PRACTICA PROFESIONAL INTEGRAL

PRESENTADO POR:

ANGELA ISABEL ALBAN ORDOÑEZ

PRESENTADO A:

GUILLERMO ADOLFO CUELLAR

UNIVERSIDAD DEL CAUCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
POPAYÁN
2021
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño delos auditores o
contadores públicos durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Por lo tanto, estas normas son de
observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la Auditoría en nuestro
país, lo cual les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional.
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10 y fueron aprobadas en 1990
por el congreso de la republica mediante la ley 43 está dividida en tres grupos:
1. Normas Generales o Personales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.

2.Normas de Ejecución del Trabajo

d. Planeamiento y Supervisión
e. Estudio y Evaluación del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente

3.Normas de Preparación del Informe

g. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
h. Consistencia
i. Revelación Suficiente
j. Opinión del Auditor

1.NORMAS GENERALES O PERSONALES

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)
Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño
los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Normas Generales: Capacidades del
auditor y calidad del Trabajo
Normas de ejecución del trabajo Normas de Información
Las normas generales son de
índole personal se refieren a la
formación del auditor y a su
competencia, a su independencia y
a la necesidad de suficiente
cuidado profesional. Se aplica a
todas las parte de la auditoría,
entre ellas a la ejecución y al
trabajo y a la preparación de
informe
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)
Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño
los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Normas Generales: Capacidades del
auditor y calidad del Trabajo
Normas de ejecución del trabajo Normas de Información
Las normas generales son de
índole personal se refieren a la
formación del auditor y a su
competencia, a su independencia y
a la necesidad de suficiente
cuidado profesional. Se aplica a
todas las parte de la auditoría,
entre ellas a la ejecución y al
trabajo y a la preparación de
informes

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)

Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño
los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Normas Generales: Capacidades del
auditor y calidad del Trabajo
Normas de ejecución del trabajo Normas de Información
Las normas generales son de
índole personal se refieren a la
formación del auditor y a su
competencia, a su independencia y
a la necesidad de suficiente
cuidado profesional. Se aplica a
todas las parte de la auditoría,
entre ellas a la ejecución y al
trabajo y a la preparación de
informes
Las normas generales son de índole personal se refieren a la formación del auditor y a su
capacidad, competencia, independencia y a la necesidad de suficiente cuidado
profesional la cual se aplica a todas las partes de la auditoría entre ellas a la ejecución, al
trabajo y a la preparación de informes. Estas normas personales o generales se aplican
por igual a las áreas del trabajo de campo y al informe para garantizar que su trabajo sea
de calidad.

A. Entrenamiento y capacidad profesional

Esa norma personal reconoce que independientemente de lo capaz que sea una persona
en otras disciplinas, incluyendo los negocios y las finanzas, no puede cumplir con las
normas de auditoría sin una educación y una experiencia conveniente en el campo de la
esta disciplina además de eso como se aprecia esta Norma no Sólo basta ser contador
público para ejercer la función de auditor sino que además se requiere tener
entrenamiento técnico adecuado y habilidad como auditor es decir además de los
conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios se requiere la aplicación
práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.

B. La independencia:

El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su

trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios. (Ley 43, 7°)

Esta Norma requiere que el auditor se independiente además de encontrarse en el

ejercicio liberal de la profesión no debe estar predispuesto con respecto al cliente a quién
él está auditando ya que de otro modo Le faltaría esa imparcialidad qué necesita el
auditor para dar seguridad no sólo al que audita sino a todos que tengan vínculos con la
empresa para eso el auditor debe demostrar que no tiene ningún tipo de interés con su
cliente.

C. Cuidado o esmero profesional

Debe ejercerse el celo profesional al conducir una auditoría y en la preparación del
informe. (Bailey, 1998)
Para actuar con diligencia un celo profesional prácticamente el auditor debe cumplir las
normas de auditoría las dos personales y las tres de ejecución del trabajo con los
respectivos cuadros referentes a la información de esta Norma comprendida todo el
trabajo de auditoría la cual impone responsabilidad a todas las personas que trabajen con
el auditor independiente ellos deben apegarse a las normas de su trabajo además deben
de tener cuidado lo cual se debe realizar una revisión crítica en cada etapa de su trabajo
ejecutado.

2.NORMAS DE EJECUCION EN EL TRABAJO

Las normas de auditoría Relativas a la Ejecución del Trabajo tienen como objetivo la
determinación de los procedimientos de auditoría que han de ser observados por los
contadores públicos en la realización de la auditoría o de la Revisoría Fiscal. El propósito
de estas normas no es desarrollar programas de auditoría, ya que estos deben ser
preparados por el contador público en cada caso teniendo en cuenta las variadas
situaciones que se le presentan en el desarrollo de su trabajo, tanto por las diferencias
existentes entre los diversos entes y/o como el mayor o menor grado de control interno
existente en ellos.

D. Planeación y supervisión:
El trabajo de auditoria debe ser cuidadosamente planeado y en caso de requerir
auxiliarles para el evaluó de la información, estos deben ser supervisados para evitar
algún error o perdida en la información que pueda dar resultados negativos en la
auditoria, La Planeación implica también la designación de los recursos necesarios (el
tiempo por hora, el costo del trabajo, el personal a ocupar y materiales de equipo y
papelería) que intervendrán en el trabajo.
La supervisión se refiere principalmente a la acción de revisión del trabajo de auditoria,
la cual deberá fijarse desde la contratación del trabajo y asentarlo en la planeación del
mismo. El trabajo de supervisión caerá en la persona de mayor jerarquía, es decir, el
Auditor Principal debe ser un Contador Público Titulado con una amplia experiencia
profesional, que será la persona que guiará a los Auditores Ayudantes a obtener los
resultados deseados.

E. Estudio y Evaluación del Control Interno

Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en él como base para determinar la extensión
y oportunidad de los procedimientos de auditoría. (Ley 43, 7°)
El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de la
organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable de conseguir
eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente. Este concepto es
más amplio que el significado que comúnmente se atribuía a la expresión control interno.
En éste se reconoce que el sistema de control interno se extiende más allá de asuntos
relacionados directamente a las funciones de departamentos financieros y de
contabilidad.
Un sistema de control interno bien desarrollado podría incluir control de presupuestos,
costos estándar, reportes periódicos de operación, análisis estadísticos, un programa de
entrenamiento de personal y un departamento de auditoría interna. Podría fácilmente
comprender actividades en otros campos tales como estudios de tiempos y movimientos,
los cuales están cobijados bajo la ingeniería industrial, y controles de calidad por medio
de inspección, los cuales son funciones de producción .El auditor debe realizar un estudio
para evaluar el control interno y así poder determinar el grado de confianza que
depositará en el para que posteriormente pueda tomarlo de base al realizar la auditoría y
es entonces en donde el auditor podrá saber que procedimiento utilizará conforme a lo
evaluado.

F. Evidencia Suficiente y Competente

Deberá obtenerse suficiente evidencia comprobatoria competente a través de

inspecciones, indagaciones y confirmaciones de forma que constituya una base razonable
para la opinión concerniente a los estados financieros auditados. [Bailey, 1998]
La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
La evidencia que soporta la elaboración de los estados financieros está conformada por
información contable que registra los hechos económicos y por los demás datos que
corrobore esta última, todo lo cual deberá estar disponible para el examen del revisor
fiscal o auditor externo.

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la

aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al
organismo, programa, actividad o función que sea objeto de auditoría. La evidencia
deberá someterse a revisión para asegurarse que cumpla con los requisitos básicos de
suficiencia, competencia y relevancia. Los papeles de trabajo deberán mostrar los detalles
de la evidencia y revelar la forma en que se obtuvo.
Características de la Evidencia:

a) Suficiencia: Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar

los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe. La evidencia
será suficiente cuando por los resultados de la aplicación de procedimientos de auditoría
se comprueben razonablemente los hechos revelados. Para determinar si la evidencia es
suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podrán
emplear métodos estadísticos con ese propósito.

b) Competencia: Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable. A fin
de evaluar la competencia de la evidencia, se deberá considerar cuidadosamente si
existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser así, deberá obtener
evidencia adicional o revelar esa situación en su informe. Los siguientes supuestos
constituyen algunos criterios útiles para juzgar si la evidencia es competente: - La
evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más confiable que la obtenida del
propio organismo auditado. - La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un
sistema de control interno apropiado es más confiable que aquella que se obtiene cuando
el sistema de control interno es deficiente, no es satisfactorio o no se ha establecido. - Los
documentos originales son más confiables que sus copias. - La evidencia testimonial que
se obtiene en circunstancias que permite a los informantes expresarse libremente merece
más crédito que aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras (por ejemplo,
cuando los informantes pueden sentirse intimidados).

c) Relevancia: Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La

información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda
relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace, será irrelevante y, por
consiguiente, no podrá incluirse como evidencia. Cuando se estime conveniente, el
auditor deberá obtener de los funcionarios de la entidad auditada declaraciones por
escrito respecto a la relevancia y competencia de la evidencia que haya obtenido.

d)útil: Que proporcione bases sólidas para los hallazgos y recomendaciones que ayuden a
la institución a lograr las metas. Cuando la información procesada por medios
electrónicos, constituya una parte importante o integral de la auditoría y su confiabilidad
sea esencial para cumplir los objetivos del examen, se debe tener certeza de la
importancia y de la confiabilidad de esa información.

3.NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

 3.NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del
informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas
exige que el informe exponga de qué forma se representan los estados financieros y el
grado de responsabilidad que asume el auditor. Los principios de contabilidad
generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como
fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes,
o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesión contable.
G. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
La definición que se da a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) o
normas de información financiera (NIF) es que son un conjunto de reglas generales que
sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la
información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA
constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la
base de métodos uniformes de técnica contable.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un conjunto de reglas
generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la
medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos
de una entidad.

Esta NAGA está circunscrita a la Auditoría Financiera, que está enfocado en

determinar si la información financiera de la entidad se presentó en conformidad con
el marco de referencia de las normas contables pertinentes.

H. Consistencias
Esta norma establece que el informe debe revelar aquellas situaciones en las cuales
no se han observado uniformemente los principios contables en el periodo actual con
relación al periodo anterior, pues la variación en la aplicación de las normas y los
principios contables afectan los resultados y por ende la comparabilidad de los estados
financieros.

El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la comparabilidad de

los estados financieros entre períodos no ha sido afectada substancialmente por cambios
en los principios contables empleados o en el método de su aplicación, o si la
comparabilidad ha sido afectada substancialmente por tales cambios, requerir una
indicación acerca de la naturaleza de los cambios y sus efectos sobre los estados
financieros.

I.Revelación Suficiente

“Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse

razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe”.
A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados financieros
presentan en forma razonable y apropiada toda la información necesaria para
presentarlos e interpretarlos apropiadamente. Debiendo asegurarse el auditor, que la
información proporcionada por la entidad contenga la información necesaria para
determinar la suficiencia de la misma.
Es una norma de excepción, pues no es obligatoria su inclusión en el informe del auditor.
Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados financieros no
presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan
materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.

J. Opinión del Auditor

El propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión
sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de
operaciones, pero puede presentarse el caso de que, a pesar de todos los esfuerzos
realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinión, entonces se
verá obligado a abstenerse de opinar.