiplicamos de nuevo por 1,19,
volveremos a tener el valor inicial.

Veamos: Si realizamos una compra de un reloj por valor de $50.000, y aplicamos

el cálculo anterior, tenemos: 
$50.000/1,19 = $ 42.017  Es decir que el valor del producto sin IVA es de 42.017
y el IVA de esa compra es de $7.983.
La suma de estas dos cantidades da como resultado, los $50.000 pesos iniciales
del valor total.
$ 42.017 + $7.983 = $50.000.

Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA con tasa
diferencial del 5% como los pañales, sería dividiendo el valor total entre 1,05.
Veamos: Para un paquete de pañales de $42.500, y aplicamos el cálculo,
tenemos: $42.500/1,05 = $40.476 Es decir que el valor del producto sin IVA es de
$40.476  y el IVA de esa compra es de $2.024.
 ¿Qué es el reteiva?
El reteiva es el mecanismo de retención al impuesto de las ventas, conocido
como IVA. Este, consiste en recaudar el dinero del impuesto mencionado, para
facilitar y asegurar su pago.

¿Quiénes son agentes de retención en reteiva?

Teniendo en cuenta el Estatuto Tributario Art. 437-2 estos son agentes de
retención:

 Grandes contribuyentes. (bancos y entidades estatales)

 Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades
sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el
territorio nacional, con relación a los mismos.
 Entidades emisoras de tarjetas de crédito, débito y asociaciones.
 La unidad administrativa de la aeronáutica civil.
 Suministro de servicios audiovisuales.

¿Cuál es el porcentaje del reteiva?

De acuerdo a las modificaciones del gobierno con la ley de financiamiento,
actualmente se aplica la tarifa del 15%, hay casos especiales como lo siguientes,
en los que se aplica el 100%

 Cuando se contraten personas en el exterior.

 Prestadores de servicios desde el exterior.
 Venta de chatarra
 La Unidad Administrativa de la Aeronáutica Civil
 Venta de tabaco.

¿Cómo se calcula el reteiva?

Teniendo en cuenta que el comprador siempre realizará la retención al vendedor.

Supongamos que una tienda de ropa vende su mercancía con opción de pago por
datafono, y uno de sus clientes realiza una compra de $100.000
 Base a facturar por la compra $100.000
19% de IVA por las compras $19.000
Retención del 15% al IVA (la retención la
$2.850
hace el banco a la tienda de ropa)

Si la tienda de ropa en su declaración de IVA tenía que pagar $3.000, pero se le

retuvo $2.850, al final deberá pagar $150 ante la DIAN.

¿En qué casos no aplica el reteiva?

 Cuando la actividad económica no supera la base mínima.
 Cuando la actividad se realiza entre grandes contribuyentes y entidades
estatales.
 A las personas pertenecientes al régimen simplificado.

Los agentes retenedores tienen la obligación de efectuar el IVA en las facturas,

declarar, pagar mensualmente los dineros recaudados y expedir ante la DIAN los
certificados cada bimestre. Para esto, es importante tener a un contador experto
en tu empresa, en eca cuentas con los mejores profesionales que te brindarán un
excelente servicio.

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Respecto al tema, La ley 1607 de 2012, efectuó una reducción en las retenciones a titulo de
IVA del 50% al 15%, las cuales afectan a los contribuyentes agentes retenedores del articulo
437-2 del E.T. dentro de los que se encuentran los del régimen común obligados a efectuar el
reteiva al régimen simplificado o reteiva teórico en las adquisiciones de bienes o servicios
gravados, por lo tanto la nueva retención teorica se podría ilustrar de la siguiente manera

  Reteiva teórico
Compra al GRAVADO 5% GRAVADO 16%
Multiplicar por Multiplicar por
R.
0,75% 2,4%
simplificado
1.000.000 $7.500 $24.000

Las retenciones que deben practicar los proveedores de comercializadores internacionales,

también se ven afectadas y ahora serán del 15% teniendo en cuenta la disposición antes
mencionada.

Otro punto importante para resaltar es que el contribuyente que presente saldos a favor de
manea consecutiva por 6 periodos por exceso de retenciones a titulo de IVA podrá solicitar al
gobierno nacional la reducción de dicha tarifa.
 

Pero como ocurre con la mitad de la reforma tributaria debemos esperar que se emita el
correspondiente reglamentario o se indique la forma de dicha solicitud de reducción de tarifa.
 

Artículo. 42°. Modifíquese el artículo 437-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
 

Art. 437-1. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas.

Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se
establece la retención en la fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el momento
en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podrá disminuir la tarifa
de retención en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en
los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones
de ventas.

Par 1. En el caso de la prestación de servicios gravados a que se refiere el numeral 3 del
artículo 437-2 de este Estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del
valor del impuesto.

Par 2. En el caso de los bienes a que se refieren los artículos 437-4 y 437-5 de este Estatuto,
la retención equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.