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Principios de La Revisoría Fiscal Actividad 1 Guia1
Principios de La Revisoría Fiscal Actividad 1 Guia1
CUESTIONARIO
MATERIA:
REVISORIA FISCAL
DOCENTE CATEDRÁTICO:
OSCAR CASTRO
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CONTENIDO
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CUESTIONARIO 1 REVISORIA FISCAL
Porque el revisor fiscal evalúa críticamente todos los procesos de control integral,
preventivo y permanente, en forma independiente de la administración y de los procesos
operativos, denominado meta control organizacional con el objetivo de asegurar los
resultados.
Mientras que el personal de las organizaciones hace control directo a los procesos administrativos
y operativos.
Para que el sistema de control sea efectivo el revisor fiscal debe generar pruebas de
calidad y de legalidad de los procesos operativos en tiempo real, con base en parámetros
de medición a nivel de:
Legalidad
Economía
Eficiencia
Según el marco conceptual de la revisoría fiscal permite entender que la naturaleza de la revisoría
no es legal si no administrativa.
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Punto 3. Cuál es la función esencial de la Revisoría Fiscal.
Para cumplir con las funciones legales el revisor fiscal debe practicar una auditoría integral con
los siguientes objetivos:
Determinar si a juicio del revisor fiscal, los estados financieros del ente se presentan de
acuerdo con las normas de contabilidad de general aceptación en Colombia – auditoría
financiera.
Determinar si el ente ha cumplido con las disposiciones legales que le sean aplicables en
el desarrollo de sus operaciones- auditoría de cumplimiento.
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por el ente y
el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles-
auditoría de gestión.
Evaluar el sistema de control interno del ente para conceptuar sobre lo adecuado del
mismo- auditoría de control interno. [ CTCP,1999 ]
Permanencia: Indica que la labor del revisor fiscal debe realizarse de manera continua,
pues como órgano de fiscalización requiere ejercer vigilancia constante sobre las
operaciones efectuadas por la entidad objeto del examen del revisor fiscal; además debe
inspeccionar y corroborar todo el proceso llevado a cabo para la toma de decisiones que
genera las actividades realizadas por la entidad.
Integralidad: Al ejercer la revisoría fiscal el control sobre toda la entidad, es necesario
que esta labor se realice de manera integral, por lo que ninguna actividad, área, operación
o función debe escapar a la aplicación del control de fiscalización.
Oportunidad: El ejercicio de la revisoría fiscal debe ser oportuno; esto hace referencia a
que el control de fiscalización para que sea eficiente, debe aplicarse en lo posible, antes y
durante la ocurrencia de los hechos, pues de no ser así, podría suceder que se ejecuten
operaciones que no se encuentran acordes con las normas preestablecidas, desviando a la
entidad de su objetivo central.
Función preventiva: En concordancia con el principio de oportunidad, las acciones
realizadas por la revisoría fiscal deben buscar evitar el daño; por lo que de acuerdo con
señalamientos hechos por la Superintendencia Financiera, “la vigilancia del revisor fiscal
debe tener carácter preventivo”, para lo cual es necesaria la emisión de informes
oportunos que eviten que se incurra en actos irregulares.
Independencia: Aunque la vinculación del revisor fiscal se suscribe con el presidente o
gerente de la entidad, esto no implica que exista subordinación, por lo que el revisor fiscal
no obedece ordenes o instrucciones de ningún estamento administrativo; su labor debe
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estar sustentada sin ningún impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional de
quien hace las veces de revisor fiscal.
Objetividad: El revisor fiscal debe tener una actitud imparcial y sustentar sus acciones y
su opinión en la realidad.
Fe Pública: Se entiende por fe pública la aceptación de lo dicho por aquellos que tienen
la investidura para atestar, por lo que se presume que sus manifestaciones están revestidas
de verdad y certeza. Teniendo en cuenta que la calidad de revisor fiscal recae
exclusivamente en cabeza de los contadores públicos, los informes y documentos
emitidos por él tienen la calidad de verdad, es decir, tienen el sello de la fe pública.
Actuación racional: El ejercicio de la revisoría fiscal debe estar sustentado en un criterio
racional y en un conocimiento basado en la lógica, en donde el juicio profesional tiene
como base la evidencia obtenida mediante la aplicación de técnicas reconocidas.
Cobertura General: El revisor fiscal debe ejecutar su trabajo en la entidad
considerándola como un todo, por lo que sus acciones deben recaer sobre las
transacciones, hechos económicos, operaciones, áreas, decisiones y políticas de la
organización.
Cumplimiento de las Normas de la Profesión Contable: Las labores realizadas por los
revisores fiscales deben efectuarse de acuerdo con las normas vigentes aplicables, que
para este caso, corresponden a las establecidas para los profesionales de la contaduría
pública.
Punto 5. Cuáles son los entes económicos obligados a tener Revisor Fiscal
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Cuando se designen asociaciones o firmas de contadores como revisores fiscales, están deben
nombrar un contador público para cada revisoría, que desempeñe personalmente el cargo.
Puede recaer tanto en una persona natural como en una persona jurídica, cuya constitución se
halla hecho bajo las normas vigentes y se encuentre debidamente autorizada para desarrollar
actividades de la profesión contable.
Los contadores que vallan a ser nombrados bajo este cargo deberán:
Los revisores fiscales que sean elegidos en una sociedad deben inscribirse en el registro mercantil
de la cámara de comercio donde esté domiciliada dicha sociedad.
Una vez la asamblea aprueba el nombramiento del revisor fiscal, ese nombramiento debe
registrarse en la cámara de comercio conforme se aprecia en el artículo 163 del código de
comercio.
Punto 9. Cuáles son las modalidades de contratación para la vinculación del Revisor
Fiscal
La ley no establece una manera predeterminada a través de la cual las sociedades deban vincular
a los revisores fiscales, por lo que puede hacerse indistintamente y según convenga a ambas
partes, bien a través de un contrato laboral o de manera independiente por prestación de
servicios, donde a ellos les correspondería el pago de la seguridad social.
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En efecto, indicó la Superintendencia de Sociedades, la normativa que trata sobre ese órgano
dispone que el revisor fiscal estará bajo la dependencia de la asamblea o junta de socios y podrá
tener colaboradores o auxiliares nombrados y removidos libremente por él, con la remuneración
que fije el máximo órgano social.
El revisor fiscal puede ser removido de su cargo en cualquier momento; sin embargo, podrá
removerlo únicamente quien lo eligió, es decir, la Asamblea General de Accionistas en el evento
de una sociedad por acciones o una SAS o una sociedad en comandita por acciones; en el caso de
una sociedad de responsabilidad limitada tendrá que hacerlo la También Junta General de Socios,
o en el caso de una propiedad horizontal la Asamblea General de Copropietarios. Se hace con el
voto de a mitad más uno de las acciones presentes en la reunión.
Aunque el nombramiento del Revisor Fiscal se encuentra a cargo del máximo órgano social, éste
no tiene relación de subordinación con la entidad que fiscaliza, puesto que las funciones se
desprenden de la ley, aunque en algunas ocasiones la Asamblea General o la Junta de Socios
(máximo órgano social encargado de su designación) del ente económico, puede imponerle
funciones adicionales que se encuentren acorde con su carácter independiente y función
fiscalizadora.
En este orden, es importante recordar que aunque la Asamblea General y la Junta de Socios
tienen total independencia en cuanto al nombramiento, elección, reelección y remoción del
Revisor Fiscal, no implica que por este hecho, él se encuentre en una relación de subordinación
en términos de recibir órdenes o desarrollar tareas distintas de las señaladas en la ley y
establecidas en los estatutos de la entidad, y diferentes a la naturaleza de su cargo.
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Punto 13. Cuál es el periodo y remuneración del Revisor Fiscal
Periodo
De acuerdo con el Código de Comercio, el período de un revisor fiscal debe ser igual al de la
junta directiva.
El revisor fiscal puede renunciar o ser removido en cualquier tiempo, sin perjuicio de las
indemnizaciones de orden contractual a que haya lugar.
Remuneración
Punto 14. Quién nombra y que funciones tiene los auxiliares y suplentes del Revisor
Fiscal
Quien los nombra es asamblea general de accionistas o junta de socios, como autoridad máxima
de la organización.
La ley contempla dos tipos de auxiliares del revisor fiscal, según quien los remunere. Es posible
que todos los auxiliares sean remunerados por el revisor fiscal, que lo sean por la sociedad
auditada, o que unos lo sean por el revisor fiscal y otros por la compañía. En cualquier caso, los
auxiliares son nombrados y removidos por el revisor fiscal y actúan bajo la dirección y
responsabilidad de éste. La ley colombiana permite que el revisor fiscal se apoye en otros
auditores externos, en los auditores internos o en expertos.
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“Cuando las circunstancias lo exijan, a juicio de la asamblea o de la junta de socios, el revisor
podrá tener auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por él, que
obrarán bajo su dirección y responsabilidad, con la remuneración que fije la asamblea o junta de
socios, sin perjuicio de que los revisores tengan colaboradores o auxiliares contratados y
remunerados libremente por ellos”.
Funciones:
Servir de apoyo en casos que se considere necesario, para cumplir con las funciones del revisor
fiscal.
Punto 15. Cuáles son las inhabilidades e incompatibilidades del Revisor Fiscal
La independencia del Contador Público para dar fe Pública debería incluir la incompatibilidad en
cuanto a la relación de dependencia laboral del Revisor Fiscal en la empresa auditada. Sin
embargo, la Ley habilita al contador público para dar Fe Pública, pero permite la relación de
dependencia laboral en lo referente a las funciones propias de los Revisores Fiscales de las
sociedades.
Existe incompatibilidad por ley clara para quien haya sido elegido como Revisor Fiscal, pues no
podrá desempeñar en la misma sociedad ni en sus subordinadas, ningún cargo durante el período
respectivo.
Punto 16. Cuáles son los derechos y deberes del Revisor Fiscal
Derechos:
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Intervención: en las asambleas, juntas directivas, consejos de administración
participando sin derecho a voto
convocar y presentar informes a los órganos de la administración. Información: ser
informado de cualquier proyecto o decisión
Tener conocimiento directo de las observaciones en su desempeño
Ser informado por la administración de forma oportuna de los vencimientos para la
presentación de información que deba ser atestada o dictaminada por él.
Control: orientar en aspectos inherentes al control y vigilancia de bienes
Evaluar la gestión y conducta de los administradores
Llamar la atención cuando no cumplan su deber
Cumplimiento: exigir la inscripción de su nombramiento y presentar renuncia.
Deberes:
Ejecución del trabajo: planear, dirigir, ejecutar, supervisar, ajustar y concluir acciones
de fiscalización.
Emitir en forma clara, oportuna, inequívoca los informes que le corresponden y hacer
seguimiento sobre los mismos.
Personales: abstenerse de divulgar información.
Actuar con independencia
Actuar con sujeción a las normas propias de la revisoría fiscal.
Vigilancia: que no se tolere o se fomente el ejercicio ilegal de profesiones.
Colaborar con las entidades gubernamentales conforme a las disipaciones legales.
Denunciar: a la junta central de contadores cuando el revisor fiscal saliente no colabore
con la entrega de su cargo.
Informar al máximo órgano sobre deficiencias o aciertos en la gestión administrativa.
Denunciar prácticas fraudulentas.
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Cuando se designen asociaciones o firmas de contadores como revisores fiscales, están
deberán nombrar un contador público para cada revisoría, que desempeñe personalmente
el cargo. Art 12.
El revisor fiscal no puede suministrar a ningún accionista de manera individual o
particular, informes, datos ni explicaciones relacionadas con sus funciones.
Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se
ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de
la junta directiva.
Dar oportuna cuenta por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al
gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la
sociedad y en el desarrollo de sus negocios.
Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las
compañías y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados.
Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las
reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se
conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las
cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines.
Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen
oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella
tenga en custodia a cualquier otro título.
Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean
necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales.
Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe
correspondiente.
Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo
juzgue necesario.
Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo
compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.
Punto 19. Cuáles son las funciones del Revisor Fiscal en materia tributaria
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de la información contenida en las declaraciones, en las cuales se exige la firma de dicha
figura fiscalizadora.
El revisor fiscal certifica asuntos relacionados con impuestos, lo que en términos legales
se traduce como la responsabilidad en la revisión de las declaraciones tributarias y demás
informes exigidos en materia fiscal. Cabe señalar que es importante mantener siempre la
interacción de los principios que deben regir el accionar del revisor fiscal dentro de sus
funciones, en las que se resalta la independencia mental.
De otro lado, el Estatuto Tributario, codificación de las normas legales aplicables a los
impuestos de orden nacional, exige que los revisores fiscales firmen las declaraciones
mensuales de retención en la fuente, el bimestral sobre el impuesto al valor agregado y las
anuales sobre el impuesto sobre la renta. Dicha firma, en tanto no se exprese lo contrario,
hace presumir que la contabilidad se lleva según las normas legales y que muestra
razonablemente la situación financiera del respectivo contribuyente.
Punto 20. Cuáles son las pruebas y evidencias del trabajo de la Revisoría Fiscal
El Revisor Fiscal debe rendir múltiples informes los cuales se dirigirán a la Asamblea General o
Junta de Socios, a las entidades de vigilancia, informes para dar oportuna cuenta y
certificaciones y constancias.
Código de Comercio. En la Unidad Once se presenta más detalladamente todos los elementos y
el modelo de Dictamen del Revisor Fiscal.
1. Hallazgos
Incontrovertible e indiscutible
Prueba material de un hecho
Documentos reproducibles (pruebas)
- Físicos
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- Intangibles
- Medios magnéticos
- Papel normal
- Audio o videos
-
1.2 Objetivos de las pruebas y evidencias
Si los administradores han cumplido con las obligaciones que les competen
Si la gestión administrativa ha sido eficiente, eficaz y económica
Si las operaciones se han desarrollado con respecto de las normas legales, reglamentos y
procedimientos internos
Si los procesos de decisión son agiles, oportunos y acordes al tipo del ente en el cual se
aplican
Existencia de un control interno organizacional
Manuales de procedimientos y funciones desagregados por cada actividad y tarea
Si los recursos humanos económicos, técnicos y físicos son adecuados
Si el sistema de información contable y financiera comunica los resultados de manera
adecuada, fidedigna e integra
Expedientes de fiscalización:
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1.4.1.1. Expediente de antecedentes y situación general
Organigrama jerárquico
Mapa de procesos de la empresa
Objetivos y políticas de la empresa
Matriz de riesgo
Sistema de información contable
Plan de cuentas y políticas contables
Manual de procedimientos y funciones
Sistema de auditoria interna
Sistemas de supervisión y actividades de control, seguimiento y monitoreo
Sistema de prevención de riesgos
Sistemas de información y comunicación
Sistema de protección de activos incluido almacenamiento y manejo de inventarios
Información de y. a, la gerencia
Información por áreas
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Valor actualizado de la compañía
Valor intrínseco de la acción y valor de mercado
Flujo de fondos, flujo de caja descontado
Necesidades de capital de trabajo
Autofinanciación, liquidez
Análisis de viabilidad como empresa en marcha
Determinación del punto de equilibrio
Costo fijo, costo marginal
Sistemas de información contable y financiera
Software de contabilidad
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Cumplimiento de cláusulas relacionadas con pasivos a largo plazo, convenios de
prestamos
Movimiento en las cuantas de capital, valor y distribución
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Modelos de formularios en todos los campos, operaciones y actividades que desarrolla la
compañía, debidamente actualizados.
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1.5.1 Exigencias legales de los informes
Informes finales
Informes parciales o interinos
Informes eventuales
1.6 Dictámenes
Titulo
Fecha de emisión
Destinatario
Restricciones a la circular, si las hubiese
Manifestaciones por la cual se expide el dictamen Asuntos materia del dictamen
Identificación del criterio por el cual se dictamina
Identificación de las fuentes de evidencias obtenidas
Identificación de los procedimientos aplicados
Descripción de las limitaciones y alcance
Declaraciones del juicio profesional
Nombre completo del revisor fiscal, firma y numero de TP
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Bibliografía
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse21.html
https://actualicese.com/condiciones-para-ser-revisor-fiscal/
https://www.gerencie.com/revisores-fiscales-deben-inscribirse-en-el-registro-mercantil.html
https://www.ambitojuridico.com/noticias/mercantil/mercantil-propiedad-intelectual-
yarbitraje/revisor-fiscal-puede-ser-vinculado
https://actualicese.com/responsabilidad-del-revisor-fiscal-en-materia-tributaria/
https://actualicese.com/revisor-fiscal-como-subordinado-de-la-entidad-que-fiscaliza/
https://prezi.com/_a43yp-zdfzz/prohibiciones-de-l-revisor-fiscal/
https://prezi.com/pno6e8jfaiq8/pruebas-y-evidencias-en-el-trabajo-de-la-revisoria-fiscal/
https://actualicese.com/principios-que-rigen-la-revisoria-fiscal-en-colombia/
https://es.slideshare.net/maribelcg/derechos-y-deberes-del-revisor-fiscal
https://actualicese.com/condiciones-para-remover-de-su-cargo-a-un-revisor-fiscal/
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